征管法及其实施细则与配套制度参考课件

❖ 4、保护纳税人的合法二是，根据2000年7月1日起
权益
实施的《立法法》赋予国务
❖ 5、促进经济和社会发院的立法权限。
展
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❖ 二、适用范围
❖ 细则
❖ 凡依法由税务机关征收 ❖ 1、凡依法由税务机关
的各种税收的征收管理， 征收的各种税收的征收
均适用本法。
管理，均适用税收征管
法及本细则；
❖ 2、税收征管法及本细 则没有规定的，依照其 他有关税收法律、行政 法规的规定执行。
扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依 扣 缴 义 务 人
法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
保密的情况，
❖ 3、减免税权：纳税人依法享有申请减税、 免税、退税的权利。
❖ 4、陈述权。
❖ 5、申辩权。
❖ 6、请求法律救济权：享有申请行政复议、 提起行政诉讼
是指纳税人、 扣缴义务人 的商业秘密 及个人隐私。
❖ 1、法律、行政法规规定负 “负税人”
❖
有纳税义务的单位和个人为 纳税人。
2、法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款 义务的单位和个人为扣缴义
❖
注意税收法律法规体系 里的“法律”、“行政 法规”、“地方性法 规”、“地方规章”和
务人。
“部门规章”等的法律
❖ 3、纳税人、扣缴义务人必 位界
须依照法律、行政法规的规 定缴纳税款、代扣代缴、代 收代缴税款。
《征管法》及其 实施细则与配套制度
新田县地方税务局征管科
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导言
❖ 2002年9月7日，新
❖ 新《征管法》
❖ 九届全国人大常委会第 二十一次会议于2001年
修订的《中华人民 共和国税收征收管 理法实施细则》
4月28日通过了《中华
（以下简称实施细
人民共和国税收征收管
则）经国务院362号
理法（修正案）》（以 下简称新《征管法》），
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❖ 三、税收权限
❖ 1、税收的开征、停征以 及减税、免税、退税、 补税，依照法律的规定 执行；法律授权国务院 规定的，依照国务院制 定的行政法规的规定执 行。
❖ 2、任何机关、单位和个 人不得违反法律、行政 法规的规定，擅自作出 税收开征、停征以及减 税、免税、退税、补税 和其他同税收法律、行 政法规相抵触的决定
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❖ 十、制约、监督制度
❖ 1、各级税务机关应当建 立、健全内部制约和监督 管理制度。
❖ 2、上级税务机关应当对 下级税务机关的执法活动 依法进行监督。
❖ 3、各级税务机关应当对 其工作人员执行法律、行 政法规和廉洁自律准则的 情况进行监督检查。
❖ 3、依法征管：税务人员不 得索贿受贿、徇私舞弊、玩 忽职守、不征或者少征应征 税款；不得滥用职权多征税 款或者故意刁难纳税人和扣 缴义务人。
❖ “不得索贿受 贿、徇私舞弊、 玩忽职守、不 征或者少征应 征税款；不得 滥用职权多征 税款或者故意 刁难纳税人和 扣缴义务人” 的主体仅指 “税务人员”。
❖ 4、各有关部门和单位应当支持、协 助税务机关依法执行职务。税务机 关依法执行职务，任何单位和个人 不得阻挠。
❖ “国务院 税务主管 部门”
❖ “国务院 规定的税 收征收管 理范围”
❖ 在实际税 收征管工 作中要注 意把握 “阻挠” 的含义和 7 尺度。
配套制度
❖ 国家税务总局关于加强国家税务局地方税务局协 作的意见
并从2001年5月1日起
令颁布，并于2002 年10月15日施行。
施行。
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第一章 总 则
❖ 一、立法宗旨
❖ 《税收征管法实施细则》的
❖ 1、加强税收征收管理立法依据的规定。
❖ 2、规范税收征收和❖缴立 法 依 据 ： 一 是 ， 根 据
纳行为
2001年5 月1日施行的新
❖ 3、保障国家税收收入《税收征管法》的授权制定。
❖ 细则
❖ 1、任何部门、单位和个 人作出的与税收法律、 行政法规相抵触的决定 一律无效，税务机关不 得执行，并应当向上级 税务机关报告。
❖ 2、纳税人应当依照税收 法律、行政法规的规定 履行纳税义务；其签订 的合同、协议等与税收 法律、行政法规相抵触 的，一律无效。
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❖ 四、纳税人和扣缴义务人 ❖ 正确区分“纳税人”和
❖ 2、纳税人、 扣缴义务人 的税收违法
❖ 7、请求国家赔偿权。
行为不属于
❖ 8、控告权：有权控告和检举税务机关、税 保密范围。
务人员的违法违纪行为。
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❖ 九、队伍建设
❖ 1、提高素质：税务机关应 当加强队伍建设，提高税务 人员的政治业务素质。
❖ 2、执法：税务机关、税务 人员必须秉公执法，忠于职 守，清正廉洁，礼貌待人， 文明服务，尊重和保护纳税 人、扣缴义务人的权利，依 法接受监督。
❖ （国税发[2004]4号）
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❖ 六、信息化建设
❖ 细则
❖ 1、国家有计划地用现代 信息技术装备各级税务 机关，加强税收征收管 理信息系统的现代化建 设，建立、健全税务机 关与政府其他管理机关 的信息共享制度。
❖ 1、国家税务总局负责制 定全国税务系统信息化 建设的总体规划、技术 标准、技术方案与实施 办法；各级税务机关应 当按照国家税务总局的 总体规划、技术标准、 技术方案与实施办法，
❖ 1、税务机关应当广泛 宣传税收法律、行政法 规，普及纳税知识；
❖ 2、税务机关应当无偿 地为纳税人提供纳税咨 询服务。
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❖ 八、纳税人、扣缴义务人权利
❖ 细则
❖
1、知情权：了解国家税收法律、行政法规 的规定以及与纳税程序有关的情况的权利。
❖
1、税收征管 法第八条所
❖ 2、保密权：有权要求税务机关为纳税人、 称 为 纳 税 人 、
❖
注意“代扣代缴人”和 “代收代缴人”的区别
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❖ 五、地方、部门的职责
❖ 1、国务院税务主管部门主管全国税 收征收管理工作；
❖ 2、各地国家税务局和地方税务局应 当按照国务院规定的税收征收管理 范围分别进行征收管理；
❖ 3、地方各级人民政府应当依法加强 对本行政区域内税收征收管理工作 的领导或者协调，支持税务机关依 法执行职务，依照法定税率计算税 额，依法征收税款。
❖ 2、纳税人、扣缴义务人 和其他有关单位应当按
做好本地区税务系统信 息化建设的具体工作。
照国家有关规定如实向 ❖ 2、地方各级人民政府应
税务机关提供与纳税和 当积极支持税务系统信
代扣代缴、代收代缴税 息化建设，并共
享。
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❖ 七、税法宣传和咨询 ❖ 特别注意：“无偿地”