消费税计算练习题及答案
消费税练习2-答案
消费税练习三、计算题1.某增值税一般纳税人从另一单位（也是一般纳税人）外购某种化妆品用于连续生产另一种化妆品，外购化妆品的含税价为20万元，对方开具普通发票，生产的化妆品对外销售取得含税收入30万元，则该业务应纳消费税为多少？【答案】30/(1+17%)×30%- 20/(1+17%)×30%=2.56412.某卷烟厂4月外购烟丝50万元。
期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是多少？【答案】生产领用部分买价＝2＋50－12＝40（万元），准予扣除的消费税＝40×30％＝12（万元）。
3.甲日化厂4月份外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款60000元、增值税款10200元。
甲厂将该批材料全部交给乙厂委托其加工A种化妆品一批，当月加工完毕，货物交付。
乙厂开具增值税专用发票收取不含税加工费7000元和代垫辅助材料不含税成本1600元。
乙厂没有同类化妆品的销售价格。
对于委托加工收回的A种化妆品，甲厂将其中的40％用于直接销售，取得不含税销售额48000元；其余的60％用于连续生产B种化妆品后销售，取得不含税销售额82000元。
甲厂取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。
【答案】委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴消费税，受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算代收代缴税款。
乙厂代收代缴消费税款＝（60000＋7000＋1600）÷（1－30％）×30％＝98000×30％＝29400（元）委托加工收回的应税消费品对外出售时，因售价48000元高于受托方计税价格39200元（98000×40％），不属于直接销售，应按规定计征消费税，同时，受托方代收代缴的消费税准予扣除；委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。
(完整word版)消费税练习题及答案
第三章消费税一、单项选择题1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。
A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。
A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。
A．受托人代收代缴B．不缴纳C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。
A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率)C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率)5.目前我国消费税属于（ A ）。
A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。
A.生产B.加工C.批发D.零售7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。
A．珠宝行销售金银首饰B．进口应税化妆品C．直接销售委托加工收回后的烟丝D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工8. 委托加工应税消费品是指( D )。
A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B.由受托方提供原材料生产的应税消费品C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。
进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。
A.61.6B.123.79C.56D.8011.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。
消费税练习题及答案
【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。
（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。
（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。
（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。
计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。
分析过程：（1）第1笔业务应纳消费税为：(20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5=31200+28000=59200（元）（2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元）（3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为：10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元）（5）当月合计应纳消费税税额为：59200+6560+19000+15600=100360（元）［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。
该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。
该厂5月份有关情况如下：（1）收回委托加工的车用内胎1 000个，支付加工费22 500元，增值税3 825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。
消费税练习含答案
消费税练习一、单项选择题1. 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。
A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝2.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。
A．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量B．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量C．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量D．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量3.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（）。
A．纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天D．.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天4.以下应税消费品中，适用复合计税的有（）。
A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒5.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2010年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。
门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。
汽车轮胎的消费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为（）。
A．5.13万元B．6万元C．6.6万元D．7.72万元6.下列商品中，应征收消费税的是( )。
A B C D7．下列关于卷烟适用税率的说法，不正确的是（）。
A．卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用的税率B．纳税人自产自用的卷烟，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税C．委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税D．白包卷烟在计算消费税时，要区分征税类别8．某企业2010年11月研发生产一种新型粮食白酒，产量为1200公斤，成本为20万元。
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消费税习题及答案一、单项选择题1.根据消费税法律制度的规定,下列选项中,不属于消费税特点的是 ;A.征收方法具有单一性B.税收调节具有特殊性C.消费税具有转嫁性D.征税项目具有选择性答案A2.消费税暂行条例中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口应税消费品的在境内;A.生产地B.销售地C.起运地或所在地D.消费地答案C3.企业生产的下列消费品,无需缴纳消费税的是A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝答案D用于连续生产卷烟的烟丝,属于应税消费品连续生产应税消费品,移送环节不缴纳消费税;4.下列行为中,既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是 ;A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会答案B选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税,只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税;5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售,口红不含税售价为160元,洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元,当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套,已知化妆品消费税税率为30%;则该业务应缴纳消费税元;答案D纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000元;6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱,每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱,每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元,未分别核算销售额;则该卷烟厂当月应缴纳消费税为元;答案B纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量,未分别核算的,按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=20000×100×56%+100×150+12000×60×36%+60×150+18000×36%=14096807.某烟草公司2011年4月份进口400标准箱卷烟,关税完税价格合计为600万元,进口关税180万元,则进口卷烟消费税适用的比例税率为 ;% % % %答案D“每标准条”进口卷烟关税完税价格=600×10000÷400箱÷250条=60元,“每标准条”卷烟进口关税=180×10000÷400÷250=18元,“每标准条”进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=关税完税价格+关税+消费税定额税率/1-消费税税率=60+18+/1-36%=元>70元,适用比例税率为56%;8.某啤酒厂为增值税一般纳税人,2011年4月份销售其生产的啤酒200吨,每吨啤酒价税合计销售额为3100元,另每吨啤酒收取包装物押金234元,当月包装物押金未逾期;则该业务应缴纳消费税为元;答案A啤酒消费税单位税额按照出厂价格含包装物押金划分档次,每吨出厂价格含包装物及包装物押金在3000元含3000元,不含增值税以上的,适用税额为250元/吨；每吨在3000元以下的,适用税额为220元/吨;本题中,每吨啤酒出厂价格=3100+234/1+17%=元<3000元,则适用单位税额为220元;该业务应缴纳消费税=200×220=44000元;9.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2011年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部,门市部将其中的80%对外销售,取得含税销售额万元;高尔夫球具的消费税税率为10%,成本利润率为10%,该项业务应缴纳的消费税税额为万元;答案C纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税;应纳消费税税额=÷1+17%×10%=万元;10.某酒厂为增值税一般纳税人,2011年5月生产白酒共600斤,当月共销售400斤,每斤售价为200元不含增值税；销售白酒的同时向购货方价外收取了品牌使用费1170元、包装物押金234元;则该酒厂当月应缴纳消费税元;答案B应纳消费税=400×200+1170+234/1+17%×20%+400×=16240+200=1644011.某百货公司增值税一般纳税人黄金饰品部2013年2月直接零售金首饰3000克,每克零售价200元；采取以旧换新方式销售金首饰600克,收回就首饰200克,收取差价80000元,并收取旧首饰折价补偿20元/克;该黄金饰品部当月应缴纳消费税金额为元;答案B不含税销售额=3000×200+80000+200×20/1+17%=元应缴消费税=×5%=元12.某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒,五一节促销期间,直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元,直接销售乙类啤酒300吨,取得收入75万元,销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨,上述收入均不含增值税;该企业应纳的消费税为;A 万元B 万元C 万元D 万元答案B应纳消费税＝200＋18×2×250＋300×220＝59000＋66000＝万元13.某企业将生产的100套成套化妆品作为奖励发给本厂职工,该成套化妆品无同类产品销售价格,其生产成本为每套350元;国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%,则该业务应缴纳消费税元;答案D组成计税价格=成本×1+成本利润率/1-消费税税率=350×100×1+5%/1-30%=52500元,应缴纳消费税=52500×30%=15750元;14.某化妆品厂增值税一般纳税人2011年8月外购已税香水精,取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元,增值税税万元；当月领用部分外购香水精用于继续生产化妆品,已知本月期初库存外购已税香水精10万元,期末库存外购的已税香水精150万元,该企业当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额为万元;答案A当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-150=140万元,当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额=140×30%=42万元;15.某化工公司增值税一般纳税人销售自产高档化妆品一批,开具的普通发票注明价款为234000元,另将货物送货上门向购买方收取运费4680元,当期领用外购已税酒精用于继续生产化妆品,领用酒精的买价为45000元不含税;则该公司当期应缴纳消费税元;答案C该业务应缴纳消费税=234000+4680÷1+17%×30%=61200元;16.甲企业委托乙企业加工一批实木地板,甲企业提供原材料的实际成本为7000元,另支付乙企业加工费2500元不含税,其中包括乙企业代垫的辅助材料价款500元不含税;已知实木地板消费税税率为5%,乙企业无同类实木地板的销售价格;则该业务中,乙企业应代收代缴消费税元;答案C没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计税;组成计税价格=材料成本+加工费/1-消费税比例税率=7000+2500/1-5%=10000元,乙企业应代收代缴消费税=10000×5%=500元;17.甲商贸公司委托乙啤酒厂增值税一般纳税人生产50吨啤酒,甲公司提供原材料的成本为10万元,啤酒生产完工以后,甲公司将啤酒全部收回,并向乙啤酒厂支付了加工费,取得了普通发票注明价款万元,其中包含乙啤酒厂代垫的辅料费万元;已知该啤酒适用消费税税率为250元/吨,乙啤酒厂无同类啤酒销售价格,则该业务中,乙啤酒厂应代收代缴消费税元;答案D啤酒按从量计征的方法来计征消费税,不需要使用组成计税价格;乙啤酒厂应代收代缴消费税=50×250=12500元;18.甲企业为增值税小规模纳税人,2011年5月接受乙卷烟厂委托加工烟丝,乙卷烟厂提供烟叶的成本为49000元不含税,另支付甲企业代垫辅助材料费以及加工费,取得普通发票注明价款7210元;已知甲企业无同类烟丝销售价格,成本利润率为5%,烟丝消费税税率为30%;根据上述业务,下列说法正确的是 ;A.甲企业应缴纳消费税为25200元,应代收代缴增值税210元B.甲企业应缴纳消费税24000元,应缴纳增值税元C.甲企业应代收代缴消费税24000元,应缴纳增值税210元D.甲企业应代收代缴消费税24090元,应缴纳增值税2400元答案C甲企业应代收代缴消费税=49000+7210/1+3%/1-30%×30%=24000元；甲企业上述业务应缴纳增值税=7210/1+3%×3%=210元;19.某汽车销售公司2011年5月进口12辆乘用车,消费税税率为9%,每辆车的关税完税价格为30万元,关税税率为80%；进口中轻型商用客车8辆,消费税税率为5%,每辆车的关税完税价格为25万元,关税税率为30%,则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税万元;答案D进口乘用车应缴纳消费税=30×12×1+80%÷1-9%×9%=万元；进口中轻型商用客车应缴纳消费税=25×8×1+30%/1-5%×5%=万元；进口环节应缴纳消费税=+=万元;20.甲企业进口某外国品牌黄酒600吨,已知每吨黄酒的关税完税价格为2500元,已知关税税率40%,消费税定额税率240元/吨,该企业进口环节应缴纳的消费税为元;答案A进口环节应缴纳消费税=600×240=144000元;二、多选题1.根据消费税的暂行规定,下列表述正确的是A 消费税税收负担具有转嫁性B 消费税的税率呈现单一税率的形式C 消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不缴纳消费税D 消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围E 消费税实行多环节课征制度答案AD2.依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有A 香水、香精B 高档护肤类化妆品C 指甲油、蓝眼油D 演员化妆用的上妆油、卸妆油E 香皂、洗发水答案ABC3.根据现行税法的规定,下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的有A 卷烟的批发环节B 金银首饰的生产环节 C珍珠饰品的零售环节 D 高档手表的生产环节 E酒类产品的批发环节答案AD4.下列业务中,应同时征收增值税和消费税的有A 地板厂销售自产实木地板B 汽车厂销售自产电动汽车C 百货商场销售高档手表D 进出口公司进口高尔夫球及球具E 轮胎厂销售自产农用拖拉机答案AD5.根据消费税的有关规定,下列货物应该计算缴纳消费税的有A 酒厂以福利形式发给职工的自产药酒B 汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车C 化妆品厂无偿发放的一批小包装试用香水D 日化厂用于广告的一批普通护发品答案ABC6.按消费税暂行条例的规定,下列应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有A 用于抵债的应税消费品B 用于馈赠的应税消费品C 用于换取生产资料的应税消费品D 用于职工福利的应税消费品E 用于对外投资入股的应税消费品答案ACE三、计算题1.甲白酒生产企业为增值税一般纳税人,2012年10月发生如下业务：1从乙酒厂增值税一般纳税人购进酒精,取得的增值税专用发票注明不含税价款为60万元,该发票已于当月通过认证；2领用外购酒精的40%用于生产白酒,当月共生产白酒25吨,每吨成本为9万元,成本利润率为10%；3采取预收货款结算方式向丙烟酒批发商销售白酒6吨,预收全部货款,价税合计金额为万元,未开具销售发票,双方合同约定货物于12月发出；以每吨20万元不含增值税的价格向丁商场销售其生产的白酒10吨,双方签订的销售合同规定,甲企业当月应收取60%的货款,其余40%的货款于下月付清;但由于丁商场货币资金紧张,当月实际支付了30%的货款；4领取自产白酒2吨用于奖励给优秀职工；5将自产白酒3吨用于抵顶上月欠某公司债务;已知：甲白酒生产企业生产销售白酒的最低不含税销售价格为18万元/吨,平均不含税销售价格为20万元/吨,最高不含税销售价格为22万元/吨；白酒消费税税率为20%加元/500克；酒精消费税税率为5%;根据以上资料回答下列问题：1甲企业2011年10月应缴纳的增值税为万元;2根据资料3,甲企业当月应缴纳的消费税为万元;3根据资料5,甲企业应缴纳的消费税为万元;4甲企业2011年10月应缴纳的消费税为万元;1.1答案B当月销项税额=20×10×60%+2×20+3×20×17%=万元；当月可抵扣进项税额=60×17%=万元；当期应缴纳的增值税=万元;2答案B根据资料3,甲企业当月应缴纳的消费税=20×10×20%+10×2000×10000×60%=万元;3答案D根据资料5,甲企业应缴纳的消费税=3×22×20%+3×2000×10000=万元;4答案C甲企业2011年10月应缴纳消费税=20×10×20%+10×2000×10000×60%+2×20×20%+2×2000×10000+3×22×20% +3×2000×10000=++=万元;2.甲家具厂增值税一般纳税人2012年9月发生如下业务：1向农业生产者收购木材30吨,收购凭证上注明支付收购货款60万元；向运输公司支付运费5万元,取得运输单位开具的运输发票；2木材验收入库后,将其运往乙地板厂,委托乙地板厂加工成未上漆的实木地板A,取得乙厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费10万元,增值税万元；甲厂收回实木地板A时,乙厂代收代缴了甲厂的消费税,乙厂无同类实木地板销售价格；3进口实木地板B一批,支付价款折合人民币12万元,运抵我国境内输入地点起卸前的运费2万元,保险费1万元,取得海关缴款书；支付口岸至厂区运费1万元,取得运输公司开具的运输发票；4分别领取委托加工收回实木地板A的50%和进口实木地板B的40%,用于继续加工生产高级实木地板C,当月生产高级实木地板C共2500箱,销售该实木地板1200箱,取得不含税销售额360万元;已知：实木地板消费税税率为5%；实木地板成本利润率5%；进口关税税率30%；上述相关发票均经过认证,根据以上资料回答下列问题：1甲家具厂当期进口环节应缴纳增值税万元;2甲家具厂当期进口环节应缴纳消费税万元;3甲家具厂当期应向税务机关缴纳的增值税为万元;4乙地板厂应代收代缴消费税万元;5甲家具厂当期销售应税消费品应向税务机关缴纳的消费税为万元;2.1答案C进口环节应缴纳增值税=12+2+1×1+30%/1-5%×17%=万元;2答案C进口环节应缴纳消费税=12+2+1×1+30%/1-5%×5%=万元;3答案当期可抵扣的进项税=60×13%+5×11%+++1×11%=万元；当期销项税额=360×17%=万元；当期应向税务机关缴纳的增值税=万元;4答案甲家具厂提供的材料成本=60×1-13%+5=万元；乙地板厂应代收代缴消费税=+10/1-5%×5%=万元;5答案当期可抵扣的已纳消费税=×50%+×40%=+=万元；当期应向税务机关缴纳的消费税=360×5%=万元;3.某市区日化企业为增值税一般纳税人,2014年8月发生如下业务：1与某县城的甲企业签订加工合同,为甲企业加工一批化妆品,甲企业提供的原材料成本20万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元,增值税万元;2进口一批化妆品做原材料,支付货价60万元、购货佣金3万元,支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用9万元,支付包装劳务费1万元,关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库的运费万元,取得增值税普通发票;本月生产领用80%深加工连续生产化妆品;3将普通护肤品和化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中包括护肤品18万元,化妆品30万元;4销售其他化妆品取得不含税销售额150万元;5将成本为万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用;本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣,化妆品的成本利润率是5%;要求：根据上述资料,回答下列问题：1该企业进口环节应该缴纳的关税、增值税和消费税;2该企业国内销售环节应该缴纳增值税、消费税;3该企业应该代收代缴的消费税、城建税及教育费附加;答案1关税完税价格=60+9+1=70万元进口关税=70×20%=14万元进口环节消费税=70+14/1—30%×30%=36万元进口环节增值税=70+14/1—30%×17%=万元或进口环节增值税=70+14+36×17%=万元2国内销售环节业务1 增值税销项税额=万元业务2 本月生产领用80%,计算消费税时当月可扣除已纳税款的80%;36×80%=万元增值税进项税额=万元业务3组成成套化妆品销售,应按成套换装品的售价和30%的税率计算消费税; 消费税=48×30%=万元增值税销项税额=48×17%=万元业务4消费税=150×30%=45万元增值税销项税额=150×17%=万元业务5属于视同销售行为消费税=×1+5%/1-30%×30%=万元增值税销项税额=×1+5%/1-30%×17%=万元国内销售环节消费税=+45+万元国内销售环节增值税=销项税额—进项税额=+++—=万元。
消费税的练习题及答案
消费税的练习题及答案一、单项选择题1. 消费税是对特定消费品征收的税种，以下哪项不是消费税的征税对象？A. 烟草制品B. 高档化妆品C. 食品D. 珠宝首饰2. 消费税的税率一般采用哪种方式确定？A. 从量计征B. 从价计征C. 从量从价复合计征D. 定额计征3. 消费税的纳税义务发生时间是什么时候？A. 产品生产完毕B. 产品销售时C. 产品交付使用时D. 产品进口时4. 以下哪种情况不适用消费税的征收？A. 批发商销售高档化妆品B. 零售商销售烟草制品C. 个人购买珠宝首饰D. 企业内部自用高档化妆品5. 消费税的纳税地点一般为：A. 纳税人所在地B. 销售地C. 产品生产地D. 产品消费地二、多项选择题6. 消费税的征收范围通常包括以下哪些产品？A. 汽油B. 汽车C. 手机D. 家用电器7. 消费税的征收方式可能包括：A. 从量计征B. 从价计征C. 从量从价复合计征D. 从价从量复合计征8. 以下哪些行为需要缴纳消费税？A. 进口高档化妆品B. 销售烟草制品C. 企业自用珠宝首饰D. 个人购买汽车三、判断题9. 消费税的征收是为了调节消费行为，促进资源节约和环境保护。
（对/错）10. 消费税的税率是固定的，不会随着产品价格的变化而变化。
（对/错）四、简答题11. 请简述消费税的作用和意义。
12. 请说明消费税的征收管理流程。
五、计算题13. 某企业销售一批高档化妆品，销售额为100万元，消费税率为30%，请计算该企业应缴纳的消费税额。
14. 某汽车制造企业进口一批汽车，进口关税完税价格为500万元，消费税率为10%，同时需要缴纳增值税，增值税率为13%，请计算该企业应缴纳的总税额。
答案：1. C2. B3. B4. D5. A6. A B D7. A B C8. A B D9. 对10. 错11. 消费税的作用和意义在于通过税收手段对特定消费品进行调节，抑制某些消费品的过度消费，促进资源的合理利用和环境保护，同时为国家财政收入提供来源。
消费税练习题答案
消费税练习题答案消费税是一种以商品和服务的销售额为基础，按照一定比例征收的税种。
它可以增加政府财政收入，同时也可以调控市场经济。
在下面的练习题中，我们将探讨一些与消费税相关的问题，并给出详细的解答。
题目一：某国消费税率为10%，一家公司销售额为100万，计算该公司应缴纳的消费税金额。
解答：消费税税率为10%，销售额为100万，那么该公司应缴纳的消费税金额为100万 × 10% = 10万。
题目二：某商品的售价为500元，已包含10%的消费税。
计算该商品的税前价格和消费税金额。
解答：假设该商品的税前价格为x元，那么税前价格加上消费税就是售价，即 x + x × 10% = 500元。
解这个方程可得：1.1x = 500，x ≈ 454.55元。
所以该商品的税前价格为454.55元，消费税金额为454.55 × 10% = 45.45元。
题目三：一瓶酒的售价为100元，包含了20%的消费税。
酒商希望降低税负，决定将税前价格降低10%。
请计算新的税前价格和税后价格。
解答：酒的税前价格为x元，则税前价格加上消费税为售价，即 x + x × 20% = 100元。
解这个方程可得：1.2x = 100，x ≈ 83.33元。
酒商将税前价格降低10%，即新的税前价格为83.33 × 90% ≈ 75元。
税后价格为税前价格加上消费税，即 75 + 75 × 20% = 90元。
题目四：某国消费税率为5%，一家餐厅的销售额为50万，其中40%的销售额是用餐，60%的销售额是外卖。
请分别计算餐厅应缴纳的消费税金额和外卖销售额应缴纳的消费税金额。
解答：餐厅用餐销售额为 50万 × 40% = 20万，外卖销售额为50万× 60% = 30万。
所以餐厅应缴纳的消费税金额为 20万 × 5% = 10万，外卖销售额应缴纳的消费税金额为 30万 × 5% = 15万。
消费税练习题答案
消费税练习题答案一、单选题1. 某企业销售白酒，销售额为100万元，消费税率为20%，应缴纳的消费税额为多少？A. 20万元B. 10万元C. 5万元D. 15万元2. 消费税的征收方式是：A. 按销售额征收B. 按利润额征收C. 按成本额征收D. 按生产额征收3. 以下哪项不属于消费税的征税对象？A. 烟草制品B. 酒类产品C. 石油制品D. 农产品4. 某企业进口高档化妆品，海关完税价格为50万元，消费税率为30%，应缴纳的消费税额为多少？A. 15万元B. 10万元C. 20万元D. 25万元5. 消费税的征收管理由哪个部门负责？A. 国家税务总局B. 国家工商行政管理局C. 国家发展和改革委员会D. 国家商务部二、多选题6. 消费税的征收对象包括以下哪些产品？A. 烟草制品B. 酒类产品C. 石油制品D. 高档化妆品7. 消费税的征收方式可能包括：A. 从价计征B. 从量计征C. 从利润计征D. 从成本计征8. 下列哪些行为需要缴纳消费税？A. 销售烟草制品B. 销售酒类产品C. 销售石油制品D. 销售农产品9. 消费税的征收目的主要包括：A. 调节消费行为B. 增加国家财政收入C. 保护环境D. 促进社会公平10. 消费税的征收管理涉及以下哪些方面？A. 征税对象的确定B. 税率的设定C. 税收的征收和使用D. 税收的减免三、判断题11. 消费税的征收对象仅限于国内生产的产品。
（对/错）12. 消费税的征收方式只能是从价计征。
（对/错）13. 消费税的征收管理不涉及税收的减免。
（对/错）14. 消费税的征收目的主要是为了增加国家财政收入。
（对/错）15. 消费税的征收管理由国家工商行政管理局负责。
（对/错）四、计算题16. 某企业销售高档手表，销售额为500万元，消费税率为10%，计算该企业应缴纳的消费税额。
17. 某企业进口汽车，海关完税价格为300万元，消费税率为25%，计算该企业应缴纳的消费税额。
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消费税计算练习题及答案精品文档消费税计算练习题及答案一.单选题1.下列行为中应征消费税的是。
A.商店销售金银首饰B.商店销售外购啤酒C.商店销售化妆品D.商店零售卷烟2.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2012年8月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。
门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。
高尔夫球具厂的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为。
A.5.13万元B.6万元C.6.6万元D.7.72万元二.多选题1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有。
A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车2.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有。
A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金3.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方1 / 31精品文档法的表述中，正确的有。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品，为委托加工应税消费品数量4. 下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有。
A.受托方代垫原料、收加工费，委托方提供辅助材料的B.委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收加工费的C.受托方负责采购委托方所需原材料并收加工费的D.委托方提供原料、主要材料和全部辅助材料，受托方收加工费的5.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有。
A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税杆头为原料生产的高尔夫球杆C.外购已税珠宝原料生产的金银首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品三.计算题2 / 31精品文档1.某百货公司黄金饰品部2011年2月直接零售金银首饰468000元，随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款1755元;以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取含税差价81900元，销售包金首饰取得零售款30000元;当期该首饰部购进金首饰认定发票可抵扣进项税72000元。
要求计算:该黄金饰品部当月应缴纳的消费税;该黄金饰品部当月应缴纳的增值税。
该黄金饰品部当月应缴纳的消费税;当月应缴的消费税[/1.17+81900/1.17]*5%=2357该黄金饰品部当月应缴纳的增值税。
应纳增值税=/1.17*17%-72000=84513.97-72000= 12513.92.某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2012年7月发生下列经济业务:1)进口一批烟丝,支付货价000 000元,卖方佣金120 000元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380 000元.2)将烟叶一仳发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝,加工厂提供辅料一批,加工后直接发给卷烟厂,共收取辅料及加工费不含税金额8000元,开具增值税专用发票给卷烟厂.3 / 31精品文档3)购进卷烟纸一批,取得增值税专用发票,注明价款110 000元,支付给运输单位运费,取得运输单位开具的运费发票,运费发票注明运费7500元,建设基金500元,装卸费700元,款项已付,货物已入库.4)卷烟外购一批材料,不含税价款200 000元,取得专用发票,其中15%因管理不善被盗.其余的已被生产领用.5)将本月进口的部分烟丝,对外销售,取得不含税收入82000元.销项税6)销售自产A牌卷烟150箱,每箱不含税销售价格1200元,收取包装物押金8100元,并已单独入账.7)销售自产B牌卷烟150箱,每箱不含税销售价格为30 000元.8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期,包装物未收回,押金不予退还.9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部,出厂销售价每箱1200元,门市部零售价每箱1000元,门市部本月已售出5箱.的,税率56%;70元以下的,消费税税率为36%,烟丝消费税税率为30%,烟丝的成本利润率为5%)要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算了合计数.结果保留两位小数)计算进口烟丝应缴纳的关税.4 / 31精品文档计算进口烟丝应缴纳的增值税计算进口烟丝应纳消费税计算进口环节缴纳税金合计计算业务中受托方代收代缴的消费税计算本期应纳增值税计算本期国内销售A牌卷烟的消费税计算本期国内销售B牌卷烟的消费税计算本期国内销售卷烟的消费税总额.进口烟丝的关税完税价格=3000000 + 120000+80000=3500000关税=3500000×10% =50000组成计税价格 = ? =500000 进口烟丝缴纳的增值税=500000×17%=935000进口烟丝缴纳的消费税=500000×30% =1650000业务中受托方代收代缴的消费税受托方代收代缴消费税= ?×30%=129428.57本期应纳增值税:业务委托加工业务进项税=2000 ×17% = 13940业务进项税= 110000×17% + ×7%=19260业务可抵扣进项税 =00000 ×17%× =8900业务销项税=25000×17%=1402505 / 31精品文档业务销售A牌卷烟增值税销项税 =150×12500×17%=318750 业务销售B牌烟增值税销项税=150×30000×17%=765000业务押金逾期不予退还的,并入销售额依法计算征税.销项税=000 ? ×17%=1017.0业务销项税= ×15000?×17%=10897.4销项税合计 = 140250 +18750 +65000 + 1017.0+ 10897.4 = 1235914.5 可抵扣进项税 =35000 + 13940 + 19260 +8900 =997100应纳增值税 = 1235914.5–97100 =238814.5国内销售A牌卷烟的消费税业务单条A牌卷烟消费税 = 12500 ?250 =50,小于70元,消费税适用税率为36%销售A牌卷烟的消费税=150×12500×36% + ×150 =697500 业务单条售价 = 15000?1.17?250 =1.28,小于70元,适用36%税率消费税=× 15000 ? ×36% + × 150 =3826.9 合计消费税 =97500+3826.9=721326.9国内销售B牌卷烟消费业务单条售价 =0000 ?50=120 ,大于70元,消费税6 / 31精品文档适用税率为36%销售B牌卷烟消费税= 150 ×0000×56%+150×150=542500国内销售卷烟的消费税业务消费税=000 ? ×36% =2153.8消费税合计 =21326.+542500 +153.8=265980.7第三章消费税一、单项选择题1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是。
A(白酒 B(珠宝玉石 C(烟丝 D(雪茄烟2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的。
A(视同销售纳税B(于移送使用时纳税 C(按组成计税价格纳税 D(不纳税3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律消费税。
A( 受托人代收代缴B( 不缴纳C( 从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于。
A(/ B. /7 / 31精品文档C. / D(/5.目前我国消费税属于。
A(有限型消费税B(中间型消费税C(延伸型消费税 D(一般消费税6(应税金银首饰的消费税的纳税环节在环节。
A.生产B.加工C.批发D.零售7(下列行为中不需缴纳消费税的是。
A(珠宝行销售金银首饰B(进口应税化妆品C(直接销售委托加工收回后的烟丝D(将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工8. 委托加工应税消费品是指。
A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B.由受托方提供原材料生产的应税消费品C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为8 / 31精品文档110,，消费税税率为5,。
进口这些轿车应缴纳万元消费税。
A.61.6B.123.79C.56D.8011.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是。
A(抵偿债务的化妆品 B(用于本企业职工福利的卷烟C(用于广告宣传用的样品白酒D(委托加工收回后直接销售的药酒12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的作为计税依据。
A(算数平均销售价格 B(最高销售价格C(加权平均销售价格 D(组成计税价格13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是。
A(白酒 B(卷烟 C(木制一次性筷子 D( 啤酒16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为。
9 / 31精品文档A(?B. ?C. ?D(?17. 下列应税消费品应纳消费税的是。
A(委托加工的应税消费品，委托方收回后用于直接销售的B(自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C(管理部门购入的应税消费品D(自产自用的应税消费品，用于在建工程的19. 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起日内缴纳税款。
A(日B(7日 C(10日 D( 15日20.下面属于价内税的税种是。
A(增值税 B(个人所得税C(消费税 D(房产税二、多项选择题1. 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。
销售是指有偿转让应税消费品的所有权。
这里的有偿是指从购买方取得。
A(货币 B(货物 C( 其他经济利益D( 以上三项10 / 31精品文档都对2. 确定消费税的销售额时可以不计入销售额的有。
A(向购买方收取的增值税B(符合条件的代垫运费C(受托加工应税消费品代收代缴消费税D(违约金3(在委托加工应税消费品的业务中，受托方向委托方收取的加工费是指向委托方收取的全部费用包括。