审计案例分析期末复习2019年春
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要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当
采用什么实质性程序进行审查？
7．假设审计人员现需审计一家物流企业，在 对其固定资产的存在性实施审计时，由于 该行业固定资产在极为广大的区域内流动， 给盘点带来困难，审计人员应如何解决这 一问题？
8.假定某审计工作中存在以下情况：
(1) 注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他 程序可供替代。
10．结合教材第十章案例二《北京哲平会计师事 务所质量控制案例》，你认为哲平会计师事务所 应如何完善审计工作底稿的质量控制？
11.下表反映一家上市公司及同期行业平均的财务指标数 据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。
指标项目
2019年 2019年行业平均 2019年 2019年行业平均
速动比率
0.24
(1)取得借款时： 借：银行存款 200，000 贷：短期借款 200，000 (2) 4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出 1，100 贷：短期借款 1，100 (3) 6月底归还借款时： 借：短期借款 203，300
贷：银行存款 203，300
要求： （1）指出该公司会计处理的不当之处； （2）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度
(2) 委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
(3) 根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债 由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关 联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》， 该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在 会计报表中进行了披露。
(4) 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处 理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利 息入账，被审单位拒绝采纳。
审计案例分析复习
2019.6
第一题:判断并说明理由题
共五小题,每小题6分,共30分
复习依据: 1、本课程在线学习《判断题及答案》 2、四次形成性考核作业的对应判断题
第二题单项案例分析题
共二小题，每题15分，共30分 复习依据：
1、本课程在线学习《教材各章思考题》 （一）和（二）； 2、四次形成性考核作业的对应的题目。
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价 目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票 编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收 入的发生认定直接相关。
17.根据所提供的资料，判断注册会计师应出 具何种类型的审计报告；
18. 根据上列审计报告中的表述，指出错误 所在，并重新出具一份审计报告
19. 撰写带强调事项段的无保留意见的审计 报告。
祝大家考试顺利!
（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的 人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经 理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立 性要求的书面确认函。
（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的 实际情况，自行制度业务质量控制制度。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会 计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事 务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。
3．对应收账款进行函证时是否需要对所有债 务人进行函证？在确定函证规模时应考虑 哪些因素？
4．审计人员李仁在对ABC公司2019年度会 计报表审计时，通过与该公司管理层当局和 前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致 该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。
要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的 错误与舞弊的责任是什么？
16：答:
（1）会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制 度规定不符合规定。
理由：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识， 建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程 序。
（2）会计师事务所内部业务检查制度不符合规定。
理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务 进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应 对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。会计 师事务所的外部检查不能取代内部业务检查。
0.388
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流动比率
0.924
1.115
1.来自百度文库94
1.16
利息保障倍数
15.616
12.385
8.052
11.85
资产负债率
48.8%
54.733%
52.75%
53.864%
投资报酬率
7.01%
3.828%
2.080%
3.884%
主营业务毛利率 25.59%
15.877%
13.46%
第三题综合案例题
共二小题，每题20分，共40分 复习依据：
1、本课程在线学习《教材各章思考题》 （一）和（二）；
2、四次形成性考核作业的对应的题 ３、最新的审计准则
单项案例分析与综合案例分析题的复习 重点
1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与 此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防 止？
2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理 经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公 司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏 公司2019年的经济效益总体水平低于 2019年主要原因。
的损益状况，并进行相应的账项调整。
6．注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关 内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述 可能导致错误的情况：
（1）存货盘点欠缺认真；
（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；
（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品 可能未进行相关会计处理；
（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料 计入该公司存货项目中。
16.114%
净资产收益率
10.62%
5.453%
3.07%
5.486%
应收账款周转率 15.711
10.789
11.2
14.117
存货周转率
3.335
7.43
3.946
8.056
12．会计师事务所建立质量责任制有何意义？ 如何建立？
《质量控制准则第5101号——会计师事务所 对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和 相关服务业务实施的质量控制度 》
15. A注册会计师负责对甲公司2019年12月31日的财务报告 内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签 收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如 下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
13．在第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任 审计案例》中，黎夏公司总经理真实性、合法性 责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情 况的审查结果在哪些方面是相互印证的？
14．A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2019年度 财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其 资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜 台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经 验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存 货的内部控制有效。A注册会计师计划于2019年12月 31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘 计划部分内容摘录如下：
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中， 选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
16.ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了 业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务 收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年 业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码 放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单 以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不 当之处。如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能 到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措 施。
（3）由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规 定。
理由：项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执 行。
（4）工作底稿保管制度不符合规定。 理由：原纸质工作底稿不能销毁。即使原纸质记录经电子
扫描后存入业务档案，事务所也应当保留已扫描的原纸 质记录。 （5）审计项目组的独立性政策不符合规定。 理由：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会 计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足 独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。 因此，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性 要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确 认函，而不仅仅限于高级经理以上人员。 （6）分所管理制度规定不符合规定。 理由：会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面 文件，并传达到全体人员。在记录和传达时，应清楚地 描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适 当信息指明每个人都负有各自的质量责任，并被期望遵 守这些政策和程序。
对上述各种情况，注册会计师应签发何种类型的 审计报告？
9. 教材第三章案例一《永锋公司应付账款审计案 例》中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付 账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择 其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应 该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务 人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、 本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两 家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什 么不同吗？
（2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报 告责任是什么？
《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对 含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任》
5. 资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行 审查时，发现该公司于2019年4月1日向海淀工行取 得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月 利率为5.5‰，该公司的会计处理为：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代销柜台承 租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其 未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存 货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包 装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的 数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈 旧、过时及残次等情况。
（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周 期，选已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关 部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，
（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审 计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审 计项目组负责人执业项目质量控制复核。
（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子 化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案， 同时销毁纸质工作底稿。
采用什么实质性程序进行审查？
7．假设审计人员现需审计一家物流企业，在 对其固定资产的存在性实施审计时，由于 该行业固定资产在极为广大的区域内流动， 给盘点带来困难，审计人员应如何解决这 一问题？
8.假定某审计工作中存在以下情况：
(1) 注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他 程序可供替代。
10．结合教材第十章案例二《北京哲平会计师事 务所质量控制案例》，你认为哲平会计师事务所 应如何完善审计工作底稿的质量控制？
11.下表反映一家上市公司及同期行业平均的财务指标数 据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。
指标项目
2019年 2019年行业平均 2019年 2019年行业平均
速动比率
0.24
(1)取得借款时： 借：银行存款 200，000 贷：短期借款 200，000 (2) 4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出 1，100 贷：短期借款 1，100 (3) 6月底归还借款时： 借：短期借款 203，300
贷：银行存款 203，300
要求： （1）指出该公司会计处理的不当之处； （2）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度
(2) 委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
(3) 根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债 由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关 联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》， 该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在 会计报表中进行了披露。
(4) 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处 理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利 息入账，被审单位拒绝采纳。
审计案例分析复习
2019.6
第一题:判断并说明理由题
共五小题,每小题6分,共30分
复习依据: 1、本课程在线学习《判断题及答案》 2、四次形成性考核作业的对应判断题
第二题单项案例分析题
共二小题，每题15分，共30分 复习依据：
1、本课程在线学习《教材各章思考题》 （一）和（二）； 2、四次形成性考核作业的对应的题目。
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价 目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票 编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收 入的发生认定直接相关。
17.根据所提供的资料，判断注册会计师应出 具何种类型的审计报告；
18. 根据上列审计报告中的表述，指出错误 所在，并重新出具一份审计报告
19. 撰写带强调事项段的无保留意见的审计 报告。
祝大家考试顺利!
（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的 人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经 理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立 性要求的书面确认函。
（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的 实际情况，自行制度业务质量控制制度。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会 计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事 务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。
3．对应收账款进行函证时是否需要对所有债 务人进行函证？在确定函证规模时应考虑 哪些因素？
4．审计人员李仁在对ABC公司2019年度会 计报表审计时，通过与该公司管理层当局和 前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致 该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。
要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的 错误与舞弊的责任是什么？
16：答:
（1）会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制 度规定不符合规定。
理由：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识， 建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程 序。
（2）会计师事务所内部业务检查制度不符合规定。
理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务 进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应 对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。会计 师事务所的外部检查不能取代内部业务检查。
0.388
0.346
0.465
流动比率
0.924
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1.来自百度文库94
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利息保障倍数
15.616
12.385
8.052
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资产负债率
48.8%
54.733%
52.75%
53.864%
投资报酬率
7.01%
3.828%
2.080%
3.884%
主营业务毛利率 25.59%
15.877%
13.46%
第三题综合案例题
共二小题，每题20分，共40分 复习依据：
1、本课程在线学习《教材各章思考题》 （一）和（二）；
2、四次形成性考核作业的对应的题 ３、最新的审计准则
单项案例分析与综合案例分析题的复习 重点
1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与 此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防 止？
2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理 经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公 司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏 公司2019年的经济效益总体水平低于 2019年主要原因。
的损益状况，并进行相应的账项调整。
6．注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关 内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述 可能导致错误的情况：
（1）存货盘点欠缺认真；
（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；
（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品 可能未进行相关会计处理；
（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料 计入该公司存货项目中。
16.114%
净资产收益率
10.62%
5.453%
3.07%
5.486%
应收账款周转率 15.711
10.789
11.2
14.117
存货周转率
3.335
7.43
3.946
8.056
12．会计师事务所建立质量责任制有何意义？ 如何建立？
《质量控制准则第5101号——会计师事务所 对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和 相关服务业务实施的质量控制度 》
15. A注册会计师负责对甲公司2019年12月31日的财务报告 内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签 收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如 下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
13．在第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任 审计案例》中，黎夏公司总经理真实性、合法性 责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情 况的审查结果在哪些方面是相互印证的？
14．A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2019年度 财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其 资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜 台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经 验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存 货的内部控制有效。A注册会计师计划于2019年12月 31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘 计划部分内容摘录如下：
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中， 选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
16.ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了 业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务 收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年 业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码 放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单 以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不 当之处。如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能 到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措 施。
（3）由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规 定。
理由：项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执 行。
（4）工作底稿保管制度不符合规定。 理由：原纸质工作底稿不能销毁。即使原纸质记录经电子
扫描后存入业务档案，事务所也应当保留已扫描的原纸 质记录。 （5）审计项目组的独立性政策不符合规定。 理由：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会 计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足 独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。 因此，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性 要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确 认函，而不仅仅限于高级经理以上人员。 （6）分所管理制度规定不符合规定。 理由：会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面 文件，并传达到全体人员。在记录和传达时，应清楚地 描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适 当信息指明每个人都负有各自的质量责任，并被期望遵 守这些政策和程序。
对上述各种情况，注册会计师应签发何种类型的 审计报告？
9. 教材第三章案例一《永锋公司应付账款审计案 例》中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付 账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择 其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应 该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务 人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、 本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两 家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什 么不同吗？
（2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报 告责任是什么？
《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对 含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任》
5. 资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行 审查时，发现该公司于2019年4月1日向海淀工行取 得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月 利率为5.5‰，该公司的会计处理为：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代销柜台承 租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其 未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存 货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包 装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的 数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈 旧、过时及残次等情况。
（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周 期，选已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关 部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，
（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审 计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审 计项目组负责人执业项目质量控制复核。
（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子 化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案， 同时销毁纸质工作底稿。