学习情境应收票据业务核算
企业财务会计
“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
学习情境2.1：应收票据业务核算
应收票据到期日的确定
5月2日出票3个月到期，则到期日为8月2日---对月对日计算（到期月 没有对日的，以月末日为到期日。） 1月31日签发1个月到期，则到期日为2月28日----月末签发例外 7月18日出票60天到期，求到期日
任务1：
公司应收票据到期，应分别情况处理：一是收回应收票 据时，应按票据面值借记“银行存款”账户，贷记“应收 票据”账户；二是到期不能收回的应收票据，按账面金额 转入“应收账款”账户。
借：银行存款 105 300.00
贷：应收票据
105 300.00
企业财务会计
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
企业财务会计
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算 本学习子情境引例
企业财务会计
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算 工作过程与岗位对照表
岗位 部门
主要 任务
销售部门
出售产品 取得销售收 入
财会部门 会计岗位
审核销售发票审 核会计凭证 登记总账
企业财务会计
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
典型任务举例
任务1：接本子学习情境引例，假设2011年2月28日，公 司上述应收票据到期收回票面金额105 300元，存入银行。
企业财务会计
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算 任务分析
任务2：
根据本任务，公司向中国银行申请贴现时：
贴现息=105300×7%×88/360=1801.80（元）
贴现所得=105300-1801.80=103498.20（元）
取得贴现款时应作会计分录：
借：银行存款 103 498.20
财务费用
1 801.80
贷：短期借款
105 300.00
企业财务会计
财会部门 出纳岗位
编制记账凭证 登记日记账
典型 单据
销售发票
记账凭证、 总账
收款收据、记 账凭证、日记 账
企业财务会计
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算 知识准备
应收票据—应收的商业汇票
承兑人不同 商业承兑汇票
银行承兑汇票
是否带息 带息票据
不带息票据
应收票据计价—票面价值
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
任务3：接任务2，2011年2月28日，江城万国汽车有限责 任公司无法兑付票款而先由公司代为偿付。
企业财务会计
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
学习领域名称
企业财务会计
学习情境2：应收款项业务核算
制作者：陈强
浙江商业职业技术学院
学习情境序号及名称
学习情境 2： 应收款项业务核算
0 1 应收票据业务的核算 0 2 应收账款业务的核算 0 3 预付账款业务的核算 0 4 其他应收款业务的核算 0 5 应收款项减值业务的核算
企业财务会计
学习情境2.1：应收票据业务核算
任务2：接本子学习情境引例，假设2010年11月1日，公司 因急需流动资金，经与中国银行协商，此票据贴现给银行， 贴现利率为7%，银行扣除贴现利息后，将贴现款支付给公 司，同时公司对此票据的如期偿付承担连带责任。
企业财务会计
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
任务分析
算头不算尾
算头
14天
31天
15天
7-18
算尾不算头
13天
7-31
8-31
9-16
不算尾
31天
16天
7-18
企业财务会计
7-31
8-31
9-16
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
职业判断与业务操作
1．公司收到经江城万国汽车有限公司承诺的商业承兑 汇票一张，金额为105 300元。
理解应收款项减值损失的确认，掌握应收款项减值损失的
估计方法，掌握坏账准备业务的账务处理流程和基本会计核
算方法。
பைடு நூலகம்
重点
难点
企业财务会计
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习情境 2： 应收款项业务核算
能力目标：
能根据应收票据业务准确的编制记账凭证；登记明细账和 总账；
能根据应收账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明 细账和总账；
2．设置“应收票据”账户，记录经济业务。按应收票
据的面值，借记“应收票据”账户，按实现的营业收入，
贷记“主营业务收入”等账户，按专用发票上注明的增值
税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账
户。会计分录：
借：应收票据
105 300.00
贷：主营业务收入
90 000.00
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 530.00
➢“应收票据”
因销售商品、提供劳务 等而收到的商业汇票
持未到期的商业汇票向银行贴 现或商业汇票到期实际收到的 金额，或背书转让的商业汇票
反映企业持有的商
业汇票的票面金额
按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，如“应 收票据—银行承兑汇票（甲公司）”
企业财务会计
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
本学习子情境引例
2010年9月1日，东方股份有限公司（增值税一般 纳税人）3日，向江城万国汽车有限责任公司销售 产品一批，价款90 000元，增值税15 300元，采 用商业承兑汇票结算方式结算，收到江城万国汽车 有限责任公司交来的一张2010年09月1日签发的， 2011年02月28日到期的商业承兑汇票，票面价值 为105 300元。
能根据预付账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明 细账和总账；
能根据其他应收款业务准确的编制记账凭证 ，登记相应 的明细账和总账；
能根据坏账准备业务准确的编制记账凭证；登记相应的明 细账和总账。
企业财务会计
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算 一、明确学习任务
账户设置
学习情境 2： 应收款项业务核算
知识目标：
理解商业汇票结算方式相关规定，掌握应收票据业务的账
务处理流程和基本会计核算方法；
理解托收承付等结算方式的相应规定，掌握应收账款业务
的账务处理流程和基本会计核算方法；
掌握预付账款取得、补付不足、收回多余业务的账务处理
流程和基本会计核算方法；
掌握其他应收款业务的账务处理流程和基本会计核算方法；
应收票据的会计核算
04
应收票据的期末处理和清查
期末处理
利息收入
若应收票据在持有期间产 生了利息收入，应将其计 入投资收益或财务费用科
目。
减值准备
为了防范风险，企业需要 对应收票据进行减值测试 ，若存在减值迹象，应计
提减值准备。
背书转让
企业可以将持有的应收票 据背书转让以获取所需物 资或劳务，同时需要在备
查簿中进行登记。
应收票据的逾期情况
分析应收票据的逾期时间、逾期金额等。
债务人的偿债能力
了解债务人的偿债能力，如资产状况、现 金流等。
问题三：如何优化应收票据的会计核算流程？
建立应收票据管理政策
明确应收票据的核算范围、核算方法、贴现 政策等。
规范应收票据的入账和计量
确保应收票据及时准确入账，合理估计其贴 现价值和坏账风险。
分类
按到期时间分类
应收票据可分为即期票据和远期 票据。即期票据可在提示付款时 立即收到款项，而远期票据则需 要经过一段时间才能收到款项。
按出票人不同分类
应收票据可分为银行承兑汇票和 商业承兑汇票。银行承兑汇票由 银行承兑，信用较高；商业承兑 汇票由企业承兑，信用相对较低
。
按是否带息分类
应收票据可分为带息票据和不带 息票据。带息票据在到期时除了 收回本金外，还会加上利息；不
加强应收票据的跟踪管理
定期对逾期票据进行催收，降低坏账风险。
实施定期审计和检查
对应收票据的核算流程进行监督和检查，确 保其合规性和有效性。
谢谢您的聆听
THANKS
贴现应收票据的会计核算
贴现息的计算
在贴现过程中，企业需要计算贴现息，即把应收票据提前变现所损失的利息。贴现息的计算方法通常是根据银行 贴现率、贴现期数和应收票据面值来确定。
应收票据的会计核算的
02
应收票据的取得与核算
取得应收票据的核算
购货方取得应收票据的核算
当购货方收到销货方开出的应收票据时，应按票面金额加上应计利息作为购货成 本，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷 记“应付票据”账户。
销货方发出商品、交给购货方发票账单时
借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（ 销项税额）”账户。
02
它代表了出票人对持票人的债务 ，持票人在未来有权要求出票人 按照票据上记载的金额进行支付 。
应收票据的种类与形式
按照出票人的不同，应收票据可以分为银行汇票 、商业汇票和银行本票等。
按照承兑人的不同，商业汇票又可以分为商业承 兑汇票和银行承兑汇票。
按照是否计息，应收票据可以分为计息票据和无 息票据。
应收票据在利润表中的列示
收入确认
当企业收到应收票据时，通常将其确 认为收入，并在利润表中体现。具体 的确认方法可能因行业和会计准则而 异。
利息收入
如果应收票据附有利息，企业应将利 息收入计入利润表中的“利息收入” 科目。
应收票据的披露要求与内容
披露要求
企业需要按照会计准则的要求，对应收票据的账龄、金额、债务人、利率等信 息进行披露。
应收票据的核算范围
1
应收票据的核算范围包括企业因销售商品、提供 劳务等而向客户收取的款项，以及因其他原因形 成的应收款项。
2
这些款项在未来的某一特定日期需要无条件支付 给持票人，因此属于企业的流动资产。
3
企业应当设置“应收票据”科目对这部分资产进 行核算，并按照不同的种类和形式进行明细分类 核算。
披露内容
具体包括应收票据的种类、金额、期限、利率、收款情况等，以及与应收票据 相关的风险和不确定性信息。此外，还可能包括与应收票据相关的抵押、质押 或保证等情况的说明。
有关应收票据核算的问题
有关应收票据核算的问题随着现代经济的发展，贸易结算方式的多样化，应收票据在企业中的使用越来越广泛。
应收票据是指企业在销售商品或提供服务后，对外出具的以支付某个期限内的固定金额的票据，包括本票和汇票。
应收票据的核算对企业财务管理至关重要，本文将对有关应收票据核算的问题进行浅谈。
一、应收票据的核算方法1.应收票据的计量方法应收票据的计量方法有两种：Cost法和市价法。
Cost法是按票面金额计算的方法，即将票据金额作为实际交易金额计量，这种方法可以快速计算应收账款的有效性和确定收益等指标。
市价法是将应收票据的实际市场价格或估价作为计量基础，这种方法可以反映真实的财务状况。
企业可以根据实际情况选择适合的计量方法进行账务处理。
2.应收票据的确认方法应收票据的确认方法包括销售回收法和现金回收法。
销售回收法是在出售商品或提供服务时，将应收票据确认为应收账款，这种方法可促进销售收入的提高。
现金回收法是在收到现金时，将应收票据确认为收入，这种方法可以加速企业的现金流。
3.应收票据的估值方法应收票据的估值方法与计量方法有关。
如果使用Cost法，则应采取组合排除法确定票据可能的不良损失，而如果使用市价法，则可根据此时的票据市场价格或估价计量其价值。
二、应收票据的会计处理1.应收票据的入账企业在出售商品或提供服务后，应依据交易金额开具带有支付期限的应收票据，并将其列入应收账款的科目中。
在确认应收账款时，应同时确认应收票据，并计入相关费用和利息等。
2.应收票据到期的处理应收票据到期后，企业应将其转为应收账款，或者实际回收的金额超出票面金额时可以将其直接计入收入科目中。
如果票据未能到期或者到期时未能兑现，则应对其进行资产减值处理。
3.应收票据的转让企业可以将持有的应收票据进行转让，以便尽早收回应收票据的金额。
转让应收票据时，应进行相应的账务处理，包括将应收票据中相关的科目转至对方账户，并确定相应的转让金额和费用等。
三、应收票据的管理及风险控制1.规范经营企业应严格遵守相关法律法规，做好票据收发及填写工作，确保所有的票据交易都符合真实的交易情况。
应收票据会计核算之管见精品
【关键字】情况、条件、系统、发展、关键、准则、需要、利益、制度、关系、设置、简化、履行、中心应收票据会计核算之管见摘要：票据是商品经济不断发展的产物，现已成为资金融通和结算过程中必不可少的工具。
本文针对应收票据的会计核算，较系统地阐述了从取得到处置的相关账务处理。
对带息商业汇票的有关补提利息及贴现的会计处理，有了一些自己的思考。
关键词：应收票据；贴现；会计核算票据是商品经济不断发展的产物，现已成为资金融通和结算过程中必不可少的工具。
在国内，商业汇票被广泛使用，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，只要具有真实的交易关系或债权债务关系，都能使用商业汇票。
商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。
商业汇票的付款人为承兑人。
对于会计核算而言，收到商业汇票的一方为收款方，会计核算使用“应收票据”科目；而对于付款方而言，则用“应付票据”科目进行核算。
本文仅针对收款方一些常见的经济业务进行探讨。
在我国，商业汇票均为不带息商业汇票。
但为教学的需要，还需设置带息商业汇票的核算。
1商业汇票的一般核算1.1不带息商业汇票的一般核算1.1.1 取得不带息商业汇票时借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”及“应交税费-应交增值税（销项税额）”或其他科目。
1.1.2 到期时1）收回时，借记“银行存款”，贷记“应收票据”科目。
2）无法收回时，借记“应收账款”，贷记“应收票据”科目。
1.2带息商业汇票的一般核算1.2.1 取得带息商业汇票时借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”及“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目或其他科目。
1.2.2 计息原则上是每月计息,但为简化核算,可在6月30日或12月31日两时点上计算利息。
因为这是半年报及年报的时点，这样的会计处理不至于会给会计报表使用者带来误判风险。
应收票据的核算方法
应收票据的核算方法应收票据不仅仅按面值入账（股份制企业采用），不涉及应收利息账户，应收票据账户登记面值及已计提的利息。
将上述会计分录中“应收利息”替换为“应收票据”即可。
票据是商品经济不断发展的产物，现已成为资金融通和结算过程中必不可少的工具。
在生活中，汇票被广泛使用，在银行开立存款账户或者其他组织之间，只要具有真实的交易关系或债权债务关系，都能使用汇票。
今天，就带大家来看看▲应收票据的核算方法。
▲一、应收票据取得的核算取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，均应按其面值入账。
其账务处理为：1、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】贷：应收账款2、因销售商品而收到的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】贷：主营业务收入【不含增值税的收入】应交税金——应交增值税(销项税额)▲二、到期收回应收票据的核算1、应收票据到期值的计算不带息应收票据到期值=票据面值带息应收票据到期值=票据面值+票据面值×票面利率×票据期限下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题。
应收票据期限有两种表示方式：一是以“天数”表示。
即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。
二是以“月数”表示。
即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。
例如：4月16日签发，3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。
如果票据签发日为月末的最后一天。
例如1月31日签发，1个月到期的商业汇票，到期日为2月28日或29日;若2个月到期的商业汇票，到期日为3月31日;若3个月到期的商业汇票，到期日为4月30日，以此类推。
2、到期收回应收票据的会计处理若为不带息商业汇票，到期收回时：借：银行存款【到期值】贷：应收票据【票据面值】若为带息商业汇票，到期收回时：借：银行存款【到期值】贷：应收票据【票据面值】财务费用【票据面值×票面得率×票据期限】▲三、应收票据贴现的核算应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：第一步：计算应收票据到期值第二步：计算贴现利息贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数其中：贴现日数=票据期限-已持有票据期限第三步：计算贴现收入贴现收入=到期值-贴现利息第四步：编制会计分录借：银行存款【贴现收入】财务费用【贴现收入小于票据面值的差额】贷：应收票据【票据面值】财务费用【贴现收入大于票据面值的差额】▲应收票据的核算方法即是包括了不同种类的汇票核算和贴现的核算以及到期的应收汇票核算，不同的情况对应了不同的核算方法也有不同的核算基础。
应收票据的核算内容
应收票据的核算内容
1. 嘿，你知道吗？应收票据核算的一个重要内容就是商业汇票呀！比如说，你卖了一批货物给别人，对方给你开了一张商业汇票，这就是应收票据啦，就像是对方给了你一个承诺，等着你去兑现呢！这种汇票可是有着明确的付款日期和金额的哟！
2. 应收票据还包括银行承兑汇票呢！想象一下，相当于银行给做了担保，这多让人放心呀！就好比你有个强大的后盾在支持你收款，对不对？比如你收到了一张银行承兑汇票，那心里得多踏实呀。
3. 它还涵盖着票据的取得呀！就像你努力工作后得到的回报一样。
当你通过交易或者其他途径获得了应收票据，这就是你的成果呀！就如你辛苦谈成了一笔业务，拿到了那张代表着成果的票据。
4. 票据的到期收款也是很关键的一部分呢！这不就跟你等着发工资一样嘛，到了时间就该收到属于你的钱啦。
比如那张应收票据到期了，你就可以去把钱收回来啦，是不是很兴奋呀？
5. 还有票据的背书转让呢！这就像把一个宝贝传递给别人一样。
你可以把你的应收票据转让给其他人，让他们去享受这个权益。
比如说你有急需资金的时候，把票据转让出去换钱，多方便呀。
6. 应收票据的贴现也是重要内容哦！这就好像把你的票据提前变现，迅速拿到钱。
假设你急用钱，就可以把票据拿去贴现呀，让资金马上到手。
7. 还有票据的计息呢！这可不是白给你算利息的哦。
类似你把钱存银行有利息一样呀，应收票据在特定情况下也会有利息产生呢。
比如有些票据约定了计息条款，到期的时候除了本金还有额外的利息呢，是不是感觉很不错呀。
我觉得呀，应收票据的核算内容真的很重要呢，它关系着我们的资金和权益，可得好好弄清楚哟！。
应收票据的核算
明细账，并设置“应收票据备查簿”（详细登 记）
2
3
（二）取得的核算
（1）销售商品、提供劳务取得：
借：应收票据——xx公司
5850
贷：主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税（销项税额）850
4
（2）债务人抵偿前欠货款取得：
借：应收票据 ——xx公司 5850 贷：应收账款 ——xx公司 5850
7
• 1.贴现利息的计算公式
2.银行实付贴现金额的计算公式
8
一、账户设置
9、财务费用 企业为筹集资金 发生的财务费用 减少的财务费用， 结转到本年利润 的财务费用
•1种类：损益类账户（费用）， •2内容：核算企业为筹集资金所发
生的费用。 •3方向： 4本账户按照费用的种类设置明细账
9
•
甲公司2009年8月5日持2009 年10月1日到期的面值585000元的 商业承兑汇票到银行贴现，贴现年 利率12%。计算贴现息，贴现金额 并作分录。
1000 1000
12
5到Leabharlann 收款（三）到期收回借：银行存款 5850 贷：应收票据 xx公司 5850 若无力付款 借：应收账款——xx公司 5850 贷：应收票据（商业承兑汇票）——xx公司5850
若为银行承兑 汇票？ 6
（四）、应收票据贴现的核算
• • (一)贴现的含义 贴现是指企业将未到期的票据转让给银行， 银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后,将其 差额支付给贴现企业的行为。
10
（1）取得贴现金额时：
借：银行存款 977.5 财务费用 22.5 贷：应收票据——xx公司
1000
有关应收票据核算的问题
有关应收票据核算的问题【摘要】应收票据核算是企业财务管理中的重要问题。
本文首先介绍了应收票据核算问题的定义和重要性，然后深入探讨了处理方法、会计准则要求、风险分析、内部控制措施以及应对策略。
针对应收票据核算问题的重要性，作者总结了处理方法，并展望了未来的发展趋势。
通过本文的阐述，读者可以了解到应收票据核算问题的复杂性和重要性，以及如何有效地处理和规避相关风险。
这对企业提高财务管理水平和风险控制能力具有积极的指导意义。
【关键词】应收票据核算问题、处理方法、会计准则要求、风险分析、内部控制、应对策略、重要性、总结、展望1. 引言1.1 什么是应收票据核算问题应收票据核算问题指的是企业在处理应收票据过程中可能出现的各种会计核算困难和风险。
应收票据是企业在交易中所持有的由客户签发的承诺付款的文书，是企业重要的应收账款形式之一。
在日常业务中，企业需要对应收票据进行核算，以确保账面准确反映实际情况，并及时发现和解决可能存在的问题。
应收票据核算问题的主要表现包括，客户不能按时、按约支付票据；票据金额与实际应收金额存在差异；票据被拒绝付款等。
这些问题可能导致企业账面走样、资金链断裂、业务风险增加等后果，因此应收票据核算问题显得尤为重要。
要有效处理应收票据核算问题，企业需要建立完善的核算流程和内部控制机制，同时遵循相关的会计准则和规定，及时发现和解决问题。
通过对应收票据核算问题的分析和应对，企业可以提升资金利用效率，降低经营风险，保障经营持续稳定发展。
正确处理应收票据核算问题对企业具有重要意义。
1.2 为什么应收票据核算问题重要应收票据核算问题直接关系到企业的经营成果和财务稳健性。
应收票据是企业在向客户销售商品或提供服务时形成的应收款项凭证，其核算准确与否直接影响到企业的账面收入和资产负债表的真实性。
如果应收票据核算不准确，可能导致企业财务数据失真，甚至给企业带来财务风险。
应收票据核算问题关乎企业的资金流动和现金流量。
应收票据的核算是什么
应收票据的核算是什么应收票据的核算是指企业在采用商业汇票结算方式销售产品、商品而收到的商业汇票的核算。
根据新制度的核算要求，交易双方企业根据约定以商业汇票方式结算价款，由一方开据商业汇票，经付款方或银行协议由银行承兑，交与收款企业，确立双方的债权债务关系。
应收票据的核算是什么？或许很多非专业人士都不太清楚，可是又怕某天自己要用到这些东西。
接下来，小编为您整理编辑应收票据核算的有关知识，希望能解决您的问题。
1、应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。
2、分类：①按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;②按其是否带息，分为带息票据和不带息票据。
3、入账价值：根据《企业会计准则》的规定，企业收到开出、承兑的商业汇票时，按照商业汇票的票面金额入账。
为简化会计核算，企业所收到的无论是带息票据还是不带息票据均按其票面金额入账。
4、商业汇票的利息计算公式：商业汇票的利息=商业汇票的票面金额×票面利率×票据期限票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。
月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。
票据期限按日表示时，应从出票日起按实际出票天数计算。
出票日和到期日只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。
5、企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的各项资料，到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
6、带息票据的核算：计提的利息一方面增加应收票据的账面余额，另一方面冲减“财务费用”。
到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减当期的财务费用。
应收票据的核算
4、贴现的商业承兑汇票到期时的核算
若承兑企业无款支付，而申请贴现企业有款 时： 借：应收账款 贷：银行存款
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若承兑企业无款支付，而申请贴现企业也无款 时： 借：应收账款 贷：短期借款
1、应收票据的概念以及两种分类
2、取得应收票据、票据到期、退票的会计处理
3、票据贴现的概念 4、票据贴现的计算以及会计处理 5、贴现的票据到期时的相关会计处理
带息商业汇票可 能出现在贷方
若为带息商业汇票， 其面值包含持有期间 的利息
举例： 朝阳公司2010年9月5日销售一批货物，价款6万元，税金10200元， 收到带息商业承兑汇票一张。票据期限3个月，票面利率6%。2010年10 月5日，因急需资金，朝阳公司将上述票据向银行贴现，贴现率8%。要 求：分别编制9月5日和10月5日的分录。 9月5日： 借:应收票据 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税（销项税额）10200 10月5日： 贴现期=2个月 到期值=70200*6%*3/12+70200=71253元 贴现利息=71253*8%*2/12=950.04元 贴现净额=71253-950.04=70302.96元 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 70302.96 248.04 70551
三、应收票据特殊业务的核算
（一）商业汇票贴现的核算
1、贴现的概念
票据贴现是指企业将未到期的商业汇票背书转让给 银行，银行按一定利率，从票据到期值中扣除贴现日至 到期日的利息后，将剩余票款存入企业存款户。
贴现净 额 贴现利 息
贴现期是指从贴现日至票据到期日的间隔，按实际 天数计算，算头不算尾或算尾不算头。
应收票据的核算
主讲人：陈张笑