税收制度与税法
税法税收制度与纳税义务的法律规范
税法税收制度与纳税义务的法律规范税法税收制度与纳税义务的法律规范是国家税收管理的重要法律基础。
本文将从税收制度的基本概念入手，介绍税法与纳税义务的法律规范，并探讨其在税收管理中的作用与意义。
一、税收制度的基本概念税收制度是指国家为满足社会公共需求而对国民财产和收入实行强制性征用的一种特殊制度。
税收制度包括税收的种类、征收的对象、征收的依据、税率、纳税义务等方面的规定。
税收制度对于维护国家财政稳定、推动经济发展、调节社会收入分配具有重要意义。
二、税法的法律规范税法是国家用来规范税收关系的一种特殊法律。
税法包括宪法、税法法典、税收管理法以及税务部门颁布的法规、规章等。
税法的法律规范主要涉及税收的种类、征收程序、纳税义务、纳税责任、税收违法与处罚等方面的规定。
税法的制定和实施有利于实现税收公正、促进税收透明、保护纳税人的合法权益。
三、纳税义务的法律规范纳税义务是指纳税人根据税法规定应当按时足额缴纳税款的法定义务。
纳税义务的法律规范主要包括以下方面的内容：1. 纳税义务的范围：税法规定了纳税义务的对象，即具有纳税能力的个人、企业和其他组织。
2. 纳税义务的依据：税法规定了不同税种的征收依据，如个人所得税的征收依据是个人收入，增值税的征收依据是商品销售额等。
3. 纳税义务的履行程序：税法规定了纳税人应当按照一定的时间、地点和方式履行纳税义务，如按月或按季度申报纳税并缴纳税款。
4. 纳税义务的金额计算：税法规定了各项税收的税率和税额计算方法，确保纳税人按照法定规定计算并缴纳税款。
5. 纳税义务的强制措施：税法规定了对于失职、拖欠税款或其他违反纳税义务的行为应当采取的强制措施，如罚款、滞纳金、行政处罚等。
纳税义务的法律规范对于维护税收秩序、增强税收履约意识、提高纳税遵从度具有重要作用。
税法税收制度与纳税义务的法律规范在税收管理中起到了至关重要的作用。
它们为国家征收税款提供了明确的法律依据，规范了纳税人的纳税行为，实现了税收的公平、公正、合理。
税法税收征管制度
税法税收征管制度税收是一国财政收入的重要来源，同时也是社会经济发展和公共服务的重要保障。
税法税收征管制度是为了保障税收的合理征收和有效管理而建立的一套制度体系。
本文将从税收征收的法律依据、税务登记管理、税收征收的程序和税务稽查等方面进行探讨。
一、税收征收的法律依据税收征收的法律依据主要包括宪法、税法和税务管理法规等。
宪法是国家的最高法律，规定了税收制度的基本原则和框架。
税法是对税收征收的具体规定，包括了税种的种类、纳税义务人和纳税义务等内容。
税务管理法规是为了保证税收征收的公平、公正和便利而制定的具体管理措施和办法。
二、税务登记管理税务登记是指纳税人按照法律规定向税务机关申请登记，获取纳税人资格的过程。
税务登记是税收征管制度的第一步，是税收管理的基础和前提。
税务登记的主体是纳税人，包括个人和企业。
纳税人通过办理税务登记，获得纳税人识别号、纳税人资格和相关税务登记证件，成为税法征纳的主体。
三、税收征收的程序税收征收的程序是指纳税人按照税法规定，向税务机关申报纳税信息、缴纳税款，并接受税务机关的核查、稽查和合规指导等过程。
税收征收的程序包括纳税申报、税款缴纳、税务核查和税收合规指导等环节。
纳税人应当按照规定的时间和方式，如实申报纳税信息，并及时缴纳税款。
税务机关则负责审核纳税人的申报信息，核查纳税情况，对涉嫌违法行为进行稽查，并对纳税人的合规情况进行指导。
四、税务稽查税务稽查是税收征管制度的一项重要内容，用于监督、检查和查处纳税人的违法行为。
税务稽查主要包括日常稽查和专项稽查两种形式。
日常稽查是指税务机关按照税收管理的要求，对纳税人的税款申报情况进行常规检查。
专项稽查是指税务机关根据财务数据、涉税交易和涉税风险进行的有针对性的税务检查和突击检查。
税务稽查旨在发现并纠正纳税人的违法行为，确保税法的合理征收和税收的正确管理。
综上所述，税法税收征管制度是为了保障税收的合理征收和有效管理而建立的一套制度体系。
第三章税收法律制度PPT课件
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
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• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
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• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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税法 知识体系
税法知识体系
税法是涉及国家税收制度和税收征收的法律体系。
税法的知识体系包括各个方面，涵盖了税收的基本理论、税收制度、税收管理和征收程序等。
以下是税法知识体系的主要组成部分：
1.税收基本理论：
•税收的定义和性质：包括对税收的基本概念和性质的理解，以及税收在财政和经济中的角色。
•税收的目的和功能：探讨税收的目标，如收入再分配、调节经济、实现社会公平等。
2.税收制度：
•所得税制度：包括个人所得税、企业所得税等。
•消费税制度：如增值税、消费税等。
•财产税制度：包括不动产税、财产转让税等。
•关税制度：涉及对进口和出口商品的税收。
3.税收管理和征收程序：
•税收管理机构：如税务局的组织结构和职责。
•税收征收程序：包括纳税申报、税务审查、税收处罚等环节。
4.税收法律体系：
•法规和法律：包括宪法、税收法、税收法规等。
•司法解释和案例：解释税法律规定的司法机关的裁决和相关案例。
5.国际税收：
•双重征税协定：国际间签署的双重征税协定，解决跨境征税问题。
•国际税收规则：涉及国际税收的基本原则和规定。
6.税收政策：
•宏观税收政策：国家对税收的总体调控政策。
•微观税收政策：针对具体税种或行业的税收政策。
7.税收合规与规遵：
•纳税申报和合规：纳税人应履行的义务，包括申报纳税和遵守税收法规。
这些组成部分共同构成了税法的知识体系。
税法的学科性质涵盖了法学、经济学、财政学等多个学科，因此深入研究税法需要对这些领域有一定的了解。
第一节 税收制度与税法
第一节税收制度与税法一、单选题1．由国务院制定的是（）。
[单选题] *A《增值税暂行条例》(正确答案)B《企业所得税法》C《消费税暂行条例实施细则》D《税收征收管理法》2．我国税收立法权规定地方人民代表大会及其常务委员会有权制定的是（）。
[单选题] *A税收法律B地方性法规(正确答案)C部门规章D地方规章3．下列法规中，属于地方税收规章的是（）。
[单选题] *A《海关法》B《城镇土地使用税暂行条例》实施办法(正确答案)C《税收征收管理法实施细则》D《个人所得税法实施细则》4．按照税法法律级次，可以将税法分为（）。
[单选题] *A税收实体法与税收程序法B中央税法与地方税法C税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件(正确答案)D国际税法与国内税法5．按照功能作用，税法可以分为（）。
[单选题] *A中央税法和地方税法B税收基本法和税收普通法C税收实体法和税收程序法(正确答案)D所得税法和流转税法二、多选题 [填空题]_________________________________1．下列对税收制度的理解正确的是（）。
*A税收制度是对某个税种或某些涉税事项的具体规定(正确答案)B税收制度是税种体系的构成，也称税制结构(正确答案)C税收制度就是税收体制(正确答案)D税收制度是国家税收管理工作在中央和地方之间划分各自权限的一项制度(正确答案)2．税收制度的作用主要体现在（）。
*A对税收分配关系进行规范(正确答案)B为税收征管活动提供依据和准绳(正确答案)C为实现税收职能和作用提供法律保证(正确答案)D规范政府与纳税人之间的征纳关系(正确答案)3．下列关于税法的分类陈述中，正确的有（）。
*A按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法国际税法和外国税法(正确答案)B按照税法法律级次不同，可分为对流转税的税法和对所得额课税的税法C按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法(正确答案)D按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收法律和税收行政法规4．属于税收程序法的有（）。
税法知识整理
税法知识整理一、税收与税法1.税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
2.税收的内涵（1）体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
（2）社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
（3）税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
3.税法的内涵：以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
二、税法要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
（一）纳税人1.概念：直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。
2.纳税人、负税人和扣缴义务人的区分纳税人和负税人是两个既有联系，又有区别的概念。
纳税人是指一切履行纳税义务也就是直接向税务机关缴纳税款的法人、自然人和其他组织。
负税人是实际负担税款的法人、自然人和其他组织。
当纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移给他人的，纳税人就不再是负税人，被转嫁或转移的他人才是真正的负税人。
在不存在转嫁或转移的情况下，纳税人同时就是负税人。
存在纳税人和负税人不一致的原因，主要是由于价格和价值背离引起的税负转嫁或转移造成的。
出现这种情况，一是因为国家为了调节产业，有计划的将一部分的税负通过价格与价值的背离转移到消费者身上。
例如对烟、酒征收消费税就属于这种情况。
二是在市场经济中，商品的价格总是围绕商品价值上下波动，当某些商品的市场需求大于厂家的供给时，纳税人就可以通过提高商品的价格把税款转嫁给消费者，从而使得纳税人与负税人不一致。
纳税人是真正承担纳税义务的人，而扣缴义务人只是因为与纳税人发生了某种经济联系，法律便赋予其代扣代缴或是代收代缴的义务。
扣缴义务人只是负有代缴的义务，并不是真正的纳税人。
（二）征税对象，又称课税对象，是纳税的客体，不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。
税收制度名词解释
税收制度名词解释
税收制度是指一个国家或地区在实施税收政策时所采用的一系列规章制度和程序。
税收制度的目的是为了确保税收的公平、透明和有效。
首先，税收制度包括税法和税收政策。
税法是由国家或地区立法机关制定的有关征税的法律规定，其中包括税种、税率、纳税义务等。
税收政策则是由政府制定的有关税收的方针和政策，包括减税政策、优惠政策和遣散政策等。
其次，税收制度还包括税务管理机构和税务征收程序。
税务管理机构是指负责征收税收、管理纳税人和处理纳税人申报的政府机构或部门。
税务征收程序是指纳税人履行纳税义务的一系列步骤和程序，包括纳税申报、税务审核、税务征收和税务争议解决等。
另外，税收制度还包括税收征收与分配规则。
税收征收规则是指规定谁应该缴纳税收以及如何计算和征收税收的规则，例如个人所得税的征收依据是个人收入，企业所得税的征收依据是企业利润。
税收分配规则则是指税收征收后如何分配和使用税收的规则，例如一部分税收用于公共服务和基础设施建设，一部分税收用于社会福利保障。
最后，税收制度还包括税收合规和税收监管。
税收合规是指纳税人按照税法规定缴纳税款，并遵守税法的各项规定的行为。
税收监管是指政府对纳税人遵守税法和履行纳税义务的监督和管理，包括税务稽查、税务执法和税务处罚等。
综上所述，税收制度是一个国家或地区在实施税收政策时所采用的一系列规章制度和程序，包括税法、税收政策、税务管理机构、税务征收程序、税收征收与分配规则、税收合规和税收监管等。
税收制度的目的是确保税收的公平、透明和有效，促进经济发展和社会公平。
税收征收管理法律制度
•税收征收管理概述•税收征收管理流程•税收征收管理的主要制度•税收征收管理的法律责任•税收征收管理案例分析目录定义与特点税收征收管理的法律体系宪法税收法律行政法规部门规章依法征税公正执法公开透明高效便捷税收征收管理的基本原则登记流程登记内容税务登记账簿设置纳税人应当按照规定设置总账、明细账等账簿，并确保账簿真实、准确、完整。
凭证管理纳税人应当建立健全凭证管理制度，确保凭证与经济业务事项相符，并妥善保管相关凭证资料。
账簿凭证管理申报时间申报内容纳税申报税款征收征收方式税款征收方式包括查账征收、核定征收、代扣代缴、委托代征等。
征收流程税务机关根据纳税人的具体情况，采取相应的征收方式，确保税款及时、足额征收。
税务检查检查类型检查内容税务登记制度定义确保税收征管的顺利进行，防止逃税、漏税行为的发生。
目的登记内容申报内容包括应纳税种、税额计算、应纳税款等。
定义纳税申报是纳税人按照税收法律规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的行为。
目的确保税收的合法性和公正性，防止税收违法行为的产生。
纳税申报制度010203纳税人违反税法规定应承担的法律责任扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
未按规定报送资料扣缴义务人未按照规定向税务机关报送有关资料和申报纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
未按规定代扣代缴扣缴义务人违反税法规定应承担的法律责任VS税务机关及工作人员违反税法规定应承担的法律责任违反法定权限徇私舞弊案例一：某公司偷税案总结词详细描述总结词违法逃税，声誉受损要点一要点二详细描述某明星在个人所得税申报时，未如实申报其演艺收入，并利用各种手段规避缴纳税款，最终被税务机关依法查处，并被处以罚款、补缴税款、滞纳金等处罚，同时其声誉也受到了严重损害。
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二、税法
税 法
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家 法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在 征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障 国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一 切纳税单位和个人依法征税的行为规则。 广义的税法：是指国家的用以调节国家与纳税人之间在征纳税方面 的权利及义务关系的法律的总称；狭义的税法：特指由全国人民代 表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。
税法的分类 ：
税收实体法 ；税收程序法 税收征税法理
二、税法
• 税收法律关系
• 主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国 税收法律关系中，主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务 机关，包括国家各级税务机关、海关和财务机关；另一方是履行 纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。对这种主体的确 定，我国采取属地兼隶属人原则，即在华的外国企业、组织、外 籍人、无国籍人等凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法 律关系的主体。 客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是课税对象。 如所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得；流转税法 律关系客体就是货物销售收入或劳务收入。内容是指主体所享受 的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西， 也就是税收的灵魂。它具体规定了主体可以有什么行为，不可以 有什么行为，如果违反了税法的规定，应该如何处罚等。
一、税收制称“税制”，是国家根据税收政策、通过法律程序确 定的征税依据和规范，它包括税收体系和税制要素两方面的内容。 税收体系，是指税种、税类的构成及其相互关系，即一国设立哪些 税种和税类，这些税种和税类各自所处的地位如何。税制要素，是 指构成每一种税的纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税 期限、减税免税、违章处理等基本要素。广义的税收制度，还包括 税收管理体制和税收征收管理制度。
一、税收制度
1.按征税对象分类，可分为商品和劳务税类、所 得税类、社会保障税类、财产税类、关税，其他 税类等六种类型。 2.按财政、税收管理体制划分，可分为中央税、 地方税和中央地方共享税等类型。 3.按税制结构划分，可分为流转税为主体的税制、 收益所得税为主体的税制、流转税与收益所得税 并重的“双主体”等三种类型。
税收制度类型 ：我国目前开征的税种有23种，包括增值税、消费税、
营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、 资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产 投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、 车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税、 关税。