1章 税法概论
第01章-税法概论
其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
6.74% 8.51% 3.70%
34.48%
14.07% 13.64%
13.60% 5.26%
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
共享税一般由国家税务局征收
税法概述
三、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）我国的税务机构设置
国家税务总局
税总局
垂 省国局
省地局 双重 省地方政府
直
垂
管 市国税 直 市地税
理
管
县国税 理 县地税
税法概述
（二）我国税收征收管理范围划分 1．国家税务局系统 2．地方税务局系统 3．部分地方财政部门 4．海关系统
相关概念
税法概述
（六）减免税 税额减免 免征额――征税对象中免于征税的数额 起征点――征税对象中开始征税的临界点 共同点：征税对象低于免征额、起征点均不
征税 区别： 征税对象高于免征额，就差额征税，
征税对象高于起征点，就全额征税
税法概述
四、税法的分类 （一） 按税法的基本内容和效力 税收基本法 税收普通法 （二） 按税法的职能作用 税收实体法 税收程序法 《中华人民共和国税收征
税法概述
（二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 税目－ 征税对象的具体化 计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。
包括从量和从价 税源－ 税收收入的源泉
税法概述
（三）税率。 反映征税的深度。
税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂
1、 比例税率。
优：计算简便公平。适用对商品征税
税法概论PPT
马艳红
2010
第一章 税法概论
本章重点：税收法律关系、税法构成要素、税法的分类、 税收法律级次、现行税法体系
本章难点：税法按照不同方式进行的分类，税法体系中 的各种税法规定的效力和级别
第一章 税法概论
国家税务总局： 中国税务报： 中国财经报： 中华会计网校：
第一章 税法概论
第一节 税法概念
第一章 税法概论
一、税收与税法 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，强
制、无偿地取得财政收入的一种方式。 本质：一种分配关系 特征：强制性；无偿性；固定性。
第一章 税法概论
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面权利和义务关系的法律规范的总称。 税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税法目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正常的 经济秩序，保证国家的财政收入。 税法属于义务性法规。
第一章 税法概论
1、负税人：实际承担税款的单位和个人。 2、代扣代缴人：依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货
款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人 。 3、代收代缴人：依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收
入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 4、代征代缴人：依照有关规定，受税务机关委托代征税款的单
第一章 税法概论
此外，主办方门票收入几百万欧元、电视实况转播收入， 法国税务部门也不会放过。
海 宁
纳达尔
第一章 税法概论
2、权利客体 税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，即征税对
象。 3、税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收
法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 国家税务机关的权利、义务，P3 纳税人的权利、义务，P3
第一章税法概论.doc
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
因此，了解税收的本质与特征是非常必要的。
税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式。
它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。
主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。
二是无偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。
（一）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。
1．权利主体。
即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定。
在我国采取的是属地兼属人的原则。
在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。
税法讲义1章 税法概论
第一章税法概论【本章简介】重要内容包括：税收三性；税收法律关系；税法的构成要素；税法的分类；税法的地位及与其他法律的关系；税收立法机关与税法制定；我国现行税法体系；税务机构的设置和税收征管范围划分。
第一节概述一、税收概述（一）概念政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
（二）特征（1）无偿性（2）强制性（3）固定性税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
学生互动：税收特征具有无偿性，但为什么我们还说税收是“取之于民用之于民”呢？请大家思考一下。
【解释】社会主义税收“取之于民用之于民”是针对人民群众整体利益而言具有整体返还性，但针对具体纳税人而言没有直接返还性，是无偿的。
二、税法概述（一）概念国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
（二）分类我国税法分类主要有四种分类方法：1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法、特定目的课税的税法和对自然资源课税的税法。
税种分类税种名称作用流转税类增值税主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用消费税营业税关税资源税类资源税调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入土地增值税城镇土地使用税所得税类企业所得税调节生产经营者的利润和个人纯收入个人所得税特定目的税类固定资产投资方向调节税(暂缓征收)为达到特定目的，调节特定对象和特定行为筵席税城市维护建设税车辆购置税耕地占用税烟叶税财产和行为税类房产税对某些财产和行为发挥调节作用车船税印花税契税4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律尺度的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不成分，税法是税收的法律表示形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系〔二〕税收法律关系的发生、变动与消灭税收法律关系的发生、变动和终止必需按照能够引起税收法律关系发生、变动或终止的客不雅情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的庇护税收法律关系的庇护，本色上是庇护国家正常的经济秩序，保障国家财务收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的庇护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的庇护，就是对义务承担者的制约。
五、税法的作用税法在包管国家财务收入、国家宏不雅调控经济、维护经济秩序、有效庇护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都阐扬着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系一、税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部分法，它是调整国家与各个经济单元及公民个人分配关系的底子法律尺度。
二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵循以下原那么：1、从实际出发的原那么2、公平原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵活性相结合的原那么5、法律的不变性、持续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、处所人民代表大会及其常委会制定的税收处所性法规5、国务院税务主管部分制定的税收部分规章6、处所当局制定的税收处所规章〔二〕税收立法程序我国税收立法程序主要包罗三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和发布阶段。
二、税法的实施它包罗税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处置：1、层次高的法律优于层次低的法律。
税法概论
第一章税法概论一、税收法律关系构成（P1）（一）主体1．征税主体：各级税务机关、海关、财政2．纳税主体：法人、自然人、其它组织3．纳税主体确认原则：属地兼属人我国：流转税→属地企业所得税→属人外商投资企业和外国企业所得税→属地兼属人个人所得税→属地兼属人3．税法的重要特征（P2）征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，因而权利和义务并不对等。
（二）客体：征税对象（三）内容：主体所享有权利和应承担的义务二、主要构成要素（一）纳税义务人：即纳税主体，是指一切应履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。
（二）征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。
计税依据：征税对象在量上的具体化。
具体分为从价、从量和复合。
（三）税目：征税对象在质的具体化。
税目是确定税率的需要。
（四）税率：税率是衡量税负轻重的重要标志。
1．比例税率2．定额税率3．累进税率（1）超额累进税率；（2）全额累进税率；（3）超率累进税率（五）纳税环节：单环节；多环节。
（六）纳税期限：注意区分：纳税义务发生时间、纳税期限、申报期限和税款缴纳期限（七）纳税地点（八）减免税（九）罚则三、税种分类（P3）（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为实体法和程序法（三）按税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法（四）按主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国际税法和外国税法（五）按税收收入归属和征管权限不同：可分为中央税、、地方税和中央与地方共享税四、我国税法的制定与实施（P9）级次：法律、法规、规章（一）全国人大和人大常委会制定的税收法律（二）全国人大或人大常委会授权立法（三）国务院制定的税收行政法规。
（四）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规（仅海南省、各自治区有此权力）（五）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
第一章 税法概论
第四节
我国现行税法体系
• 一个国家的税收制度，可按照构成方法 和形式分为简单型税制和复合型税制。
• 我国现行税法体系由实体法体系和程序 法体系两大部分构成，包括： 1、税收实体法体系(见表)
2、税收程序法体系 • （1）由税务机关负责征收的税种的征收 管理，按照全国人大常委会发布实施的 《税收征收管理法》执行。 • （2）由海关机关负责征收的税种的征收 管理，按照《海关法》及《进出口关税 条例》等有关规定执行。
对实体法从旧原则的举例：
• 2008年5月税务机关对A企业进行税务检查时 发现，A企业在2007年4月至2008年4月没有 代扣个人所得税。依据税法规定，2007年4月 至2008年2月工资薪金税前扣除额是每人每月 1600元，2008年3月1日后工资薪金扣除额调 整为每人每月2000元。 • 按照实体法从旧原则，在追缴少扣税款时，对 2007年4月至2008年2月按照每人每月1600 元扣除生计费，对2008年3月1日以后按照每 人每月2000元扣除生计费。 • 因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法只 从新规定开始的时段实施，不溯及以往，以往 还按照旧的规定执行。
• 定额税率:即按征税对象确定的计算单位, 直接规定一个固定的税额.
• 超率累进税率,注意征税对象的相对率,方 法与超额累进税率相似.
• 6、纳税环节。指征税对象在从生产到消 费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 • 7 、纳税期限。指税法规定的关于税款 缴纳时间方面的限定。（纳税义务发生 时间、纳税期限 、缴库期限）
（二）税收立法、修订、废止程序
• 【真题】税收立法程序通常包括的阶段 有（ ）。（2001年） • A.提议阶段 B．审议阶段 C.通过 和公布阶段 D．试行阶段 • 【答案】ABC
税法课件 第一章 税法概论
征收机关 征收税种
国税局 系统
增值税，消费税，车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳 的营业税、所得税、城市维护建设税等。
地税局 系统
地方财 政部门
营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、车船使 用牌照税、印花税等。
三、税法构成要素： 应重点掌握：
（一）纳税人，直接负有纳税义务的单位和个人； （二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志； （三）税率，我国目前税率形式有比例税率、 超额累进税率、定额税率、超率累进税率。
1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大 小，规定相同的征收比例。我国的增值税、 营业税、城市维护建设税、企业所得税等采 用的是比例税率。
(目前只有海南省、民族 例
自治区)--税收地方法规
财政部、税务总局、海 关总署--税收部门规章
地方政府--税收地方规 章
办法、 规则、 规定
增值税、营业税、消费税、 资源税、土地增值税、企 业所得税等6个暂行条例
如：税务总局颁发 的《税收代理试行 办法》
二、税法实施原则： 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。
（五）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、 筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用 税和烟叶税。
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收 管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》 等。 我国现行税制中的19个税种，本书介绍 其中的16个，另外3个没有介绍到。
第五节 我国税收管理体制
税收管理体制是在各级国家机构之间划 分税权的制度。税收管理权限按大类可划分 为税收立法权和税收执法权。 一、税收立法权、执法权的划分 二、税收征收管理范围划分：
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第一章税法概论
一、判断
1．按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方财政机关。
（）
【答案】√
【解析】按规定，我国现行税法体系中的部分税种可以由财政机关负责征收。
目前我国的耕地占用税在部分地区由财政部门负责征收。
2．地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。
（）
【答案】×
【解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权的同级政府，不能层层下放。
3．国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。
（）
【答案】√
【解析】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大及常委会授权国务院制定的暂行条例，具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律作好准备。
4．税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税（）。
【答案】×
【解析】税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征、纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，不是调整税务机关与纳税人关系的法律规范。
税务机关与国家不是等同概念，税务机关只是代表国家来行使征税的职权。
5．在税收法律关系中，征、纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。
( )
【答案】×
【解析】在税收法律关系中，征、纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等。
6．税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。
( )
【答案】×
【解析】税收法律关系中的权利主体包括两个方面，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的单位和个人。
该命题只提到一方而遗漏了另一方。
7．在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。
（）
【答案】×
【解析】税收法律关系中的权利主体包括两个方面，一方是代表国家行使征税职权的税
务机关，另一方是履行纳税义务的单位和个人。
履行纳税义务的法人、自然人也是权利主体。
二、单项选择
1．下列各项中，表述正确的是（）。
A．税目是区分不同税种的主要标志
B．税率是衡量税负轻重的重要标志
C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
D．征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品
【答案】B
【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
2．税收管理体制的核心内容是（）。
A、税权的划分
B、事权的划分
C、财权的划分
D、收入的划分
【答案】A
【解析】税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
三、多项选择
1．下列说法正确的有（）。
A．我国目前除地方对车船税等个别小税种有补充性的有限的立法权外，基本上我国税收立法权均属于中央
B．税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制）
C．我国现行税法体系由18个税种构成
D．省级地方税务局实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制
【答案】ABD
【解析】A为新增知识点；B为教材中的原文；我国现行税法体系由实体法和程序法构成，C只谈到了实体法，所以不全面；D为教材中的原文。
2．下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。
A.缓期征税权
B.税收行政法规制定权
C.税法执行权
D.提起行政诉讼权
【答案】AC
【解析】税务机关可根据纳税人的特殊困难在税法规定的期限内批准其延期纳税；税务机关具有税法执行权。
但B项所表述的行政法规是由国务院制定的；行政诉讼权的特点是民告官，税务机关是被告，行政诉讼不由税务机关提起。
3．中国现行税制中采用的累进税率有( )。
A.全额累进税率
B.超率累进税率
C.超额累进税率
D.超倍累进税率
【答案】BC
【解析】本题考点在于考生对我国现行税率种类的了解，我国现行税率种类仅限于：比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。
4.税收征管法属于我国税法体系中的（）。
A．税收基本法B．税收实体法
C．税收程序法D．国内税法
【答案】CD
【解析】我国目前没有税收基本法，《征管法》属于税收普通法；作为税务管理方面的法律，《征管法》不属于税收实体法而属于税收程序法；作为我国自主制定的内部税收制度，《征管法》属于国内税法。
5.下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的税收法律有（）。
A.增值税
B.企业所得税
C.关税
D.个人所得税
【答案】BD
【解析】AC为国务院发布的条例；BD为人大正式立法。
6．下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。
A、国家税务总局
B、财政部
C、国务院办公厅
D、海关总署
【答案】ABD
【解析】国务院下设的办公厅不属于税务主管机关，无权发布税收规章。
7．税收立法程序通常包括的阶段有（）。
A、提议阶段
B、审议阶段
C、通过和公布阶段
D、试行阶段
【答案】ABC
【解析】试行阶段不在立法程序中。
8．下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（）。
A．2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业
B．2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业
C．2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新设合伙企业
D．2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业
【答案】AD
【解析】2002年1月新设企业的所得税的征收由国税局负责；在2002年1月前设立，只是2002年1月后办理变更登记的集体企业，仍由原主管地税局负责征收所得税；2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新设合伙企业，仍按原规定由地税局负责征收所得税；2002年1月之后某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业，由国税局负责征收。
9．下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（）。
A、消费税
B、增值税
C、车辆购置税
D、资源税
【答案】AC
【解析】增值税收入由中央与地方按一定比例分享；资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。