审计职业规范与道德
审计人员职业道德规范
为规范审计人员行为，提高审计人员职业道德水准，根据《某某置地江苏公司内部审计管理制度》，制定本规范。
本规范所称职业道德，是指审计人员的职业品德、职业操守、专业胜任能力及职业责任等的总称。
1审计人员执行内部审计业务时应恪守独立、客观的原则1.1审计人员应保持独立性，不得参与任何可能与公司有利害冲突的或使其不能客观履行职责的活动。
1.2当损害独立性的因素存在时，审计人员应当采取必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。
1.3审计人员不得兼营或兼任与审计业务不相容的其他业务或职务。
1.4审计人员在执行审计业务时，应实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。
1.5不得隐瞒审计中发现的重大事项，对发现的正在进行的危害公司利益的行为，应立即逐级上报。
2审计人员应守法、诚实、勤奋、廉洁，富有团队协作精神2.1对公司忠诚，不得参与任何非法或不正当活动。
2.2在无法按计划完成审计工作时，应及时向审计部门负责人说明情况，以便采取措施，保证工作进度。
2.3审计人员在履行职责时，应当保持廉洁。
2.4个人所保存的与审计工作有关的资料，应在调离审计岗位时全部交回。
2.5应保持良好的团队协作精神。
3审计人员应保持应有的职业审慎，审计结论应证据充分、判断准确3.1对审计事项做到证据充分、分析判断准确。
3.2对被审计单位存在的问题，应根据专业知识和经验提出合理建议。
3.3与被审单位沟通时，态度端正，思路清晰，语言简练，表述清楚。
4审计人员应保持和提高专业胜任能力，提高服务质量4.1具备必要的专业知识和实践经验，熟悉公司相关行业、财务、审计、税务等法规和业务知识。
4.2应当通过后续教育、培训和审计实践等多种方式保持和提高专业胜任能力，提高审计服务质量。
5审计人员应保守秘密，不得向审计无关人员透露审计相关信息，也不得利用审计工作相关资料谋求个人利益5.1审计人员应对执行审计业务时获取的信息予以保密，不得向外透露。
国家审计职业道德
国家审计职业道德
国家审计职业道德是指国家审计人员在履行职责过程中应遵守的一系列道德准则和行为规范。
具体内容包括：
1. 忠诚敬业：国家审计人员应忠于国家、忠于职业，在工作中廉洁自律，恪守职业操守，勇于担当，不受私人利益、亲情和友情等非职业因素影响。
2. 保守秘密：国家审计人员应严守保密义务，不得泄露工作中获取的涉密信息和商业秘密，确保审计工作的独立性和客观性。
3. 公正廉洁：国家审计人员应持公正、客观、公正的态度进行审计工作，不得滥用职权、谋取私利，不得以权谋私，不得收受或索取任何人的利益、礼金、礼品等。
4. 遵纪守法：国家审计人员应严格遵守国家法律法规和职业道德规范，不违反法律法规进行审计工作，不参与或纵容违法违纪行为。
5. 提高专业素养：国家审计人员应不断提升自身的审计技能和专业知识，保持学习态度，积极参加培训和学术交流，提高专业水平，不断提升自身的工作效能和质量。
国家审计职业道德的遵守是国家审计工作开展的基础，也是确保审计工作公正、廉洁、高效的重要保障。
所有从事审计工作的人员都应严格遵循这些道德规范，切实履行职责，保证审计结果的真实可信。
审计人员的职业道德要求
审计人员的职业道德要求
作为审计人员，职业道德是我们必须遵守的基本准则，它体现了我们在工作中应该具备的职业素养和道德品质。
具体来说，审计人员应该做到以下几点：
1. 诚实守信。
审计人员应该遵守职业操守，保持诚信，不得隐瞒真相，不得歪曲事实，不得篡改数据，不得对审计报告进行虚假陈述。
2. 保密不泄。
审计人员应该严格保守客户的商业秘密，不得泄漏机密信息，不得利用客户信息谋取私利，不得将客户信息用于不正当的目的。
3. 独立客观。
审计人员应该保持独立性，避免受到客户或其他利益相关方的操纵，不得接受与审计工作有冲突的赞助或礼物，不得参与客户的决策过程。
4. 尊重法规。
审计人员应该遵守国家法律法规和职业规范，不得从事违法活动，不得参与或支持任何形式的腐败行为。
5. 勇于担责。
审计人员应该对自己的工作负责，勇于发现和报告审计发现的问题，及时向客户提供建议，协助客户改进管理。
总之，作为审计人员，我们的职业道德要求非常高，我们必须保持诚实、保密、独立、尊重法规、勇于担责的职业操守。
只有这样，才能够真正为客户提供优质的审计服务，树立良好的行业形象。
- 1 -。
工程审计的职业道德与行业规范
工程审计的职业道德与行业规范工程审计作为一项重要的职业，承担着保障工程质量和项目效益的重要责任。
在这个过程中，工程审计师需要遵守一定的职业道德和行业规范，以确保其工作的公正性和专业性。
首先，工程审计师需要具备高度的职业道德。
他们应该始终以公正、诚实和透明的态度对待工作，不受任何利益的干扰。
工程审计师应该保持独立的思考和判断力，不偏袒任何一方，始终站在公正的立场上。
他们应该坚持客观、真实的原则，不夸大或掩盖任何问题，以确保审计结果的准确性和可靠性。
其次，工程审计师需要遵守行业规范。
行业规范是对工程审计师行为的规定和约束，旨在确保工程审计的专业性和规范性。
工程审计师应该熟悉并遵守相关的法律法规和标准，如《工程审计规范》等。
他们应该严格按照审计程序和方法进行工作，确保审计过程的合法性和规范性。
此外，工程审计师还应该不断学习和更新知识，提高自己的专业水平，以适应行业的发展和变化。
在工程审计的实践中，职业道德和行业规范的遵守至关重要。
首先，它可以保证审计结果的真实性和可信度。
工程审计涉及到大量的数据和信息，如果审计师没有遵守职业道德和行业规范，可能会出现数据的篡改或信息的隐瞒，从而导致审计结果的失真。
只有遵守职业道德和行业规范，工程审计师才能保持独立客观的态度，对项目进行全面、准确的评估。
其次，职业道德和行业规范的遵守可以保护工程审计师的声誉和利益。
工程审计是一项高风险的职业，如果审计师违反职业道德和行业规范，可能会面临法律责任和职业道德委员会的处罚。
此外，违反职业道德和行业规范也会损害审计师的声誉和信誉，影响其未来的职业发展和业务机会。
因此，工程审计师应该时刻牢记职业道德和行业规范的重要性，保持自律和谨慎的态度。
最后，职业道德和行业规范的遵守可以促进工程审计行业的健康发展。
工程审计作为一项专业的服务，需要建立起公众对其的信任和认可。
只有通过遵守职业道德和行业规范，工程审计师才能赢得公众的信任，推动行业的良性发展。
工程审计中的专业道德与职业规范
工程审计中的专业道德与职业规范工程审计是指对工程项目的经济、财务和管理等方面进行全面评估和审查的过程。
在进行工程审计时，审计师需要遵守一定的专业道德与职业规范，以保证审计工作的公正性和可信度。
本文将探讨工程审计中的专业道德与职业规范，并介绍一些应该遵守的准则。
首先，工程审计师需要遵守的是专业道德准则。
这些准则是为了确保审计师在工作中遵循道德原则，保持客观和独立的态度。
首要的是保持保密性，审计师必须对所审计项目的资料和信息保密，不得泄露给外部人员。
同时，审计师还需要保持诚实和诚信，不得伪造或操纵审计数据，以保证审计结果的真实性和准确性。
此外，审计师还需要尊重职业操守，遵守法律和职业规范，不进行不当行为或利益冲突。
其次，工程审计师还需遵守的是职业规范。
职业规范是为了确保审计师在工作中遵守一定的流程和程序，保证审计工作的质量和效果。
首先是独立性和客观性，审计师应该保持独立的工作态度，不受任何外部因素的影响，以便公正地评估和审查工程项目。
其次是专业素养和能力，审计师应该具备充足的专业知识和技能，以确保能够正确地进行审计工作。
此外，审计师还需要遵守相关法律和法规，如审计准则、金融制度等，以确保审计工作的合法性和合规性。
工程审计中的专业道德与职业规范对于确保审计工作的可信度和有效性至关重要。
这些准则和规范不仅保障了审计师的工作质量，也增强了审计结果的可信度和有效性，为工程项目的管理提供了有力的支持。
在实际工作中，工程审计师需要遵循一系列操作规程和技术要求，以确保审计工作的高效和准确。
其中包括审计计划的制定，审计范围的确定，审计方法的选择，数据采集和分析，以及审计报告的编写等。
此外，审计师还需注重沟通和合作，与相关部门和人员保持良好的互动，共同促进工程项目的合理运作。
综上所述，工程审计中的专业道德与职业规范是确保审计工作公正、可信和有效的基础。
审计师应该严格遵守专业道德准则和职业规范，保持独立性、客观性、保密性和诚信，以确保审计工作的质量和效果。
审计师职业道德与行为规范的要求
审计师职业道德与行为规范的要求引言审计师作为金融行业中不可或缺的角色，承担着保护公众利益的重要责任。
为维护职业声誉和职业道德的高标准，审计师必须遵守一系列的职业道德和行为规范。
本文将介绍审计师职业道德与行为规范的要求，并探讨其重要性。
职业道德的要求审计师的职业道德要求源于对公众利益和职业声誉的尊重。
以下是审计师职业道德的要求：1. 诚实和诚信审计师必须保持诚实和诚信的原则，不得故意提供虚假信息或隐瞒真相。
他们应当在各种业务活动中秉持真实性和透明度的原则。
2. 保密审计师必须严守保密义务，不得泄露客户的商业和财务信息。
他们应当对得知的保密信息负有责任，并在法律允许的情况下，保护客户利益。
3. 独立性审计师应当保持独立性，避免与客户发生利益冲突。
他们必须能够独立地评估客户的财务报告和内部控制制度，以提供客观和可靠的审计意见。
4. 專業能力审计师必须具备适当的专业知识和技能，能够执行高质量的审计工作。
他们必须不断更新自己的专业知识，以适应不断变化的法规和业务环境。
行为规范的要求审计师的行为规范要求是为了保护公众利益和维护职业形象。
以下是审计师行为规范的要求：1. 遵守法律法规审计师必须遵守适用的法律法规，并遵守审计行业的规定和准则。
他们应当遵循国家和地区的法律，诚实守信地履行职责。
2. 避免利益冲突审计师应当避免与客户或其他利益相关方发生利益冲突的情况。
他们必须保持独立，并能够独立行使判断力，以保证审计工作的客观性和公正性。
3. 提升职业声誉审计师应当以良好的职业道德和行为规范为基础，积极维护职业声誉。
他们应当尊重并遵循审计行业的最佳实践，保持高度的职业操守。
4. 进行持续学习审计师必须不断学习和提升自己的专业知识和技能。
他们应当参加培训和专业发展计划，以及持续教育活动，以确保能够胜任不断变化的业务环境。
重要性及影响审计师职业道德与行为规范的遵守对于维护公众信任、保护客户利益和推动金融市场健康发展具有重要意义。
审计规范和审计人员职业道德
学习目标
通过本章内容的学习，应了解我国审计的 组织形式，掌握审计规范体系的要求，理解审 计职业道德的作用。
应用能力目标
1、构建对审计规范体系的基本认识； 2、能结合实际判断违反审计职业道德规范的行
为。
3.1 审计规范
3.1.1 审计规范概述 1.审计规范的定义和分类 审计规范是由权威机构认可的、用以明确 审计主体资格和指导审计人员工作的专业准则。
3.1.3 内部审计组织与内部审计规范 1.内部审计组织 （1）内部审计组织设置
? 我国的内部审计机构，是根据审计法规和其他 财经法规的规定设置的，主要包括部门内部审 计组织和单位内部审计机构。
内部审计组织是在企业财会部门以外单独设立的 部门。根据我国目前已经建立的内部审计组织来看， 内部审计组织的隶属关系主要有以下三种类型：
? 中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政 府批准成立的注册会计师的行业组织，成立于 1988年。
（3）注册会计师
? 参与独立审计的人员包括执业注册会计师和助 理审计人员等。注册会计师，是指依法取得注 册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、 会计服务等业务的执业人员。
（4）会计师事务所的执业范围
2.审计规范的内容结构
我国的审计规范按审计主体的不同可分为政府审 计规范、内部审计规范和民间审计规范三类，虽然它 们在具体条款上各有不同，但都包含如下一般内容结 构：
（1）一般规范
一般规范也称审计人员规范，是关于审计人员任 职资格条件和执业行为等的规范。其内容一般包括审 计的目标、审计的基本原则、审计人员的任职资格条 件和审计人员的基本职业道德。
（3）内部审计的特征 内部审计一般有如下特征：
审计师行业的职业道德规范
审计师行业的职业道德规范审计师作为负责核查和评估企业财务状况的专业人士，扮演着维护市场信心和经济稳定的关键角色。
为了确保行业的公信力和透明度，审计师必须遵守一系列职业道德规范。
本文将探讨审计师行业的职业道德规范，并强调其重要性。
一、保持独立性独立性是审计师职业道德中的核心价值观。
审计师必须在执业过程中保持独立，不受任何利益冲突的影响，以保证其审计意见的客观性和公正性。
为了实现独立性，审计师应遵守以下准则：1.不接受对被审计单位有利益关系的汇报线的工作。
2.不参与与审计对象有利益冲突的事务，如股票持有或利益共享。
3.不接受与审计对象有直接或间接经济联系的回报，以免影响审计对象的独立性。
二、保守秘密审计师应当尊重并保护客户的隐私和商业机密。
他们必须严格遵守保密规定，不得透露客户的信息和机密。
这种保守秘密的职业道德准则是为了维护合法合规的商业实践和关系的基础。
审计师应确保客户的隐私和商业机密不被泄露或利用，以防止不良后果的发生。
三、遵守法律和法规审计师必须始终遵守适用的法律、法规以及相关标准和规范。
他们应对财务报表进行准确评估和解读，确保其与适用的法律和法规相一致。
审计师还应了解和遵守行业内的最佳实践，以提供专业且合规的服务。
四、维护专业水准审计师应始终保持和提升自己的专业水准。
他们应不断学习和深化自己的专业知识，了解最新的审计准则、法规和技术。
此外，审计师还应积极参与专业组织的培训和认证计划，以确保他们的技能和专业素养得以持续发展。
五、遵循职业道德谨慎处事审计师必须遵循道德的准则，谨慎地行事。
他们应当充分考虑其任何行为的后果，并始终关注公众利益和企业的长远发展。
审计师还应避免与客户发生任何冲突，始终保持公正和中立的立场。
六、质量控制和监督守信审计是维护市场稳定和投资者信心的一项重要任务。
因此，审计师行业必须设立严格的质量控制制度，并对其成员实施有效的监督。
审计师事务所应制定适当的内部控制、审计方法和记录，以确保审计准则的适应和实施。
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审阅准则
3.
1.
鉴证业务准则
2.
审计准则
1. 独立性。 2 专业胜任能力 3 保密。
4 收费与佣金。 5 与执业鉴证业务不相容的工作
6 接任前任注册会计师的审计业务 7 广告、业务招揽的宣传
（一）《中国注册会计师 职业道德守则第1号——职业 道德基本原则》
（二）《中国注册 会计师职业道德守则 第3号——提供专业服 务的具体要求》
内部审计准则
1. 内部审计基本规则
2. 内部审计具体规则
3. 内部审计实务指南
1. 鉴证业务准则
(1) 鉴证业 务基本准则
(4) 其他 鉴证业务
准则
2. 相关服务准则
相关服务准则用以规范注册会计师执行的除鉴 证业务以外的其他相关服务业务，如执行商定程序、 代编财务信息等。我国注册会计师相关服务准则有 2项，即《中国注册会计师相关服务准则第4101号 ——对财务信息执行商定程序》和《中国注册会计 师相关服务准则第4111号——代编财务信息》。
2. 1.
内部审计准则 国家审计准则
3.
注册会计师 职业准则
我国自1989年开始着手国家审计准则的制定工作，并于1996年 12月6日颁布了第一部正式的审计准则——《中华人民共和国国家 审计基本准则》。2010年9月，审计署颁布了《中华人民共和国国 家审计准则》（以下简称《国家审计准则》），并于2011年1月1日 起实施。《国家审计准则》正文分为七章，即总则、审计机关和审 计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、 附则，共200条。同时，《国家审计准则》在吸收原有审计准则和 相关规定中能够继续适用的内容后，废止了审计署以前发布的28项 审计准则和相关规定，并在附则中列明了废止的规定名称。
某会计师事务所注册会计师小何接受本市一家小型工艺品厂委托的验资业 务，约定书约定工作时间在1个月后开始。但没过几天，工艺品厂陈经理愁眉 苦脸地来到事务所，请小何帮忙销售产品。经询问，得悉该厂产品没有稳定的 销路，近来产品大量积压，资金紧张，特别是银行存款不足，工资也不能按时 发放。陈经理跑了几家银行商议借款发工资未果，心急如焚，于是发动职工找 销路，并许诺谁能使企业摆脱困境就给予重奖。小何想到她有个同学小李是做 外贸的，不妨试一试。小何费了一番周折才联系上小李，小李拿走几件产品作 为样品。一星期后，该厂接到订单，积压产品大部分发出，货款逐渐收回。陈 经理高兴得宴请小何，并聘请小何为该厂顾问，小何欣然应允。随后，陈经理 欲请小何到某风景区观光几日，小何说快到验资时间了，等验资结束后再说。 请结合案例分析，注册会计师小何帮助该工艺品厂及接受聘任是否影响验资的 客观公正性？验资结束后如果王经理邀请小何观光，他应该接受吗？为什么？ 验资之前如果时间充裕，小李可以接受邀请吗？为什么？
(1)《中华人民共和国民法通则》 (2)《注册会计师法》 (3)《中华人民共和国证券法》 (4)《中华人民共和国公司法》 (5)《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在 审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》。
2. 行政责任和刑事责任
行政责任是指注册会计师违反法律法规，发生舞弊 或因过失而给有关方面造成经济或其他损失后，由政府 部门或自律组织对其所追究的具有行政性质的责任。对 注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销 注册会计师证书；对会计师事务所而言，行政责任包括 警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。
托
1.
行为主体的职责
2.
3.
过错或违法行为
造成损害的事实
4. 因果关系
1．民事责任
2．行政责任和刑事责任
1.民事责任
民事责任是指注册会计师或会计师事务所，对 由于自身违反合同或民事侵权行为所引起的法律后 果依法承担的法律责任。民事责任由法院判决，主 要是对受害者所承担的赔偿损失的责任，它是注册 会计师法律责任诉讼案中较为重要的一种法律责任 形式。以下列举民事责任的有关法律规定。
1. 诚信
2. 独立性
3. 客观和公正
专业胜任能力 和应有的关注
5. 保密
6. 良好职业行为
1.专业服务委托
2．利益冲突 3．应客户要求 提供二次意见
4．收费
5.专业服务营销
6．礼品和款待
7.保管客户资产 8．对客观和公 正原则的要求
接受客户关
1
系
承接业务
பைடு நூலகம்
2
DDiiaaggrraamm
22
3
客户变更委
对于任何行业而言，服务质量都关 乎其生存与发展。同样，审计服务质量 如果达不到要求，也将难以取得社会公 众的信任，甚至导致相关审计人员承担 法律责任。因此，研究审计职业规范与 法律责任，是摆在审计理论界与实务界 面前的一项重要任务。
审计准则是对审计业务中一般公认的惯 例加以归纳而形成的，由国家审计部门或会 计职业团体制定的，用以规定审计人员必备 的素质和专业资格、规范和指导其执业行为、 衡量和评价其工作质量的权威性标准。
3. 质量控制准则
在中国注册会计师执业准则体系中，共有2项质量控制准则，即《 质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、 其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》和《中国注册会计师审计 准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》。前者从会计师 事务所层面上进行规范，适用于实施财务信息审计业务在内的各项业 务；后者从执行审计项目的负责人层面上进行规范，适用于历史财务 信息审计业务。这两项准则联系紧密，前者是后者的制定依据。
1 模块一 审计准则 2 模块二 注册会计师职业道德规范 3 模块三 注册会计师法律责任
了解审计准则的含义和作用； 了解中国注册会计师执业准则体系； 掌握我国注册会计师职业道德相关规范 的具体要求； 了解并掌握注册会计师法律责任的内涵、 种类及规避措施。
1. 能够区别注册会计师鉴证业 务及其提供的其他服务； 2. 能够结合实际判断出符合 注册会计师职业道德的行为。
1.
审计准则有助于实现 审计工作的规范化和
科学化。
2.
4.
审计准则能够促进国 际审计的交流。
3.
审计准则有助于维护审计组织及 其人员的正当权益。
审计准则可以为衡量和评价审计工作质量提供依据。
美国审计总署为政府审计颁布了《政府审计 准则》，美国注册会计师协会为注册会计师 审计制定了《一般公认审计准则》和《审计 准则说明书》国际内部审计师协会为内部审 计制定了《内部审计专业实务准则》。