我国财务会计概念框架的构建
浅谈我国财务会计概念框架的构建
ｔｅ ｎｅ ｎ ｔ ｎ ｌｆｎ ｎ ｉｌ ｃ ｏ ｎ ｉｇ ｈ ｉｔｒａｉ ａ ａ ｃａ ａ ｃ ｕ ｔ ． ｏ ｉ ｎ Ｋ ｅ ｗｏ ｄ ：ｆ ａ ｃａ ａ ｃ ｕ ｔ ｇ ｃ ｎ ｅ ｔ ａ ｎ ｉｌ ｃ ｏ ｎｉ ｏ ｃ ｐ ｕ ｌｆａ ｗｏ ｋ ｃ ｏ ｎｉ ｓａ ａｄ ；ｐ ｏ ｏ ａ ｎ ｎ ｎ ｎ
１ 财 务会 计概 念框 架 的涵义及 作 用
１１ 财 务 会 计 概 念 框 架 的 涵 义 ．
问题。财 务会计概念框架对相关问题提供了广泛性的说
财 务 会计 概 念框 架 （ ｏｃｐ ａ Ｆａ ｅ ｏ ｆＦ ａ— Ｃ ｎｅｔ ｌ ｒ ｗ ｒ ｏ ｉ ｎ ｕ ｍ ｋ ｎ
ｃ ｃｏｎ ｎ Ｃ ） ｉ Ａ ｃｕｔ ｇ，Ｆ 一词， ｌ ａ ｉ 最早 出现于美 国财务会计准则
23可用来评估已经发布的会计准则量的信息及怎样提供以满足不同信息使用者的需求等内据以对原准则做出修订又可为新会计准则的制定容进行充分的调查研究的基础上逻辑制定出系统科学指明方向而且还可以为重大会严密并对我国的会计准则弥补准则中的某些缺陷会计实务具有实际指导作用计问题的解决提供理论上的支持为尚无正式准则规范的财务会计概念框架
ｈ ｂ ｃｍｅ ｎ ｒ ｓ ｔ ｌ ｒｎ ． Ｉ ｏｄ ｒ ｏ ｄ ｐ ｔ ｔｅ ｅｅｏ ｍｅ ｔ ｆ ｂｅｔ ｅ ｈ ｎ ｅ ｉ ｔｅ ｃ ｎｍｉ ｓ ａ ｅ ｏ ａ ｉ ｅｉ ｉ ｅ ｅ ｄ ｎ ｒｅ ｔ ｒ ｓ ｂ ｔ ａ ａ ｔ ｏ ｈ ｄ ｖ ｌｐ ｎ ｏ ｏ ｊｃｉ ｃ ａｇ ｓ ｎ ｈ ｅｏ ｏ ｃ ｖ
Ｌ ｕ — ｉｇ ＩＪ ｎ— ｎ ｑ
Ａｂ ｔａ ｔ Ｔ ｅ ｏ ｃ ｐｕ ｌ ｒ ｍｅ ｒ ｆｒ ｉｎ ｎ ｉｌ ｃ ｏ ｎｉ ｇ ｓ ｍｐ ￣ａ ｔ ｎ ｈ ｇ ｉ ａ ｃ ｏ ｈ ｄ ｖ ｌｐ ｎ ｏ ｓｒ ｃ ： ｈ ｃ ｎ ｅ ｔ ａ ｆａ ｗｏ ｋ ｏ ｆ ａ ｃａ ａ ｃ ｕ ｔ ｉ ｉ ｏ ｎ ｉ ｔ ｅ ｕｄ ｎ ｅ ｆ ｔ ｅ ｅ ｅｏ ｍｅ ｔ ｆ ｎ ａ ｃ ｕ ｔ ｇ ｔｎ ａ ｄ ．Ｉ ｔｉ ｐ ｐ ｒ ａ ｔｅ ｎ ｌｓｓ ｎ ｈ ｂ ｓｃ ｒｔｒａ ｆ ｔ ｅ ｅ ｃ ｏ ｎｉ ｓａ ｄ ｒｓ ｎ ｈｓ ａ ｅ ｈ ｓ ｈ ａ ａｙ ｉ ｏ ｔ ｅ ａ ｉ ｃ ｅ ｏ ｈ ｎ ｗ ａ ｃ ｕ ｔ ｇ ｔｎ ａ ｄ ， ａ ｄ ｎ ｉ ｉ ｃ ｏ ｎ ｉ ｓａ ｄ ｒ ｓ ｎ ｎ
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论文写作格式模板,,,,,,,,,导论 ............................................................................................ 错误!未定义书签。
一、问题提出 ...................................................................错误!未定义书签。
二、选题价值 ...................................................................错误!未定义书签。
三、文献综述 ...................................................................错误!未定义书签。
四、文章思路 ...................................................................错误!未定义书签。
五、研究方法 ...................................................................错误!未定义书签。
六、创新与不足 ...............................................................错误!未定义书签。
第一章我国会计准则国际趋同概述 .......................................... 错误!未定义书签。
一、我国会计准则国际趋同的涵义及特征...................错误!未定义书签。
（一）会计准则国际趋同的含义......................错误!未定义书签。
（二）会计准则国际趋同的特征......................错误!未定义书签。
构建我国“财务会计概念框架”的几点设想
中 国 管 理 信 息 化
Ｃｈ ｎ ａ ａ ｅ ｎ ｎｏ ｍａｉｎ ｚ ｔ ｎ ｉａＭ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ｆ ｒ ｔ ｉａｉ Ｉ ｏ ｏ
Ｊ ｎ ，０ ９ ａ ．２ ０
Ｖｏ ．２． ． １１ Ｎｏ １
第 １ ２卷第 １ 期
构建我国“ 财务会计概念框架” 的几点设想
“ 务会计 概 念框架 ” 为一个 专 门术语 ． 念最 早 财 作 其概
财 是 由美 国 Ｆ Ｓ Ａ Ｂ提 出 的。１７ 年 在《 念框 架研究 计 划的 越来 越多 的 国家的 承认 。实践 表 明 ， 务会 计概 念框 架在 ９６ 概 建立 和完善 会计 准则过 程中具 有非 常重要 的作用 ： 范 围 与影 响 》 文 中提 出 ， 务 会 计 概念 框 架 是 “ 部 章 一 财 一 程 、 套 目标 与基 本 原理 组成 的 、 关 联 的 内在逻 辑 体 一 互相 （） 能够 为 会计 准 则 制定 机 构 在制 定 、 估 和修 订 １它 评
系。这个体系能够导致前后一贯的会计准则 ， 并指 出财务 会 计准 则 时提 供指 南 ，以保证 会 计 准则 的一 贯性 和系统
会计 和财 务报 表的性 质 、 与局 限性 。 目标 明确 会计 的 性 。 作用 （） 缺乏 权 威性 文 件 的情 况 下 ， ２在 它能 够 为人 们 分析 目的与 意 图 ； 基本 原理 指会 计 的 基本 概 念 ， 它们 指 引应 予
［ 关键词 ］ 财务会计概念框架； 关系； 作用； 设想 ［ 中图分 类号 ］Ｆ３ ［ ２０ 文献标 识码 ］Ａ ［ 文章 编号 ］ １７— １４２０ ）１０２— ３ ６ ３０９ （０９０ —０ ６０
财 务会 计 概念 框架 的构建 一 直是 财务 理论 研 究 的重 要 问题 。 国理论 界有 关财务 会计概 念框架 的论 文非常丰 我
我国财务会计概念框架的国际趋同及构建
我国财务会计概念框架的国际趋同及构建摘要：近年来，我国社会经济水平得到了大幅度的提高，给我国财务会计工作带来了严峻的挑战，就我国财务会计研究显示，传统的财务会计种种理论已经不能够满足我国财务会计部门的发展需求，对推进我国社会经济水平的不断进步，实现国家的长治久安产生了极大的负面影响。
因此，现阶段，强化我国现行财务会计各项活动理论的完善与改革已是迫在眉睫，尤其是对我国财务会计概念框架的国际趋同分析以及构建更是越来越受到诸多学者的关注，本文将以我国各项财务会计理论为中心，通过对我国财务会计诸多问题以及我国财务会计概念框架国际趋同的分析以及研究，力争构建起我国切实有效的财务会计概念框架。
关键词：我国财务会计概念框架；国际趋同；fasb；iasb中图分类号：f234.4文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0212-01一、我国财务会计概念框架的国际趋同我国财务会计概念框架是财务会计理念的重要组成部分，做好我国财务会计概念框架的国际趋同工作是我国财务会计部门一项重要且艰巨的任务，对其进行有效分析因从两方面进行，即我国财务会计概念框架国际趋同的基础以及fasb与iasb下的我国财务会计概念框架趋同，具体表现在以下方面：1.我国财务会计概念框架国际趋同的基础总的来说，我国财务会计概念框架国际趋同的基础是资产负债观。
对企业而言，资产是对企业未来经济利益的最直接体现，负债是企业未来流出经济利益的最直接体现，利润是企业未来流入经济利益的最直接体现。
基于现行的财务会计报告已经由利润表为中心逐渐向资产负债表为中心转变，现阶段内，资产负债观下的资产负债表以上升为企业的第一报表。
调查研究显示，企业的一切经济活动均是围绕着资产负债观为中心进行的，通过“资产至上”原则，在企业负债观的基础之上，运用全球逐渐统一的“资产-负债法”，确保我国各大企业财务会计各项工作协调高效进行。
并且，鉴于资产负债观涉及范围比较广泛，推广以来，在较短的时间内，迅速赢得了广大会计人员的情况，为其财务会计工作起着不可磨灭的作用。
关于我国财务会计概念框架的构建
综观我 国的会计发展状况 ，在 充分估 计会计改革所取得巨大成就 的同时 ， 也毋 庸讳言存在的问题。在我 国的会计实践中 ，对财 务报表 的要 求散见于 《 中华人民共和国会 计法 》、国务院颁布的 《 企业财 务 会计报 告条例 》 、 《 企业会计准则 》、 《 企业会计制度 》等相关 的规
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知 识 经 济
关 于我 国财 务会 计 概 念 框 架 的构 建
黄 玮 玮
（ 南工业技 师学院 ） 河
摘 要 从世界 经济的发展 趋势来看 ，构建财务会计概念框 架已经成为 国际会计发展 的大方向：在现 有环境 约束下 ，我 国构建财
务 会计概 念框 架是一种 必然性 ，但会计环境 的差异决定 了我 国在制定财务会计概念框 架过程 中，在吸收外 国会计理论的 同时而 必须结 合我国特殊的会计环境制定相 应的财务会计概念框 架。 关 键 词 财 务 会 计 概 念 框 架 会 计 环 境 １ 财务会计概念框架的形成
机构 强有 力的支持 。从这个 角度看 ，中国已经具备 了隐性 的必 要条 件 。例如 ，我国的会计准则委员会是在财政 部的领导 下开展工作的 ， 国务院直接发布 《 企业财务报告条例 》 显示 了最高行政机关对会计问 题 的重视 ，证 监会也在 加强对 资本市场 中上 市公 司和券商 的会 计监 管 ，这些都促成了对财务会计概念框架的现 实需求和 支持 。我们建议
定的准则常包括一些界限检验 ，致使例外情况在检验点两 侧的相关交 易的会计处理不同 ，导致 了准则 内在的不一致性 。这为试图操纵财务 报告 ，进行盈余管理 的人提 供了机会 。而且经济环境 日 益复杂 ，使准
司， 这说 明资本市场正 以较快 的速度发展。在这一令人欣喜又不无忧 虑 的重大发展背景之下 ，规范资本市场和上市公司的会计行 为已成 为 当务之急 。 （ ）中国 已经初步 具备了政府和准则制定机构 支持建立会计概 ３
浅论财务会计概念框架的组成、内容、作用及其发展历程
浅论财务会计概念框架的组成、内容、作用及其发展历程思源1004 康睿强10274089摘要：财务概念框架是财务会计准则指定的基础。
本文首先通俗的介绍了对财务会计框架的认识，然后详细的论述了财务会计框架的具体组成及内容，同时也回顾了财务会计概念框架的发展历程，最后指出构建我国财务概念框架的必要性。
关键词：财务会计概念框架会计准则财务会计概念框架的认识概念框架（全名是财务会计概念框架）是用来直接指导、评估和发展会计准则的概念或理论体系，是财务会计理论中最实用的部分。
这个体系是由财务会计和报告的目标以及与目标密切联系的其他基本概念共同构成的。
目标规定财务报告的目的和宗旨，而其他财务会计基本概念则是财务报告在确认、计量、列报时所必须选择运用的工具。
首先谈谈概念框架的起因。
在现代企业中，经营权与所有权的分离，导致了财务报告提供者（企业管理阶层）与使用者（主要是处于企业外部的投资人）和债权人（包括现在的和潜在的，也包括他们的顾问和代理人）之间的分离，于是在掌握企业经营管理实权的企业管理阶层与脱离企业经营管理的外部资金供应者对于企业经济信息的占有，产生了严重的不对称。
作为弱势信息群体，投资人和债权人这种情况下就会对资本（证券）市场不信任。
这将威胁资本市场的发展与繁荣。
了减少信息不对称，实际上也是为了纠正市场失灵，在经济中就必须做出一种制度安排，即规范并约束企业管理阶层，通过财务报告，对财务会计信息的披露，从保护投资人的利益出发，规定一系列确认、计量列报和披露的标准，使投资人和其他使用者从被规范的财务报告中获得真实、公允、相关和透明的信息。
通俗的说，财务会计框架的产生就是为了指引企业如何按照一个统一合理的标准编制财务报表，使企业财务更规范化透明化，进而资本市场健康稳定的发展。
财务会计概念框架的具体组成及内容：财务会计概念框架作为一个相对稳定的系统，其基本构成要素应该具有一致性。
但在确定每项构成要素的具体内容时，还应同时结合国情。
关于我国财务会计概念框架构建的探析
二、 财务 会 计 概 念框 架 的作 用
（ ） 一 评估修订会计准则 概念框架是章程， 在会计领域中相当于凌驾于具体法律 、 法规之上的宪法 ， 包含着高层次的会计制度， 是具 体准则制定的基础 ， 不可能象低层次的会计准则那样轻易改变 ， 也因此为低层次会计准则中不可避免的调整提供了连续性和可预见性方面 的框架 ， 有权力和能力评估现有会计准则。 Ｆ口 ｃ 女若经过评估有调整、 增删等必要， 则可以据以进行具体准则的修订。 葛家澍 、 杜兴强（０ ３就 ２０ ） 曾举例说明Ｆ Ｓ ； Ｉ ＡＢ Ｉ ￣ 何借助于概念框架评估 目 前生效的公认会计原则。 （ ） 二 指导制定新会计准则 当今世界资本市场瞬 息万变 ， 需要不断制定新的会计准则以适应新形式的发展。 而会计准则要想保持持 久的竞争力就必须保证前后连贯和内在—致性（ ｏｓ ｔ ｃ ） ｃ ｎｉｅ ｖ ， ｓ ｎ 需要理论的指导。Ｆ ｃ 的存在为会计准则的制订提供了—个一致的概念基础， 使
郭照蕊 朝黎明： 关于我国财务会计概念框架构建的探析
关于我国财务会计概念框架构建的探析
郭照蕊 ｔ 朝黎 明 ｚ
（１上海财经大学会计学院 、 上海 ２０３ ；、 ０４ ３ ２ 广东海洋大学经济管理学院 广东 湛江 ５４８ ２ ０ ８）
摘 要 ： 文对 构 建财务 会 计概 念框 架 的必要 №进行 了深入 探析 ， 出了在构 建 财务 会 计概 念 框 架 时需要 注 本 提 意的 问题 。 目的是 证 明我 国 完全有 必要 构 建财 务会 计概 念框 架 ， 应 形式 的发 展 和财 务会 计 的要 求 。 以适 关 键 词 ： 务 会 计 概 念 框 架 必要 性 财
如何构建我国财务会计概念框架
如何构建我国财务会计概念框架作者：黎栓龙来源：《现代企业文化·理论版》2014年第21期中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2014）11-000-01摘要由于欧美国家的政府部门对财务会计的管理制度的高度重视和大力的支持，所以，这些国家的财务会计概念框架已适应自身发展的需要。
我国会计行业要对财务会计概念进行相关的研究探讨，需要认真的理清经济发展的形势，依据我国体制政策的要求开展更深层次的探索。
建立健全财务会计概念系统，为确立会计准则指明了方向。
我国目前正处于会计改革的核心阶段，会计改革与发展急需一套用来指导基本的理论系统，成为会计标准的确立向导。
关键词财务会计财务会计概念框架会计准则一、财务会计概念框架的界定（一）财务会计概念框架的定义财务会计概念框架即Conceptual framework for Financial Accounting and Reporting，简称为CF，为了方便记忆，我们通常简称为CF。
CF的含义是指表述财务会计同时为其应用的一系列定义所构成的综合性理论架构，同时是可以评定会计制度、引导和拓宽会计制度的重要依据。
（二）财务会计概念框架和会计理论的关系CF与会计理论的关系问题，目前会计界有两种解释：一是等同论。
以为理论构架仅是需要组织的会计概念；所有的会计概念，不管是想要建立统一的、适合目前会计的实际应用，还是想要建立统一的、适合被人们认为是理想的会计实际应用的，均被认为是理论构架。
二是构成论。
认为财务会计概念框架只是财务会计理论中实用的部分，但不能将两者划上等号。
“会计理论比财务会计概念框架要大得多，还包括各种理论观点、各种学术流派、财务会计的发展历史等[1]。
二、财务会计概念框架构建的必要性（一）基本准则不等同于财务会计概念框架我国的财务基本准则实际上就是具体准则定制过程中所使用的总纲，其自身有着极高的普遍性和逻辑性，但是，从直观的程度来说，基本准则真正具备的指导能力，对于会计工作的实际执行有着很大的缺失，特别是在适应相关新情况的时候。
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要素 确认
基础
运行 报告
报告 盈利
报告现金流 量与流动性
报告财 务状况
图1 财务会计概念框架项目的结构
4、如何构建我国的财务会计概念框架
使用者 财务会计目标
质量特征 会计要素
会计假设
会计要素的确认与计量
报告
图2 财务会计概念框架组成及逻辑关系
4、如何构建我国的财务会计概念框架
4.4 完善实施保障制度 加强宣传和解释, 使人们逐渐认识到 基本准则仅是现阶段的一个过渡, 最 后将按照与国际财务会计概念框架 趋同的要求来构建我国的财务会计 概念框架。
1.财务会计概念框架概述
1.2 财务会计概念框架的作用
指导会计准则制定机构发展新的会计准则
评估已有会计准则的质量 在缺乏公认会计原则的领域，指导会计实务
有助于会计信息使用者更好地理解财务报告
1.财务会计概念框架概述
1.3 我国目前的财务会计概念框架现状
目前我国没有系统的财务会计概念框架， 只有会计基本准则。尽管基本准则中含有某 些概念框架的内容,如关于会计假设、会计目 标等表述,但是不管在内容上还是形式上基本 准则都与概念框架有很大区别，具体表现在：
2、构建我国财务会计概念框架的必要 性 2.4 现有的财务会计准则不能代替财务会计概念框架
（1）基本会计准则理论深度不够。因为它是以法
律的形式规定，所以比较抽象，有些条款比较难理 解。
（2）基本会计准则灵活性差。从适用的范围来看， 基本准则适用于我国境内所有企业，但是在实务应 用中却表现出种种问题。
3、西方经验借鉴
美国是首先建立CF的国家, 1978年开始， 美国财务会计准则委员会（FASB）先后发布 了7份财务概念公告。此后,国际会计准则委员 会(IASC)、英国、澳大利亚、加拿大等国家 也开始效仿美国的做法,制定了相应的公告或 准则行使概念框架的作用。
3、西方经验借鉴
目标 质量特征 要素构成 确认 计量
4、如何构建我国的财务会计概念框架
4.3.2 发布新的财务会计概念框架
（1）前言。 （2）财务报表的目标。 （3）会计假设。 （4）会计信息的质量特征。 （5）财务报表要素。 （6）会计确认与计量。 （7）财务报告的列报与披露。
4、如何构建我国的财务会计概念框架
目标 质量 特征
目标
4、如何构建我国的财务会计概念框架
4.3 具体构建的过程
4.3.1充实并完善现行会计准则
4.3.2 发布新的财务会计概念框架
4、如何构建我国的财务会计概念框架
4.3.1充实并完善现行会计准则
进一步将我国会计目标层次化 建立多层次会计信息质量特征体系 扩充基本假设 重新划分会计要素 对财务报告体系的内容进行详细规定
4、如何构建我国的财务会计概念框架
4.2 构建的部门和步骤
财务会计概念框架与会计准则应由同一 机构来制定及发布。我国财务会计概念 框架与会计准则应由政府部门即财政部 会计准则委员会制定及发布。
第一步，先充实并完善现行企业会计准则 第二步，等到时机成熟，基本准则可以转 化为更符合国际惯例的财务会计概念框架 。
我国财务会计概念框架的构建
郝建芳
结 构
1、财务会计概念框架概述 2、构建我国财务会计概念框架的必要性 3、西方经验借鉴 4、如何构建我国的财务会计概念框架
1.财务会计概念框架概述
1.1 财务会计概念框架的概念
财务会计概念框架（CF），全称“财务会 计与报告的概念框架” 。最早由美国财务会 计准则委员（FASB）会提出。是由一系列 说明财务会计的基本概念所组成，并且按照 一定的逻辑关系有机组合而形成的前后一贯、 逻辑一致的理论体系。
列报
主要质量特征: FASB 决策有用 相关性、可靠性 次要质量特征: 可比性、中立性
资产、负债、所有者权 益、业主投资、派给业 费用、利得、损失
确认的基本标准: 可定义性、 可计量 性
历史成本、 现 行成本、 现行 市价、 可实现 净值、 公允价 值
主款、 全面收益、 收入、 性、相关性、可靠
如果符合下列标 准就可确认一个 首要目标： IASB 决策有用 次要目标： 受托责任 可理解性、 相关 性、可靠性、可 比性 财务状况:资产、 负债、 权益业绩:收益(收入+ 利得)、费用(包括损 失) 符合要素定义的 项目:与该项目有 关经济利益将很 可能流入或流出 企业； 对该项目的 成本或价值能够 可靠地加以计量。 历史成本、 现 行成本、 可变 现现值、 现值
1.财务会计概念框架概述
1、性质不同。财务会计概念框架本 身不属于会计准则的组成部分。而我 国基本准则是属于会计准则，具有法 律效力。 2、使用者不同。财务会计概念框架 的主要使用者是准则制定者, 而我国 基本准则适用范围明确定位于企业。
3、行文格式不同。国外会计概 念框架更规定得比较详细。而我 国基本准则规定比较粗线条。
4、地位不同。财务会计概念框架
独立于会计准则，而我国的基本 准则则属于会计准则的一部分。
2、构建我国财务会计概念框架的必要性
2.1财务会计概念框架是国际会计标准趋同的趋势
2.2财务会计概念框架是满足会计理论自身发展的需要
2.3财务会计概念框架满足会计实务发展的需要
2.4现有的财务会计准则不能代替财务会计概念框架
4、如何构建我国的财务会计概念框架
4.1 构建原则 4.2 构建的部门和步骤
4.3 构建的内容及结构 4.4 完善实施保障制度
4、如何构建我国的财务会计概念框架
4.1 构建原则
（1）系统性原则。பைடு நூலகம்总体的规划，设计好含的内容和层次。
（2）一致性原则。 保持组成部分间的层次性和逻辑性。
（3）继承性原则。借鉴国外成果和经验，结合我国的基本国情。 （4）趋同性原则。趋同才具有国际上的可比性。