第5章审计方法
函证债务人，以决定某项应收账款余额的正确性，则属于余额 的详细测试。
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第5章审计方法
为什么要分别进行交易和余额的实质性测试？
详细测试、分析性测试在审计中各有其独特的作用。实 质性测试在每次会计报表审计中都必须执行。分析性 程序的结果往往可以判断账户余额的总体合理性，也 可为详细测试提供一定的方向性指导。
现代审计中已较少采用
1）被审计单位规模较小，业务量少；2）被审 规模较大，业务量较多的大型企业和内部控制较 计单位管理制度和内部控制很差；3）重要的审 好的单位。 计事项；4）贪污舞弊、差错的专案审计。
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第5章审计方法
•顺查与逆查的结合
•解决完整性问题， 防止隐瞒业务
•凭证
•抽取适量发票核对账目记录
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第5章审计方法
定义 特点 优点 缺点 状况 适用范围
详查法
抽查法
是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料，特 是指在被审计单位一定时期内的全部会计资料中，
别是重点项目和可疑事项的全部会计资料，
选择其中某一部分，或某段时期的会计资料进行审
查的一种方法。
对被审计单位一定时期内的全部会计资料和其反映 的财务收支及有关经济活动进行全面、详细审查。
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第5章审计方法
•P154
实质性测试程序
运用这一类审计程序可取得各项会计报表认定是否公允的直接 证据，涉及金额的测试。
实质性测试程序包括二部分：
1、交易和余额的详细测试
2、分析性程序
交易的详细测试是为了审定某项交易认定的恰当性（涉及发生 额）；而余额的详细测试则为了审定某账户余额认定的恰当 性。
•绕过计算机审计法
•通过计算机审计法
•利用计算机审计法
第5章审计方法 •课本P150
• 一、审计的一般方法 • 1.按顺序：顺查和逆查 • 以会计资料的形成顺序为标准
•日记 账
•原始 凭证
•记账 凭证
•总 账
•明细帐
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•三大报表 •明细副表
第5章审计方法
•P149
顺查：沿着会计资料的形成顺序逐步检查，以真实可靠的基 础资料推导真实可靠的后续资料，步步为营，层层推进， 顺藤模瓜
工作量太大，费时费力，审计成本较高 现代审计中已较少采用
审计结果过分依赖所审查部分的情况，如果所审查 的部分不合理或缺乏代表性，抽查结果往往不能发 现问题，甚至以偏盖全，作出错误的审计结论。
1）被审计单位规模较小，业务量少；2）被审计单 规模较大、业务较复杂，以及内部控制制度健全和 位管理制度和内部控制很差；3）重要的审计事项； 会计基础较好的单位。 4）贪污舞弊、差错的专案审计。
报表审阅
报表的审阅比较复杂。财务报表的审阅决不止采 用审阅一种技术，而是一个复杂的应用有关审计技术体系 的问题。从审阅技术上讲，应着重审阅报表的项目是否填 列齐全，表内的对应关系和平衡关系是否正确无误、报表 附注是否填写、有关主管经营人的签字盖章是否齐全。
第5章审计方法
（3）分层随机抽样（又叫分组随机抽样），将需要审查的样本，按相对材质进
行分层（组）；再确定对某一层（或组）抽查取得方式和数量，以判断总体。
比如，按金额大小分层（组）：第一层（组），每张凭证金额在5000元以上，
全部审查；第二层（组），每张凭证在3000元以上、5000元以下，用等距
离（间隔）随机抽样，抽取30%；第三层（组），每张凭证金额在3000元以
-核对其他原始资料 （即将会计资料同其他原始记录进行相互核对，查明有 无问题 ）
例如成本计算单与在产品盘点表核对
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第5章审计方法
二、审阅法 •审阅法
•会计资料的审阅 •其他资料的审阅
•审阅的技巧
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•课本P161
第5章审计方法
记账凭证审阅（间接证据）
例如，审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时， 发现一张记账凭证的记录为“借：应收帐款200 000元， 贷：销售收入200 000元。”按常规，作为记录产品销售 收入的记账凭证，应附有产品销售发票的会计入账联等其 他单据，但这张记账凭证却未附任何原始凭证。通过进一 步查询得知，被审计单位为了完成当年的利润指标，添制 了这张虚假的转账凭证，并准备下年初用红字冲回。
方法。
计的方法。
简便易行，取证过程详细，不易发生遗漏，审 由于审计证据的取证范围比顺查法小得多，因而
查结果一般比较可靠；
审计的目的和重点较为明确，省时省力，效率较
高；
业务量大，费时费力，不易抓住重点和主攻方 向
审计不全面，难于查出种种错弊，而且取证范围 经过审计人员的判断，审计结论受审计人员的经 验和能力的影响很大，如果审计人员的经验和能 力较差，不能作出合乎实际的判断，则审计结论 不正确的可能性会很大。
❖抽取适当账目记录核对发票
•账册
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•解决真实性问题， 防止虚构业务
第5章审计方法
2.按范围：详查和抽查 详查：是指对被审计单位审计期内的所有凭证、账簿报表进
行全部详细审查的一种审计方法。
抽查：是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法， 有选择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结 果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方 法。
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第5章审计方法
账簿审阅（直接证据）
例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。一般的业 务记录都有借方、贷方，即便有几笔借方记录，也属金额 较小、时间较短的正常业务。经查有一笔500 000元的借 方记录至年底仍未归还，后经进一步核查，原为投资单位 抽走的投资款。
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第5章审计方法
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第5章审计方法
第2节测试法
一、符合性测试 符合性测试是为了获取证据，以证实被审计单位内部控制政
策和程序设计的适当性及其运行的有效性 比如，假定控制程序规定“现金应每天如数送存银行”，那
么注册会计师可通过观察实际送存过程和检查有效的存款 单据，测试该项控制的有效性。符合性测试还包括向雇员 询问控制程序的执行情况，以及由注册会计师重新执行某 项控制程序。 值得注意的是，并不一定每个客户审计都必须执行这类程序。
•审计书面资料方 法 •核实有关资料方法 •核实有关资料方法
•电算化审计方法
•顺查 法 •逆差 法
•详查 法 •抽查 法
•符合性测试
•实质性测试
•核对 法 •复算 法 •审阅 法 •查询 法
•比较分析 法 •比率分析 法 •趋势分析 法 •因素分析 法
•盘点 法 •调节 法 •鉴定 法 •观察 法 •询证 法
符合性测试程序 交易的详细测试
分析性测试
余额的详细测试
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第5章审计方法
一、核对法
•核对法
•第3节 审查法
•凭证与凭证核对 •凭证与账簿核对 •账簿与账簿核对 •账簿与报表核对 •报表与报表核对 •与其他资料的核对
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•课本P161
第5章审计方法
会计资料间的核对
-证证核对（即将原始凭证与记账凭证、汇总记账凭证 与分录记账凭证核对，查其是否相符 ）
例如，审查材料采购业务，为了查明所购材料是否已 经收到，可将购料发票与收料单核对，检查其日期、品名、 规格、数量是否相符。
-帐证核对（即将记账凭证、某些原始凭证与账簿核对， 查明账证是否相符 ）
例如，将银行存款支出凭证与银行存款日记账核对， 应根据凭证的内容核对日记账上所记载的日期、记账凭证编 号、支票号码、对方科目、金额、内容摘要等是否相符。
•报表
•逆 查 法
•优点：从全局出发，大 处着手，重点审查有问
题的内容，节约人力物 PPT文档力演模，板 提高审计效率 。
•缺点：易产生遗 漏。
•适应范围：被审单位 规模大、业务多、内 控较完善。
第5章审计方法
顺查法（正查法）
逆查法（倒查法）
定义 优点 缺点 状况 适用范围
是指按照会计核算程序的顺序依次进行审查的 是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审
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第5章审计方法
-账帐核对 例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付帐款项目
余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000 元，将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。再核对资产负债表 上预付账款项目余额250 000元，与其明细分类账合计数200 000元 核对多出50 000元。凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为 供货人，由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付帐款”账户 的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入“应付帐款”明细 分类账户该客户贷方的50 000元误过到“预付帐款”明细分类账的贷 方，以致引起了上述帐帐不符的情况，通过审阅取得了书面显示证据， 查明账簿之间不符的问题。 -帐表核对（即将报表与有关总账和明细账核对，查明账表是否相符 ） 帐表之间的核对应注意账簿的记录时间、明细科目、金额等同报表是 否相符。此外，还注意是否严格按照账簿记录编制会计报表，有无虚 构数字、混淆会计期间等情况。
逆查（追查）：倒着会计资料的形成顺序，反向检查，从报 表的疑问入手，向前追查，确定或排除疑问，抽丝剥茧
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第5章审计方法
•优点：操作简 单、审查全面、 系统、准确。
•缺点：机械，费时费 力，不易抓住重点， 不便于人员分工。
•顺 查 法
•凭证
•账册
•适应范围：被审单位 规模小、业务少、内 控差、违纪事项多
确定间隔数的公式如下 :
式中，M 为抽样间隔数；N 为总体数量；n为抽样数量。
工商管理MBA《审计学》第5章 审计目标及其实现
二、审计具体目标
确定审计目标的步骤
二、审计具体目标
1、财务报表审计的业务循环
在执行财务报表审计时，注册会计师应将财务报表按照一定的标准划 分为若干小的组成部分，以便能更好的利用内控并进行审计人员的进 一步分工，提高审计的效率、效果。注册会计师把紧密联系的交易种 类和相对应的账户余额归类到同一个组成部分中，此方法成为循环法 （Cycle Approach）。
确的会计期间
记录于恰当的期间
正确的会计期间
5.分类：交易和事项已记录于恰 确认被审计单位记录的交易经过
当的账户
适当分类恰当的账户
【例5—1】某公司主营业务收入账户记录本月 收入3 000万元，即意味着该公司管理层认定：
本月实现主营业务收入是真实的； 本月实现的所有主营业务收入都已记入主营业
务收入账户，没有遗漏； 记录的金额1000万元是正确的； 记录的时间是恰当的；记录的账户也是恰当的。
认定
目标
1.发生：记录的交易或事项已发 确认已记录的交易是真实的
生，且与被审计单位有关
高估
2.完整性：所有应当记录的交易 确认已发生的交易确实已经记录
和事项均已记录
低估
3.准确性：与交易和事项有关的 确认已记录的交易是按正确金额
金额及其他数据已恰当记录
反映的
准确性与发生、完整性之间的区别
4.截止：交易和事项已记录于正 确认接近于资产负债表日的交易
审计总目标的演变（三个阶段） ➢ 详细审计阶段：查错防弊（英式审计）。 ➢ 资产负债表审计阶段：重点关注资产负债表项目余额真实
性和可靠性，审查企业财务状况，为银行贷款服务。查错 防弊退居其次。 ➢ 财务报表审计阶段：审计目标是对财务报表是否公允发表 意见。同时，查错防弊成为次要目标。向管理领域深入和 发展。
第五章审计技术和方法
第五章审计技术和方法一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。
（）2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。
（）3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。
（）4．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。
（）5．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。
（）6．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。
( )7．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。
（）8．审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
( )9．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。
（）10．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。
（）11．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。
（）12.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。
（）13．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
( )14．可容忍误差是注册会计师在能够容忍的最大误差，它与需要选取的样本规模呈向关系。
( )15．审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。
( ) 16．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。
( )17．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。
( )18．审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。
南审政府审计 第5章 预算执行审计
财政部具体组织2005年度中央预算执行 审计结果 （二○○六年九月八日公告）
究其原因： 一是中央预算年初没有将中央补助地方支出分解到 地区和项目，而且省本级预算编报的时间早于全国人大 审查批准中央预算的时间，地方政府在编制预算时难以 对中央补助资金特别是专项补助的数额作出预计。 二是一些地方政府及其财政部门自觉接受人大监督 的意识不强。虽然财政部2005年提出了“按上一年执行 数或上级下达的预计数编报”的原则要求，但各地在实 际执行中仍不规范。调查的20个省（区、市）2005年 本级预算编报的中央税收返还和补助收入仅为上年执行 数的47.7%，2006年也才达到52.5%。
资产部 类 科目 资产合计 国库存款 其他财政 存款 支出合计 一般预算 支出 资产部类 总计 合计 99940 19590 11010 726983 395500 826923 负债部 类 总计 826923 一般 预算 基金 预算 专用 基金 1760 260 1020 160 净资产 合计 收入合 计 负债部 类 财政周 科目 转金 20945 负债合 计 合计 4347
1、为什么代开退库申请书？ 2、退库的真实原因是什么？ 3、退库是否真到了企业？
二、本级预算执行审计的内容
——财政部门的审计内容 （一）预算批复情况。 （二）预算收入情况。 （三）预算支出情况。 （四）转移支付/补助地方支出情况。 （五）部门、企业决算批复情况。 （六）预算资金平衡情况。
思考：
某职能部门2003-2005年根据财政预算，将 财政补贴资金全额下拨给下属单位，延伸审计 相关单位，发现大量支出与预算项目不吻合， 2003-2005年支出中由该职能部门使用的资金 分别占该项财政补贴资金的13.18%和28.45% 1.上述问题的性质？ 是哪方面的问题？ 2.发现大量支出与预算项目不吻合时，你的审 计思路/设计方法 ？
审计学课件第5章 审计抽样方法
第二部分 教学内容
第二节 统计抽样的基本内容
一、总体和样本 二、抽样误差 三、审计结论 四、样本的项目的选取
■ （一）审计结论的精确限度
■ 审计结论的精确限度是指统计抽样所做出 的审计结论与总体实际情况之间所允许的 误差范围。
■ （二）审计结论的可靠程度
■ 审计结论的可靠程度是指统计抽样做出的 审计结论可以信赖的程度，也就是总体的 实际情况落在审计结论精确限度内的可能 性，即概率。
■ 属性抽样过程大致有以下几个方面：
■ 一、确定抽样的性质和目标 二、 确定抽样总体 三、确定预计差错率 四、确定精确度和可靠程度 五、确定样本容量 六、审查样本项目 七、根据样本审查结果推断总体
第二部分 教学内容
第三节 属性抽样
一、确定抽样的性质和目标 二、 确定抽样总体 三、确定预计差错率 四、确定精确度和可靠程度 五、确定样本容量 六、审查样本项目 七、根据样本审查结果推断总体
■ 根据其选取部分业务资料的方法不同，审 计抽样可分为任意抽样、判断抽样和统计 抽样三种。
第二部分 教学内容
第一节 审计抽样方法概述
一、审计抽样的含义和分类 二、抽样风险和非抽样风险
■ （一）任意抽样，是指审计人员在不考虑 总体的性质和特点，也不考虑应抽取多少 样本的条件下，任意从总体中抽取一部分 业务资料作为样本，并以此样本的审查结 果来推断总体的一种审计抽样方法。
第二部分 教学内容
第四节 变量抽样
一、明确抽样项目，划定总体范围 二、确定样本容量 三、抽取样本 四、审查样本项目 五、根据样本审查结果推算总体
■ 主要通过复核、计算审查样本项目，包括独立计算 样本项目数值（货币金额），向与之有关的外界单 位函证，核对交易业务凭证等，确定样本项目的实 际审计值，判断其错误与否及错误金额大小，并按 照抽样审计的目的，计算样本项目的平均值、错误 数额等，以备推断总体使用。
《审计》第五章 财务报表的审计目标与审计过程
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使 其实现公允反映（如适用）；
（1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否 在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计 意见；
（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具 审计报告，并与管理层和治理层沟通。
第一节 审计目的与注册会计师的总体目标
几个概念 1.注册会计师 2.财务报表 3.适用的财务报告编制基础 4.错报 5.合理保证 6.审计准则 7.审计意见 8.管理层和治理层
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任 二、注册会计师的责任 三、管理层、治理层责任和注册会计师
责任的关系
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任
治理层的责任包括监督财务报告过程。
财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督 下编制的。审计准则不对管理层或治理层设定责 任，也不超越法律法规对管理层或治理层责任作 出的规定。
（2）治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对 财务报告过程施加其他不当影响的可能性，例如，管理 层为了影响分析师对被审计单位业绩和盈利能力的看法 而操纵利润。
1. 发现错误和舞弊的责任
在财务报表审计中，CPA对舞弊的责任在于：
（1）在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师 有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报获取合理保证。
第五章(审计依据、审计证据和审计工作底稿)
1
审计依据的涵义与分类 按照来源渠道分类
外部制定 内部制定 法律、法规
按照性质内容分类
规章制度 预算、计划、合同 业务规范、技术经济标准 财务审计依据
按照衡量对象分类
经济效益审计依据
法律： 宪法、审计法
审 计 依 据
法律 法规
行政法规： 审计法实施条例 部门规章： 会计、审计准则 规 ： 部 制 、
2
审计证据的涵义及作用
审计依据-衡量是非曲折的准绳；有 “理” 审计证据-衡量是非曲折的事实；有 与 审 “据” 准 计 则 依 的 据 关 如何审计？ 审计中发现何种事实？ 系 按审计准则的规定办 要有审计证例分析
资料：5月10日上午8时，注册会计师张力、李红对东方公司库 资料 存现金进行盘点，盘点结果：现金实有数1180.8元。 1、 查5月8日现金日记帐余额1460.8元： 2、 查5月9日已收款而尚未入账的收款凭证1张，计50元； 3、 查5月9日付出现金而尚未入账的付款凭证3张，计120元； 4、查白条借据一张，系经采购部门经理批准，由采购员于5月 3日暂借款210元； 5、按照《现金管理条例》，不允许坐支出现金和白条抵库， 银行核定该公司现金限额为800元。 要求: 要求: 1.编制库存现金盘点表；指出发现的问题 1. 2.分析案例中的审计证据与审计依据 2.分析案例中的审计证据与审计依据
现金盘点表 币别：人民币 项目 账面余额（5.8） 加:已收款未入账部分 减：已付款未入账部分 减:白条抵库 应存数（5.10） 实存数（5.10） 银行核定库存现金 金额
1460.8 50 120 210
800 备注
1180.8
审计依据： 审计证据：
思考题：下列哪些属于审计准则，哪些属 于审计依据，哪些属于审计证据？
第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿
【考情分析】本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，标准、证据的分类需要灵活掌握。
考试中多以单选、多选题出现，分值3-6分。
本章考试中初级中级内容相似。
【本章考点】第一节审计标准【考点一】审计标准（一）审计标准的含义审计标准——是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
（二）审计标准的分类1.审计标准按来源不同——外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准。
2.审计标准按性质、内容不同——法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准。
（三）审计标准的选用——客观性、适用性（地域性、时效性）、相关性、公认性【例题1·单选题】（2014年）下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：A.审计证据B.审计程序C.审计标准D.审计记录『正确答案』C『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
【例题2·多选题】（2015年）下列有关审计人员选用的审计标准的表述中，正确的有：A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准C.可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准『正确答案』ABCE『答案解析』被审计单位的历史数据和历史业绩可以作为审计人员选用的标准。
【例题3·单选题】（2014/2016年）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B.考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准『正确答案』B『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
第五章审计
第五章审计证据与审计工作底稿一、填空题1、审计证据按其外形特征可分为（）、（）、（）和（）四大类。
2、审计工作底稿可以以（）、（）或其他介质形式存在。
3、审计证据的取舍标准应考虑（）和（）两方面。
4、审计证据的特征表现在（）和（）。
5、审计档案按照使用期限的长短和作用的大小可分为（）和（）两类。
6、书面证据按其来源可以分为（）和（）两类。
7、适当性是关于审计证据的质量特征，它是指审计证据的（）和（）。
8、审计证据整理与分析的基本方法有（）、（）、（）、（）和（）。
9、审计工作底稿是（）的载体，是指审计人员在审计过程中形成的（）和（）。
10、审计工作底稿的项目组内部的复核并非全部由项目负责人执行，（）可以委派项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，但是，（）应对复核负责。
二、判断题1、从某种意义上讲，审计过程就是收集、评价、鉴定审计证据，最后形成审计结论和审计意见的过程。
（）2、为了保证审计证据的充分性，审计人员应收集尽可能多的审计证据。
（）3、实物证据不能完全证实实物资产归属被审计单位，也不能完全证实实物资产价值的正确性。
（）4、某项存货，审计人员只要亲临现场监盘过，就可以认为该项存货是归属于被审计单位的存货。
（）5、审计人员为证明某一事项而自己动手编制的分析表属于内部证据。
（）6、审计人员可以将直接从被审计单位取得的有关法律文件、合同与章程等作为审计工作底稿。
（）7、会计师事务所在任何情况下都不得泄露审计档案中涉及的商业秘密及有关内容。
（）8、客观公正的审计意见必须建立在足够数量的审计证据基础上，因此，审计证据越多越好。
（）9、若被审计单位内部控制设计完善，则所取得的内部证据就比较可靠。
（）10、外部证据是由审计人员以外的组织机构或人士所编制的书面证据，一般具有较强的证明力。
（）11、被审计单位职员对审计人员的提问做口头答复所形成的证据属于口头证据。
（）12、审计人员在审计过程中收集的所有资料，均应列示在审计工作底稿中。
审计-第五章-
❖ 【例1】审计证据包括会计记录和其他信息，以下理解不恰当的 是( )。
A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师 有必要获取其他信息
B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的 基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息
C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据的会计 记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关 注
不可替代的审计程序。
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第二节 审计证据
❖ 【例5】审计证据有相关性和适当性两大特征，以下对 审计证据特征的理解恰当的是（ ）。
第五章 审计依据、审计证 据与审计工作底稿
第五章
❖ 第一节 审计依据 ❖ 第二节 审计证据 ❖ 第三节 审计工作底稿
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第一节 审计依据
❖ 一、审计依据的作用 ❖ 二、审计依据的种类 ❖ 三、审计依据的特征
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第一节 审计依据
❖ 引导案例: 审计工作底稿的严肃性
❖ 启示：
第一节 审计依据
审计依据： 用来对审计对象进行评价或计量的客观
（2）销货发票副本与产品出库单；
【答案】销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为 销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或 个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
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第二节 审计证据
（3）领料单与材料成本计算表； 【答案】领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领
料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员 的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。 （4）工资计算单与工资发放单； 【答案】工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工 资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认， 而工资计算单只在会计部门内部流转。
第五章审计计划、重要性和审计风险练习题
第五章审计计划重要性和审计风险一.填空题1.审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的，在具体执行之前编制的工作计划。
2.审计计划通常可分为和。
3.如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低值可接受水平，则应发表或。
4.总体审计策略用以确定、和，并指导的制定。
5.审计范围 :即审计业务的特征，包括、的报告要求以及的分布等。
6.报告目标、时间安排及所需沟通:计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括计的时间要求，的重要日期等。
7.具体审计计划应当包括、和。
8.进一步审计程序可以分为和两个层次。
总体方案主要是指决定采用的总体方案,具体程序通常包括的性质、时间和范围。
9.审计人员应当考虑和两个层次的重要性。
10.审计人员运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的和。
11.在审计风险中，与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此无能为力。
二.判断题1.审计人员可以与被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划（）。
2.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受检查风险水平越高。
（）3.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍错报。
（）4.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。
（）5.对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。
（）6.为提高计划过程的效率和效果，审计项目负责人和项目组中有经验和见解的其他关键成员均应参与计划审计工作。
（）7.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。
（）8.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。
（）9.注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。