村集体经济组织日常经济业务会计分录
村集体经济会计制度有关会计科目核算和要求
村集体经济会计制度有关会计科目核算和要求xx年xx月xx日•村集体经济会计制度概述•村集体经济会计科目核算•村集体经济会计科目要求目录01村集体经济会计制度概述村集体经济组织是以村民委员会为单位的独立核算、自主经营、自负盈亏的经济组织。
村集体经济组织应遵守《中华人民共和国会计法》和《村集体经济组织会计制度》等相关法规和规定。
村集体经济组织定义村集体经济组织应按照《村集体经济组织会计制度》的要求，设置资产、负债、所有者权益、成本和损益等类别的会计科目。
村集体经济组织应根据自身业务需要，增设明细科目，并保证明细科目的设置符合核算要求。
村集体经济组织会计科目设置村集体经济组织应按照《村集体经济组织会计制度》的要求，编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
财务报表应清晰反映村集体经济组织的财务状况、经营成果和现金流量情况。
村集体经济组织财务报表的编制村集体经济组织应建立健全内部控制制度，规范业务流程，防范财务风险。
村集体经济组织应建立内部审计机构或配备内部审计人员，对财务活动进行监督和检查，保证财务信息的真实性和完整性。
村集体经济组织的内部控制和监督02村集体经济会计科目核算资产类科目核算核算村集体经济组织的库存现金，包括备用金、应收及预付款项等。
现金银行存款应收款项存货核算村集体经济组织存入银行或其他金融机构的货币资金。
核算村集体经济组织因销售商品、提供劳务等业务而应收取的款项。
核算村集体经济组织为生产、经营而储备的各类物资，包括农产品、工业品等。
短期借款核算村集体经济组织向金融机构或其他单位借入的期限在一年以内的借款。
应付账款核算村集体经济组织因购买商品、接受劳务等业务而应付未付的款项。
长期借款及应付款核算村集体经济组织向金融机构或其他单位借入的期限在一年以上的借款以及应付未付的款项。
负债类科目核算03本年利润核算村集体经济组织在本会计年度内实现的净利润（或净亏损）。
所有者权益类科目核算01资本公积核算村集体经济组织因资本投入、资产评估增值等原因而形成的所有者权益。
村集体经济组织日常经济业务会计分录
村集体经济组织日常经济业务会计分录1、村级财政转移支付业务.1收到转移支付财政补助：借：银行存款、应收款贷：补助收入—村级转移支付资金收入2用转移支付资金开支,如管理费用：借：管理费用、应付工资贷：现金、应收款等2、收到各企业占地费或租赁费.借：银行存款贷：发包及上交收入—上交收入3、收到财政拨付的卫生所改造费、村村通修路费等.借：银行存款贷：公积公益金—卫生所改造费、村道路补助收入等4、收到驻地各单位过节资助款.借：银行存款现金贷：公积公益金5、村集体经济组织拍卖企业款.借：银行存款贷：公积公益金6、购买、维修、更新、出售固定资产1购买不需要安装即可使用固定资产,按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等之和作为固定资产成本.借：固定资产贷：银行存款2购买需要安装才可使用的固定资产,按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳的有关税金等再加上安装调试费作为固定资产成本.购入未安装时借：在建工程贷：现金、银行存款、应付款发生安装调试时借：在建工程—安装调试费贷：银行存款等安装完毕使用时借：固定资产—固定资产总成本贷：在建工程3固定资产维修,计入有关支出项目.借：经营支出、管理费用、其他支出贷：现金、银行存款、库存物资、应付工资等7、代收水、电及有线电视费.借：现金贷：应付款—应付自来水公司—应付供电局—应付有线电视8、收往来款、包括经起诉后法院帮助追回的应收款.借：银行存款现金贷：应收款、内部往来9、收发救济、救灾款.1收到救济、救灾款时：借：银行存款、现金贷：内部往来2发放救济救灾款时：借：内部往来贷：现金10、有关单位、个人上交承包款、租赁费.借：银行存款、现金贷：发包及上交收入—上交收入11、有关部门土地补偿收取及发放.1收到有关部门土地补偿：借：银行存款贷：公积公益金、内部往来2发放时：借：内部往来—土地补偿款贷：银行存款12、办公费村干部电话费、订阅报纸杂志费、日常纸张、水电费、差旅费、培训费、汽车燃油费、村级材料打印费等.借：管理费用—xx费用贷：现金13、过节开支唱戏、歌舞开支、春节文艺开支.借：应付福利费贷：现金银行存款14、为村内安装自来水管道,如大型的计入“固定资产”,小型的直接冲减“应付福利费”.借：固定资产大额应付福利费小额贷：现金、银行存款15、发放村民福利,包括米、面水果、钱等.借：应付福利费贷：现金、库存物资16、村民杂工费.借：管理费用、其他支出贷：内部往来、现金17、一事一议筹资筹劳搞公益或农业基本建设.1筹集资金：借：现金贷：一事一议资金—xx项目2投资时：借；在建工程贷：银行存款等3完工交付使用：借：固定资产贷：在建工程4结转已使用的一事一议资金：借：一事一议资金—xx项目贷：公积公益金18、整改低压线路.借：其他支出贷：银行存款、现金等19、植树绿化补助费.借：银行存款贷：补助收入—植树绿化补助费支出费用时：借：林木资产贷：现金或银行存款20、干部补助.提取时：借：管理费用贷：应付工资发放时：借：应付工资贷：现金21、来人招待费.借：管理费用贷：现金22、残疾人、五保户救济费发放.借：应付福利费贷：现金23、村集体经济组织要欠款补助.借：其他支出贷：现金24、收、发计划生育补助.收到计划生育补助金时：借：银行存款贷：应付福利费—计划生育补助发放计划生育补助金时：借：应付福利费—计划生育补助贷：现金25、防火护林费.收到防火护林费时借：银行存款贷：补助收入—防火护林补助实际支付时借：其他支出贷：银行存款26、防洪、清理河道费.收到财政补助款时：借：银行存款贷：补助收入—水利工程补助收入支付时借：其他收入贷：银行存款现金27、治理环境卫生清到垃圾、购买工具费.借：固定资产、其他支出贷：现金银行存款28、向有关单位、个人借款及利息.借：银行存款贷：短期借款等借：其他支出贷：银行存款29、与农户、外单位、个人发生的往来应收.借：应收款内部往来贷：经营收入银行存款现金等30、与农户、外单位、个人发生的往来应付.借：库存物资、固定资产、经营支出、其他支出等贷：应付款内部往来31、道路硬化、办公装修.借：固定资产大额/其他支出、管理费用小额贷：银行存款32、委托代理中心的办公费不超过管理费10%.借：管理费用贷：银行存款、应收款。
村集体经济组织会计制度.
违法行为分析
3、监督不到位。从内部看，规章制度、监督 机制不健全。有的村根本就没有规章制度， 有的村虽然制度上墙，但没有很好地落实与 执行，形同虚设。从外部看，民主监督不到 位。目前推行村务、政务“两公开”，对农 村干部起到了很好的监督作用，但个别村公 开的内容不全面，公开的时间不及时，表面 的东西多，实质的东西少，群众最关注的财 务收支不详细、不具体，难以发挥有效的群 众监督作用。
减少 增加 实有
贷方
增加 实有
损益类中的收入与权益类相似，成本，费用与资产类相似，但期末损益类账户无余额。
2、会计公式：期末余额=期初余额 + 本期增加 - 本期减少
银行存款
2000
固定资产
2000
资
本
3000
现 金
3000
一事一议资金
100000
内部往来
100000
应付工资
5000
林木资产
5000
会计工作管理体制
1、村集体经济组织应配备必要的会计人员， 也可以按照民主、自愿的原则，委托乡（镇） 经营管理机构及代理记账机构代理记账、核 算。 2、财政部门依照《中华人民共和国会计法》 的规定对村集体经济组织的财务会计工作进 行管理和监督。 3、乡（镇）经营管理机构是村集体经济组织 财务会计工作的指导和监督部门。
违法行为分析
2、选人不准确。有的乡镇在选拔任用村干部 上由于缺少必要的考察、考核，没有把好思 想政治素质关，致使个别政治素质低的人员 被选拔到村干部岗位上；有的在选拔村干部 特别是支部书记时，跳不出“小圈子”，出 现“村官轮流做，明年到我家”的不良现象； 有的一人干到底，形成了“家族”专治，得 不到应有的监督。
应收款
《村集体经济会计制度》有关会计科目核算和要求(最新)
《村集体经济组织会计制度》有关会计科目的核算和要求一、“银行存款”科目银行存款应按银行帐户设置相应明细科目，只有一个账户的也不能直接以一级科目核算，必须要开设明细科目核算。
定期存款应入银行存款，设二级科目核算。
二、“应收款”科目（一）预收款项的核算当村集体经济组织签订合同时收到以后年度一次性租金时，可通过“应收款——预收租金”进行核算。
如一次性收到10年的租金100万元时，应借记“银行存款”，贷记“应收款——预收租金”，然后在每一年将“应收款——预收租金”转入当年的“发包及上交收入”或“经营收入”科目。
注意要分年确认收入，不能于收到款项当年全部确认收入，每年年初按合同台帐按合同年度挂应收承包款和承包结算。
例1 2006年5月，李四与股份经济社签订鱼塘承包合同，期限三年，一次性收齐承包金45000元，款存信用社。
第一年：（1）签订承包合同，按当年标的挂账，金额15000元借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000 （2）收到鱼塘承包款45000元借：银行存款——信用社45000贷：应收款——预收租金——李四30000应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000(3) 同时结转当年承包款借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000 第二年按如下分录挂账：（1）按当年合同标的挂账借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000 （2）同时将预收租金冲减当年应收承包款借：应收款——预收租金——李四15000贷：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000 （3）同时结转李四当年承包收入借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000 第三年与第二年作同样分录处理。
村集体经济组织往来科目运用
村集体经济组织往来科目运用作者：王维乐来源：《农村财务会计》 2018年第3期村集体经济组织生产经营活动，经常引起与经济组织内部成员、外部单位或个人之间债权债务的发生和变化。
巧妙运用往来科目进行会计核算，对于规范村级财务管理起到重要作用，常用往来科目主要有内部往来、应收款、应付款、短期借款，现就如何运用分别举例说明。
一、往来科目概念内部往来：村集体经济组织与内部各独立核算单位及农户之间发生的经济往来。
应收款：村集体经济组织在生产经营活动中与外部单位和个人之间因经济往来发生的各种应收、暂付款项。
应付款：村集体经济组织在生产经营活动中与外部单位和个人之间因经济往来发生偿还期在一年以内的各种应付、暂收款项。
短期借款：村集体经济组织因生产经营活动需要，从金融机构或外部单位、个人手中借入的期限在一年以下（含一年期）的各种借款。
二、往来科目共性都是反映村集体经济组织债权债务变化的会计科目。
三、往来科目区别1. 科目属性不同内部往来属于资产类和负债类两性科目（亦称双重性科目），一般将余额为借方的“内部往来”归为资产类，而把余额为贷方的“内部往来”归为负债类；应收款属于资产类科目，借方发生额表示村集体债权的增加，贷方发生额表示村集体债权的减少；应付款、短期借款属于负债类科目，借方发生额表示村集体债务的减少，贷方发生额表示村集体债务的增加。
2. 核算对象不同内部往来核算村集体与下属单位及农户的财务关系；应收款和应付款核算村集体与其组织以外的单位和个人的财务关系；短期借款主要核算村集体与银行、信用社等金融机构的财务关系，主要用于补充生产过程发生的临时性、季节性流动资金不足。
3. 核算内容不同内部往来既可以核算债权，又可以核算债务；应收款核算村集体经济组织的债权；短期借款和应付款则核算村集体经济组织的债务。
4. 是否需要支付利息不同短期借款一般核算的是需要支付利息的财务关系，根据合同约定到期还本付息；应收款、应付款、内部往来则不需要支付利息。
村集体经济组织会计核算的基本方法
村集体经济组织会计讲义村集体经济组织会计核算的基本方法会计工作的基本环节：会计对象 -- 科目 -- 凭证 -- 账簿 -- 编制报表为做好这项工作，需了解和掌握一些基本理论和基本操作方法。
一、会计要素：会计要核算的内容很多，因此要对所核算的对象进行分类，即会计对象的分类，对经济业务内容按经济特征所进行的基本分类我们就把之称为会计要素。
六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、收益（一）反映财务状况的（静态）会计要素：（结合资产债表讲解）1、资产：由过去的交易、事项形成并由村拥有或控制的经济资源，并预期会带来经济利益的流入。
（通俗的讲：是我现在拥有的或控制的资源----钱、财、物）2、负债；过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务会导致经济利益流出村集体经济组织。
（通俗的讲：是应给别人的）3、所有者权益：所有者在村集体组织中享有的经济利益。
是资产减去负债后的余额。
4、会计等式：资产=负债+所有者权益（编制资产负债表的理论依据）（二）反映经营成果的（动态）会计要素：（结合收支明细表、收益分配表讲解）1、收入：在销售农产品，提供劳务及让渡资产使用权（出租）等日常活动中形成的经济利益的总流入。
2、费用：为组织收入和管理所发生的各种经济利益的流出。
3、收益：在一定期间的经营成果。
4、会计等式：收入-费用=收益（编制收益及收益分配表的理论依据）（三）六大会计要素的平衡关系资产+费用=负债+所有者权益（含收益）+收入二、会计科目：对会计要素按经济特征进行的分类。
三、会计账户：根据会计科目在账簿中开设的户头会计科目与会计账户的联系与区别。
联系：名称一致、反映的经济内容相同。
区别：账户有一定的格式，能反映具体增减变动的金额，科目不能。
四、借贷记账法（一）复式记账：对发生的每项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法。
（二）借贷记账法：是以“借”“贷”做为记账符号的一种复式记账方法。
《村集体经济会计制度》有关会计科目的核算和要求(最新)
《村集体经济组织会计制度》有关会计科目的核算和要求一、“银行存款”科目银行存款应按银行帐户设置相应明细科目，只有一个账户的也不能直接以一级科目核算，必须要开设明细科目核算。
定期存款应入银行存款，设二级科目核算。
二、“应收款”科目（一）预收款项的核算当村集体经济组织签订合同时收到以后年度一次性租金时，可通过“应收款——预收租金”进行核算。
如一次性收到10年的租金100万元时，应借记“银行存款”，贷记“应收款——预收租金”，然后在每一年将“应收款——预收租金”转入当年的“发包及上交收入”或“经营收入”科目。
注意要分年确认收入，不能于收到款项当年全部确认收入，每年年初按合同台帐按合同年度挂应收承包款和承包结算。
例1 2006年5月，李四与股份经济社签订鱼塘承包合同，期限三年，一次性收齐承包金45000元，款存信用社。
第一年：（1）签订承包合同，按当年标的挂账，金额15000元借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000 （2）收到鱼塘承包款45000元借：银行存款——信用社45000贷：应收款——预收租金——李四30000应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000(3) 同时结转当年承包款借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000 第二年按如下分录挂账：（1）按当年合同标的挂账借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000 （2）同时将预收租金冲减当年应收承包款借：应收款——预收租金——李四15000贷：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000 （3）同时结转李四当年承包收入借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000 第三年与第二年作同样分录处理。
《村集体经济会计制度》有关会计科目的核算和要求(最新)
《村集体经济组织会计制度》有关会计科目的核算和要求一、“银行存款”科目银行存款应按银行帐户设置相应明细科目，只有一个账户的也不能直接以一级科目核算，必须要开设明细科目核算。
定期存款应入银行存款，设二级科目核算。
二、“应收款”科目（一）预收款项的核算当村集体经济组织签订合同时收到以后年度一次性租金时，可通过“应收款——预收租金”进行核算。
如一次性收到10年的租金100万元时，应借记“银行存款”，贷记“应收款——预收租金”，然后在每一年将“应收款——预收租金”转入当年的“发包及上交收入”或“经营收入”科目。
注意要分年确认收入，不能于收到款项当年全部确认收入，每年年初按合同台帐按合同年度挂应收承包款和承包结算。
例1 2006年5月，李四与股份经济社签订鱼塘承包合同，期限三年，一次性收齐承包金45000元，款存信用社。
第一年：（1）签订承包合同，按当年标的挂账，金额15000元借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000（2）收到鱼塘承包款45000元借：银行存款——信用社45000贷：应收款——预收租金——李四30000应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000(3) 同时结转当年承包款借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000第二年按如下分录挂账：（1）按当年合同标的挂账借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000（2）同时将预收租金冲减当年应收承包款借：应收款——预收租金——李四15000贷：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000（3）同时结转李四当年承包收入借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000第三年与第二年作同样分录处理。
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村集体经济组织日常经济业务会计分录
１、村级财政转移支付业务。
(1)收到转移支付财政补助:
借:银行存款、应收款
贷:补助收入—村级转移支付资金收入
(2)用转移支付资金开支,如管理费用:
借:管理费用、应付工资
贷：现金、应收款等
２、收到各企业占地费或租赁费。
借：银行存款
贷：发包及上交收入—上交收入
３、收到财政拨付得卫生所改造费、村村通修路费等。
借:银行存款
贷:公积公益金—卫生所改造费、村道路补助收入等
4、收到驻地各单位过节资助款。
借：银行存款（现金)
贷:公积公益金
5、村集体经济组织拍卖企业款。
借:银行存款
贷：公积公益金
6、购买、维修、更新、出售固定资产
(１)购买不需要安装即可使用固定资产，按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳得有关税金等之与作为固定资产成本。
借:固定资产
贷:银行存款
(2)购买需要安装才可使用得固定资产,按其买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、缴纳得有关税金等再加上安装调试费作为固定资产成本。
购入未安装时借:在建工程
贷：现金、银行存款、应付款
发生安装调试时借:在建工程—安装调试费
贷:银行存款等
安装完毕使用时借:固定资产—固定资产总成本
贷:在建工程
(3)固定资产维修，计入有关支出项目。
借:经营支出、管理费用、其她支出
贷:现金、银行存款、库存物资、应付工资等
7、代收水、电及有线电视费。
借:现金
贷:应付款—应付自来水公司
—应付供电局
—应付有线电视
8、收往来款、包括经起诉后法院帮助追回得应收款。
借:银行存款(现金)
贷:应收款、内部往来
9、收发救济、救灾款。
(1)收到救济、救灾款时:
借:银行存款、现金
贷:内部往来
(2)发放救济救灾款时:
借:内部往来
贷:现金
１０、有关单位、个人上交承包款、租赁费。
借:银行存款、现金
贷:发包及上交收入—上交收入
１1、有关部门土地补偿收取及发放。
(１）收到有关部门土地补偿：
借：银行存款
贷:公积公益金、内部往来
(2)发放时:
借:内部往来—土地补偿款
贷：银行存款
12、办公费（村干部电话费、订阅报纸杂志费、日常纸张、水电费）、差旅费、培训费、汽车燃油费、村级材料打印费等。
借:管理费用—ｘｘ费用
贷:现金
１３、过节开支(唱戏、歌舞开支、春节文艺开支）。
借:应付福利费
贷:现金(银行存款）
14、为村内安装自来水管道,如大型得计入“固定资产”，小型得直接冲减“应付福利费”。
借:固定资产（大额)
应付福利费(小额）
贷:现金、银行存款
１5、发放村民福利,包括米、面水果、钱等。
借:应付福利费
贷：现金、库存物资
１6、村民杂工费。
借:管理费用、其她支出
贷：内部往来、现金
17、一事一议筹资筹劳搞公益或农业基本建设。
(1）筹集资金:
借：现金
贷:一事一议资金—ｘx项目
(2)投资时:
借;在建工程
贷：银行存款等
(3）完工交付使用:
借:固定资产
贷：在建工程
(4)结转已使用得一事一议资金:
借:一事一议资金—xx项目
贷:公积公益金
18、整改低压线路。
借:其她支出
贷:银行存款、现金等
1９、植树绿化补助费。
借：银行存款
贷：补助收入—植树绿化补助费
支出费用时：
借:林木资产
贷：现金或银行存款
20、干部补助。
提取时: 借:管理费用
贷:应付工资
发放时: 借:应付工资
贷:现金
21、来人招待费。
借：管理费用
贷：现金
22、残疾人、五保户救济费发放。
借:应付福利费
贷:现金
23、村集体经济组织要欠款补助。
借：其她支出
贷:现金
２4、收、发计划生育补助。
收到计划生育补助金时:
借：银行存款
贷:应付福利费—计划生育补助
发放计划生育补助金时:
借：应付福利费—计划生育补助
贷:现金
25、防火护林费。
收到防火护林费时借：银行存款
贷:补助收入—防火护林补助
实际支付时借:其她支出
贷:银行存款
26、防洪、清理河道费。
收到财政补助款时: 借:银行存款
贷:补助收入—水利工程补助收入支付时借：其她收入
贷:银行存款（现金)
27、治理环境卫生清到垃圾、购买工具费。
借:固定资产、其她支出
贷:现金(银行存款)
28、向有关单位、个人借款及利息。
借:银行存款
贷:短期借款等
借:其她支出
贷：银行存款
29、与农户、外单位、个人发生得往来应收。
借：应收款(内部往来)
贷:经营收入
银行存款(现金)等
３0、与农户、外单位、个人发生得往来应付。
借：库存物资、固定资产、经营支出、其她支出等
贷:应付款(内部往来)
31、道路硬化、办公装修。
借:固定资产(大额)／其她支出、管理费用(小额）
贷：银行存款
32、委托代理中心得办公费(不超过管理费10%)。
借:管理费用
贷:银行存款、应收款。