内部控制概述
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❖ 预算控制：是否建立制度、预算项目是否明
审计内容：
❖ 财产保护：是否制定措施（财产记录、保管、 安全防护、定期盘点、帐实核对、财产保险、 岗位轮换、限制接近），是否执行，有无重 大财产损失事故
❖ 会计系统：按照国家规定制定会计制度（凭 证、账簿、报告信息披露流程，会计政策选 用标准和流程，档案保管制度，岗位责任制）
❖ 组织机构设置是否适应组织经营管理需要和 外部环境变化，有无机构重叠和效率低下情 况
❖ 是否根据企业经营目标、职能划分和管理要 求明确各单位、人员职责权限
人力资源政策与实务：
❖ 人力资源规划 ❖ 人力资源招聘 ❖ 人力资源培训与开发 ❖ 人力资源绩效与薪酬管理
审计内容：
❖ 组织是否建立了人力资源管理相关制度 ❖ 人力资源规划是否与企业战略一致 ❖ 组织是否将职业道德和专业胜任能力作为选
❖ 它一度前无古人地每隔10年便开创一个工业领域，有的10年还 开创两个。
❖ 成立80年来，发明过车载收音机、彩电显像管、全晶体管彩色电 视机、半导体微处理器、对讲机、寻呼机、大哥大（蜂窝电话） 以及"六西格玛"质量管理体系认证
❖ 它先后开创了汽车电子、晶体管彩电、集群通信、半导体、移动 通信、手机等多个产业，并长时间在各个领域中找不到对手。
风险识别
❖ 企业层次 ❖ 经营单元层次
❖ 内部风险 ❖ 外部风险
外部风险
❖ 政治、经济、文化 ❖ 法律法规 ❖ 安全 ❖ 技术进步 ❖ 自然灾害 ❖ 其他
内部风险
❖ 董事、高管的胜任能力、品德、价值观、组织结构 ❖ 经营方式、资产管理、业务流程等管理因素 ❖ 研发等创新因素 ❖ 财务状况等财务因素 ❖ 安全环保因素
案例分析1--银广夏事件
❖ 银广夏事件：根据银广夏1999年年报，银广夏的股 价从1999年12月30日的13.97元启动，一路狂升， 至2000年4月19日涨至35.83元。
❖ 2000年全年涨幅高居深沪两市第二；2000年年报披 露的业绩再创“奇迹”，在股本扩大一倍基础上， 每股收益攀升至0.827元。
•内部控制的构成要素（审计内容） •内部控制的定义
企业的基调、氛围 其他一切要素的核心
诚信与道德价值观 管理层的管理哲学和经营风格
组织结构 公司治理 人力资源政策和实务
审计内容：
❖ 组织是否有组织（治理）结构图、职务说明 书、员工手册、业务流程图等
❖ 治理层是否各负其责，是否存在内部人控制、 信息不透明等现象，审计委员会是否履行自 己的监督职责
❖ 内部沟通：沟通方式 ❖ 外部沟通：关注投资者、债权人、客户、供
应商、外部审计、监管机构等 ❖ 是否有不当行为的上诉渠道
内部控制定义（COSO）:
❖ COSO内部控制框架认为，内部控制是 受企业董事会、管理层和其他人员影响， 为经营的效率效果、财务报告的可靠性、 相关法规的遵循性等目标的实现而提供 合理保证的过程。
❖ 信息系统：是否建立信息化控制系统（信息 系统开发和维护、访问和变更、数据输入和
评估内部控制执行质量
日常监控 定期监控
措施：
审计内容：
❖ 监督机构设置情况
❖ 监督机构队伍职业道德和业务能力情况
❖ 具体监督业务：
❖ 日常监督：及时性、完整性，监督结果是否及时反馈并进行后续处理 ❖ 定期监督：内容深度、广度是否适当，程序是否合规
❖ 摩托罗拉的当季报也显示，2008年第一季度 全球手机销量下降39%,手机部门亏损4.18亿 美元，与上年同期相比亏损额增加了80%.
问题：
内部控制包括哪些内容？ 组织层面？ 交易层面？
第五章 内部控制审计 主 讲：李 曼
第五章 内部控制审计
❖ 第一节 内部控制概述 ❖ 第二节 内部控制审计的内容 ❖ 第三节 内部控制审计程序与方法 ❖ 第四节 内部控制审计的要求 ❖ 第五节 内部控制审计案例分析
第一、二节：内部控制概述、审计内容
审计内容：
❖ 职责分工：科学、精简、高效，不相容职务 分离，岗位轮换制度、强制休假制度
❖ 授权控制：是否明确授权范围、审批程序和 责任，是否需要规定常规性授权和临时性授 权
❖ 集体决策或联签制度：金额大、重要、技术 性强、风险程度高，有无越权处理业务
❖ 审核批准：对业务的真实、客观、合理、完 整性进行复核
❖ 2001年，《财经》杂志揭露其1999、2000年的业 绩绝大部分来自造假。（主要是进出口业务）
❖ 作为内部审计人员，你认为银广夏内部控制中哪个 要素是主要问题？为什么？(如果是控制活动，请列
案例分析2--摩托罗拉
❖ 摩托罗拉在中国的市场占有率由1995年60%以上跌至2007年的 12%!
❖ 10年前，摩托罗拉还一直是引领尖端技术和卓越典范的代表，享 有着全球最受尊敬公司之一的尊崇地位。
辨识和取得适当信息 并进行适当沟通
外部信息与沟通 内部信息与沟通
信息：
❖ 与经营活动结合 ❖ 支持企业战略行动 ❖ 信息质量
沟通：
❖ 内部：上下级之间：汇报、指导；同级之间 ❖ 外部：股东；银行；供应商；顾客；政府；中介
审计内容：
❖ 信息内容：是否真实、完整 ❖ 信息收集方式、传递方式：科学合理
拔和聘用员工的重要标准 ❖ 组织是否重视培训：制定科学合理的计划、
具有针对性和实效性、培训效果良好，提升 了员工的业务素质或道德素养等 ❖ 是否建立针对各层级员工的激励约束机制： 目标是否合理、标准是否明确、考核是否严
企业的风险有哪些？ 影响是什么？
目标设定 风险识别 风险分析 风险应对
目标？
❖ 经营效率和效果 ❖ 财务报告可靠性 ❖ 遵守政策、法律法规
风险分析：
❖ 风险发生的可能性 ❖ 风险造成的后果
风险识别、Baidu Nhomakorabea析方法：
❖ 综合：头脑风暴法；德尔菲法；层次分析法
❖ 技术：概率分析法；敏感分析；财务报表分析； 盈亏平衡分析；流程分析
审计内容：
❖ 风险识别依据是否科学、充分：调研、分析、 考虑内外部因素。
❖ 风险分析是否考虑两个要素：可能性、影响 程度
❖ 识别、分析方法是否科学、有效：问卷调查、 座谈会、咨询专家、定性、定量方法结合等
❖ 是否对风险分析结果进行排序
审计内容：
❖ 风险应对是否区别不同情况采取不同策略。 ❖ 各策略是否考虑企业可接受风险水平
针对风险采取的 制约措施和手段
职责分工 核准、授权、岗位轮换 会计系统、财产保护 预算、业绩评价、信息系统
审计内容：
❖ 财产保护：是否制定措施（财产记录、保管、 安全防护、定期盘点、帐实核对、财产保险、 岗位轮换、限制接近），是否执行，有无重 大财产损失事故
❖ 会计系统：按照国家规定制定会计制度（凭 证、账簿、报告信息披露流程，会计政策选 用标准和流程，档案保管制度，岗位责任制）
❖ 组织机构设置是否适应组织经营管理需要和 外部环境变化，有无机构重叠和效率低下情 况
❖ 是否根据企业经营目标、职能划分和管理要 求明确各单位、人员职责权限
人力资源政策与实务：
❖ 人力资源规划 ❖ 人力资源招聘 ❖ 人力资源培训与开发 ❖ 人力资源绩效与薪酬管理
审计内容：
❖ 组织是否建立了人力资源管理相关制度 ❖ 人力资源规划是否与企业战略一致 ❖ 组织是否将职业道德和专业胜任能力作为选
❖ 它一度前无古人地每隔10年便开创一个工业领域，有的10年还 开创两个。
❖ 成立80年来，发明过车载收音机、彩电显像管、全晶体管彩色电 视机、半导体微处理器、对讲机、寻呼机、大哥大（蜂窝电话） 以及"六西格玛"质量管理体系认证
❖ 它先后开创了汽车电子、晶体管彩电、集群通信、半导体、移动 通信、手机等多个产业，并长时间在各个领域中找不到对手。
风险识别
❖ 企业层次 ❖ 经营单元层次
❖ 内部风险 ❖ 外部风险
外部风险
❖ 政治、经济、文化 ❖ 法律法规 ❖ 安全 ❖ 技术进步 ❖ 自然灾害 ❖ 其他
内部风险
❖ 董事、高管的胜任能力、品德、价值观、组织结构 ❖ 经营方式、资产管理、业务流程等管理因素 ❖ 研发等创新因素 ❖ 财务状况等财务因素 ❖ 安全环保因素
案例分析1--银广夏事件
❖ 银广夏事件：根据银广夏1999年年报，银广夏的股 价从1999年12月30日的13.97元启动，一路狂升， 至2000年4月19日涨至35.83元。
❖ 2000年全年涨幅高居深沪两市第二；2000年年报披 露的业绩再创“奇迹”，在股本扩大一倍基础上， 每股收益攀升至0.827元。
•内部控制的构成要素（审计内容） •内部控制的定义
企业的基调、氛围 其他一切要素的核心
诚信与道德价值观 管理层的管理哲学和经营风格
组织结构 公司治理 人力资源政策和实务
审计内容：
❖ 组织是否有组织（治理）结构图、职务说明 书、员工手册、业务流程图等
❖ 治理层是否各负其责，是否存在内部人控制、 信息不透明等现象，审计委员会是否履行自 己的监督职责
❖ 内部沟通：沟通方式 ❖ 外部沟通：关注投资者、债权人、客户、供
应商、外部审计、监管机构等 ❖ 是否有不当行为的上诉渠道
内部控制定义（COSO）:
❖ COSO内部控制框架认为，内部控制是 受企业董事会、管理层和其他人员影响， 为经营的效率效果、财务报告的可靠性、 相关法规的遵循性等目标的实现而提供 合理保证的过程。
❖ 信息系统：是否建立信息化控制系统（信息 系统开发和维护、访问和变更、数据输入和
评估内部控制执行质量
日常监控 定期监控
措施：
审计内容：
❖ 监督机构设置情况
❖ 监督机构队伍职业道德和业务能力情况
❖ 具体监督业务：
❖ 日常监督：及时性、完整性，监督结果是否及时反馈并进行后续处理 ❖ 定期监督：内容深度、广度是否适当，程序是否合规
❖ 摩托罗拉的当季报也显示，2008年第一季度 全球手机销量下降39%,手机部门亏损4.18亿 美元，与上年同期相比亏损额增加了80%.
问题：
内部控制包括哪些内容？ 组织层面？ 交易层面？
第五章 内部控制审计 主 讲：李 曼
第五章 内部控制审计
❖ 第一节 内部控制概述 ❖ 第二节 内部控制审计的内容 ❖ 第三节 内部控制审计程序与方法 ❖ 第四节 内部控制审计的要求 ❖ 第五节 内部控制审计案例分析
第一、二节：内部控制概述、审计内容
审计内容：
❖ 职责分工：科学、精简、高效，不相容职务 分离，岗位轮换制度、强制休假制度
❖ 授权控制：是否明确授权范围、审批程序和 责任，是否需要规定常规性授权和临时性授 权
❖ 集体决策或联签制度：金额大、重要、技术 性强、风险程度高，有无越权处理业务
❖ 审核批准：对业务的真实、客观、合理、完 整性进行复核
❖ 2001年，《财经》杂志揭露其1999、2000年的业 绩绝大部分来自造假。（主要是进出口业务）
❖ 作为内部审计人员，你认为银广夏内部控制中哪个 要素是主要问题？为什么？(如果是控制活动，请列
案例分析2--摩托罗拉
❖ 摩托罗拉在中国的市场占有率由1995年60%以上跌至2007年的 12%!
❖ 10年前，摩托罗拉还一直是引领尖端技术和卓越典范的代表，享 有着全球最受尊敬公司之一的尊崇地位。
辨识和取得适当信息 并进行适当沟通
外部信息与沟通 内部信息与沟通
信息：
❖ 与经营活动结合 ❖ 支持企业战略行动 ❖ 信息质量
沟通：
❖ 内部：上下级之间：汇报、指导；同级之间 ❖ 外部：股东；银行；供应商；顾客；政府；中介
审计内容：
❖ 信息内容：是否真实、完整 ❖ 信息收集方式、传递方式：科学合理
拔和聘用员工的重要标准 ❖ 组织是否重视培训：制定科学合理的计划、
具有针对性和实效性、培训效果良好，提升 了员工的业务素质或道德素养等 ❖ 是否建立针对各层级员工的激励约束机制： 目标是否合理、标准是否明确、考核是否严
企业的风险有哪些？ 影响是什么？
目标设定 风险识别 风险分析 风险应对
目标？
❖ 经营效率和效果 ❖ 财务报告可靠性 ❖ 遵守政策、法律法规
风险分析：
❖ 风险发生的可能性 ❖ 风险造成的后果
风险识别、Baidu Nhomakorabea析方法：
❖ 综合：头脑风暴法；德尔菲法；层次分析法
❖ 技术：概率分析法；敏感分析；财务报表分析； 盈亏平衡分析；流程分析
审计内容：
❖ 风险识别依据是否科学、充分：调研、分析、 考虑内外部因素。
❖ 风险分析是否考虑两个要素：可能性、影响 程度
❖ 识别、分析方法是否科学、有效：问卷调查、 座谈会、咨询专家、定性、定量方法结合等
❖ 是否对风险分析结果进行排序
审计内容：
❖ 风险应对是否区别不同情况采取不同策略。 ❖ 各策略是否考虑企业可接受风险水平
针对风险采取的 制约措施和手段
职责分工 核准、授权、岗位轮换 会计系统、财产保护 预算、业绩评价、信息系统