美国巨人公司零售案列分析
巨人集团财务危机案例分析
巨人集团财务危机案例分析1. 引言巨人集团是一家领先的跨国公司，涵盖了多个行业和领域，包括零售、制造和金融等。
然而，在最近几年中，巨人集团陷入了一系列的财务危机，导致公司声誉受损，业务受到了严重影响。
本文将对巨人集团的财务危机进行深入分析，并讨论导致这一危机的主要原因。
2. 财务危机的背景巨人集团的财务危机开始于20XX年，当时该公司的利润率和净利润均呈下降趋势。
公司管理层试图通过削减成本和推出新产品来扭转局面，但效果并不明显。
在20XX年，巨人集团发布了一份公告，表示公司资产负债表出现了严重的问题，并预计将面临破产的危险。
3. 导致财务危机的原因3.1 不适当的财务管理巨人集团在过去几年中存在着不适当的财务管理行为。
公司管理层追求短期利润最大化，忽视了长期的可持续发展。
他们通过虚报销售收入、操纵财务数据等手段来掩盖公司的真实财务状况。
这种不诚信的行为最终导致了财务危机的爆发。
3.2 错误的商业决策另一个导致巨人集团财务危机的原因是公司管理层在业务决策方面的错误判断。
他们在市场调研不充分的情况下，盲目扩大了公司的生产规模和业务范围。
这导致了过度投资和资源浪费，并没有实现预期的商业增长。
3.3 企业文化和内部管理问题巨人集团的财务危机还与企业的文化和内部管理问题有关。
公司存在着权力集中和信息不对称的现象，造成了决策的不连贯和内部控制的缺失。
此外，公司对风险管理和内部审计的重视程度不够，导致了财务危机的暴露和加剧。
4. 危机的后果和应对措施4.1 危机后果巨人集团的财务危机给公司带来了严重的后果。
首先，公司的声誉受到了严重损害，失去了投资者和股东的信任。
其次，公司的业务遭受了重大损失，导致了市场份额的下降和销售额的减少。
最后，巨人集团不得不面临无法偿还的债务和破产的威胁。
4.2 应对措施巨人集团的管理层采取了一系列应对措施来应对财务危机。
首先，他们重新审视和调整了公司的财务管理体系，加强了财务信息的真实性和准确性。
审计案例---巨人零售
美国巨人零售公司审计案例一、案例背景1、公司名称：美国巨人零售公司，总部设立于马塞诸塞州的詹姆斯福特。
2、成立时间：1959 年。
3、主要业务：零售批发。
4、审计机构：塔奇·罗斯会计师事务所。
在20 世纪60 年代中期，巨人公司的销售增长速度令人震惊。
直至1972 年，巨人已经拥有了112 家零售批发商店。
但就在那一年，巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。
为了掩盖这一真相，巨人公司进行了一系列的会计信息造假活动。
案情暴露后，巨人公司的四名官员，被大陪审团以各种形式的舞弊罪名起诉，经联邦法院审判后，被定为有罪。
二、过程（一）造假手段1、篡改会计记录巨人公司的行政管理当局把1971 年发生的250 万美元的经营损失，篡改成了150万美元的收益，并且提高了与之有关的流动比率和周转率。
2、不合常规的应付账款美国巨人零售公司的管理部门为了能在财务报表上减少应付给供应商的金额，曾经故意歪曲公司的财务状况。
（附表）美国巨人零售公司的四个高管利用 5 种主要的舞弊方法，篡改了 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度的应付账款余额。
同时，（附表）还显示了由于使用这些方法而涉及的金额，以及巨人公司向罗斯会计师事务所所提供的编造虚假调整分录的理由，这些调整分录就是用来改变应付账款余额的。
（附表）：巨人零售公司对应付账款的蓄意调整根据证劵交易委员会的调查结果，美国巨人零售公司的总裁和财务主管，曾经在1972年1月29 日结束的会计年度中，命令下属广告部门的经理捏造了至少30万美元的预付广告费用，而这些广告费用还未入账。
广告部门准备了一份14页的备忘录，在该备忘录上虚构了大约1100家的广告商名单，同时记载着美国巨人公司以前曾向他们预付过广告费用但并未入账的情况。
（二）审计中的问题：对于巨人公司的一系列造假行为，审计该公司的塔奇·罗斯会计师事务所的有关合伙人并不是没有察觉的，但是由于屈服于客户施加的压力，在该公司的控制下对有关单位进行询证，执行并无实效的审计程序；对该公司提出的更换审计合伙人、将某位助理审计人员赶出事务所等无理要求“委曲求全”；对审计助理人员发现的公司舞弊嫌疑听之任之。
零售行业风险案例
零售行业风险案例零售行业风险案例分析：案例一：美国零售巨头Target的数据泄露事件Target是美国的一家零售巨头，主要经营超市和百货商店。
然而，在2013年，该公司遭遇了一次重大的数据泄露事件，导致约4000万客户的个人信息被盗。
这包括客户的姓名、地址、电话号码和信用卡信息。
风险分析：1. 技术风险：Target的信息系统未能有效地防止数据被非法访问，这表明其信息技术安全措施存在重大缺陷。
2. 合规风险：由于Target未能保护客户数据，因此可能面临大量的法律诉讼和罚款。
3. 品牌风险：该事件严重损害了Target的品牌形象，导致客户大量流失。
4. 财务风险：该事件给Target带来了巨大的财务损失，包括赔偿、罚款和客户流失带来的收入减少。
案例二：Zara的供应链污染事件Zara是一家全球知名的服装零售商。
然而，在2014年，其在中国和土耳其的供应商被曝光使用有毒的染料。
这些染料对人体健康有害，且对环境造成污染。
风险分析：1. 合规风险：Zara的供应链管理存在严重问题，未能确保供应商遵守环保和健康标准。
2. 品牌风险：该事件严重损害了Zara的品牌形象，导致消费者对其产品的信任度降低。
3. 财务风险：由于大量的退货和赔偿要求，Zara遭受了巨大的财务损失。
4. 供应链风险：此事件暴露了Zara在供应链管理上的弱点，这可能对其未来的业务发展造成影响。
这两个案例都说明了零售行业面临的各种风险，包括技术风险、合规风险、品牌风险、财务风险和供应链风险等。
为了应对这些风险，零售企业需要加强自身的风险管理能力，包括建立健全的信息安全体系、加强供应链管理、提高品牌形象等。
同时，也需要关注外部环境的变化，如政策法规的变动和消费者需求的变化等，以应对可能出现的风险。
美国巨人零售公司审计案例分析
02
公司虽然建立了内部控制制度，但由于缺乏有效的监督和执行
，导致内部控制制度形同虚设。
利益驱使
03
部分员工为了个人利益，采取舞弊行为，虚增收入、隐瞒重大
关联方交易等，以达到个人业绩考核目标。
问题的影响
投资者利益受损
财务报告错误和重大舞弊行为导致投资者利益受 损，投资者对公司的信任度下降。
公司声誉受损
审计师应保持独立性
审计师在执行审计工作时，应保持独立、客观、公正的态度，不受任何利益相关方的干 扰，确保审计结论的准确性和可信度。
投资者应谨慎决策
投资者在做出投资决策时，应对企业的财务报表进行全面、深入的分析，了解企业的财 务状况和经营成果，避免因财务报表错报而导致的投资风险。
06 参考文献
参考文献
公司业务
1
销售各类商品，包括体育用品、电子产品、家居 用品等。
2
提供在线购物服务，拥有自己的电商平台。
3
与多家品牌商合作，代理销售其产品。
公司规模
员工数量超过10万。 年销售额达到数十亿美元。
在美国零售业中占有重要地位。
02 审计案例概述
审计原因
01
巨人零售公司近年来业务迅速扩 张，管理层希望通过审计了解公 司财务状况的准确性和完整性。
内部控制缺陷
审计发现公司的内部控制存在缺 陷，如授权审批制度不健全、内 部审计缺失等。
重大舞弊行为
审计过程中发现公司存在重大舞 弊行为，如虚增收入、隐瞒重大 关联方交易等。
问题产生的原因
管理层干预
01
管理层为了追求短期业绩，干预财务报告编制，导致账目记录
不准确、财务报表编制不规范等问题。
制度执行不力
巨人集团案例分析 终稿
• 二、不注重核心竞争力，走泛多元化道路。
巨人是做计算机发家的，但是史玉柱认为太辛苦了， 便选择了房地产和生物工程两个相关性不强的产业，无法 集中全部资源提升集团的核心竞争力。
组织不科学
• 一、军事化组织运作。
史玉柱走上多线开战、俱荣俱损的大冒进之路后，亲自挂帅，成 立了所谓三大战役总指挥部，下设华东、华中、华南、华北、东北、 西南、西北和海外八大方面军，其中30多家独立分公司改变为军、师， 各级总经理都改为“方面军司令员”或“军长”、“师长”。此举一 看便极具大跃进运动式发展，完全不符合现代人力资源理念。
• 五、建立起完善的财务控制制度。首先是 财务管理、监督、审计和制约机制的建立， 保证财务管理的健康透明。加强对财务管 理人员的资格审查和管理监督，时刻保持 财务危机意识，随时防备最坏的结果，让 企业永远保持充沛的资金流。
• 六、构建以企业诚信为核心的企业文化。 首先在精神文化层面培育企业的诚信理念 和诚信精神，塑造企业的诚信形象。第二， 注重广告宣传的同时切忌过于夸大产品效 果，欺瞒消费者。第三，建立与消费者的 沟通交流机制，及时反馈信息，接受消费 者的监督，互相形成信任关系。
领导不力
• 一、零负债理论的“杯具”后果
史玉柱崇尚零负债理论，坚决不贷款，对于巨人大 厦资金的缺口光凭着卖楼花和自有资金支撑，本来以为这 是一招妙棋，却不知道房地产行业需要金融资本做后盾的 定理，且其卖楼花赚到的甜头更是把预期利益当成实际利 益，以此为基数开展计划，却没想到巨人大厦的预算不断 上升，后来终至不堪重负，无法继续。 盲目扩张经营， 跳出电脑产业，走产业多元化的 扩张之路，以发展寻求解决矛盾的出路，但整个扩张过程 都只是在规模方面，其亟待完善的经营管理制度和企业组 织结构却严重滞后。
巨人集团的兴衰案例分析
巨人集团的兴衰案例分析巨人集团的兴衰一、史玉柱当年成功的主要因素是什么,答:在当时那个年代，国内竞争压力很小，软件电脑产业处于新兴产业，外来企业无法进入导致了环境的宽松，这个了史玉柱很大的机遇，也同时降低了他创业的难度，这说明首先是那个时代造就了他。
机遇是给有准备的人而准备的，史玉柱首先在大学就经历了电脑及数学的专业培训，在此领域他很熟悉也擅长此道。
这说明自身的实力也造就了他，是他成功的主要因素。
很好的战略眼光，在销售方面具备很强很远的眼光，排版系统及广告的铺天盖地，是他成功发现市场的目光成就了他，更重要的是他敢拼敢冲敢闯的不服输的劲造就了他，也是他前期创业成功的主要因素。
二、巨人集团的核心资源是什么,巨人集团的第二次创业属于何种战略,它是否与其核心资源相匹配,答:(1)巨人集团最核心的资源就是领先的科学技术，是先进的技术使他们有了第一笔创业资金，奠定了创业的基石;其次，是具有战略眼光的领导班子，他们抓住了市场的需求，并在成长期将供应链迅速扩大，抓住客户，使企业资金快速增长。
(2)第二次创业巨人集团将其形象地成为“三大战役”，走向产业多元化的扩张之路，采取了多元化战略。
(3) 采取多元化战略与其资源不相匹配:a、公司的多元化发展必须与其核心竞争能力紧密联系，并以培植公司新的核心竞争能力为中心，从而有助于维持和发展公司的竞争优势，确保公司的长期稳定发展。
b、确保公司有限财务资源的合理配置和有效利用，保持资产结构与资本结构、资产盈利性与流动性的有机协调，从而在资金上保证公司的健康发展。
C、公司集团化必须与财务控制制度建设保持同步发展，集团公司能否稳定健康发展的关键在于能否有效整合集团。
而财务控制制度建设是集团公司整合的重要而关键的一个环节。
三、运用SWOT理论，对多元化初期的巨人集团进行分析，从你的分析来看，他此时应采取什么样的对策,答:多元化的利弊:近年来，不少企业追求多元化经营模式，试图通过多元化经营减轻企业经营风险，使企业走上健康稳定发展的道路。
巨人零售公司审计案例
[名称] 巨人零售公司审计案例[影响]会计师事务所因屈服客户压力而导致审计失败的典型案例[手段]蓄意调整应付账款[案情简介] 一、公司简介1.名称：巨人零售公司2.成立：1959年3.类型：大型连锁折扣集团公司4.规模：1972年，拥有112家零售批发商店5.案情：1971年，行政管理当局把250万美元的经营损失改为150万元收益，并提高了与之有关的流动比率和周转率。
6.后果：1973年8月，公司向波士顿法院提交破产申请，两年后公司申请破产。
二、舞弊方法—虚减应付账款1.预付广告费（30万美元）公司虚构了1100家广告商名单并称向他们预付了30万美元的广告费已达几个月之久，均忘了收集记录并记账。
负责审计的罗丝会计师事务所只函证了4家广告公司，均得到预付广告费是错误的答复，但事务所并未深究。
而另外抽查的20笔业务只要求提供证明文件。
显然，会计师事务所无法因此获得充分、适当的审计证据。
2.假折扣折让（25.7万美元）巨人公司财务副总裁共伪造了28个假的贷项通知单，以此抵减应付米尔布鲁克公司的25.7万美元账款。
审计时，事务所的助理审计人员得到了先后三个不同的解释。
最初，助理审计人员被告知，这些贷项通知单是因为商品退回所发出的。
后来又解释说，25.7万美元是总购货折扣。
最后又说，这笔金额是米尔布鲁克公司为使巨人公司成为它的长期客户而给予的折让优惠。
事务所在取证过程中受到了阻碍，在电话调查时，巨人公司总是先打电话，而且没有实行回避。
因此，事务所的取证工作受到了美国证券交易委员会的批评。
3.假退货（13万美元）公司发出35份假贷项通知单，蓄意减少了13万美元应付罗兹斯盖尔公司的杖款。
事实是，很多发出贷项通知单的商店根本没有从罗兹斯盖尔公司进货，对方账上也无相应记录。
事务所被告知，因两家公司将发生法律诉讼，所以只收到巨人公司的一些信件作为证据。
4.差价退款（17万美元）巨人零售公司的管理部门曾向下属两个最大部门的经理米尔和来瑟施加压力，要求他们假造一份名单，虚构几百个曾被供应商们因进价过高而要求退款的事项，这笔金额大约有17.7万美元。
审计案例分析——巨人商场公司
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罗斯会计师事务所担任巨人零售公司1972年年
报审计工作，签发了无保留意见的审计报告。
• 1972年4月28日，巨人零售公司把经过审计的财务报 表提交给美国证券交易委员会，申请并获准发行了300
万美元的股票，并贷到了1 200万美元的流动资金。但 1973年初，罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留
思考：
1．讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司年报审计中无效的审计 程序有哪些？如何处理才能避免审计失败？ • 2．结合本案例讨论如何查找未入账的应付账款。 • 3．结合本案例，讨论在审计中如果遇到客户临时增加凭证记录、大 量退货、仅提供复印件等特殊事项，应当如何处理？ • 4．结合本案例讨论对应付账款进行函证时应注意的问题。 • 5．结合本案例讨论审计中如何对待客户的进一步解释？
• 2.巨人零售公司的财务副总裁伪造了28个虚假的贷方通知单(红 字发票)，
• 来抵减外发的应付给米尔布鲁克公司的账款25．7万美元。
• 审计师注意到这些贷项通知单，询问公司的职员，得到 先后三个不同的解释。为证实这一事项，审计师要求向米 尔布鲁克公司的高级行政人员求证此事。为了满足这个要 求，巨人零售公司的财务副总裁当着审计师的面，打电话 给一个听起来像是米尔布鲁克公司总裁的人，短暂交谈后 ，巨人零售公司的财务副总裁把电话递给了审计师，电话 另一头的那个人，口头上证实了这一事项，并同意递交罗 斯会计师事务所一份书面证明。但几天后，巨人零售公司 的财务副总裁告诉审计师，米尔布鲁克公司总裁改变了签 发书面证明的主意，审计师对此很生气，为此，审计师写 了一份备忘录，附在工作底稿中，对贷项通知单的真实性 提出质疑。但负责巨人零售公司审计工作的事务所合伙人 却认为已经搜集到充分的证据，可以证实贷项通知单的真 实性，就不再深入追查此事。
• 4.巨人零售公司虚构几百个曾被供应商索价过高的赊购事 项，减少应收账款17万美元。
• 罗斯会计师事务所为调查这些问题，从巨人零售公司提 供的名单中，随意抽取几个供应商，然后给它们打电话， 求证索价过高是否真实。然而，在15个电话求证过程中，会 计师居然允许巨人公司先同供应商联系并通知此事，接着 又打了个电话，再一次解释事务所要询问的事项。随后才 把电话递给会计师，直至那时，罗斯会计师事务所的会计 师才能与供应商通话。罗斯会计师事务所据此有限测试接 受了巨人零售公司因索价过高而抵减应付账款的理由。
• 罗斯事务所的审计师为验证这些预付广告费是否属实，抽取了 24个样本，向其中4个广告商发函询证，并要求巨人零售公司为另 外20笔未入账的费用提供证明文件。虽然4个广告商的回函曾指出 预付广告费是错误的，但审计师并没有进一步追查，反而根据巨 人零售公司提供的证明文件以及发的询证函确认了巨人零售公司 预付30万美元广告费。
• 5.巨人零售公司假造了发给健美产品制造商的贷款通知单 ，用根本没被确认的16.3万美元的商品退回来减少应付账 款。
• 1978年，巨人零售公司的四位管理者被陪审团以舞弊罪 名起诉，经联盟法院审判定为有罪。1979年1月，美国证券 交易委员会在经过调查后，严厉谴责了罗斯会计师事务所 ，并在联邦法院处理此事前，暂停负责该公司审计的合伙 人执业5个月。证券交易委员会同时要求：由独立专家中 的一位陪审员，对罗斯事务所的审计程序，进行一次大规 模的检查。
美国巨人零售公司案例资料
• 美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店，创 建于1959年，总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特， 公司在20年的时间内迅速发展，到1971年，已经拥 有了112家零售批发商店。但就在那一年，巨人公 司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失 。为了掩盖这一真相，它们决定篡改公司的会计 记录，把1971年发生的250万美元的经营损失篡改 为150万美元收益，并且提高与之相关的流动比率 和周转率。
•
• 3.巨人零售公司通过发出35份假造的贷项通知单蓄意减少了13万美元的 应付给另一个供应商罗斯盖尔公司的账款。
• 审计师在审阅这些通知单的复印件时，发现有种特殊标志被隐藏在 单据中，当把这些通知单高举在光线下观察时，他发现了单据中被隐 藏起来的句子：“只有在收到货物时才可以记账”。于是，审计师打 电话给罗斯盖尔公司的一位会计人员，询问他有关这些商品退回的问 题，回答是并无任何商品曾被巨人零售公司退回。因此，审计师将这 件事情报告给了事务所的合伙人。当合伙人与巨人零售公司副总裁交 流时，巨人零售公司副总裁解释道，审计师误解了有关贷项通知单的 电话询问，并断言的确是由于退回货物，才发出通知单，但却以巨人 零售公司和罗斯盖尔公司即将产生法律诉讼为理由，拒绝合伙人和罗 斯盖尔公司联系。最终，合伙人由于收到了信件证实了这些由巨人零 售公司收到的、然后又退回罗斯盖尔公司的有争议的货物确实“存在 ”，从而接受了巨人零售公司对此项贷项通知单的解释。
美国巨人零售公司审计案例分析
——低估负债
组长：孙 英 组员：赵 璐 丁子平 罗林通 刘芬杉 李 巧
王佳琪 周 维 岳洲璇 李永亮
一、
二、
三、
案情介绍
案例分析
启示
案例分析目的：
• 通过对历史上典型案例的分析讨论，理解企业 财务舞弊除了表现在高估收入上，也常体现在低 估负债上，提请审计师要保持应有的职业谨慎， 合理查找未入账的负债。
意见的审计报告，1973年8月，巨人零售公司向波士顿 法院提交破产申请，两年后法院宣告公司破产。
• 根据法庭查证事实，巨人零售公司蓄意调整1972 年1月29日结束的会计年度的应付账 款余额的情 况，如下表减应少金付额账款的应蓄付意账款调减整少的理由
以前未入账的广告费
1100家广告商
$300 000
米尔布鲁克公司
$257 000
商品退回；总购折扣；折 扣优惠
罗斯盖尔公司 健身器材公司 健美产品制造商
$130 000 $170 000 $163 000
商品退回 以前购买货物索价过高 商品退回
巨人零售公司舞弊行为与罗斯会计师事务所
审计行为列示如下：
• 1.巨人零售公司的总裁和财务主管，在1972年1月29日结束的会计 年度中，命令下属广告部门的经理，准备了14页的备忘录，虚构 了大约1 100家的广告商名单，记载着巨人零售公司以前曾向它们 预付广告费用但并未入账。