管理会计预测与决策
管理会计属于决策职能
管理会计属于决策职能管理会计是一项为组织管理者做出决策提供支持的会计学科。
管理会计的本质是为了帮助管理者在日常经营中做出明智的决策。
与财务会计侧重于向外部利益相关者报告财务状况和业绩不同，管理会计更关注帮助内部管理人员做出正确的战略和经营决策。
在本文中，将探讨管理会计如何属于决策职能，并说明其在组织中的重要性。
管理会计的概念管理会计是管理学中的一个重要分支，它是通过识别、测量、分析、解释和报告与组织管理活动相关的财务和非财务信息的过程。
管理会计不仅包括传统的成本核算、预算编制、绩效评价等方面，还涉及对市场、竞争、技术和战略等因素的分析。
管理会计的目标是为管理层提供决策信息，支持管理者做出正确的决策。
管理会计与决策职能的关系管理会计与决策职能之间存在密切的关系。
管理会计提供的信息和分析方法可以帮助管理者在决策过程中更准确地评估各种选项的利弊，从而做出具有理论依据的决策。
以下是管理会计在决策职能中的五个主要方面：1. 预测和规划管理会计可以通过对企业内外部环境的分析，为管理者提供未来业务发展的预测和规划。
例如，管理会计可以使用成本-收益分析来评估新产品或新市场的潜在利润，帮助管理层决定是否值得投入。
2. 成本控制管理会计可以帮助管理者监控和控制成本，找出成本过高的环节，并提出改进建议。
通过成本控制，管理者可以优化资源配置，降低生产成本，提高企业利润。
3. 绩效评价管理会计通过制定绩效评价指标和分析绩效差异，可以帮助管理者评估员工和部门的绩效，发现问题并提出改进措施。
这有助于激励员工，提高整体组织绩效。
4. 投资决策管理会计可以通过投资评价技术，如净现值(NPV)、内部收益率(IRR)等，为管理者提供投资决策的依据。
管理者可以根据这些指标评价投资项目的收益水平和风险状况，做出是否投资的决策。
5. 策略制定管理会计可以帮助管理者制定战略，并评估实施战略的可行性。
通过对市场、竞争、技术等因素的分析，管理会计可以为管理者提供策略选择的参考依据，帮助组织制定长期发展规划。
管理会计4-预测.
•第二节 销售管预理会算计--的----第基四章本预方测分法析
(三)指数平滑法 指数平滑法是利用平滑系数（加权因子）， 对过去不同期间的实际销售量或销售额进行加
令D表示实际值，F表示预测值，小标t表示 第t期，a表示平滑系数（0≤a≤1），有计算公 式：
2
是根据预测对象与其他相关指标之间的相互依 存、相互制约的规律性联系，建立相应的因果数学 模型进行预测分析的方法。
管理会计------第四章 预测分析
(二)定性分析法
定性分析法亦称经验判断法，是主要依靠预测 人员的经验、知识、判断和分析能力，推断事物的 性质和发展趋势的方法。
按具体做法，定性分析法可分为会议和函询两
X Xi Wi 其中 Wi 1
X Xi Wi b
b 本季度平均每月实际销售量(额) 上季度平均每月实际销售量(额) 3
管理会计------第四章 预测分析
•第二节 销售预算的基本方法
[例4—2]依例[4—1],根据10,11,12三个月的观 测值,按移动加权平均法,预测明年1月份的销售额。
会议调查法，主要有两个步骤：首先邀请熟悉 该行业经济业务和市场情况的专家或有关人员，根 据其经验和知识进行分析判断,提出预测初步意见； 然后通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步
管理会计------第四章 预测分析
函询调查法，是指所谓“德尔斐法” ,具体 可分为三个步骤：首先制定预测问题调查表,寄发 给各位专家,分别征求他们的意见；然后把各专家 的判断,以匿名方式汇集于一张表上,请各位专家 分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断, 如此反复3－5次；最后采用加权平均法或中位数 法,综合归纳各专家意见,作出最终判断。
管理会计如何决策
管理会计如何决策管理会计作为一个关键的管理工具，在组织中起着决策支持的重要作用。
通过管理会计，管理者可以获取有关组织绩效和财务状况的重要信息，从而做出明智的经营决策。
本文将探讨管理会计在决策过程中的作用和影响。
1. 概述管理会计是指为管理者提供决策支持、规划和控制信息的会计体系。
与财务会计强调向外部用户报告的关注点不同，管理会计更专注于为内部管理者提供关键的业务数据和指标，帮助他们制定决策。
2. 决策制定管理会计在决策制定过程中发挥重要作用。
管理会计系统可以提供各种信息，例如成本、收入、利润、投资回报率等，帮助管理者全面了解业务状况，做出全面而合理的决策。
2.1 成本效益分析成本效益分析是管理会计中常见的技术之一。
通过成本效益分析，管理者可以比较不同决策方案的成本和效益，帮助他们选择最具经济效益的方案。
这种分析通常涉及到计算投资回报率、成本-效益比等指标。
2.2 预算编制预算编制是管理会计中重要的一环。
通过预算编制，管理者可以为组织未来的经营活动制定计划和目标，并进行资源分配。
预算不仅可以帮助管理者掌握财务状况，还可以激励员工，推动组织朝着战略目标前进。
3. 绩效评价管理会计还在决策过程中发挥重要作用。
通过不断跟踪和评估业务绩效，管理会计可以帮助管理者及时发现问题，做出调整，并改进决策。
3.1 绩效指标管理会计提供了各种绩效指标，如利润率、成本效益、市场份额等，帮助管理者定量地评估业务绩效。
这些指标可以对比不同时间段或不同部门的绩效，帮助管理者及时发现问题，采取措施。
3.2 绩效报告管理会计系统生成的绩效报告帮助管理者了解业务状况，并及时调整决策。
绩效报告不仅可以展示过去的表现，还可以为未来的决策提供数据支持。
4. 风险管理管理会计还在风险管理方面发挥着重要作用。
通过管理会计系统，管理者可以更好地识别和评估组织面临的各种风险，进而制定应对措施，降低风险对组织的影响。
4.1 风险评估管理会计可以通过风险评估技术，如敏感性分析、模拟分析等，帮助管理者评估不同风险事件对组织的影响程度，制定相应的风险管理策略。
管理会计_第五章_预测分析
定量分析法：1、趋势外推法
又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的 依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。
算术平均法 移动平均法
趋势平均法
平滑指数法 加权平均法
定量分析法：2、因果预测 法
根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的
因果数学模型所进行的预测分析方法。
（二）移动平均法
预测销售量＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
1240 1300
依前例，假设移动期为3，预测7月份的销售额。 最后两期的预测算术平均值为：
6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）÷3=1183（万元） 7月份的预测销售额=（1210+1240+1300）÷3=1250（万元） 所以：趋势值 b ＝1250-1183＝67 则：8月份预测销售额＝1250 + 67＝1317（万元）
二、趋势外推法（趋势预测分析法）
趋势预测分析法又称时间序列分析法，是 根据销售的历史资料，采用一定的数理统计 方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。
算术平均法
加权平均法
趋势平均法
移动平均法
平滑指数法
（一）算术平均法
预测销售量（额）=各期销售量（额）之和 ÷ 期数
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
《管理会计》第5章 预测分析
–1）销售预测 –2）成本预测 –3）利润预测 –4）资金预测
5.2 销售预测
✓ 5.2.1销售预测的意义 ✓ 5.2.2销售预测的定性分析方法
–1）判断分析法Байду номын сангаас
• （1）意见汇集法。 • （2）专家意见法。
–2）调查分析法 –3）产品生命周期分析法
• （3）根据未来有关影响因素变动情况预测销售量。
5.3 成本预测
✓ 5.3.1成本预测的意义 –（1）成本预测是编制成本计划的重要前提，也 是全面加强成本管理的首要环节。 –（2）成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力。 –（3）成本预测是成本控制的依据。 –（4）成本预测能够为企业的领导者进行生产经 营决策提供依据。
5.4 利润预测
✓ 5.4.4影响利润各因素变动分析 –1）有关因素变动对利润的影响
• （1）单一因素变动对利润的影响 • （2）企业拟采取的各种措施 • （3）有关因素发生相互关联的变化对利润的影响
5.4 利润预测
–2）分析实现目标利润的相关条件
• （1）采取单项措施以实现目标利润 • （2）采取综合措施以实现目标利润
5.3 成本预测
✓ 5.3.2成本预测的步骤 ✓ 5.3.3成本预测的方法
–1）高低点法 –2）回归分析法 –3）加权平均法
5.4 利润预测
✓ 5.4.1利润预测的意义 ✓ 5.4.2销售利润的预测 ✓ 5.4.3目标利润的确定
–1）销售利润率法 –2）销售比例增长法 –3）利润增长百分率法 –4）经营杠杆系数法
5.2 销售预测
✓ 5.2.3销售预测的定量分析方法 –1）趋势预测分析法
管理会计名词解释等
名词解释1.边际贡献：是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额。
2.变动成本法：是指在组织常规的产品成本计算过程中，以成本性态分析为前提，只将变动成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，按贡献式损益确定程序计算损益的一种成本计算模式。
3.管理会计：是从传统会计中分离出来与财务会计并列的，着重为企业改善经营管理，提高经济效益服务的一个企业会计分支。
4.机会成本：指在经济决策中应由中选的最优方案负担的、按所放弃的次优方案潜在收益计算的那部分资源损失，又叫机会损失。
5.预测：指用科学的方法预计、推算事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。
6.筹资预测：是企业在预算期内需要新借入的长短期、经批准发行的债券以及对原有借款、债务还本付息的预算。
7.决策：就是在充分考虑各种可能的前提下，人们基于对客观规律的认识，对未来实践方向、目标、原则和方法作出决定的过程。
8.净现值：指在项目计算期内，按行业基准折现率计算的各年净现金流量现值的代数和。
9.获利指数：又被称为现值指数。
指有产后按行业基准折现率或设定折现率折算的隔各年净现金流量的现值合计与原始投资的现值合计之比。
10.内含报酬率：也称为内部收益率。
指项目投资实际可望达到的收益率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率。
11.零基预算：又称为零底预算。
是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的的预算支出均已零为出发地点，一切以实际需要与可能触发，逐项审议预算期内务各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。
12.滚动预算：又称连续预算或永续预算。
是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持唯一一个固定时间的一种预算编制方法。
13.内部转移价格：简称内部价格。
又成为内部转让价格或内部已移动价格，是指企业内部各责任中心之间转移中间产品或相互提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的计价标准。
管理会计习题及答案
1 总论一、名词解释1、成本计算：成本计算就是把生产过程中所发生的各种费用,按照一定的对象和标准进行归集和分配,以分别计算各该对象的总成本和单位成本的专门方法。
2、管理会计：管理会计是以使用价值管理为基础的价值管理活动，它运用一系列专门的方式方法，通过确认、计量、估值等一系列工作，为预算、过程控制、报告和考核提供信息，并参与企业经营管理。
3、预测：采用科学的方法预计、推测客观事物未来发展的必然性或可能性行为。
4、决策：指在充分考虑各种可能的前提下，按照客观规律的要求，通过一定的程序对未来实践的方向、原则和方法做出决策的过程。
5、战略管理会计：是指以协助高层领导制定竞争战略、实施战略规划，从而促使企业良性循环并不断发展为目的，能够从战略的高度进行分析和思考，既提供顾客和竞争对手具有战略相关性的外向型信息，也提供本企业与战略相关的内部信息，服务于企业战略管理的一个会计分支。
二、单项选择1、在传统管理会计阶段，管理会计的内容主要包括（ A ）。
A、预算和控制B、预测和决策C、日常控制D、业绩评价2、20世纪50年代起，所谓“管理中心在经营，经营的重心在决策”，正是适应生产力迅速发展而提出的（ B ）。
A、预测分析法B、企业管理的指导方针C、经营决策方法D、控制、规划方略3、在电脑一体化制造的经营环境中，产品成本的构成内容体现为（ A ）。
A、由生产制造作业引起的成本比重会下降，由管理作业引起的成本比重会大幅度上升。
B、由管理作业引起的成本会下降，由生产制造作业引起的成本比重会上升。
C、期间费用会上升。
D、直接材料成本会下降。
4、下列说法正确的是（ C ）。
A、管理会计就是内部会计。
B、管理会计就是决策会计。
C、管理会计的实质是会计与管理的直接结合。
D、管理会计就是预测、决策的一系列分析方法。
5、在下列各项中，管理会计与财务会计之间不存在区别的是（ C ）。
C、最终奋斗目标D、信息特征三、判断1、从成本管理会计的发展历程看，成本会计的重点已从产品成本计算扩展到利用不同的成本信息进行企业内部管理（√）。
管理会计关于短期决策
管理会计关于短期决策管理会计是指在企业内部用于分析、计划和控制的会计体系。
在企业经营管理中，管理会计在短期决策中扮演着重要的角色。
本文将探讨管理会计在短期决策中的应用，包括决策的特点、工具和方法。
短期决策的特点短期决策是指企业在较短时间内需要做出的决策，一般时间范围为一年以内。
这些决策对企业的发展和经营状况具有直接影响，需要高效地做出，并迅速执行。
短期决策通常涉及到资源的分配、成本控制、生产计划等方面。
管理会计在短期决策中的应用成本-利润-价格分析管理会计通过成本-利润-价格分析方法，帮助企业做出短期决策。
该分析方法可以帮助企业了解不同产品或业务线的成本和利润情况，为企业选择最具盈利性的产品线和价格提供支持。
差别成本分析差别成本分析是管理会计中常用的方法之一，在短期决策中也有重要应用。
通过比较不同决策选项的差别成本，企业可以选择最经济高效的方案。
差别成本分析可以帮助企业评估机会成本，有效地分析投资收益和控制成本。
限制因素分析在短期决策中，企业常常会面临各种限制因素，如有限的生产能力、紧缺的原材料等。
管理会计通过限制因素分析，帮助企业最大化限制因素下的利润。
企业可以通过这种分析方法确定最优的生产计划、销售策略，实现资源的有效分配和利用。
灵活预算和控制短期决策需要快速反应市场变化和企业内部情况。
管理会计通过灵活的预算和控制手段，帮助企业及时调整计划，做出符合市场需求的决策。
企业可以根据实际情况灵活调整预算，快速控制成本，保持经营灵活性和竞争力。
结论管理会计在短期决策中扮演着重要的角色，通过各种方法和工具帮助企业高效地做出决策。
企业需要根据具体情况，选择合适的管理会计手段，进行决策分析和预测，实现经营目标并提高盈利能力。
管理会计的应用在今后的企业管理中将会更加重要和广泛。
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➢ （一）趋势预测法
1．趋势平均法 2．指数平滑法 3．趋势外推法
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CUMT
1．趋势平均法
▪ 例：设某产品2006年 1～12月份实际市场销 售额如表所示。
2006年月份 1 2 3
运用趋势平均法预
4
测2007年1月份的销售
5
额？
6
7
55
2002 2
52
4 8 16 104 208
51
2003 3
46
9 27 81 138 414
51
2004 4
56
16 64 256 224 896
56
2005 5
72
25 125 625 360 1800
66
2006 6
78 36 216 1296 468 2808 81
21
360 91 441 2275 1350 6182
1092
月 份
实际销售额
0.4× 上月实际值
上月 预测值
0.6× 上月预测
本月CU平M滑T
预测值
1 1024.00
2 1040.00
409.60
1030.00 618.00
1027.60
3 1052.00
416.00 1027.60 616.56
1032.56
4 1056.00
420.80 1032.56 619.54
8
9
10
11
12
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实际销售额 1024 1040 1052 1056 1060 1044 1064 1072 1080 1088 1096 1092
1．趋势平均法
CUMT
2006年月份 实际销售额
五期平均 变动趋势 三期趋势平均数
1
1024
2
1040
3
1052
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2．指数平滑法
▪ 承前例，试运用指数 2006年月份
平滑法预测下一年度1
1
月份的销售额为多少？
2
3
实际销售额 1024 1040 1052
4
1056
5
1060
6
1044
7
1064
8
1072
9
1080
10
1088
11
1096
12
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1046.4
4
1056
1050.4
4
5
1060
1055.2
4.8
4.27
6
1044
1059.2
4
4.54
7
1064
1064
4.8
4.8
8
1072
1069.6
5.6
6.93
9
1080
1080
10.4
7.2
10
1088
1085.6
5.6
11
1096
12
1092
2007年 1月份销售额的预测值=1080+7.2×4=1108.8（万元）
➢ 线性回归模型预测法 ➢ 二次曲线模型预测法 ➢ 指数曲线模型预测法
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二次曲线模型预测法
▪ 二次曲线的数学模型为：
yt a bx cx2
▪ 分别对a，b，c求偏导数，并令其等于0，整理 后，可得联立方程组：
y na b x c x2
由已知推断未知 由确定推断不确定
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第一节 预测概述
▪ 二、预测的分类
➢ 按照预测结果的属性分类：
定性经济预测、定量经济预测
➢ 按照预测的范围分类：
宏观经济预测、微观经济预测
➢ 按照预测时间分类：
长期预测、中期预测、短期预测
CUMT
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－
436.80 1084.37 650.62
1087.42
▪ 取0.4为平滑系江数苏，省计高等算学过校程会如计学表品，牌预专测业 销管售理额会为计课10件87.42万元。
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3．趋势外推法
▪ 趋势外推法也称趋势延伸法，它是将根据历史时 间序列揭示出的变动趋势外推到未来，以此来确 定预测值的一种预测方法。
年份
时期数 x
实测值 y （百万元）
2001 1
56
2002 2
52
2003 3
46
2004 4
56
2005 5
72
2006 6
78
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二次曲线模型预测法
时期 实测值 y
年份 数 （百万
x
元）
xy
y 计算值
（百万元）
2001 1
56
1 1 1 1 56
1040.34
5 1060.00
42Байду номын сангаас.40
1040.34 624.20
1046.60
6 1044.00
424.00 1046.60 627.96
1051.96
7 1064.00
417.60 1051.96 631.18
1048.78
8 1072.00
425.60 1048.78 629.27
1054.87
xy a x b x2 c x3
x2 y a x2 b x3 c x4
▪ 解上述方程组，可得参数a、b、c的数值。
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二次曲线模型预测法
▪ 例：某产品 2001～ 2006 年的实际市场销 售额如表所示，试对 2007年的市场销售额 进行预测。
9 1080.00
428.80 1054.87 632.92
1061.72
10 1088.00
432.00 1061.72 637.03
1069.03
11 1096.00
435.20 1069.03 641.42
1076.62
12 1092.00
438.40 1076.62 645.97
1084.37
▪ 一、定性分析法
➢ （一）综合意见法
综合经营管理人员、或相关专业人员的判断意见 的经济预测方法
➢ （二）专家判断预测法
向专家征求意见，并把专家意见集中起来，做出 相应预测的一种方法 。
头脑风暴法和德尔菲法均属于专家判断预测法
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第二节 预测的基本方法
第五章 预测与决策
CUMT
第五章 预测与决策
▪ 第一节 预测概述 ▪ 第二节 预测的基本方法 ▪ 第三节 决策概述
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第一节 预测概述
▪ 一、预测的概念
➢ 根据已知事件去推测未知事件，包括对尚未发 生事件的推测。
➢ 预测的对象：
未来的不确定事件（或，事件的不确定的未来情况）
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第一节 预测概述
▪ 三、预测的程序
1. 确定预测目的 2. 收集整理资料 3. 选择预测模型和方法 4. 利用模型进行预测 5. 分析预测误差 6. 提出预测报告
经济预测的程序随 着预测目的和采用的方 法不同而有所不同
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第二节 预测的基本方法