同是销售汽车,“购销合同”与“产权转移书据”印花税处理不同
注册会计师《税法》冲刺试卷二含答案
注册会计师《税法》冲刺试卷二(含答案)［单选题］1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则的是()。
A.法律优位原则B.实体(江南博哥)从旧、程序从新原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则参考答案：C参考解析：税法的基本原则：税收法定原则；税收公平原则；税收效率原则；实质课税原则。
税法的适用原则：法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。
［单选题］2.某从事二手车经销业务的小规模纳税人，2023年12月销售二手车取得价税合计(下同)收入200000元，出租停车场取得收入18900元，该小规模纳税人当期应缴纳的增值税为()元。
A.1895.02B.2880.20C.6375.73D.6725.24参考答案：A参考解析：本题考点为二手车经销业务特殊的0.5%征收率、出租停车场按照不动产租赁服务适用5%的征收率。
该小规模纳税人当期应纳增值税=200000/(1+0.5%)X0.5%+18900/(1+5%)×5%=995.02+900=1895.02(元)。
［单选题］4.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是()。
A.收取的小轿车改装费B.因代办缴税收取的车辆购置税税款C.因代办保险收取的保险费D.因代办牌照收取的车辆牌照费参考答案：A参考解析：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。
但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
［单选题］5.中国公民刘女士2023年4月首次通过跨境电商购买4只高档口红，海关口径的实际交易价格是600元。
假定高档口红进口关税税率为10%,消费税税率为15%,则刘女士上述行为需缴纳的税金合计是()元。
销售合同印花税双方都要交
在商业活动中，销售合同是保障交易双方权益的重要法律文件。
而销售合同印花税，作为国家对经济活动进行管理的手段之一，其缴纳问题常常成为交易双方关注的焦点。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的相关规定，销售合同的印花税是由签订合同的双方共同承担的。
一、销售合同印花税的定义销售合同印花税，是指在经济活动中，对于平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议，按照一定的税率缴纳的税款。
销售合同印花税的税率一般为万分之三，即按照销售合同金额的万分之三缴纳。
二、销售合同印花税的缴纳原则1. 双方共同缴纳：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
这意味着，在销售合同中，无论合同金额大小，双方都有义务按照规定缴纳印花税。
2. 自行计算应纳税额：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第五条规定，印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。
因此，在签订销售合同后，双方需自行计算应纳税额，并购买印花税票贴在合同上。
3. 合同书立当日缴纳：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第六条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
因此，销售合同印花税应在合同书立当日缴纳。
三、销售合同印花税的缴纳方式1. 贴花缴纳：按照规定，销售合同印花税可以通过购买印花税票并在合同上贴花的方式缴纳。
2. 汇总缴纳：对于应纳税额较大或贴花次数频繁的纳税人，可以根据实际情况向税务机关提出申请，采取按期汇总缴纳的办法。
四、未缴纳销售合同印花税的法律责任根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的相关规定，未按照规定缴纳印花税的，由税务机关责令限期缴纳，并按日加收滞纳金；逾期仍不缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施。
总之，销售合同印花税是签订合同的双方共同承担的义务。
在签订销售合同的过程中，双方应充分了解相关法律法规，确保合同印花税的合法合规缴纳，以维护自身权益。
购销合同印花税怎么算 依据是什么 购销合同印花税税率
购销合同印花税怎么算依据是什么购销合同印花税税率购销合同印花税税率多少法律常识：据《印花税暂行条例》，购销合同属于买卖合同，适用印花税比例税率，税率为万分之三。
购销合同的计税依据为合同中所列明的支付价款。
征收时间应于订立、领受应税凭证或完成证券交易的当日进行纳税征收。
且其应税凭证应于书立或领受时贴花。
若合同是在国外签立，且不便在国外贴花的，应在合同入境时办理贴花纳税手续。
法律依据《中华人民共和国印花税暂行条例》一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。
第二条下列凭证为应纳税凭证：(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额。
第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
购销合同印花税税率是多少一、购销合同印花税税率是多少印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。
所以，税率比较低；凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。
印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。
印花税税目税率表：税目范围税率纳税人说明1、购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同按购销金额0.3‰贴花立合同人2、加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花立合同人3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花立合同人4、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花立合同人5、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。
2023印花税购销合同
2023印花税购销合同2023印花税购销合同1一、印花税税率是怎样的1、购销合同按购销金额万分之三贴花。
2、加工承揽合同按加工或承揽收入万分之五贴花。
3、建设工程勘察设计合同按收取费用万分之五贴花。
4、建筑安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花。
5、财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花；税额不足１元，按１元贴花。
6、货物运输合同按运输费用万分之五贴花。
7、仓储保管合同按仓储保管费用千分之一贴花。
8、借款合同按借款金额万分之零点五贴花。
9、财产保险合同按保费收入千分之一贴花。
10、技术合同按所载金额万分之三贴花。
11、产权转移书据按所载金额万分之五贴花。
12、营业账簿（1）记载资金的账簿，按实收资本和资本公积总额万分之五贴花（自２０１８年５月１日起，减半征收印花税）。
（2）其他账簿按件贴花五元（自２０１８年５月１日起，免征印花税。
）二、购销合同怎么缴纳印花税购销合同要缴纳万分之三的印花税，到底是按照含税价还是不含税价缴纳取决于你的合同签订。
1、如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；3、如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。
三、购销合同印花税什么时候交购销合同印花税是在购销合同签署的时候缴纳。
凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或监督代表报告表。
2023印花税购销合同2一般纳税人购销合同的印花税的计算方法如下：《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[]162号）第一条规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
购销合同印花税税率为万分之三；按照购和销合同金额的万分之三缴纳，现在一般要求按月缴纳。
对于没有签订购销合同却发生购销行为的，也要缴纳购销的印花税。
财税实务房地产企业销售商品房是按照“产权转移书据”的税目还是按照“购销合同”的税目来缴纳印花税？
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务房地产企业销售商品房是按照“产权转移书据”的税目还是按照“购销合同”的税目来缴纳
印花税？
提问:
房地产企业销售商品房是按照”产权转移书据”的税目还是按照”购销合同”的税目来缴纳印花税?
答复:
应按”产权转移书据”依万分之五的税率征收印花税.
政策依据:
(1) 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,”产权转移书据”的征税范围包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据,房产买卖转让实际上是一种财产所有权转让.
(2) 另根据《财政部国家税务总局印花税若干政策的通知》(财税[2006]162号)第四条的规定,对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税.
因此,房地产开发企业签订商品房销售合同时,应按”产权转移书据”依万分之五的税率征收印花税.
账务处理:
(1) 计提印花税的会计分录
借:税金及附加
贷:应交税费-印花税
(2) 缴纳印花税的会计分录
借:应交税费-印花税。
印花税征收品目及税率是怎么样的？
Let the process speak, and the process is the only way to turn what is said into what is done.悉心整理助您一臂（页眉可删）印花税征收品目及税率是怎么样的？导读：印花税征收品目有购销的合同、以及还有加工加工承揽合同、以及建设工程勘察设计合同、产权转让数据等；对于此品目就会按不同的合同来进行贴花；作为购销的合同就会按购销金额万分之三贴花；而对于建设工程勘察设计合同就会按收取费用万分之五贴花等。
一、印花税征收品目及税率是怎么样的？印花税征税品目：(一)经济合同购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。
(二)产权转移书据我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。
财产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。
(三)营业账簿资金账簿：反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿(增量贴花)其他营业账簿(包括日记账和各明细分类账簿)(四)权利、许可证照：包括政府部门发给的：①房屋产权证、②工商营业执照、③商标注册证、④专利证、⑤土地使用证等。
(五)经财政部门确定征税的其他凭证。
二、印花税税率规定是怎么样的？1、购销合同：按购销金额万分之三贴花;2、加工承揽合同：按加工或承揽收入万分五贴花;3、建设工程勘察设计合同：按收取费用万分之五贴花;4、建筑安装工程承包合同：按承包金额万分之三贴花;5、财产租赁合同：按租赁金额千分之一贴花;税额不足一元的按一元贴花;6、货物运输合同：按运输费用万分之五贴花;单据作为合同使用的，按合同贴花;7、仓储保管合同：按仓储保管费用千分之一贴花;仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花;8、借款合同：按借款金额万分之零点五贴花，单据作为合同使用的，按合同贴花;9、财产保险合同：按保费收入千分之一贴花;单据作为合同使用的，按合同贴花;10、技术合同：按所载金额万分之三贴花;11、产权转移书据：按所载金额万分之五贴花;12、营业帐簿：(1)记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”两账户的所记载的金额万分之五贴花 ;(2)其他账簿按件5元贴花;13、权利、许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元。
【20160318每日一税】《纳税人从4S店购买的轿车不能按“产权交易”税目缴纳印花税》
【20160318每日一税】《纳税人从4S店购买的轿车不能按“产权交易”税目缴纳印花税》【20160318 每日一税】纳税人从4S店购买的轿车不能按“产权交易”税目缴纳印花税案例概况湖南吉祥公司2016年3月17日从4S店购买一台价值56万元的轿车，如何按规定申报缴纳印花税？税务分析《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十问关于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围如何划定规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
根据以上文件规定，湖南吉祥公司从4S店购买一台价值56万元的轿车缴纳印花税有两种观点。
观点1：湖南吉祥公司从4S店购买一台价值56万元的轿车，应根据《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）规定，按“财产所有权”转移书据缴纳印花税280元（=560,000.00*0.05%）。
观点2：《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
湖南吉祥公司从4S店购买的轿车，不是4S店的动产、不动产，也不是4S店的股权，而是4S店的库存商品，因此，不能按“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据缴纳印花税，应按《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）第二条及《中华人民共和国印花税暂行条例》附件：《印花税税目税率表》中分类，湖南吉祥公司从4S店购回汽车，是正常的商品交易流程，按照“购销合同”缴纳印花税168元（=560,000.00*0.03%）。
综上所述，笔者赞成第2种观点。
如果湖南吉祥公司汽车后，在车辆管理所登记上牌，即成为经政府管理机关登记注册的动产，汽车的身份发生了变化，由商品变成了财产，湖南吉祥公司再出售该汽车，才应该按照“产权转移书据”缴纳印花税280元。
2023年注册会计师《税法》试题及答案
2023年注册会计师《税法》试题及答案一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的基本要素是（)。
A. 计税依据B. 征税对象C. 纳税环节D. 纳税地点答案：B2. 纳税人发生的下列应税行为中，按“生活服务”计征增值税的是（)。
A. 银行兑换货币B.物流公司收派快件C. 餐馆销售外卖食品D. 专业机构提供鉴证服务答案：C3.2023年1月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为（)。
A.0.5%B.2%C.3%D.13%答案：A4.下列有关增值税退税业务的表述中，符合现行税法规定的是（)。
A. 纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退B. 纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请先征后退C. 纳税人应优先办理免抵退税后再根据条件申请留抵退税D. 增值税即征即退项目可以参与出口项目免抵退税的计算答案：C5.下列产品中，暂缓征收消费税的是（)。
A. 甲醇汽油B. 乙醇汽油C. 生物柴油D. 航空煤油答案：D6.采用从量定额方法计征消费税时，纳税人委托加工应税消费品的，其据以计算应纳税额的销售数量确定标准是（)。
A. 收回的应税消费品数B. 最终销售的应税消费品数量C. 合同约定的应税消费品数量D. 发出原材料预计可生产的消费品数量答案：A7. 纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是（)。
A. 签收货物的当天B. 报关进口的当天C. 支付货款的当天D. 签订合同的当天答案：B8. 甲公司2020年5月以500万元直接投资于乙公司，占有乙公司15%的股权。
2022 年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为400万元，甲公司分得剩余资产金额600万元。
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同是销售汽车，“购销合同”与“产权转移书据”印花税处理
不同
问：销售自己使用过的旧车是按什么分类来缴纳印花税？
答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条的规定，财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
因此，销售自己使用过的旧车应当按“产权转移书据”税目缴纳印花税。
购买出厂新车所签订合同，应当按“购销合同”税目缴纳印花税。
元素说税
根据印花税有关规定，“产权转移书据”的征税范围包括财产所有权转移书据。
而在实务操作中，纳税人容易将其与购销合同相混淆。
那么，二者到底应当如何划分呢？
根据国税发155号文《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条对财产所有权转移书据的征税范围予以明确：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
元素认为，可以重点把握以下2点：。