中财习题与案例第十三章 收入和利润
中级财务会计 练习题 收入、利润
第十三章收入、利润一、填空题：1、收入是指企业在形成的、会导致增加的、与所有者投入资本无关的的总流入。
2、收入包括和。
3、利润总额＝+ - 。
4、营业利润＝ - - --- - +(-) +(-) 。
5、净利润＝ - 。
6、应纳税所得与利润总额之间的暂时性差异有和。
7、确认收入必须同时具备以下五个条件：（1），（2），（3），（4）。
（5）。
8、资产的账面价值大于计税基础会产生；资产的账面价值小于计税基础会产生；负债的账面价值大于计税基础会产生；负债的账面价值小于计税基础会产生。
9、提供劳务的结果能可靠估计时应采用确认收入。
10、资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照规定确定的与按照规定确定的，对于两者之间的的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关递延所得税负债与递延所得税资产。
二、判断题：1、企业在发出商品后即可确认收入。
2、分期收款销售商品应在合同约定的收款日期确认收入。
3、采用托收承付方式销售商品应在办妥托收手续时确认收入。
4、转让无形资产的收入应记入其他业务收入。
5、无法支付的应付账款应转入营业外收入。
6、“所得税费用”账户应与“应交税费—应交所得税”账户记录的金额一致。
7、应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债。
8、可抵扣暂时性差异均应确认为递延所得税资产。
9、企业实现的净利润应首先发放股利。
10、计提资产减值准备会产生暂时性差异。
11、罚款支出会产生暂时性差异。
12、利润总额和应纳税所得额之间的差异是会计准则和税法规定不一致造成的。
13、国债利息收入不是暂时性差异。
14、暂时性差异应在会计核算是体现出来，计入递延所得税资产或递延所得税负债。
三、单项选择题：1、下列中属于收入的是（）。
A转让原材料的收入 B转让固定资产的收入 C出售股票的收入 D接受捐赠收入2、下列各项属于可抵扣暂时性差异的是（）。
A业务招待费超支 B捐赠支出 C固定资产账面价值大于计税基础D固定资产账面价值小于计税基础3、结转后可能有余额的账户是（）。
中财_第十三章(收入)
10
例1、A企业2006年12月1日向B企业销售家电产品一批,售价30万元,增 值税额51000元,成本22万元,合同规定现金折扣条件为”2/10,1/20,n/30”，计 算折扣不考虑增值税。 ①2006年12月1日,账务处理如下: 借：应收账款—B 351,000 贷：主营业务收入 300,000 应交税费—应交增值税(销项税额) 51,000 借：主营业务成本 220,000 贷：库存商品 220,000 ②买方于10日内付款,享受现金折扣6000元（=30万×2%） 借：银行存款 345,000 财务费用 6,000 贷：应收账款—B 351,000 ③买方于20日内付款,享受现金折扣3000元（=30万×1%） 借：银行存款 348,000 财务费用 3,000 贷：应收账款—B 351,000 ④买方于20日外付款,不享受现金折扣 借：银行存款 351,000 贷：应收账款—B 351,000 11
13
四、代销商品的会计处理
（一）视同买断方式下的委托代销 委 （二）视同买断方式下的受托代销 受 （三）收取手续费方式下的委托代销 委 （四）收取手续费方式下的受托代销 受 例：A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为100元/件，该商 品成本60元/件，增值税率均为17%，A企业于发出代销商品10天后收到 B企业开来的代销清单时(全部售出)开具增值税发票。 ①在收取手续费方式下，B企业按100元/件对外销售，同时按售价的 10%收取手续费。 ②在视同买断方式下，B企业实际对外销售的售价为120元/件。 要求：分别编制A、B两企业在①、②两种不同方式下的全部相关会 计分录。
2
（二）销售商品收入确认条件的具体运用
1、采用托收承付方式销售的，在办妥托收手续时确认收入； 2、采用预收款方式销售的，在发出商品时确认收入； 3、销售商品需要安装和检验的，待安装和检验完毕时确认收入,如果安 装程序比较简单，可在发出商品时确认收入； 4、以旧换新方式销售的，销售确认收入，回收商品作为购进处理； 5、采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入； 6、采用售后回购方式销售商品的,收到的款项应确认为负债,回购价格 大于原售价的差额,应在回购期间按期计提利息,计入财务费用。有确凿证据 表明售后回购满足收入确认条件,销售确认收入,回收商品作为购进处理； 7、采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债，售价与 资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或 租金费用的调整。有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公 允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。
中级会计学习题 第十三章 收入和利润
习题（一）单项选择题1.甲公司于2014年11月1日接受一项产品安装工程，安装期3个月，合同总收入310000元，至12月31日已预收款项220000元，实际发生成本150000元，估计还会发生成本50000元。
假如甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
甲公司2014年应确认的劳务收入和结转的劳务成本分别是( )。
A.232500元、150000元B.232500元、200000元C.220000元、150000元D.310000元、200000元2.甲公司2014年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。
合同规定，该维修总价款为93.6万元（含税），增值税税率为17%，合同期为6个月。
合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。
甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。
假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。
则甲公司2014年末应确认的劳务收入为（）万元。
A.80B.65.52C.56D.353.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中不正确的是( )。
A.合同变更形成的收入不属于合同收入B.工程索赔、奖励形成的收入符合条件应当计入合同收入C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为资产减值损失4.2014年6月1日，甲建筑公司与A公司签订一项固定造价建造合同，承建A公司的一幢办公楼，预计2015年12月31日完工；合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。
2014年11月20日，因合同变更而增加的收入500万元。
截止2014年12月31日，甲建筑公司实际发生合同成本4 000万元。
假定该建造合同的结果能够可靠地估计，甲建筑公司2014年度对该项建造合同应确认的收入为（）。
《中级财务会计》第13章 收入和利润
刘永泽 陈立军 主编
第十三章 收入和利润
本 章 内 容
2
一、收入及其分类：
（一）收入的概念与特征：
第
含义：
收入，是指企业在日常活动中形成的、会
一
导致所有者权益增加的、与所有者投入资
节
本无关的经济利益的总流入。
特征：
收
1、收入是企业日常活动形成的经济利益 流入。
原材料 ××× ×××
主营业务成本 ××× ××× 其他业务成本 ××× ×××
按已销商 品的账面 价值结转 销售成本
节
在销售商品的同时或在资产负债表日：
收
按相关 税费的 金额
应交税费
——应交消费税
××× ×××
营业税金及附加 ××× ×××
入
或应交资源税、应交城市维护建 设税、应交教育费附加等
7
〖例〗甲企业于10月5日发给长虹机器厂的1 000件B产
品，该批商品的成本为350 000元，增值税专用发票注
明货款500 000元，增值税款85 000元，代垫运杂费10
000元，已向银行办妥托收手续。后得知该厂在另一笔
第
交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，经与购货
一
方交涉，确定此项收入本月收回的可能性不大，不确 认收入。
节
①将已发出商品成本转入“发出商品”科目：
借：发出商品——B产品
350 000
贷：库存商品——B产品
350
000
收
②将增值税发票上注明的增值税额转入应收账款：
借：应收账款——长虹机器厂
85 000
贷：应交税费——增值税(销项税额) 85知长虹机器厂经营和财务状况 已经好转，长虹机器厂也承诺付款。此时，该企业应
刘永泽《中级财务会计》笔记和课后习题(含考研真题)详解(收入和利润)
第13章收入和利润13.1 考点难点归纳一、收入1．收入及其分类（1）收入的概念与特征收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入具有如下特征：①收入是企业日常活动形成的经济利益流入；②收入可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之；③收入必然导致所有者权益的增加；④收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入。
（2）收入的分类①收入按交易的性质，可分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；②收入按其在经营业务中所占的比重，可分为主营业务收入和其他业务收入。
2．销售商品收入的确认与计量（1）销售商品收入的确认条件①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
（2）销售商品的一般会计处理借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按应收取的增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；同时或在资产负债表日，按已销商品的账面价值结转销售成本，借记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，贷记“库存商品”、“原材料”等科目。
各项税费按类别计入各科目。
（3）销售折扣、折让与退回①销售者扣分商业折扣和现金折扣处理。
商业折扣按折扣后的金额进行会计处理；现金折扣有总价法和净价法两种，我国企业会计准则规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用，即涉及现金折扣的商品销售，应采用总价法进行会计处理。
②销售折让如果销售折让发生在销货方确认收入之前，销货方应直接从原定的销售价格中扣除给予购货方的销售折让作为实际销售价格，并据以确认收入；如果销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让，冲减当期销售收入。
《中级财务会计》教案 第十三章 收入和利润
第十三章收入和利润基本要求1.掌握销售商品收入的确认和计量2.掌握提供劳务收入的确认和计量3.掌握让渡资产使用权收入的确认和计量4.掌握建造合同收入和成本的确认和计量5.熟悉商业折扣，现金折扣，销售折让和销售退回的处理第一节收入一、收入及其分类1.含义：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2.特征：（1）收入是企业日常活动形成的经济利益流入；（2）收入必然导致所有者权益的增加；（3）收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益的流入。
3.分类：（1）按交易性质分类：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。
（2）按经营业务中所占比重分类：主营业务收入、其他业务收入。
二、销售商品收入的确认与计量（一）销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方注意是主要的风险和报酬。
一般来说，主要风险和报酬转移给购买方通常表现为商品转移给购买方，与之相关的凭证也已经开出，这种情况下，称所有权相关的风险和报酬转移给购货方了。
如商品流通企业，已开出发票，商品已经交付，这就称所有权相关的风险和报酬转移了。
◎注意特殊的情况：（1）转移商品所有权凭证，但还没有交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬已经随着凭证的开出而转移，企业只保留了次要风险和报酬。
比如销售商品，发票、提货单已经开出，但实物还没交付，这也作为销售实现。
（2）有时，己交付实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬未随之转移，如委托代销方式销售商品。
这种情况下，不能称为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移。
（3）有时，销售商品，事物已经给购买方，凭证也给了购买方，但也不一定是所有权上的主要风险和报酬已经转移。
比如销售电梯，销售方负责安装调试，安装调试是合同内容的重要组成部分。
电梯已经运到购买方，款项已经收到，购货方也已经开出了销售发票，但还未完成安装调试。
中级财务会计第13章收入和利润
2、商业折扣：按照扣除商业折扣后的金额确定收入。
3、销售折让：已确认收入的售出商品发生销售折让，应 当在发生时冲减当期销售商品收入。
7
1、账户设置
核算企业未满足收 入确认条件但已发出 商品的成本。
主营业务收入、主营业务成本、库存商品、发出商品
发出商品
2、资产负债表债务法
对资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则 规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基 础之间的差异，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂 时性差异，确认相关的递延所得税负债与资产，并 确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
29
提供劳务收入的账务处理：
1、账户设置： “劳务成本”
2、账务处理：
预收款项
Dr：银行存款 Cr：预收账款
发生劳务成本 Dr：劳务成本
Cr：银行存款/应付职工薪酬等
确认收入
Dr：预收账款 Cr：主营业务收入
结转成本
Dr：主营业务成本
Cr：劳务成本
30
（2）完工百分比法： 按劳务的完成程度确认收入和费用的方法。
借
贷
××× ×××
本期发生额本期发生额 ××× ×××
本年利润
借
贷
费用 收入
收入类账户
借
贷
××× ×××
本期发生额 本期发生额 ××× ×××
39
三、所得税
（一）所得税会计概述
1、基本概念
1）会计利润（税前利润） 2）应纳税所得额（税法） 3）所得税费用（利润表） 4）应纳所得税额（资产负债表）
40
（1）收到的款项作为负债； （2）回购价格大于原售价的差额，在回购期 间分期计提利息，计入“财务费用”。 2、有确凿证据表明满足销售商品收入确认条件 （1）销售的商品按售价确认收入； （2）回购的商品作为购买商品处理。 例[13－13]
中级财务会计第十三章收入和利润习题答案精品文档17页
第十三章收入和利润（一）单项选择题1.D2.A3.D4.C5.B6.C7.A8.C9.B 10.C 11.A 12.C 13.B 14.D 15.C 16.C 17.A 18.C 19.A 20.C 21.A 22.D 23.D 24.D 25.B 26.B 27.D 28.C 29.D 30.D 31.C 32.C 33.B 34.A 35.D 36.C 37.A 38.A 39.A 40.C 41.A 42.D 43.A（二）多项选择题1.ACE2.ABE3.ABE4.ABC5.ABC6.ABC7.BE8.ABC9.BE 10.ABCD 11.ABCDE 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.BE 16.CD 17.ABCD 18.AD 19.BC 20.ABCD 21.ABDE 22.ACDE（三）判断题1.×【解析】收入是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，不包括非日常活动形成的经济利益总流入。
2.×【解析】出售固定资产确认的营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入，因而不构成收入。
3.√4.×【解析】收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入，因为营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入。
5.×【解析】一项收入属于主营业务收入还是其他业务收入，并不取决于交易的性质，而是取决于收入在经营业务中所占的比重。
6.√7.√8.×【解析】企业采用预收货款方式销售商品，销货方通常应在发出商品时再确认收入，在此之前收到的购货方预付的货款，应作为一项负债，记入“预收账款”科目，不能确认为销售收入。
9.√10.×【解析】由于零售企业一般可以根据以往的营业经验和其他相关因素，合理估计未来的退货量，不存在重大的不确定因素，因此，可以认为在向顾客交付商品时即已满足收入确认的全部条件。
11.√12.√13.×【解析】现金折扣会影响销售的会计处理，但商业折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣，它只是购销双方确定交易价格的一种方式，因此，并不影响销售的会计处理。
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第十三章收入和利润（一）单项选择题1.D2.A3.D4.C5.B6.C7.A8.C9.B 10.C 11.A 12.C 13.B 14.D 15.C 16.C 17.A 18.C 19.A 20.C 21.A 22.D 23.D 24.D 25.B 26.B 27.D 28.C 29.D 30.D 31.C 32.C 33.B 34.A 35.D 36.C 37.A 38.A 39.A 40.C 41.A 42.D 43.A（二）多项选择题1.ACE2.ABE3.ABE4.ABC5.ABC6.ABC7.BE8.ABC9.BE 10.ABCD 11.ABCDE 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.BE 16.CD 17.ABCD 18.AD 19.BC 20.ABCD 21.ABDE 22.ACDE（三）判断题1.×【解析】收入是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，不包括非日常活动形成的经济利益总流入。
2.×【解析】出售固定资产确认的营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入，因而不构成收入。
3.√4.×【解析】收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入，因为营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入。
5.×【解析】一项收入属于主营业务收入还是其他业务收入，并不取决于交易的性质，而是取决于收入在经营业务中所占的比重。
6.√7.√8.×【解析】企业采用预收货款方式销售商品，销货方通常应在发出商品时再确认收入，在此之前收到的购货方预付的货款，应作为一项负债，记入“预收账款”科目，不能确认为销售收入。
9.√10.×【解析】由于零售企业一般可以根据以往的营业经验和其他相关因素，合理估计未来的退货量，不存在重大的不确定因素，因此，可以认为在向顾客交付商品时即已满足收入确认的全部条件。
11.√12.√13.×【解析】现金折扣会影响销售的会计处理，但商业折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣，它只是购销双方确定交易价格的一种方式，因此，并不影响销售的会计处理。
14.×【解析】根据我国企业会计准则的规定，在销售附有现金折扣条件的情况下，销货方应将购货方取得的现金折扣计入财务费用。
15.×【解析】如果销售折让发生在确认收入之后并且不属于资产负债表日后事项，销货方应按实际给予购货方的销售折让，冲减销售收入，但不存在冲减销售成本的问题。
16.√17.√18.×【解析】采用委托代销方式销售商品，在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，委托方应于发出商品时确认销售商品收入；如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，委托方应于收到代销清单时确认销售收入。
在支付手续费方式下，委托方应于收到代销清单时确认销售收入。
19.√20.×【解析】在分期收款销售方式下，销货方应于向购货方交付商品时确认收入。
货款按照合同约定的收款日期分期收回，强调的只是一个货款结算时点问题，与风险和报酬的转移没有关系，企业不应当按照合同约定的收款进度分期确认收入。
21.√22.√23.√24.×【解析】在售后租回方式下，资产售价与其账面价值之间的差额应当区分融资性租赁或经营性租赁分别进行会计处理。
25.√26.×【解析】提供劳务交易的完工进度，可以选择下列方法确定：①已完工作的测量；②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；③已经发生的成本占估计总成本的比例。
但是，不能按已经确认的收入占合同总收入的比例确定。
27.√28.×【解析】如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，应当根据资产负债表日已经收回或预计将要收回的款项对已经发生劳务成本的补偿程度，分别以下情况进行会计处理：（1）如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；（2）如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应当按照预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；（3）如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本），不确认提供劳务收入。
29.×【解析】见题28解析。
30.√31.×【解析】营业利润是指营业收入扣减营业成本和营业税金及附加，再扣除销售费用、管理费用、财务费用以及资产减值损失，然后加上或减去公允价值变动净损益和投资净损益后的金额。
32.√33.√34.×【解析】企业进行非货币性资产交换时，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，应当根据换出资产的不同类别，区分下列情况进行处理：（1）换出资产为存货的，应当以其公允价值确认收入，并按账面价值结转成本；（2）换出资产为固定资产、无形资产的，应当计入营业外收入或营业外支出。
（3）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，应当计入投资收益。
35.×【解析】企业处置固定资产、无形资产等非流动资产的利得，应当计入营业外收入，但处置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的利得，应当计入投资收益。
36.×【解析】营业外支出中的“处置非流动资产损失”项目，反映企业处置固定资产、无形资产发生的损失，但不包括处置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的损失。
37.√38.×【解析】“利润分配”科目核算利润的分配（或亏损的弥补）情况，以及历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
在一般情况下，该科目有余额。
39.√40.×【解析】利润表中的利润总额与应纳税所得额的不同，是由暂时性差异和永久性差异引起的。
因此，即使不存在暂时性差异，但如果存在永久性差异，利润表中的利润总额也不等于应纳税所得额。
41.√42.×【解析】负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
43.×【解析】资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
44.√45.√46×【解析】如果存在应纳税暂时性差异，将导致形成递延所得税负债。
但必须注意不确认递延所得税负债的特殊情况。
47.×【解析】如果存在可抵扣暂时性差异，将导致形成递延所得税资产。
但必须注意确认递延所得税资产的前提以及不确认递延所得税资产的特殊情况。
48.√（四）计算及账务处理题1．销售商品和结转销售成本的会计处理。
借：银行存款70 200 贷：主营业务收入60 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 借：主营业务成本50 000 贷：库存商品50 000 2．赊销商品、结转销售成本和收回货款的会计处理。
（1）6月10日，发出商品并结转成本。
借：应收账款——B公司128 700 贷：主营业务收入110 000 应交税费——应交增值税（销项税额）18 700 借：主营业务成本80 000 贷：库存商品80 000 （2）7月10日，收回货款。
借：银行存款128 700 贷：应收账款——B公司128 700 3．销售原材料的会计处理。
（1）20×7年9月20日，发出原材料。
借：发出商品55 000 存货跌价准备35 000贷：原材料90 000 借：应收账款——B公司（应收销项税额）8 500 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 （2）20×8年5月10日，收到B公司开来的商业汇票。
借：应收票据——B公司58 500 贷：其他业务收入50 000 应收账款——B公司（应收销项税额）8 500借：其他业务成本55 000 贷：发出商品55 000 4．附有现金折扣条件的商品销售的会计处理。
（1）赊销商品。
借：应收账款——D公司23 400 贷：主营业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 （2）假定D公司于4月10日付款。
现金折扣=20 000×2%=400（元）实际收款金额=23 400-400=23 000（元）借：银行存款23 000 财务费用400贷：应收账款——D公司23 400 （3）假定D公司于4月30日付款。
借：银行存款23 400 贷：应收账款——D公司23 400 5．销售折让的会计处理。
（1）发出商品，并收取货款。
借：银行存款58 500 贷：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本42 000 贷：库存商品42 000 （2）同意给予价格折让，并退回多收货款。
销售价格折让=50 000×20%=10 000（元）增值税额折让=8 500×20%=1 700（元）借：主营业务收入10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700贷：银行存款11 700 6．销售退回（通常情况）的会计处理。
（1）发出商品，并收取货款。
借：银行存款58 500 贷：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本42 000 贷：库存商品42 000 （2）同意退货，并退回货款。
借：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500贷：银行存款58 500 借：库存商品42 000 贷：主营业务成本42 000 7．属于资产负债表日后事项的销售退回的会计处理。
（1）20×8年12月28日，星海公司赊销商品。
贷：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本42 000 贷：库存商品42 000 （2）20×9年1月5日，星海公司同意退货，并办妥退货手续。
①调整销售收入。
借：以前年度损益调整50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500贷：银行存款58 500 ②调整坏账准备余额。
调整金额=58 500×1%=585（元）借：坏账准备585 贷：以前年度损益调整585 ③调整销售成本。
借：库存商品42 000 贷：以前年度损益调整42 000 ④调整应交所得税。
调整金额=（50 000-42 000-585）×25%=1 853.75（元）借：应交税费——应交所得税 1 853.75 贷：以前年度损益调整 1 853.75 ⑤将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”科目。