1-流动负债
流动负债管理--中级会计师考试辅导《中级财务管理》第五章第五节讲义1
中级会计师考试辅导《中级财务管理》第五章第五节讲义1流动负债管理流动负债主要有三个来源（筹资方式）：短期借款、短期融资券和商业信用。
【相关链接】流动负债的分类以流动负债的形成情况为标志，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债。
自然性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的要求等原因而自然形成的流动负债。
人为性流动负债是指由财务人员根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债。
一、短期借款含义：短期借款，是指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在1年（含1年）以下的各种借款。
短期借款通常规定以下内容：（一）信贷额度信贷额度亦即贷款限额，是借款企业与银行在协议中规定的借款的最高限额。
信贷额度的有效期限通常为1年。
一般情况下，在信贷额度内，企业可以随时按需要支用借款。
但是，银行并不承担必须全部信贷数额的义务。
如果企业信誉恶化，即使在信贷限额内，企业也可能得不到借款。
此时，银行不会承担法律责任。
（二）周转信贷协定周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。
在协定的有效期内，只要企业借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。
企业要享用周转信贷协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。
【例·计算题】某企业与银行商定的周转信贷额度为5000万元，承诺费率为0.5%，年度内企业使用了2800万元。
『正确答案』企业应向银行支付的承诺费为：信贷承诺费＝（5000－2800）×0.5%＝11（万元）【例·单选题】某企业与银行商定的周转信贷额为200万元，承诺费率为0.5%，企业借款150万元，平均使用8个月，那么，借款企业向银行支付承诺费（）元。
A.10000B.6000C.5000D.8000『正确答案』C『答案解析』借款企业向银行支付的承诺费＝（200－150×8/12）×0.5%＝0.5（万元）＝5000（元）。
资产负债表的项目
资产负债表的项目
资产负债表是企业财务报表中的一种，它展示了企业在特定时间段
内的财务状况。
资产负债表主要分为两部分，一部分是资产，另一部
分是负债和所有者权益。
下面我们一起来详细了解一下资产负债表的
各项内容。
一、资产
1.流动资产
流动资产包括现金、银行存款、应收账款、存货以及其他短期证券等。
流动资产指企业在一年之内能够转化为现金或现金等价物的资产。
2.非流动资产
非流动资产包括长期投资、固定资产、无形资产以及其他非流动资产等。
非流动资产指企业不打算在一年之内出售或转化为现金或现金等
价物的资产。
二、负债和所有者权益
1.流动负债
流动负债包括应付账款、应付票据、短期借款、应付职工薪酬以及其
他流动负债等。
流动负债指企业在一年之内需要偿还的债务。
2.非流动负债
非流动负债包括长期借款、应付债券、递延所得税负债、长期应付款
以及其他非流动负债等。
非流动负债指企业在一年之后需要偿还的债务。
3.所有者权益
所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润以及其他权
益工具等。
所有者权益指企业融资、运营和分配所形成的所有者权益。
以上是资产负债表的各项内容，它能够反映企业的资产规模、资产构成、负债规模、权益结构以及经营状况等。
企业要经常进行资产负债
表的编制和分析，有效掌握财务状况，为企业的经营和管理提供有力
支持。
四大财务报表中英文对照
四大财务报表中英文对照全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：四大财务报表是每家公司每年都要制作的重要财务文件，它们记录着公司在一定期间内的财务业绩和资产负债状况。
这四大财务报表分别是资产负债表（Balance Sheet）、损益表（Income Statement）、现金流量表（Cash Flow Statement）和股东权益变动表（Statement of Changes in Equity）。
下面将为您详细介绍这四大财务报表的中英文对照。
一、资产负债表（Balance Sheet）资产负债表是衡量公司财务状况的重要指标，它展示了公司在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表的中英文对照如下：中文：资产负债表英文：Balance Sheet资产（Assets）：1. 流动资产（Current Assets）2. 非流动资产（Non-current Assets）负债和所有者权益（Liabilities and Equity）：1. 流动负债（Current Liabilities）2. 非流动负债（Non-current Liabilities）3. 所有者权益（Equity）资产负债表将公司的资产按照流动性和长期性分类，并将公司的负债和所有者权益细分为流动负债、非流动负债和所有者权益，以展示公司的资产负债结构。
二、损益表（Income Statement）损益表是公司在一定期间内的收入、成本和利润情况的总结，展示了公司的盈利能力。
损益表的中英文对照如下：中文：损益表英文：Income Statement收入（Revenue）：1. 销售收入（Sales Revenue）2. 其他收入（Other Revenue）成本（Expenses）：1. 销售成本（Cost of Goods Sold）2. 营业费用（Operating Expenses）3. 税前利润（Profit Before Tax）利润（Profit）：1. 税后利润（Net Profit）损益表记录了公司在一段时间内的总收入、总成本和净利润，帮助投资者和管理层了解公司的盈利能力。
流动负债PPT课件
其他流动负债的会计处理
• 总结词：其他流动负债的会计处理涉及确认、计量、记录和报告等方面。 • 详细描述：在确认其他流动负债时，企业应根据相关会计准则的规定，
以实际发生的交易或事项为依据，合理确定负债金额。在计量其他流动 负债时，企业应采用历史成本、现值、公允价值等不同的计量属性，确 保资产负债表上反映的负债金额真实可靠。在记录其他流动负债时，企 业应按照会计准则的要求，在财务报表附注中披露相关信息，如负债的 种类、金额、偿还期限、利率等。此外，对于一些特殊的其他流动负债， 如一年内到期的长期借款和应付债券，企业还需根据具体情况进行会计 处理。
流动负债的种类
应付账款
因购买商品、接受劳务等经营活动而 产生的短期债务。
02
应付票据
因提供商品、劳务或其他原因而向其 他单位或个人开出的承诺在规定期限 内付款的债务凭证。
01
03
短期借款
企业为弥补短期资金不足而向银行或 其他金融机构借入的短期款项。
其他应付款
除上述以外的其他应付、暂收款项。
05
04
特点
应付款项是企业流动负债的重要组成 部分，具有金额较大、流动性强、时 间较短等特点。
应付款项的会计处理
应付账款的确认与计量
应付账款应当按照发票等凭证上记载的金额和时间进行确认和计 量，同时要考虑折扣、折让等因素的影响。
预收账款的确认与计量
预收账款应当按照合同约定或相关凭证上记载的金额和时间进行确 认和计量，同时要关注是否存在退回或转销的情况。
经营风险
过高的流动负债可能导致企业面临较 大的经营风险，如无法按时偿还债务， 进而影响企业的声誉和经营。
对企业现金流量的影响
流动负债--注册税务师辅导《财务与会计》第十二章讲义1
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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十二章讲义1
流动负债
一、本章概述
（一）内容提要
本章系统阐述了应付账款、应付票据、应交税费、短期借款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、其他应交款、以现金结算的股份支付、交易性金融负债和其他应付款等流动负债的界定及主要会计处理。
考生应重点掌握如下知识点：
1.应付账款的现金折扣处理；
2.应交增值税的会计处理；
3.应交消费税的会计处理，特别是委托加工应税消费品的会计处理；
4.营业税改征增值税的会计处理
5.应交营业税的会计处理；
6.预收账款的报表列示方法；
7.应付职工薪酬的内容、费用归属科目及非货币性福利的会计处理；
8.以现金结算的股份支付的会计处理；
9.交易性金融负债的会计处理。
（二）历年试题分析
二、知识点精讲
12.1 流动负债
12.1.1 短期借款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
主要账务处理如下：
1.借入时：
借：银行存款
贷：短期借款
2.提取利息时：
借：财务费用
贷：应付利息
3.归还本息时：
借：短期借款。
会计科目分类表
会计科目分类表
一、资产类
1、流动资产：
（1）货币资金：财政拨款、银行存款、现金等；2、应收类：
（1）应收票据：可换现金的款项；
（2）应收帐款：销售商品、服务后，客户欠账款；（3）应收股利：公司支付的股东分红；
（4）其他应收：保险公司分红、税收返还等；
3、存货：
（1）商品存货：销售的产品；
（2）原材料：非制成品的材料，用于制造商品；（3）周转材料：消耗品、修理材料等。
二、负债类
1、流动负债：
（1）短期借款：一年内到期的借款；
（2）应付款项：采购后欠给卖方的付款；
（3）应付工资：应付给职工的工资；
（4）应付税金：应缴的税金；
2、长期负债：
（1）长期借款：超过一年的借款；
（2）递延税款：未缴纳的税款；
（3）其他长期负债：抵偿性负债、汇票贴现项下负债等；
三、共同类
1、权益类：
（1）实收资本：出资者投入的资金；
（2）资本公积：可用于补充实收资本的基金；
（3）盈余公积：经营收益部分的基金；
2、损益类：
（1）营业收入：主营业务形成的收入；
（2）营业成本：营业活动中所付出的费用；
（3）营业税金：经营活动中应交税金；
（4）营业外收入：非主营业务的收入；
（5）营业外支出：非主营业务的支出；
（6）投资收益：出资者从投资中获得的收益。
中级财务会计(第九章)流动负债-课件(1)
(18+9)×28+120+60+28×2×(1-20%)＝980.80(元)
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工资核算的账务处理
“工资结算表”一般编制一式三份，一份由劳 动工资部门存查；一份按每一职工裁成“工 资条”，连同工资一起发给职工以便核对； 一份在发放时由职工签章后，交财会部门 作为工资核算的原始凭证。
向国家的负债。应交税费 向员工的负债。应付职工薪酬 向投资者的负债。应付股利
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流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的计价： 理论上讲，应按未来应偿付金额的现值
计量。但会计实务中，考虑到流动负 债偿还期短，到期值与现值相差不大， 故一般直接以负债发生时的实际金额 作为到期应付金额记账，不考虑贴现 因素。
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工资的计算
【例】 职工王银月标准工资为840元，7月份出勤18 天，事假2天(扣100%)，病假2天(扣20%)，本月应得 奖金120元，各种津贴和补贴60元，日工资率按 20.92天计算。王银7月份应得工资的计算如下：日 工资率＝840÷20.92＝40.15（元/日）王银7月份应 得工资=840+120+60-40.15×240.15×2×20%=923.64(元)
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义 务.未来发生的交易或者事项形成的义务.不 属于现时义务，不应当确认为负债。
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负债的定义及分类
负债的分类：
负债按其偿还期限长短不同，分为 流动负债 长期负债
4
流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的定义：
流动负债是指应在一年或超过一年的一个营 业周期内偿还的债务
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工资的核算
第10章(1)-流动负债
第四节 应付职工薪酬
2．非货币性福利。企业以自产产品作为 非货币性福利方法给职工，借记“生产成 本”、“制造费用”、“管理费用”等账 户，贷记“应付职工薪酬——非货币性福 利”账户；企业以其自产产品发放给职工 时，借记“应付职工薪酬——非货币性福 利”账户，贷记“主营业务收入”账户； 同时，还应结转产成品的成本。涉及增值 税销项税额的，还应进行相应的处理。
7．其他应付职工薪酬，如因为解除 与职工的劳动合同给予的补偿（又称 为“辞退福利”）。
第四节 应付职工薪酬
二、应付职工薪酬核算的账户设置 企业应当通过“应付职工薪酬”账户核算
应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。 企业（外商）按规定从净利润中提取的职 工奖励及福利基金，也在“应付职工薪酬” 账户核算。“应付职工薪酬”账户可按 “工资”、“职工福利”、“社会保险 费”、“住房公积金”、“工会经费”、 “职工教育经费”、“非货币性福利”、 “辞退福利”等进行明细核算。
一般在确认一项义务的同时，根据合同、契约 或法律的规定具有确切的金额，并且到期必须 偿还。 （2）应付金额视经营情况而定的流动负债。这 类流动负债需待企业在一定的经营期末才能确 定金额，在该经营期末结束前，负债金额不能 确定。 （3）应付金额须予以估计的流动负债。这类负 债是过去已经发生的业务，只是没有确切的应 付金额。
第二节 交易性金融负债与短期借款
二、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入
的偿还期在1年一下（含1年）的各种借款。 企业应设置“短期借款”账户核算短期借款的
增减变动及结存情况，其明细账按债权人设置。 短期借款的核算涉及借入资金、支付利息和到 期归还本息三方面内容。 短期借款一般期限不长，通常在取得借款日， 按借入的本金数额增加银行存款的同时，计入 流动负债的短期借款。借款利息是企业为筹集 经营资金发生的耗费，在借款期限内列入财务 费用。
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流动负债
一、短期借款
➢概念
（一） 概念和种类
短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期
限在1年以下（含1年）的各种借款。 ➢种类
生产经营周转借款 临时借款
票据贴现借款
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流动负债
（二）短期借款的核算
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流动负债
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流动负债
二、应付账款
（一） 概述
➢概念
概念
应付账款是指企业因购买材料、商品和接受 劳务供应等而发生的款项。
入账时间和入账金额？
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流动负债
• 1.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账 单登记入账；
• 2.货物与发票账单不同时到达，待月份终了时暂估入账； • 3.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现
850 5 850
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流动负债
➢现金折扣的处理
可能发生理财收益或理财损失，均计入财务费用。
A、总价法 （我国采用此法） B、净价法
【例5 】 接例3，A钢厂规定现金付款条件为“2/10，n/30
（假定不含增值税） ” 。合安公司据此在第10天付款，可少付 4 000元（即200 000×2%）优惠。
到期还本，按月计提利息，按季付息。该
公司7月31日应计提的利息为（ A ）万元。
A.0.3
B.0.6
C.0.9
D.3.6
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流动负债
• 判断题：短期借款利息在预提或实际支 付时均应通过“短期借款”科目核算。 （ ×）
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流动负债
➢主要账务处理
480 480
借：短期借款——临时借款 贷：银行存款
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200 000 200 000
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流动负债
【例2】接例1，合安公司与银行签订的借款合同为按季支付 利息，到期归还本金。
① 7月、8月份每月预提的借款利息：
借：财务费用 贷：应付利息
480 480
② 9月份实际支付本季度借款利息1 440元：
值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金 折扣的，获得的现金折扣，冲减财务费用。 • 4.企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款， 直接转入营业外收入。
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流动负债
应付账款
（二） 应付账款的核算
已偿还的 应付款项
应付给供应 单位的款项
企业尚未偿还 的应付款项
该账户按供应
单位设置明细账户， 进行总分类和明细 分类核算。
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流动负债
➢ 账务处理
【例3】 合安公司从A钢厂购进钢材一批，增值税专用发票 上注明：价款200 000元，增值税额34 000元，价、税款 均未支付。该批钢材已验收入库，按实际成本进行日常核算。
借：原材料
流动负债
确认条 件？
负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预
期会导致经济利益流出企业的现时义务。
分类——按负债的流动性：
–流动负债 –非流动负债
预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为 交易目的而持有，或者自资产负债表日起1年内 （含1年）到期清偿，或者企业无权自主将清偿 推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
【例1】合安公司于2007年7月1日从市工商银行前进路办事 处借入200 000元，年利率为2.88%，期限为6 个月的临时 借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。
借：银行存款
200 000
贷：短期借款——临时借款
200 000
月利息额=200 000×2.88%÷12=480（元）
借：财务费用 贷：银行存款
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流动负债
流动负债
• 第一节 金额可确定的流动负债 • 第二节 金额视经营情况而定的流动负债
本章测试
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中级会计实务 陈丹流动负债第一节 金额可 Nhomakorabea定的流动负债
一、短期借款 二、应付账款 三、应付票据 四、预收账款 五、其他应付款项
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借：应付账款——**单位 贷：营业外收入
2300 2300
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流动负债
三、应付票据
（一） 概念和种类
➢ 概念 应付票据：企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承
兑的商业汇票。
不带息票据
带息票据
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流动负债
➢ 种类
1、银行承兑汇票 是出票人签发经付款人（购买单位）银行承兑的汇票。
借：应付利息 财务费用
贷：银行存款
960 480
1 440
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流动负债
③9月、10月份每月预提的借款利息：
借：财务费用 贷：应付利息
480 480
④2001年12月31日支付第四季度借款利息和本金：
借：应付利息 财务费用 短期借款——临时借款
贷：银行存款
960 480 200 000 201 440
200 000
应交税费 ——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付账款——A钢厂
234 000
22:20:30
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流动负债
【例4】 供电车间接受甲单位提供的劳务，增值税专用发票上 注明：价款5 000元，增值税850元，价款和税款均未支付。
借：生产成本——辅助生产成本 5 000 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——甲单位
2、商业承兑汇票 是由出票人签发经付款人承兑的汇票。
➢计息方式 （1）短期借款利息按月支付，或在短期借款到期时连同本金 一起支付，并且数额较小，通常采取全额直接计入当期损益 的办法。 （2）短期借款利息按季支付，如数额较大，通常采取按月 计提的办法；
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流动负债
• 单选题：某公司2008年7月1日向银行借入
资金60万元，期限6个月，年利率为6%，
•判断题：企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增 加当期的财务费用。（ ×）
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流动负债
➢应付账款转销
•单选题：企业因债权人撤销而转销的无法支付的应付账款时，
应将所转销的应付账款计入（ ）。B
A.资本公积 B.营业外收入 C.盈余公积 D.管理费用
【例6 】 合安公司一笔应付账款因对方公司已注销无法支付， 金额为2300元。