第十三章财务报告的编制与分析
财务报告和财务分析管理制度
财务报告和财务分析管理制度第一章总则第一条目的和依据1.本制度旨在规范企业内部财务报告和财务分析的管理流程，确保财务数据准确可靠，为企业决策供应科学、客观、可靠的依据。
2.本制度依据国家相关法律法规、财务会计准则以及企业自身特点订立。
第二条适用范围本制度适用于企业内部全部部门及其下属单位。
第二章财务报告管理第三条财务报告编制1.财务报告依照企业会计政策和相关法律法规要求进行编制。
2.财务报告应真实、准确地反映企业经济活动和财务情形，不得隐瞒、窜改紧要信息。
第四条财务报告审批1.财务报告应由企业财务部门组织编制，并由财务负责人审核。
2.财务报告需经企业高层管理人员审批后才略正式发布。
第五条财务报告发布1.财务报告应在规定的时间内发布，确保各部门及时取得相关财务信息。
2.财务报告的发布方式包含企业内部公告、电子邮件等，确保信息的公开透亮。
第六条财务报告保管1.财务报告应依照相关规定进行归档和保管，确保信息的安全和完整性。
2.财务报告的保管责任由企业财务部门负责。
第七条财务报告修订1.发布后的财务报告如需修订，应依照企业内部规定进行，包含申请、审批和流程记录等。
2.修订后的财务报告应重新发布，并对修订原因进行说明。
第三章财务分析管理第八条财务指标分析1.财务部门应依据财务报告供应的数据，对各项财务指标进行分析。
2.财务指标分析应包含财务比率分析、趋势分析、比较分析等，为企业决策供应可靠依据。
第九条财务分析报告编制1.财务部门依据财务分析结果，编制财务分析报告。
2.财务分析报告应包含分析方法、分析结果、风险评估和建议等内容，为企业决策供应参考。
第十条财务分析报告审批1.财务部门负责人应对财务分析报告进行审批，确保内容准确、可靠。
2.财务分析报告需经企业高层管理人员审批后才略正式发布。
第十一条财务分析报告发布1.财务分析报告应及时发布，供企业内部相关人员参考。
2.财务分析报告的发布方式包含企业内部公告、电子邮件等，确保信息流通畅通。
8海南省农垦集团有限公司财务报告与财务分析制度(定稿)
海南省农垦集团有限公司关于印发《海南省农垦集团有限公司财务报告与财务分析制度》的通知各下属企业、集团公司各部门：为适应建立现代企业制度的需要，规范公司财务报告，加强内部控制，正确反映和分析企业财务状况和生产经营成果，保证会计信息质量，提高经济效益，根据《企业财务报告条例》、《企业内部控制应用指引》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等规定，结合集团公司实际，制定了《海南省农垦集团有限公司财务报告与财务分析制度》，现印发给你们，请严格遵照执行。
二Ｏ一一年二月二十三日海南省农垦集团有限公司财务报告与财务分析制度第一章总则第一条为了规范公司财务报告，加强内部控制，正确反映和分析企业财务状况和生产经营成果，保证会计信息质量，提高经济效益，根据《企业财务报告条例》、《企业内部控制应用指引》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等规定，制定本制度。
第二条本制度所称财务报告，包括对外报告和对内报告。
对外财务报告是指反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
集团公司及其本部、所属企业（包括各企业、公司、控股公司及其所属单位）编制财务报告，应当遵守本制度。
第三条企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险：（一）编制财务报告违反财务会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。
（二）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。
（三）不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。
第四条企业应当严格执行财务会计法律法规和国家统一的会计准则，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。
企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责。
总会计师或分管会计工作的负责人，负责组织领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。
财务报告编制与披露管理制度范本（四篇）
财务报告编制与披露管理制度范本第一章总则第一条为了规范公司财务报告编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等制定本制度。
第二条本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。
附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
第三条本制度重点关注涉及财务报告编制与披露的下列风险：(一)财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
(二)财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
(三)财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。
(四)纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。
(五)财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。
第四条财务报告编制与披露内部控制的基本要求：(一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。
(二)有关对账、调账、差错更正、结账等流程应当明确规范。
(三)起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当科学严密。
(四)财务报告的报送与披露流程应当符合有关规定。
第二章岗位分工与职责安排第五条公司应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核相互分离、制约和监督。
刘永泽《会计学》笔记和课后习题(含考研真题)详解(财务报表的分析与利用)
第十三章财务报表的分析与利用13.1 复习笔记第一节财务报表之间的勾稽关系一、资产负债表与利润表之间的勾稽关系利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，作为资产负债表的一个投入量。
相应地，资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。
二、资产负债表、利润表与现金流量表之间的关系现金流量表与资产负债表、利润表的勾稽关系直接体现在现金流量表的编制方法之中。
现金流量表的编制以利润表和资产负债表数据为基础．通过对这两种报表的收入、费用等一些项目进行调整，把权责发生制转换成收付实现制下的现金流入、现金流出和现金流量净增加额。
主要体现在以下几点：1．在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中“货币资金”的年末数与年初数之差必须与现金流量表正表和补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等。
2．现金流量表中的“投资活动现金净流量”，主要依据资产负债表中的“固定资产”、“无形资产”等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活动主要依据资产负债表中的“短期借款”、“应付账款”等负债项目来反映。
3．现金流量表与利润表之间的关系可以从现金流量表中的经营活动产生的现金流量与利润表中的收入与费用之间的关系来体现。
财务报表之间的勾稽关系可以用图13-1表示：图13-1 财务报表之间的勾稽关系第二节财务报表分析的意义与作用一、财务报表分析的意义财务报表使用者作出的经济决策差异很大，但只要对财务报表作出不同的分析，均可得到有效地利用。
债权人利用财务报表分析资料，探析企业的偿债能力、资产运转情况及企业获利能力，从而作出信贷决策。
企业投资者利用财务报表分析资料，可以分析企业的资产报酬率来评价投资收益，进而作出相应的投资决策。
企业管理当局也能充分利用财务报表分析数据，发现目前存在的问题，从而及时采取有效的对策。
二、财务报表分析的作用1．评价企业已经发生的经济业务财务报表分析，主要是通过对企业财务报表等相关资料的分析，能够基本判断企业过去的财务状况和经营成果。
财务报告与财务分析管理办法
财务报告与分析管理办法第一节总则第一条根据财政部《会计基础工作规范》、《企业会计准则》的规定和管理工作的要求，为正确反映山东ABC有限公司（以下简称公司）经营成果，满足公司管理对收入、成本、利润及偿债能力等资料的需要，特制定本办法。
第二条公司负责人、财务负责人和会计机构负责人对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责。
第三条下属单位必须按照本公司统一规定的会计报表格式编报会计报表，上报的会计报表各单位不得自行增减相关项目。
第二节定义与内容第四条公司的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书以及财务分析报告组成。
第五条本公司对外提供的会计报表包括：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）股东权益变动表；（五）相关附表。
第六条会计报表附注主要包括以下内容：（一）财务报表的编制基础。
（二）遵循企业会计准则的说明。
（三）重要会计政策的说明，包括合并政策、外币折算（含汇兑损益的处理）、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法等。
（四）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。
（五）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。
（六）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（按照《企业会计准则第28 号－会计政策、会计估计变更和差错更正》的披露要求予以披露）。
（七）关联方关系及其交易的披露（按照《企业会计准则第36 号－关联方披露》的相关披露要求予以披露）。
（八）或有和承诺事项的说明（按照《企业会计准则第13 号－或有事项》的相关披露要求予以披露）。
（九）资产负债表日后非调整事项说明（按照《企业会计准则第29 号－资产负债表日后事项》的相关披露要求予以披露）。
（十）在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。
第13章 商业银行财务报表与财务分析
（二）中长期贷款比例分析 该指标是存贷款比例指标的分解和补充。主要衡 量银行资产的流动性。其计算公式为： 1、人民币指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）中长期贷款期末余额/ 逾期一年以上（不含一年期）中长期存款期末余额 2、外汇指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）外汇中长期贷款期末余 额/外汇贷款期末余额
二、利润分配表编制 （一）利润分配表的内容和结构 利润表反映金融企业利润分配的情况和年末未分 配利润的结余情况。商业银行必须按照法律规定利润 分配顺序进行利润分配。 商业银行本年取得的净利润加上期初未分配利润 和其他转入的可供分配的利润，然后要按照法律的规 定提取盈余公积，提取一般风险准备金后的余额才是 可供股东分配的利润，按照董事会通过的利润分配方 案向股东分配股利 。
（三）资产流动性分析 资产流动性分析 流动资产比例指标是在侧重资产管理方针下，商 业银行衡量流动性风险程度的重要指标之一。该比例 越高，表明商业银行的流动性风险越小，但同时也意 味着其盈利能力的降低。其计算公式为： 1、本外币合并指标： 资产流动性比例 =流动性资产期末余额/流动性负债期末余额
2、外币指标： 资产流动性比例=外汇各项流动性资产期末余额/外汇 资产流动性比例 各项流动性负债期末余额 流动性资产是指1个月内（含1个月）可变现的资 产，包括：库存现金、在人民银行存款、存放同业款、 国库券、1个月内到期的同业净拆出款、1个月内到期 的贷款、1个月内到期的银行承兑汇票、其它经中国 人民银行核准的证券。 流动性负债是指1个月内（含1个月）到期的存款 和同业净拆入款。
盈利能力分析 1、盈利能力以及可持续性。同时，还要分析 商业银行的利润来源，如有的银行利润主要来自于 存贷款利差，而有的银行则更多地来自于投资收益， 还有的银行中间业务的收入较高等。从中可以发现 该银行的业务能力和竞争优势所在，有利于把握该 银行的发展潜力。不同的利润来源的可持续性不同， 通过分析可以反映盈利的可持续性。 2 、盈利能力必须与商业银行的流动性指标结 合进行分析。不同的经营策略反映在流动性和盈利 能力的结合。
内部控制流程手册_财务报告管理
内部控制流程手册第十三章财务报告管理第二节不兼容职责表及岗位职责分配表第三节业务流程及控制说明FRD001.会计政策及人员职能FRD002.会计科目设置及维护FRD003.日常会计记录FRD004.期末结账FRD005.税务管理FRD006.财务报告编制FRD007.会计档案管理第四节相关制度索引FRD001. 会计政策及人员职能主要描述公司会计政策的制定、修改及维护的相关要求、财务人员岗位职能管理的要求。
FRD002. 会计科目设置及维护主要描述公司会计科目的建立、维护方面的控制要求。
FRD003. 日常会计记录主要描述公司日常会计分录的制作、审核、记账及修改流程；会计凭证与账簿的管理。
FRD004. 期末结账主要描述公司期末结账管理的相关政策及流程。
FRD 005. 税务管理主要描述公司经营业务涉及的各项税款的纳税申报、审核及缴纳的管理流程及控制。
公司计划财务部为公司税务管理的主办部门。
FRD006. 财务报告编制主要描述公司定期财务报告编制的相关流程，包括报表的编制、审核及制定、财务报告的审计、财务报告的使用。
FRD007. 会计档案管理主要描述了公司会计档案的归集、装订、保管和销毁的管理流程及相关内部控制要求。
第二节不兼容职责表及岗位职责分配表X：表示相互冲突的职责附注：角色1.定义财务报告和结账流程角色2.会计分录的录入角色3.会计分录的复核和审批角色4.纳税情况明细表的填制角色5.纳税情况明细表的审批角色6.纳税付款的申请角色7.编制报表（包括合并报表）角色8.复核审批报表（包括合并报表）角色9.编制财务报告初稿角色10.复核审批财务报告第三节业务流程及控制说明FRD001.会计政策及人员职能1.0适用范围本流程及控制适用于XXXX公司（“公司”）及其各级控股公司。
2.0控制目标和关键控制活动3.0业务流程说明3.1会计政策的制定与更新和财务人员管理公司以国家颁布的“会计法”、“企业会计准则”、“企业财务通则”等法律法规作为财务会计工作的指导及依据，并结合自身的业务特点及情况，制定“XXXX公司会计核算制度”及“XXXX公司财务管理制度”。
审计第十三章——对舞弊和法律法规的考虑(讲义)
审计第十三章——对舞弊和法律法规的考虑（讲义）【知识点】财务报表审计中与舞弊相关的责任一、舞弊的含义和种类★（一）舞弊的含义舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
（二）舞弊的种类舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。
编制虚假财务报告可能是由于管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。
侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实。
二、治理层、管理层的责任和注册会计师的责任★★★（一）治理层、管理层的责任被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。
管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。
治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性。
（二）注册会计师的责任注册会计师对发现舞弊方面的责任可以从正反两个方面界定：一方面，在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
注意：注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。
另一方面，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
第一，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。
第二，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
三、风险评估程序和相关活动★★（一）询问注意：第一，注册会计师不仅应当询问被审计单位的治理层、管理层和内部审计人员，还应当询问内部的其他相关人员。
注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问：（1）不直接参与财务报告过程的业务人员；（2）拥有不同级别权限的人员；（3）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；（6）负责处理舞弊指控的人员。
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●筹资活动
是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活 动。
第十三章财务报告的编制与分析
3）影响现金流量的因
交易或 事项
素
▲现金各项目的增减变动 如：提现，用现金购买1个月 到期的债券等。
▲非现金项目之间的增减变动 如：固定资产对外投资等。
不影响现 金流量的 增减变动
▲现金各项目与非现金项目的增减变动 如：收回长期债券投资等。
非现金项目之间的增减 变动虽不影响现金流量 净额，但属于重要的投 资和筹资活动，在现金 流量表的补充资料中单
独反映。
引起现金流量的增减变动， 是现金流量表反映的主要 内容。
第十三章财务报告的编制与分析
3.现金流量表的结构
□ ★直接法
我国规定采用直接发编 制现金流量表正表
□ 现金流量表以现金为基础编制“。库存现念金。”的概
现金包括以下项目：
★库存现金 与会计核算的“库存现金”账户所包含 的内容一致。 ★银行存款 与会计核算的“库存现金”账户所包含 的内容一致。
不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表 中的现金；但提前通知金融企业便可支取的定 期存款，则包括在内。
第十三章财务报告的编制与分析
□ ★其他货币资金 指企业存放在金融企业有特定 用途的资金。
□ ★现金等价物 指企业持有期限短、流动性强、
易于转换为已知金额的现金且价值变动风险很小
的交易性金融资产。
期限短一般是指从购买 日起，3个月内到期
2）现金流量的概念及其分类
概念：是一段时期内企业现金流入和流出的数量。 分类：①经营活动产生的现金流量；②投资活动产 生的现金流量；③筹资活动产生的现金流量。
本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进
销差价后的金额填列）
第十三章财务报告的编制与分析
2）资产负债表“年初余额”栏的
□
“年初余额列”栏报内方各项法数字，应根据上年末
资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如
果本年度各个项目的名称和内容同上年度不相一
致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数
第十三章财务报告的编制与分析
反映一定会计期间
的现金和现金等价
必不可少
物流入和流出。有 助于分析现金流量
反映构成所有者权 益的各组成部分当
和资金周转情况。 期的增减变动情况。
资产负债表
（财务状况） 资产 负债 所有者权益
附注
利润表
（经营成果） 收入 费用 利润
附注
现金流量表
（现金流量） 现金及现金 等价物流入/ 流出
13.2 财务报表的编制
□ 一、资产负债表的编制
□ 资产负债表依据“资产=负债+所有者 权益”的会计平衡公式，按照一定的分类 标准和一定的次序，把企业在一定时日的 资产、负债和股东权益项目予以适当排列 ，按照一定的要求编制而成。
第十三章财务报告的编制与分析
1.资产负债表的作用
（1）了解某一特定日期企业所掌握的经济资源及 这些资源的分布与结构，以分析企业生产经营能 力； （2）了解某一特定日期企业资金来源（负债和所 有者权益）的总额及其构成，以分析企业的偿债 能力； （3）了解企业的财务弹性； （4）预测企业未来财务状况的发展趋势。
□ ⑥应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项 ：编制企业的名称；资产负债表日或财务报表涵 盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合 并报表的，应当予以标明。
□ ⑦至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵 盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的 涵盖期间，以及短于一年的原因。
第十三章财务报告的编制与分析
所有者权益 变动表
（所有者权益） 所有者权益 增加/减少
反映某一特定日期
附注
附注
的财务状况。有助 于分析资产质量、
反映在一定会计期间
偿债能力、利润分
的经营成果、有助
小企业可
配能力等。
于分析盈利能力及 其构成与质量、
说明企业采用
以不编制
的会计政策以
及重大事项的
披露。
第十三章财务报告的编制与分析
2.财务报告的作用
第十三章财务报告的编制与分析
2）报表各项目的填列方
法
填列方法
报表项目
根据有关总 营业收入（主营业务收入+其他业务收入）、营业成本 账科目发生 （主营业务成本+其他业务成本） 加总填列
根据有关账 户发生额分 析填列填列
根据本表相 关项目计算 填列
营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资 产减值损失、公允价值变动损益（如为公允价值变动损 失，以“-”号填列）、投资收益（如为投资损失，以 “-”号填列）、营业外收入、营业外支出、所得税费用
时 间
对 象
部 财
务
按编制主体
务
报
报
表
表
个别财务表
合并财务表
第十三章财务报告的编制与分析
三、财务报告的编制要求
□ 编制财务报告的总体要求：真实可靠、相关可比 、全面完整、便于理解和编报及时。
□ 基本要求： □ ①企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的
交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》 和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在 此基础上编制财务报表。
销售费用
原理设计，但不能清晰体现
管理费用 财务费用等
各种收入与费用之间的配比 关系
费用合计 三、净利润
净利润
第十三章财务报告的编制与分析
★多步式利润表
利润表
会企02表
项
目
本期金额
上期金额
一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用
★ 根据收入与费用之间
的配比关系，经过多个步 骤方可计算出净利润
字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初
余额”栏内。
□ 3）资产负债表“期末余额”栏的列报方法
□ （见本表各项目的列报说明）
□ 4.资产负债表编制举例（见教材P283）
第十三章财务报告的编制与分析
二、利润表的编制
□ 利润表把一定期间的营业收入 与其同一会计期间相关的营业费用 进行配比，以计算出企业一定时期 的净利润（或净亏损）。
第十三章财务报告的编制与分析
2.利润表的结构
□ 1）利润表的格式
□ ★单步式利润表
利润表
会企02表
编制单位：
年月
单位：元
项目 一、收入
本期金额
上期金额
收入
营业收入
★ 根据收入与费用之间
营业外收入
的配比关系，只需一个步
投资收益
骤即可计算出净利润
收入合计
二、费用 营业成本 营业税金及附加
费用
★按“收入－费用＝利润”
第十三章财务报告的编制与分析
1.利润表的作用
（1）通过衡量企业的营业收入、费用、利润等 绝对量指标，或用投资收益率、利润率等相对指 标可以评价企业过去的经营成果、企业管理人员 的工作绩效。 （2）通过利润表提供的不同时期的比较数字， 可以分析企业利润的发展趋势及获利能力、了解 投资者投入资本的完整性。 （3）有助于评价、预测企业的偿债能力。
填列方法
报表项目
根据总账科目 余额填列
货币资金（根据“库存现金”、“银行存款”和“其他 货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列）、交 易性金融资产、工程物资、固定资产清理、递延所得税 资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职 工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款 、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本 （股本）、资本公积、库存股、盈余公积等
1）有助于所有者 （股东）、债权人 和潜在投资者合理
地进行投资决策
财务报告 的作用
2）有助于政府 管理部门进行宏 观调控和管理
3）有助于企业加 强和改善经营管
理
第十三章财务报告的编制与分析
二、财务报表的分类
利润表
资产负债表
现金流量表
中
内
期 财
按反映内容
部 财
务
按
按
务
报
编
服
报
表年
报
财务报表
务
表外
度 财
营业利润（如为亏损，以“-”号填列）、 利润总额（ 如为亏损，以“-”号填列）、 净利润（如为亏损，以 “-”号填列） 、基本每股收益
4.利润表的编制举例 见教材P287
第十三章财务报告的编制与分析
三、现金流量表
□ 现金流量表是反映企业在一定时期内现 金流入、流出以及现金净流量的基本财务 报表。
□ 1.现金流量表的作用
根据明细科目 余额分析填列
开发支出（“资本化支出”明细科目）、应付账款（应 付账款借方余额+预付账款借方余额）、预收账款（应 收账款贷方余额+预收账款贷方余额）、一年内到期的 非流动资产、一年内到期的非流动负债、长期借款、应 付债券、未分配利润
根据总账科目 和明细科目余 额余额填列
长期待摊费用（期末余额-将于一年（含一年）摊销的
管理费用
财务费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额
★按“收入－费用＝利润”
原理设计，能够清晰体现各 类收入与费用之间的配比关 系
减：所得税费用 四、净利润
实务中常用格式
收入
费用
收入 利得 损失 费用 净利润
第十三章财务报告的编制与分析
2）利润表的比较信
□
根据息财务报表列报的规定，企业需要提供比
④长账款（应收账款借方余额+预收账款借方余额-相关的坏账准
上述方法 备）；预付账款（预付账款借方余额+应付账款借方余额-相关的