营业税税收筹划
税收筹划(梁)第5章 营业税筹划
5.2 营业税计税依据的筹划
案例5-5 海南新国大酒店是一家位于海滨的超五星级豪华酒店,有一些大企 业为了提高其业务形象,长期租赁其房间使用。该酒店将1000平方米的 办公区域租给A公司使用,双方签订了一个房屋租赁合同,租金为160元/ 平方米•月,含水电费,每月租金共计160000元,每月供电7000度,供水 1500吨,电的购价为0.45元/度,水的购价为1.28元/吨,均取得了增值税 专用发票(在暂不考虑其他税种的情况下),其营业税及附加税款为8800 元(=160000×5.5%)。
5.2 营业税计税依据的筹划
对服务业来说,营业税的课征原理不像增值税,尽管我国 现行的增值税制度仍然存在一些重复征税因素,但在很大程 度上已剔除了重复征税因素,使增值税纳税人的实际税负最 大限度地体现出“多增值多纳税,不增值不纳税”的原则。 营业税是就其服务总金额来确定计税依据,但在实际经营过 程中,由于纳税人收取的全部收入还要用于支付给下一环节 的经营方,必然会引起虚增营业额这种现象,而我国税法仅针 对一些特定的经营行为给予法律上的界定,对于其他情形并 没有给予法律上的界定。因此,营业税纳税人在实际经营过 程中应尽可能地避免虚增营业额这种情况的发生。
5.1 营业税纳税人的筹划
(3)随着企业经营多元化的发展,营业税纳税义务人的经 营范围并不一定就局限于营业税征税范围规定的内容,经常 可能发生一些兼营销售与混合销售行为。当纳税人经常发生 此类销售行为时,那么是作为增值税纳税义务人还是作为营 业税纳税义务人,这也是营业税纳税人筹划中的重要问题。 当营业税纳税人存在可能的混合销售时,纳税人可根据 增值税与营业税的不同征税依据,在事先测定其无差别平衡 点的增值率及抵扣率(参见第3章的相关内容),再结合自身的 经营情况,确定是以营业税纳税人身份还是以增值税纳税人 身份更为有利,然后进行相关的筹划。
营业税税收筹划攻略都有哪些
营业税税收筹划攻略都有哪些根据营业税税法规定，纳税⼈兼有不同税⽬应税⾏为的，应当分别核算不同税⽬的营业额、转让额、销售额;未分别核算的，从⾼适⽤税率。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀.兼营⾏为的税收筹划⼆.混合销售⾏为税收筹划三.营业税计税依据的税收筹划四.消费税纳税期限和纳税义务发⽣时间的税收筹划五.纳税地点的税收筹划所谓税收优惠，是指税法对某些纳税⼈和税收对象给予⿎励和照顾的⼀种特殊规定。
国家为了扶持某些特定地区、⾏业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税⼈给予照顾，在税法中作出某些特殊规定。
⼀.营业税优惠的税收筹划⼆.营业税税率优惠的税收筹划三.利⽤营业税免税进⾏税收筹划交通运输业包括公路运输、铁路运输、航空运输和管道运输四⼤类。
对于交通运输业的税收筹划，税法有以下规定。
⼀.交通运输业的税收筹划⼆.公路运输的税收筹划三.铁路运输的税收筹划四.航空运输的税收筹划五.管道运输的税收筹划娱乐业营业税的税收筹划关键在于营业额。
娱乐业的营业额为收取顾客的各项费⽤，如门票费、台位费、点歌费、烟、酒、饮料收费、献花费等等。
⼀.娱乐业的税收筹划⼆.服务业的税收筹划转让⽆形资产，是指转让⽆形资产的所有权或使⽤权的⾏为，包括转让⼟地使⽤权、转让商标权、转让专利权、转让⾮专利技术、转让著作权和转让商誉。
⼀.转让⽆形资产营业额的税收筹划⼆.变换专利使⽤⽅式的税收筹划三.销售不动产的税收筹划⾦融保险业节税收筹划重点在于确定营业额。
⾦融企业的营业税计算按项⽬确定，保险企业的营业税的计算按险种确定。
⼀.⾦融企业的税收筹划⼆.⾦融保险业营业额的税收筹划三.⾦融保险业减免税税收筹划邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信。
邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发⾏、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。
⼀.邮电通信业的税收筹划⼆.⽂化体育业的税收筹划以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解。
营业税的纳税筹划
1、确定营业额时，安装工程作业尽可能不要将设备价值作为安装工程产值，因为如果设备价值作为工程产值，则设备价值包括在营业额中，从而不利于节税；
2、转包收入由于总承人代扣代缴营业税，因此，此项收入企业不再另行计算交纳营业税；
3、确定营业额时，纳税人一方面应注意建筑、修缮、装饰工程所用材料、物资和动力应包括在营业额中，通一方面通过一物多用，减少价款计算等合法手段减少营业额，从而达到节税的目的。
一、建筑业营业税的纳税筹划
建筑业是建筑安装业，其征税范围包括：建筑安装企业和个体经营者从事的建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务企业、事业单位所属的建筑队对外承包建筑、安装、修缮、装饰和其他作业的业务。
建筑业营业税的计算公司为：应纳税额=营业税×税率 其中，营业额是指纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。建筑安装企业营业税的节税重点在于确定合理的营业额。
根据上述规定，纳税人在承包工程时，一定要与建设单位签订建筑安装承包合同，这样，其承包收入只需按建筑业适用3%的税率，否则，承包收入就需要按服务业5%的税率纳税。这样，营业税、城市维护建设税、教育附加就会加重，当然，不签合同，纳税人可以不用缴印花税，如果印花税的数额比营业税、城市维护建设税、教育费附加的增加少，则纳税人在承包时选择签订合同，反之，纳税人在承包时不宜购买建筑材料，而由甲企业进行购买，这样甲企业就可以利用自己在建材市场的优势，诸如熟悉建材市场行情、客户相对熟悉等因素，以相对低价买到原材料，若甲企业以500万元的价款买到所需材料，这样总承包价就变成了1300万元，此时，甲企业应纳工业营业税额为：
1300×3%=39（万元），与筹划前相比节约3万元（42-39万元）
2、通过合作建房进行筹划
所谓合作建房，是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房物。根据国税函（1995）156号文《营业税问题解答（之一）的通知》，合作建房有两种方式，“以物易物”的方式和“合营企业”的方式，两种方式中又因具体情况不同产生了不同的纳税义务。在这种情况下，纳税人只要认真进行筹划就会产生较为理想的效果。
浅析营业税的税收筹划策略
营业税的税收筹划策略分析1. 引言营业税是一种对企业营业收入征收的税收，是我国法定的一种间接税。
对于企业而言，如何合理地进行税收筹划，降低营业税负，提高经营效益，对于企业的发展至关重要。
本文将从几个方面对营业税的税收筹划策略进行浅析。
2. 营业税的基本原理营业税的基本原理是按照企业的营业收入征税，税率根据不同行业的性质、规模和利润水平而有所不同。
营业税的计税依据主要包括销售额、营业收入、利润总额等。
3. 种类和税率的分析营业税是根据不同行业的性质而分为多个种类，每个种类的税率也不相同。
企业可以通过合理地选择经营行业来降低营业税负。
一般来说，营业税率可以分为高税率行业和低税率行业，企业可以选择低税率行业进行经营，从而降低税负。
4. 优化营业税计税依据营业税的计税依据主要包括销售额、营业收入、利润总额等，企业可以通过优化这些计税依据来降低营业税负。
例如，可以通过调整销售额的组成结构，将一部分销售额转移至低税率的项目上，从而降低税负。
5. 合理利用免税政策国家对一些行业和项目提供了免税政策，企业可以通过合理利用这些免税政策来降低营业税负。
例如，对于符合条件的高科技企业、小型微利企业等，可以享受免征营业税的政策。
6. 减少非营业收入营业税是根据企业的营业收入征税的，所以减少非营业收入可以有效降低营业税负。
企业可以通过合理调整财务结构，减少非营业收入的比例，从而降低营业税负。
7. 合理利用减免税除了免税政策外，国家还对一些行业和项目提供了减免税的政策。
企业可以通过合理利用这些减免税政策来降低营业税负。
例如，对于一些符合条件的创新型企业、绿色生产企业等，可以享受部分减免税的政策。
8. 多地经营筹划不同地区的营业税税率和政策可能存在差异，企业可以通过多地经营筹划来降低营业税负。
例如，可以在税率较低的地区设立分支机构或子公司，将一部分经营收入分流至该地区，从而降低税负。
9. 合理使用税收优惠政策除了免税政策和减免税政策外，国家还为一些行业和项目提供了其他税收优惠政策。
浅析营业税的纳税筹划
营业税的纳税筹划引言纳税筹划是企业在合法合规的前提下，合理利用税收政策和制度规定，通过调整经营行为或者利用税收优惠政策，降低纳税负担的行为。
其中，营业税是我国税收体系中的一项重要税种，是企业经营过程中所面临的一项重要税费。
在进行营业税的纳税筹划时，企业可以通过合理的经营行为安排和税务优惠的利用，降低营业税的纳税负担。
本文将对营业税的纳税筹划进行浅析。
营业税概述营业税是我国对商品生产、流通和劳务的一种税收形式，按照税法规定，营业税的纳税对象主要是个体工商户和企事业单位。
营业税的征收范围包括对商品销售额、劳务报酬和代理代销、中介业务等进行征税。
根据税收政策的调整和改革，我国已于2016年取消了营业税，转而实施了增值税。
然而，在过渡阶段，仍然有一些企业可能需要进行营业税的纳税申报。
营业税的纳税筹划方法合理的经营行为安排企业在制定经营计划和经营策略时，可以通过调整经营行为来降低营业税的纳税负担。
具体而言，企业可以考虑以下几个方面的经营行为安排：1.第一，优化销售渠道。
通过优化销售渠道，降低销售费用或者将销售费用转移至其他税负较低的环节，进而降低营业税的纳税负担。
2.第二，灵活运用价格策略。
企业可以通过合理的价格策略，降低产品或服务的售价，减少营业税的计税基数，从而降低纳税负担。
3.第三，合理配置企业资源。
企业可以合理配置生产资料和人力资源，降低生产成本和劳务成本，减少营业税的计税基数。
税务优惠的利用在纳税筹划过程中，企业可以通过利用税务优惠政策来降低营业税的纳税负担。
这其中包括减免税、税收抵扣和税收优惠等方式。
1.第一，减免税。
企业可以通过符合国家相关政策的条件，享受一定的营业税减免政策。
例如，对于农业、科技创新、环保等一些特定行业，国家会给予一定的减免政策，企业可以主动适应政策要求，降低营业税的纳税金额。
2.第二，税收抵扣。
企业可以通过合理的税收抵扣，将符合规定的费用抵扣掉，从而减少营业税的计税基数。
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书山有路勤为径；学海无涯苦作舟
营业税税收筹划的4个实用技巧（例）
营业税是我国现行税制的主体税种之一，其收入规模仅次于增值税，为我国第二大税种。
其征收范围广泛，在调节社会收入分配和体现国家产业政策方面发挥着重要的作用。
纳税人在纳税范围、计税依据、减免税等方面进行精心筹划，既可减轻税负，又可贯彻营业税制，顺应国家产业政策发展的需要。
下面通过实例谈谈营业税税收筹划的技巧。
营业税税收筹划技巧一：拆分企业组织形式
例1：2009年3月，某歌舞厅取得的营业收入为45万元，其中有25万元是出售烟、酒和小食品所取得的收入，即商品销售收入；另外20 万元属于娱乐收入。
假设该酒店适用的营业税税率为20%，此时，商品销售收入也一并按照“娱乐业”缴纳营业税，则其应缴纳营业税
＝45×20%＝9（万元）。
筹划思路：对于适用营业税较高税率的娱乐业，要达到节税的目的，可以把烟、酒和其他食品等销售业务分离出去，注册成立一家商业企业，专门经营烟、酒和其他食品等业务。
由于经营商品的进销差价很大，可以把这个商业企业注册成增值税小规模纳税人。
这样歌舞厅的应纳税额就分成了两部分，商品销售部分按3%的增值税税率缴纳增值税，娱乐收入部分按“娱乐业”20%税率缴纳营业税。
筹划方案：该歌舞厅另外注册成立一家商业企业，为增值税小规模
纳税人，专门经营烟、酒和其他食品等业务。
在进行营业税税收筹划后，该歌舞厅应缴纳营业税＝20×20%＝4（万元）；该商业企业应缴纳增值税＝25÷（1＋3%）×3%＝0.728（万元），共可少缴纳税款4.272万元
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纳税筹划营业税
纳税筹划营业税引言纳税是企业在经营活动中的一项重要义务，而纳税筹划那么是企业在合法合规的根底上，通过合理的税务规划来降低企业的税负，提高企业的竞争力和利润水平。
本文将重点探讨纳税筹划中的营业税问题，并介绍一些常用的筹划方法和考前须知。
背景营业税是指企业在销售商品、提供效劳等经营活动过程中产生的税款。
营业税是我国税制体系中的一项重要税种，对于很多企业来说，是一笔不容无视的开支。
因此，通过合理的纳税筹划，企业可以有效降低营业税的负担，提升企业的盈利能力。
筹划方法合理利用税收政策在纳税筹划过程中，企业可以通过合理利用税收政策来降低营业税负。
例如，在行业和地区扶持政策的支持下，企业可以选择设立分公司或子公司，利用税收优惠政策来降低税负；同时，企业可以通过进行资本结构调整、资产重组等方式，合理调整企业的税务结构，降低营业税的纳税基数。
合躲避税筹划企业在进行纳税筹划时必须严格遵守法律法规，不能使用不合规的方法进行避税。
在合标准围内，企业可以通过合理的营业税筹划来降低税负。
例如，合理选择税务登记的方式和申报周期，防止税务登记过早或过晚导致的税务风险；合理选择纳税方式，如选择应税效劳的范围和税率适用，防止不必要的税负增加。
合理开展业务活动企业在开展业务活动时，可以通过合理的业务设计和运营模式来降低营业税负。
例如，企业可以通过外包、分包等方式，将一些业务外包给其他企业或个人，从而降低自身的营业税负；同时，企业可以合理安排销售渠道和销售方式，选择适当的销售时点和地点，以最大程度地降低营业税的纳税基数。
考前须知在进行纳税筹划营业税时，企业需要注意以下几点： 1. 了解相关法律法规：企业在进行纳税筹划时，需要充分了解相关的税法、税收政策和纳税规定，以确保筹划行为的合规性和合法性。
2. 防范税务风险：企业在进行纳税筹划时，需要注意防止使用不合规的避税手段，以免引发税务风险和法律风险。
3. 充分考虑企业实际情况：企业在进行纳税筹划时，需要充分考虑企业自身的经营状况、财务状况和开展战略，合理选择适宜的筹划方式。
营业税会计及税收筹划
营业利润的核算
营业利润的构成
营业利润主要由营业收入、营业成本、营业税金及附加等构成。
营业利润的核算方法
根据会计准则的规定，正确核算营业利润，确保利润的真实性和准确性。
03
营业税税收筹划
税收筹划的基本概念
税收筹划定义
税收筹划是指纳税人在法律允 许的范围内，通过合理安排和 规划，降低或避免税务负担的
审计方法
采用抽样审计、详细审计、风险导向 审计等方法，对企业财务报表、纳税 申报表、发票等资料进行审查，同时 结合现场核查，核实企业的经营情况。
营业税的风险识别与评估
风险识别
通过分析企业的财务报表、纳税申报表等资料，识别企业在营业税缴纳方面可能存在的风险点，如应纳税额计算 错误、未及时申报纳税等。
营业税的特点
营业税是价内税，以纳税人在中华人民共和国境内提供应税 劳务、转让无形资产或销售不动产时取得的全部价款和价外 费用为计税依据；营业税实行比例税率，具有计算简便、便 于征收管理等优点。
营业税会计的基本原则
01
0的规定，及时、足额 缴纳营业税，确保税务合 规。
感谢您的观看
THANKS
申报表的编制需要准确、完整、及时，确保所有应纳税额均已申报，避免漏报、 错报导致不必要的税务风险。
营业税的缴纳方式与时间
01
营业税的缴纳方式包括自缴、代 扣代缴和网上申报等，纳税人应 根据税务机关的要求选择合适的 缴纳方式。
02
营业税的缴纳时间一般为申报后 15日内，纳税人需确保在规定时 间内完成缴纳，以免产生滞纳金 和罚款。
某集团通过调整组织结构降低税负
02
某集团根据业务需求设立子公司和分公司，合理利用税收政策，
降低整体税负。
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案例分析
1，该公司的经济行为分析：既涉及混合销 售行为（批发、零售建筑装饰材料兼提供 安装装饰服务），又涉及兼营行为（提供 设备租赁）
对纳税人的不同经营行为有不同的税务处 理方法，身为纳税人必须正确掌握税收政 策，准确界定兼营销售与混合销售，兼营 应本着避免从高适用税率的原则降低税负， 对于不同税目应分别核算。
分析评价
对于混合销售，纳税人可以通过控制应税 货物和应税劳务的所占比例，来达到选择 缴纳低税负税种的目的。因为在实际经营 活动中，纳税人的兼营和混合销售往往同 时进行，纳税人只要使应税货物的销售额 能占到总销售额的50%以上，则缴纳增值税； 反之若应税劳务占到总销售额的50%以上， 则缴纳营业税。
建筑材料销售的实际增值率＝（1000－800）/1000*100% ＝20%
D＝3%/17% *100%＝17.6% 企业实际增值率大于D，应当筹划缴纳营业税，可以节税
32万元[（1200*17%－800*17%）－1200*3%]，所以应使该 公司当年总的营业额中应税劳务占50%以上。
分析评价
第四章 营业税税收筹划
第一节 营业税政策重点与筹划思路 第二节 建安企业的税收筹划 第三节 资本运营的税收筹划
第一节营业税政策重点与筹划思 路
差别税率：涉及行业பைடு நூலகம்多，不同行业适用 税率（3％、5％、20％）、征税方法不同
税负较低 与增值税交叉，形成混合销售 不同行业不同的计税方法
差别税率与税收筹划：分开核算分 别适用税率、税种（兼营）
定义：企业在主营业务的同时，经营其他业务项 目。包括：1，兼营项目税种相同，但适用税率不 同；2，经营项目税种不同，适用税率不同。
税收政策： 纳税人兼营非应税劳务的，应分别 核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不 分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应 与货物或应税劳务一并征收增值税。 纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收 增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。
某建筑公司主营建筑工程施工业务，同时也经营建筑材料 的批发。当年承接某单位的办公大楼建造工程，双方议定 由建筑公司包工包料，合并定价，工程总造价为1200万元。 工程完工后，建筑公司在施工中使用的建筑材料按市场价 折算为1000万元，但该公司实际进价为800万元，工程建 筑施工费为200万元。请问，该公司应如何进行纳税筹划 （营业税税率为3%）？
案例分析一
某建筑材料商店，在主营建筑材料批发和零售的同时，还 兼营对外承接安装、装饰工程作业。该商店是增值税一般 纳税人，增值税税率为17%。某月对外发生一笔混合销售 业务，销售建筑材料并代客户安装，这批建筑材料的购入 价是100万元，该商店以115万元的价格销售并代为安装， 请问，该企业应如何进行税收筹划（营业税税率为3%）？
企业实际增值率＝（115－100）/115 *100%＝13.04% D＝3%/17% *100%＝17.6% 企业实际增值率小于D，所以选择缴纳增值税合算，可以
节税0.9万元[115*3%－（115*17%－100*17%）]，企业应当 设法使货物的销售额占到全部营业额的50%以上。
案例分析二
较低的税负与税收筹划：混合经 营还是兼营
定义：一项销售行为如果既涉及货物又涉 及非应税劳务，为混合销售行为。
税收政策：从事货物的生产、批发或零售 的企业、企业性单位及个体经营者，以从 事货物的生产、批发或零售业务为主，并 兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个 体经营者，发生上述混合销售行为，视为 销售货物，应当征收增值税；其他单位和 个人的混合销售行为，视为销售非应税劳 务，不征收增值税。
案例
某建筑装饰公司属增值税一般纳税人，该公司有两块业务， 一是批发、零售建筑装饰材料，兼提供安装、装饰业务； 另一块是提供建材设备租赁服务。2000年5月份，该公司 的经营业务如下： 销售建筑装饰材料82万元；取得有增值税专用发票的进项 税额10.8万元；提供安装、装饰服务、设备租赁服务共获 得劳务费76万元。该公司向税务机关进行纳税申报，其具 体计算如下： 应纳增值税额＝82×17％－10.8＝3.14万元 应纳营业税额＝76×3％＝2.28万元
应纳增值税税额＝Y*D*T1 应纳营业税税额＝Y*T2 当二者税负相等时有：Y*D*T1＝Y*T2，则D＝T2/T1 由此可以得出结论：当实际的增值率大于D时，纳税人筹
划缴纳营业税比较合算；当实际增值率等于D时，缴纳增 值税和营业税税负完全一样；当实际的增值率小于D时， 缴纳增值税比较合算。
政策指导
混合销售或兼营，关系到纳税人的某些经 济行为是征增值税还是征收营业税。由于 两个税种的征税方法、适用税率及税负水 平不同，因此，纳税人应仔细筹划，避免 从高适用税种。
筹划思路：节税点的选择
进行税收筹划时，对比增值税和营业税税负的高低，选择 低税负的税种。为比较二者税负高低，设经营收入总额为 Y，增值率为D，增值税税率为T1，营业税税率为T2，则 有：
（1）、如果宾馆未分别核算不同兼营项目， 则计征营业税时从高适用税率，该宾馆应 纳营业税税额为：
（150+50+50）*20%=50（万元） （2）、如果宾馆分别核算不同兼营项目，
则各项收入适用各自税率分别核算应纳税 额，该宾馆应纳营业税税额为： （150+50）*5%+50*20%=20（万元） 可节税：50-20=30（万元）
差别税率与税收筹划：分开核算分别适 用税率
案例一：某宾馆在从事客房、餐饮业务的 同时，又设立了歌舞厅对外营业，某月该 宾馆的业务收入如下：客房收入150万元， 餐厅收入50万元，歌舞厅收入50万元，已知 服务业税率为5%，娱乐业税率为20%，请 问，该宾馆该如何对其营业税进行筹划？
两种核算方法与税负