审计案例练习题1及答案

一、单项选择题1、注册会计师在确定ABC公司2005年会计报表层次的重要性水平为60万元后，决定运用不分配的方法确定各账户交易的重要性水平。

假定以下四个资产类账户除了金额差异较大外，在账户的性质及错报、漏报的可能性等方面并无区别，且在下表所列的重要性水平中有一个账户的重要性水平是错误的，则这一账户最有可能是（）账户未审金额拟确定的重要性水平A、2000 30B、1000 8C、500 9D、100 12、某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60%和40%，则可以接受的检查风险为（）。

A、15．2%B、30．9%C、20．8%D、61．8%3、在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）。

A、决定接受的检查风险水平为高水平B、决定接受的检查风险水平为低水平C、评估的控制风险水平为高水平D、评估的控制风险水平为低水平4、在会计报表审计中，注册会计师对会计报表所确定的审计风险与其对账户余额、交易层所使用的审计风险必须满足（）关系。

A、会计报表的审计风险大于账户余额、交易层的审计风险B、会计报表的审计风险等于账户余额、交易层的审计风险C、会计报表的审计风险小于账户余额、交易层的审计风险D、会计报表的审计风险不等于账户余额、交易层的审计风险5、项目经理Z的处理不正确的有（）。

A、为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理Z同ABC公司的财务经理就总体审计划的要点和某些审计程序进行了讨论B、项目经理Z在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员C、项目经理Z要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充D、项目经理Z在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容6、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。

A、计划实施实质性测试时确定的预期样本量B、被审计单位的中期会计报表C、内部控制调查问券D、与管理当局的沟通函7、如果注册会计师所确定的尚未调整的情报汇总数接近重要性水平，注册会计师应考虑与（）相加后是否可能超过重要性水平。

A、尚未发现的错报B、已发现的错报C、前期尚未调整的错报D、期后事项8、通过ABC公司的了解，注册会计师发现其存在下列情况，最有可能对被审计单位的损益有潜在高风险影响的是（）。

A、2004年公司董事会成员作了较大的调整B、2005年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍C、2005年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响D、2005年财务状况明显好转9、如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。

A、发表带强调事项段的无保留意见B、发表保留意见C、发表无法表示意见D、实施追加审计程序，以降低审计风险10、注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生的重大事故，该期后事项净损失10万元，则汇总的错报为（）万元。

A、30B、55C、85D、9511、在确定会计报表层次的固有风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下（）因素。

A、管理人员的诚信度越低，固有风险越高B、业务性质越复杂，固有风险越高C、亏损越严重，亏损时间越长，固有风险越高D、越是临近期末发生的交易，固有风险越高12、对重要性水平作出初步判断的直接目的是（）A、确定所需审计证据的数量B、确定审计的类型C、减轻注册会计师的法律责任D、降低审计风险的水平二、多项选择题1、在计划阶段使用分析性复核程序时，估计期望值是一个需要很多专业判断和业务经营专门知识的步骤。

下列关于该步骤的说法中，正确的是（）。

A、估计是基于“无反证时，数据之间预计继续存在一定的关系”进行的B、会计资料和非会计资料均可被注册会计师用来估计期望值C、这一步骤通常由审计小组中的高级审计人员或项目经理来完成D、所利用预算资料的可靠性取决于编制预算时所使用的假设是否继续有效2、如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性，以下观点正确的是（）。

A、应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素B、各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平C、在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础D、发现的未建议调整不符事项余额之和不可以超过会计报表层的重要性水平3、注册会计师在审查ABC公司2005年度会计报表的长期无形资产项目时，其以下的（）行为将导致本项目的审计风险上升。

A、将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元B、将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60%C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到25件D、将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20%4、下列关于分析性复核的说法中，正确的有（）。

A、通过分析性复核程序所得的审计证据应属于环境证据B、分析性复核中进行趋势分析的有关表格通常归入永久性审计档案C、分析性复核的主要目的是确认是否有异常或意外的波动D、对期望值的估计通常由审计小组中的高级审计人员或经理来完成5、在分析性复核中，下面哪些会计信息可用来估计期望值（）。

A、根据去年的工资成本，来估计今年的工资成本B、根据单位编制的预算，估计相关金额C、根据销售金额估计坏账费用D、根据员工数据估计工资费用6、注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应关注的事项主要是（）。

A、被审计单位会计政策的变更B、对重大交易进行会计核算使用的方法C、被审计单位的组织结构D、被审计单位对新颁布的会计准则和会计制度的采用7、一般来说，在编制总体审计计划时，注册会计师应根据（）因素来确定重要会计关题和重点审计领域。

A、注册会计师以往的审计经验B、被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性C、审计工作进度及时间费用预算D、对固有风险和控制风险的评估情况8、注册会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目标密切相关。

在以下错报汇总数相关的说法中，你认可的是（）。

A、如果被审计单位调整了已发现的全部错报，但没有调整推断的错报，即使后者超过重要性水平，注册会计师仍可发表无保留意见B、注册会计师在考虑错报漏报对会计报表反映的影响时，应当考虑已发现但未调整的错报及推断的错报C、如果推断的错报汇总数超过会计报表的重要性水平，但已发现的错报金额不超过重要性水平，注册会计师不应发表无保留意见D、注册会计师在确定审计意见类型时，应当依据已发现但尚未调整的错报汇总数，也可以依据前期遗留但继续影响本期的错报9、在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括（）。

A、查阅去年的工作底稿B、查阅行业业务经营资料C、确定关联方及其交易D、询问管理当局和内审人员10、关于重要性水平的下列说法中，正确的是（）。

A、如果将重要性水平确定为资产总额的1%时，注册会计师的审计风险为5%，则重要性水平确定为资产总额的2%时，其审计风险有可能为2%B、当重要性水平为资产总额的5%时，存货项目的重要性水平可能会占其自身价值的10%，而固定资产项目的重要性水平可能只占其自身价值2%C、通常情况下，如果应收账款的重要性水平为自身价值的5%，则应收票据的重要性水平可能会高于自身价值的5%D、在采用分配法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%，此时，会计报表层次的重要性水平可能是资产总额的2%11、评估与会计报表认定有关的固有风险时，注册会计师应着重考虑的因素有（）A、业务性质B、会计期间发生的异常及复杂交易C、管理人员遭受的异常压力D、容易产生错报的会计报表项目12、对于初次接受审计的被审计单位，下列说法正确的是（）。

A、可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解B、借阅工作底稿应征得被审计单位同意C、借阅工作底稿通常限于对本期审计有重大影响事项D、通过查阅前任注册会计师的工作底稿来获取期初余额的数据13、以下做法中属于分析性复核的有（）。

A、将以前三个年度会计报表中的同一项目的数额进行比较B、将总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较C、计算被审计年度期末应收账款占全年产品销售收入的比重D、比较当年各月之间、本期与以前各期之间的修理、维修费用14、下列关于重要性的论断中正确的有（）。

A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量C、重要性有数量和质量两个方面的特征D、注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性15、在确定会计报表层次的重要性水平时，下列哪些情况下，注册会计师不应选用净利润作为判断基础（）A、被审计单位属于劳动密集型企业B、被审计单位净利润波动幅度较大C、被审计单位净利润接近于零D、会计报表资产项目的金额及其波动幅度较大三、判断题1、重要性不仅会因被审计单位的不同而不同，而且会随着会计报表的使用者改变而改变，甚至会因被审计单位环境的变迁而异。

（）2、ABC公司2004年年末资产总额为2000万元，注册会计师Z按照1%的率确定了当年会计报表层次的重要性水平，事后证明这一水平是适当的。

假定ABC公司2005年度会计报表仍由注册会计师Z审计，且ABC公司2005年年末资产总额为4000万元，注册会计师Z仍然决定以资产总额的某个百分比作为会计报表层次的重要性，则这个百分比不应高于1%，也不应低于0.5%。

（）3、由于应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，必须从严制定重要性水平。

（）4、注册会计师应当根据审计计划调整审计的工作量。

当实施了必要的审计程序，证实或排除疑点后，如未达到审计计划规定的时间，应扩大或追加实质性测试，以便审计工作量满足审计计划的要求。

（）5、注册会计师Z对ABC公司的应收账款项目实施抽样审计，抽取了相当于应收账款未审余额30%的业务进行函证，最终确认存在300万元的高估。

在与ABC公司相关人员进沟通后，ABC公司对其中200万元的高估错误进行了调整，但仍有100万元的高估尚未调整。

注册会计师Z在根据错报、漏报的汇总数估计整个应收账款项目的高估金额时，应根据尚未调整的100万元进行估计。

（）6、注册会计师在对会计报表的错报进行汇总时，应考虑前期尚未调整的错报。

这意味着，如果上期会计报表存在60万元的错报而被审计单位尚未调整，本次发现了50万元的错报，被审计单位仍然拒绝调整，注册会计师确定的本期会计报表的重要性水平为90万元，则应出具保留意见审计报告。