上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式
上市公司利用关联交易进行利润操纵分析
上市公司利用关联交易进行利润操纵分析作者：曹少辛来源：《现代商贸工业》2009年第22期摘要:由于投资者会根据上市公司的财务报告等来判断是否投资该公司,以至于公司公布的信息将会决定着其生存与发展的重要因素,关联交易成为了大股东或其它相关控股公司的人员所运用的利润操纵的手段之一。
毋庸质疑,关联交易在上市公司普遍存在,如“宝延风波”、“琼民源”、“银广厦”、“猴王股份”、“格林科尔”、“春兰”等,其中它们有的甚至在瞬间倒闭,最终也是因关联交易而引起的。
可见如何规范关联交易的利润操纵已经成为现在急需解决的问题。
通过理论分析的方法,根据前人研究的基础上,收集沪深上市公司关联交易的资料为对象,分析我国上市公司进行关联交易利润操纵的现状,寻找产生关联交易利润操纵的原因,发现关联交易存在的一些问题,并根据其存在的问题提出相应的对策。
关键词:上市公司;关联交易;利润操纵中图分类号:F275文献标识码:A文章编号近年来,我国上市公司利用关联交易利润操纵的现象频频出现。
这不仅危害了许多利益相关者的合法权利,而且还使得我国已经不完善的证券市场严重陷入了信用度缺失的困境。
因此,防范关联交易利润操纵刻不容缓,极为重要。
1 关联交易与利润操纵的关系1.1 关联交易根据2006年2月15日新颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露》,关联交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为,而不论是否收取价款。
上市公司的关联交易是指上市公司及其控股子公司与关联人之间发生的转移资源或义务的事项。
关联交易据其性质而言,属于中性范畴,是一种合法的交易方式。
就其经济影响而言,它具有积极的涵义,比如通过关联交易能够合理避税,降低成本,实现企业的整体战略,获取最大利润等。
但在现实中,许多上市公司却是利用关联交易进行利润操纵,表现其非公允的一方面,即表现为消极的层面。
因此,关联交易是一把双刃剑,它对上市公司的影响不能单纯地一概而论,而是要根据其表现的实际内在涵义进行判断。
上市公司利用关联交易进行盈余管理的研究
财经纵横上市公司利用关联交易进行盈余管理的研究王 欣 山东理工大学摘要：自我国经济快速发展和证券市场的建立与不断完善以来，上市公司的体系越来越庞大，资本市场中也普遍存在着上市公司进行盈余管理的行为。
上市企业实行盈余管理的手段多种多样：利用会计政策的可选择性、利用关联方交易、利用企业重组等。
上市公司与母公司之间关联交易能适当减少关联企业之间的交易成本，但不正当的关联方交易成为了许多上市公司实施操纵利润、粉饰财务报表的重要手段，严重扰乱了证券市场的正常运行环境。
合理的关联交易盈余管理是值得提倡的，但不正当的要杜绝制止。
本文分为四个部分：第一部分是本文的选题背景、目的与意义。
第二部分是相关理论，包括如何判定关联方及关联交易，盈余管理的含义和利弊。
第三部分是运用关联交易进行盈余管理的目的。
第四部分是运用关联交易进行盈余管理的主要方式分析。
关键词：上市公司；关联交易；盈余管理；动机中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)031-0129-03一、选题的背景、目的与意义长久以来，西方会计学对于盈余管理的研究是比较重视的，因为它们的监管制度、会计政策、公司治理结构等都比较完善，但有关关联交易方面的研究相对较少。
而我国针对利用关联交易进行盈余管理的研究则仅是近一二十年，时间较短。
但这也并不妨碍上市企业进行盈余管理，它在本意上是一种合法的企业管理财务信息的方法，可依旧不会阻止那些“心怀鬼胎”的上市企业用它的某一方面——关联交易去实施法律不允许的措施。
企业可以充分利用关联交易发挥企业的最大价值，更多运用合理的操作方法，让其成为盈余管理中合法有利的工具。
而提防部分上市企业利用不合法关联交易迷惑他人，不仅可以规范证券市场秩序，而且可以促进关联交易方面制度的进一步完善，避免上市公司有可趁之机，从而让证券市场的有个健康走向。
所以，对上市公司关联交易盈余管理相关问题的研究非常必要。
二、关联交易盈余管理的相关理论（一）关联方及关联交易的判定1.关联方的判定通俗的讲，关联方就是有关联的双方，包括企业之间。
上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例
上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例随着市场竞争的加剧和经济压力的增大，一些上市公司不择手段地追求利润最大化，从而导致了财务舞弊的出现。
财务舞弊是指企业在财务报表中故意操作、篡改财务数据，以掩盖真实的财务状况，误导投资者和监管机构。
本文将介绍上市公司财务舞弊的四种方式，并列举了10个潜在案例，以便更好地了解和防范此类行为。
一、虚增收入和利润虚增收入和利润是上市公司财务舞弊中最常见的方式之一。
公司可以通过与客户或合作伙伴进行交易，但实际上不存在任何实质性的交易或价值。
这样一来，公司可以虚构销售收入和利润，提高财务表现，从而吸引投资者和提升股价。
潜在案例1：某上市公司与关联企业签订合同，虚构大额销售收入，增加当期利润，欺骗投资者。
潜在案例2：某公司在报表中虚构了与供应商的合作关系，虚增采购成本，以此来虚增利润。
二、资产贬值和减值前提的滥用上市公司为了掩饰损失或提高利润，有时会滥用资产贬值和减值前提。
虽然根据会计准则，公司有权对资产进行减值计提，但滥用这一措施就成了财务舞弊。
公司可能故意夸大资产贬值和减值前提，以减少利润或做成其他所谓的财务状况。
潜在案例3：某上市公司无视实际市场情况，故意夸大资产贬值和减值前提，以此来掩盖真实的损失。
潜在案例4：某公司在资产评估过程中假冒专业机构，通过虚构贬值前提，减少当期利润。
三、滥用关联方交易上市公司可能通过与关联方进行交易，并在交易中充分利用其地位和关系，获取不当的利益。
这些交易可能存在违规操作、价格虚高或虚低等情况，以此来操纵公司的经营业绩和财务状况。
潜在案例5：某上市公司与其控股股东进行关联交易，但交易价格明显高于市场价格，以此来虚增销售收入和利润。
潜在案例6：某公司通过与关联方进行价格虚低的采购交易，降低成本，提高盈利能力，误导投资者。
四、虚构现金流和资金往来公司可能通过虚构现金流和资金往来，掩盖真实的资金状况。
虚构的现金流和资金往来可以使公司在经营活动、投资活动和筹资活动方面呈现出正常或良好的财务表现。
于娟的论文
河北科技大学成人高等教育毕业论文论文题目：从财务角度看上市公司利润操纵问题专业：会计与审计年级层次：2006级专科答辩人：于娟指导教师：完成时间：从财务角度看上市公司利润操纵问题摘要：利润操纵，是指会计信息提供者借助于会计上的技术处理采用违规甚至违法的方式，人为有目的地对利润进行虚减与虚增的行为。
上市公司利润操纵是指上市公司逾越现有法律法规，运用各种手段对财务利润的调节。
其表现形式主要有：利用计提各项减值准备及收入费用操纵来调节各期利润；通过非公允的关联方交易来调节利润；滥用会计差错更正增减利润；以非公正的资产评估为基础实施“资产重组”制造利润等。
本文从财务角度出发，从上市公司进行利润操纵的原因入手，分析了利润操纵的主要方法和手段，并提出了对利润操纵行为的规范和建议。
关键词：上市公司、利润操纵、关联交易、收入操纵、费用操纵上市公司利润操纵是指上市公司逾越现有法律法规，运用各种手段对财务利润的调节。
自1999年至2008年，市场上许多股票屡屡告危，一批前两年还”业绩优良”的公司(甚至去年刚刚完成了配股)突然变成了垃圾股，一些公司突击重组后购进的“优质资产”又突然变成了劣质资产，许多股票ST甚至PT。
一些上市公司其利润大起大落，令广大投资者疑惑不解。
对会计利润的操纵是许多上市公司的通病，更是财务信息质量的大敌。
其中最著名的当属银广厦事件。
一、利润操纵动因各上市公司情况、背景不一，其操纵利润的动因也不尽相同，概括起来，有以下几种原因：(一)行政行为和地方保护主义我国股票发行额度的确立及分配，并未完全市场化，本质上还是用计划或行政手段向企业分配资金，在上市公司的选择和审查方面，许多地方政府为了地方利益，采用行政手段，扩大发行盘子，甚至将效益较差的企业捆绑上市。
企业为了拿到作为“稀缺资源”的发行额度，千方百计提高利润。
更有甚者，一些地方政府通过文件形式改变企业会计政策或其他财务事项以实现高估利润的目的。
(二)上市前对资产剥离行为的利润操纵我国许多上市公司脱胎于原国有企业，大型国有企业在新股发行额度有限的情况下，只能将原有资产中的—部分剥离出来折现成发起人股，把优质资产或主导产品注入股份公司，此股份公司实质上为一个“虚拟”会计主体，进行模拟经营，以此来产生拟上市公司前三年的财务状况和经营成果。
公司利润操纵的常见手段及其对策
公司利润操纵的常见手段及其对策鲜义龙(攀枝花市仁和现代建设集团有限公司，四川攀枝花617000)摘要：市场经济越发展，公司所提供的会计信息对投资看就越重要。
公司的利益相关者需要公司能够提供准确的、并能公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量餉财务信息，但公司管理层因为各种原因故意采用一些方法或手段进行利润操纵、粉饰财务报表,从而达到相应的目的，这样却严重地损害了相关者的利益。
由于操纵利润的目的不同，现实中很多公司利用一些制度上的漏洞来操纵利润。
由于这种操纵利润的行为严重地损害了国家和公众的利益，为了减少由此造成的负面影响，并引起社会各界的注意和警惕，因此本文分别阐述了公司操纵利润的不同手段,以及应当加强内部控制建设、采用适当会计政策和会计方法、运用恰当的用人机制、培养专业的审计团队、加强法制教育宣传和增加违法成本等举措来遏制这种违法行为，从而为公司的相关利益者创造公平的投资环境。
关键词：利润；操纵；手段；内部控制；对策中图分类号:F275文献识别码：A文章编号：2096-3157(2020)28-0181-03会计利润是指会计主体在一定会计期间的经营成果，它比较综合地反映了公司的业绩和未来的发展潜力，是经济领域中一个非常重要的概念，所以，现实中的投资者在进行投资时，公司的利润总是他们首要分析的指标之一。
在市场经济发展的模式中，由于所有权与经营权的分离，造成信息的不对等，投资者主要是通过经营者提供的财务报告来获得相关的信息，但经营者出于某种目的或期望，往往通过采用特定手段来操纵利润,从而扭曲了公司真实业绩。
这给投资者和社会带来了极大的危害，严重地影响资本市场的健康发展，因此有必要了解公司操纵利润的手段，采取适当的对策来控制或杜绝财务造假事件的频频发生。
一、操纵公司利润的目的所谓的利润操纵是指利用法律、法规的盲区或灵活性，甚至违法违规等手段对公司的财务利润和盈利能力进行扭曲行为的统称。
在现实中，操纵公司利润的动机大致可以分为两种，一种是低估利润，一种是高估利润，下面分别描述这两种动机的目的。
上市公司利润操纵手法(一)2024
上市公司利润操纵手法（一）引言概述：上市公司利润操纵手法是指企业通过各种手段，有意地对其财务报表进行调整和操作，以达到人为操纵利润的目的。
这些手法既有合法的财务创新和管理方法，也有违法违规的操作行为。
本文将从五个大点阐述上市公司利润操纵手法，并对其风险和对策进行分析。
一、收入确认和认定方面的手法1. 销售收入操纵：通过提前确认销售收入、虚构销售或将销售收入划分到未来期间等手段，人为地增加当期利润。
2. 收入确认时间的推迟：将部分营业收入推迟确认至下一期，以减少当期利润，造成利润的集中暴涨和暴跌。
二、费用资本化和修正方面的手法1. 费用资本化：将本应列为当期费用的支出以固定资产或长期资产的形式资本化，延迟费用的确认，从而增加当期利润。
2. 财务报表修正：在年末或审计前突然修正财务报表，通过调整计提准备金、延迟费用确认等方式，改变企业原有盈利情况的表现。
三、关联交易和资金往来方面的手法1. 关联交易利润转移：通过与关联方进行虚假交易、价格变动等手段，将利润转移至关联方，从而降低上市公司自身的利润。
2. 成本内部计算利润调整：通过调整内部计算成本和成本指标，将利润转移至关联方或子公司，达到利润操纵的目的。
四、会计政策选择和估计利润方面的手法1. 会计政策选择：根据企业的实际情况，选择有利于增加利润的会计政策并合理运用，如选择加速折旧、选择不复核的政策等。
2. 关键会计估计的调整：通过调整关键会计估计参数，如坏账准备、存货减值准备等，对盈利情况进行控制和调整。
五、信息披露和审计操作方面的手法1. 信息披露不充分：对重要信息进行隐瞒，或对盈利预测进行虚假宣传，误导投资者对企业盈利情况的判断。
2. 审计操作和隐瞒：通过与审计师勾结，选择欺诈性的会计处理方式，对公司财务报表的真实性和准确性进行掩盖。
总结：上市公司利润操纵手法多种多样，可以从收入确认和认定、费用资本化和修正、关联交易和资金往来、会计政策选择和估计利润，以及信息披露和审计操作等方面实施。
论上市公司关联方交易利润操纵及防范对策
论上市公司关联方交易利润操纵及防范对策张 婧 河北金源会计师事务所有限责任公司财务科摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国上市公司面临的市场竞争压力也越来越大，为了获得短期的利益，很多国内上市公司采用了关联方交易的方法来操纵利润，这样的财务舞弊行为严重影响到了上市公司债权人、投资人的利益，因此只有加强对上市公司关联方交易利润操纵的防控，才能有效的避免上市公司利用关联方交易进行利润操纵的财务舞弊行为发生。
本文从上市公司关联方交易利润操纵的动机出发，分析了上市公司关联方交易进行操控利润的方法，并提出了几点防范上市公司关联方交易利润操纵的对策，目的在于保证我国资本市场的健康稳定发展。
关键词：上市公司；关联交易；利润操控；防范对策中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)001-0291-02一、上市公司关联方交易利润操纵的动机(一)操作利润，满足上市公司业绩要求对于上市公司来说发行新股、增发新股是十分有意义的，发行股票的条件之一是提高净资产收益率的水平，因此上市公司为了满足发行新股、增发新股的条件，会在不满足盈利条件的情况下，通过关联方交易来对上市公司利润进行调整就是主要的手段，这样就可以满足上市公司发行新股的条件，符合上市公司业绩的需求。
(二)获得报酬，确保职位及升迁上市公司利用关联方交易进行利润操纵的原因既有主观因素，也有客观因素，在我国大多数上市公司中员工的报酬通常都与公司的业绩相挂钩，然而考核公司业绩的指标通常有销售收入、投资报酬率、资产周转率、投资报酬率等指标，上市公司的一些激励机制往往与这些财务指标联系密切，在报酬的利益驱使下，很多经理人通过关联方交易的方式改变了经营业绩，对利润进行操纵。
同时在一些上市公司的经理人看来，职位的升迁远远比获得报酬奖金要重要，因此为了获得保证职位和升迁，当上市公司的经营业绩不好的时候，一些上市公司经理人就会利用关联方交易来操纵利润，这样就可以达到保证职位和升迁的目的。
上市公司利润操纵
上市公司利润操纵正文：在上市公司中，利润操纵是指公司通过各种手段和方法对财务报表进行虚假陈述，以达到欺骗投资者、市场和监管机构的目的。
利润操纵一般分为收入操纵和费用操纵两种类型。
本文将从以下几个方面来详细介绍上市公司利润操纵的手法和影响。
一、收入操纵1.销售收入确认与时间窗口：公司可以通过加速或延迟销售收入的确认时间，来调整报表期间的利润水平。
2.销售收入确认与财务指标：公司可以选择合适的会计政策和准则，以达到调节报表的目的，如改变收入确认的条件、影响收入计量方法等。
二、费用操纵1.费用的延后或提前确认：公司可以通过将支出延后或提前确认的方式，来影响利润表的数据。
如调节折旧费用的计提时间等。
2.资本化费用：公司可以将原本应当列为费用的支出项目转化为固定资产的价值，从而延长其摊销期限，以减少当期费用支出，从而提高当期利润水平。
三、其他利润操纵手段1.利润调节准备：公司可以通过增加或减少计提的各类利润调节准备，来增加或减少当期利润。
2.关联交易：公司可以通过关联交易的方式，来虚增或虚减收入，以达到影响财务报表的目的。
3.虚假披露和信息欺骗：公司可以通过编造虚假业绩或隐瞒真实信息，来误导投资者和市场。
附件：本文档附带的附件为相关法律、法规和监管要求的参考资料，供读者深入了解上市公司利润操纵的法律依据和规范。
法律名词及注释：1.上市公司：指已在股票交易所上市交易的公司。
2.财务报表：指公司按照会计准则和制度编制的反映公司财务状况和经营成果的报表。
3.利润操纵：指公司通过各种手段和方法对财务报表进行虚假陈述，以达到欺骗投资者、市场和监管机构的目的。
4.收入操纵：指公司通过调整销售收入的确认时间和方式，来影响财务报表。
5.费用操纵：指公司通过调整各项支出和费用的确认时间和方式，来影响财务报表。
6.关联交易：指公司与其控股股东、实际控制人或者其他关联方之间进行的交易或者利益安排。
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上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式
上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式
关联交易是指上市公司与其董事、高级管理人员、控股股东及其关联方之间的交易。
关联交易在现代经济中是一种常见的商业行为，但也存在一定的风险。
一些不诚信的上市公司往往利用关联交易来操纵企业的财务数据，以达到虚增利润、误导投资者的目的。
下面将介绍一些上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式。
1. 资产转移：上市公司通过关联交易将自身的核心资产转移到关联方，从而减少负债和成本，提高利润水平。
这种方式常常通过关联公司低价收购原公司的核心资产，然后以高价卖给其他公司来实现。
2. 人员调动：上市公司利用关联交易将自己的高级管理人员调至关联公司担任要职，然后通过向关联公司支付高额薪酬或承诺其他利益来获取回报。
这样一来，上市公司的财务数据就会受到关联公司的影响，从而使企业的利润水平受到操纵。
3. 虚构业绩：上市公司通过关联交易虚构业绩，注水公司财报。
一种常见的方式是以假关联交易名义进行虚增营业收入、减少成本费用等操作，使企业的利润看起来异常高涨。
这样一来，上市公司的股价就会被人为地推高，投资者就会被误导，从而给企业带来了巨大的风险。
4. 资金循环：上市公司通过关联交易来进行资金循环，从而实
现财务数据的影响。
一种常见的方式是上市公司通过关联公司将资金注入到其他关联公司，然后将这些资金流转回上市公司，这就形成了一个资金循环的过程。
通过这样的操作，上市公司可以在报表上展示大量的经营活动和业绩，从而操纵利润。
5. 资产购销：上市公司通过关联交易进行虚增或虚减资产以操纵利润。
一种常见的方式是利用关联交易将企业的资产价值高估或低估，从而对利润造成影响。
将企业的资产价值高估可以虚增利润，而将资产价值低估则可以虚减利润。
通过这样的操作，上市公司可以在短期内提高利润，但却忽视了长期发展的可持续性。
上市公司利用关联交易操纵利润的方式多种多样，并且常常变化多端。
以上仅仅是其中一些常见的方式，实际操作中可能还存在其他更为隐蔽的方法。
为了防止上市公司利用关联交易来操纵利润，监管部门应加强对上市公司的监管力度，提高信息披露的透明度，完善法律法规，加大对违规行为的处罚力度，从而确保投资者的利益得到保护。
同时，投资者也应提高风险意识，加强对上市公司的尽职调查，了解企业的真实情况，避免因关联交易而受到欺骗。
只有通过共同的努力，才能建立起一个公平、透明、健康的资本市场。
继续论述上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式。
6. 假冒交易：上市公司通过关联交易进行虚构交易，以操纵利润。
这种方式是指上市公司与其关联方合谋，制造虚假的交易记录，来虚增营业收入或减少成本费用，从而使企业的利润看起来更高。
例如，上市公司可能与自己的关联方进行协议交易，
虚构交易金额和货物数量，以夸大公司的交易规模和盈利能力。
7. 关联借款：上市公司利用关联交易进行关联借款，以操纵利润。
一种常见的方式是上市公司通过关联公司借款，然后将这些借款转移至其他关联公司，从而虚增借款金额，用以虚增利润。
这样做的目的是通过借款的支出，减少上市公司的税负，提高净收益，从而提高利润水平。
8. 虚增费用：上市公司通过关联交易进行虚增费用，以操纵利润。
例如，上市公司与关联方进行合作，高价购买与业务关系不明确的服务或产品，从而虚增成本费用，从而减少利润。
这种方式相对容易实施，因为相关的交易往往难以审计和核实。
9. 股权转让：上市公司通过关联交易进行股权转让，以操纵利润。
一种常见的方式是上市公司将自身控制的公司股权以高价出售给关联方，然后将收到的资金返还至上市公司，虚增收入，从而虚增利润。
然后，上市公司可以再以低价回购这些股权，使利润看起来更高。
10. 资本运作：上市公司通过关联交易进行资本运作，以操纵
利润。
与关联方进行资本之间的流动，以在企业财务报表上展示出高额的资金运营规模和活跃度，并从中获得虚增的利润。
这种方式常常以复杂的金融衍生品交易、资产证券化等形式出现，具有一定的风险和需求高度的金融专业知识。
上述方式只是上市公司利用关联交易操纵利润的一部分例子，实际操作中还存在许多其他的方式和手法。
这些手法多样复杂，
旨在欺骗投资者、误导监管机构，从而掩盖公司真实的财务状况。
对于监管机构而言，发现和揭示这些欺诈行为是一项艰巨而重要的任务。
监管机构需要加强对上市公司的审查和监管力度，加大对关联交易的审核和披露要求，确保上市公司及其关联方按照真实、公平、透明的原则进行交易，并向投资者充分揭示相应的信息。
只有加强监管，才能遏制上市公司利用关联交易操纵利润的行为，保护投资者的利益和资本市场的健康发展。
投资者在参与股市的过程中也应该高度警惕上市公司利用关联交易操纵利润的行为。
投资者应加强对上市公司的尽职调查，了解企业的财务状况和实际经营情况。
投资者还应注意监管机构对上市公司的监管动态和处罚情况，关注市场传闻和公开信息，以及对企业的关联交易进行风险分析和评估。
当投资者发现公司存在关联交易操纵利润的行为时，应及时向监管机构举报，并选择避免投资或减少投资相关公司。
只有投资者与监管机构齐心合力，才能加强企业的规范运作，维护市场的公平和透明。
总之，上市公司利用关联交易操纵利润是一种非常不道德和违法的行为，严重破坏了市场秩序和投资者的利益。
监管机构需要加强对上市公司的监管，提高信息披露的透明度，并加大对违规行为的处罚力度。
投资者也应提高风险意识，加强对上市公司的尽职调查，避免因关联交易而受到欺骗。
只有通过共同努力，才能建立一个公平、透明、健康的资本市场，为投资者创造更好的投资环境和回报。