加工贸易保税手册重点难点精讲及保税管理筹划
专题一保税货物加工与监管
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（三）保税货物的特点
经审核批准 暂缓征税 原则上免予许可证管理 放行后仍处于海关监管 按最终去向办理相应海关手续 海关核销为结关
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二、保税制度 （一）保税制度涵义
保税：是指暂时缓缴进口税收的一种海 关税收制度，原则上免予许可证管理
保税制度：是指保税货物的进境、储存 、加工、装配、结转、复出境全过程实 施监督和管理的作业制度。经审核批准
按加工贸易企业分类标准已评定为B类的企业 ，加工非限制类商品的，可适用保证金台账 的“空转”运行方式。
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（三）保证金台账的“实转”
“实转”是指企业在中国银行开设保证金
台账后，将保证金存于海关在中国银行设 立的指定账户，企业在加工产品出口并办 理核销手续后，银行退还保证金及其相当 活期存款利息的台账运作方式。
(七)按照规定需要审核的其他内容。
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五、备案决定
准予备案
自出具《受理通知书》起五个工作日内
不予备案
海关不予备案的情况：国家禁止进出口货物，属于禁止在我国加工 生产的，进口料件海关无法实行保税监管，经营企业或加工企业违 规等
提供担保后备案
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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第四节 银行保证金台账制度
进料非对口加工合同:进料加工非对口合同是 指有进出口经营权的企业（经营企业）对外签 订进口料件合同，在向海关备案时尚未签订出 口成品合同，进口料件生产的成品、数量及销 售流向均未确定。
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三、加工贸易货物监管基本程序
合同备案 进口货物 储存或加工 复运出口 核销结案
加工贸易保税业务介绍
报核的期限
经营企业应当在规定的期限内将进口 料件加工复出口，并自加工贸易手册项下 最后一批成品出口或者加工贸易手册到期 之日起30日内向海关报核；合同因故提前 终止的，应当自合同终止之日起30日内向 海关报核。
报核所需单证
（a）《中华人民共和国海关加工贸易手 册》，包括分册、续册
（b）加工贸易专用进出口报关单 （c）《核销申请表》 （d）海关规定需要收取的其他单证和材料
签订合同时需注意的事项
进料加工： （1）进口料件的名称、规格、数量、金额、付款
方式、交货期限。 （2）进料加工对口合同，还须写明出口成品所用
料件的单耗和总耗。 （3）双方签订进料加工合同后，应送国务院有关
部、委、办，各省、自治区、直辖市、计划单列 市对外经济贸易管理机关，外经贸部机电产品进 出口公司及其授权的管理部门或其他有关主管部 门（进出口总公司、局级工业主管部门）批准并 发给《进料加工批准书》，凭以办理海关加工合 同进口料件备案手续。
品的接受人，是连在一
起的一笔交易，其合同
不是以货物所经营单位以买主身 份与外商签订进口合同， 又以卖主身份签订出口合 同，为两笔交易，且都是 以特权的转移为特征
中国加工贸易的发展历程
中国于20世纪70年代开始 发展加工贸易业务,当时为区别 于一般贸易方式,称之为灵活贸 易或新型贸易监管.其发展经历 了以下几个阶段:
1995年以来，加工贸易持续高速增长， 1996年加工贸易进出口额在进出口总额中 第1次超过50%，达到1466亿美元，占全国 进出口商品总值的51%； 1998年为53.4%， 2000年为48.5%，2002年，加工贸易进出口 总额更是创纪录地达到了3022亿美元，已 经连续多年占据了我国外贸的半壁河山， 成为我国对外经贸的重要组成部分，在我 国外向型经济的发展中起着重要的作用。
加工贸易手册管理基础知识
加工贸易手册管理基础知识
单耗
实例分析： 加工贸易企业使用聚酰胺粒子生产主机外壳，其中， 聚酰胺粒子净耗为0.172kg，工艺损耗率为6%，那么： 单耗=净耗/(1-工艺损耗率）
=0.172/(1-6%)=0.1829787kg
加工贸易手册管理基础知识
一般贸易货物
境 外
申 领
许
可
证
件
缴
境
纳 税
内
款
加工贸易货物
免
领
许
可
证
复
件
运
出
免
境
纳
税
款
加工
加工贸易手册管理基础知识
来料加工 （Processing with Supplied Materials）
是指由外商提供全部或部分原材料 （主料）、辅料、零部件、元器件、配套 件和包装物料，必要时还提供设备，由我 方加工企业按外商的要求进行加工装配， 成品交外商销售，我方收取工缴费，外商 提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还 的贸易形式。
加工贸易手册管理基础知识
高级认证企业评定条件
➢ 由一般认证企业向海关提出申请，海关根据 《海关认证企业标准（高级认证）》进行认证；
➢ 海关对高级认证企业应当每3年重新认证一次； ➢ 高级认证企业未通过重新认证但符合一般认证
企业标准的，适用一般认证企业管理。
加工贸易手册管理基础知识
高级认证企业管理原则和措施
加工贸易手册管理基础知识
进料加工的主要监管方式
（2）进料对口合同 我方与外商分别签订进口和加工成品出
口的对口合同，料件进口时我方先付料件 价款，加工成成品出口时再收取成品价款 的进料加工，经主管海关批准可对其进口 料件予以保税。加工后对实际出口部分所 耗进口料件予以免税，但合同项下进口的 机器设备应按一般进口货物办理进口报关 和征税手续。
保税加工管理与业务流程
制定风险防范措施，包括加强内 部控制、规范操作流程、提高员 工素质等，以降低风险发生概率。
保税加工的风险应
对
建立风险应对机制，一旦风险发 生，能够迅速采取有效措施进行 处置，降低损失。
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保税加工业务流程
合同备案
合同备案
是指企业与外商签订加工贸易合同，并在规定期限内 将合同内容录入到海关系统，完成备案手续。
100%
保税加工的监管机构
设立专门的监管机构，负责保税 加工企业的审批、监管和处罚等 管理工作。
80%
保税加工的监管措施
制定严格的监管措施，包括企业 备案、账册管理、单证资料审核 等，确保企业合规经营。
保税加工的税收政策
保税加工的税收优惠
根据国家政策，给予保税加工 企业一定的税收优惠，降低企 业税负，提高经济效益。
建立健全安全生产管理制度，加强员工安全培训 和教育，确保生产过程的安全可控。
企业物流管理
物流计划与执行
制定合理的物流计划，确保原材料、零部件和成品的及时采购、 运输和仓储。
物流成本控制
通过优化运输方式、降低库存等方式，控制物流成本，提高企业的 竞争力。
物流信息管理
建立物流信息管理系统，实现物流信息的实时跟踪和查询，提高物 流管理的透明度和效率。
进口原材料保税
企业进口的原材料在加工期间可暂缓缴纳关税和 增值税，降低资金占用成本。
严格监管
海关对保税加工企业实行严格的监管措施，确保 企业合规经营。
保税加工的意义
促进外向型经济发展
保税加工为企业提供了一个低成本、 高效率的出口平台，有助于扩大出口、 增加外汇收入。
优化资源配置
企业可以利用国际国内两个市场、两 种资源，实现资源优化配置，提高生 产效率和产品质量。
保税货物报关程序和管理规范保税加工多精编版
e.保证金台帐的开设： 备案企业持海关开具的有台帐金额和保证金金额内容的银行保证金台帐开设联系单，到指定银行（中国银行及其分支机构）开设台帐并支付保证金，收取银行开具的银行保证金台帐登记通知单，交海关、同时申领《登记手册》。 银行目前与海关采用台账电子化联网管理模式。企业在预录入端收到回执后，直接凭银行签发的电子“银行保证金台账登记通知单”向海关办理加工贸易备案手续，无需要往返于海关与银行之间传递单证，有关单证的电子数据均实现网上传输。
*
（3）合同备案步骤：（重要的考点，步骤要掌握） ①合同审批（商务主管部门审批）领取“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”-商务审批 ②需要领取许可证件的，领取许可证 ③将合同相关的内容预录入与主管海关联网的计算机 ④海关审批是否准予备案。确定是否需要开设台帐，如需则领取“台帐开设联系单”。 ⑤不需要开设台帐的，直接向海关领取“加工贸易登记手册” ⑥需要开设台帐的凭台帐开设联系单到银行开设台帐，领取“台帐登记通知单” ⑦凭“台帐登记通知单”到海关领取“加工贸易登记手册”。
*
②办理合同备案的企业：经营企业 ③要求： 需要开设银行台帐的，在加工企业所在地指定银行开设台帐。 海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行分类管理，如果两个企业的管理类别不一样，则按照其中较低的类别管理。
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④异地加工贸易合同备案的步骤（重要考点） 第一步：领取关封 经营企业凭所在地商务部门核发的“加工贸易业务批准证”和加工企业所在地县级以上商务主管部门出具的“加工贸易加工企业经营状况和生产能力的证明”;填制异地加工申请表，向经营企业所在地主管海关提出异地加工申请，海关核准后，领取所在地海关的关封。
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前期工作-商务审批
合同预录入
《加工贸易手册管理》课件
建立供应链风险评估机制，定期对供 应链的各个环节进行风险评估，并提 前制定应对策略。
风险应对效果评估
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数据安全指标
评估数据备份的完整性和恢复 成功率，确保数据安全可靠。
合规率指标
统计违规行为的数量和比例， 评估企业合规水平。
信息保密指标
评估信息泄露事件的数量和影 响程度，评估企业信息保密能
海关审核
海关对企业提交的资 料进行审核，并确定 是否需要进行实地验
核。
变更手续
如审核通过，企业需 按照海关要求办理相 关变更手续，如缴纳 税费、提交担保等。
完成变更
企业完成变更手续后 ，海关进行最终审核 ，并完成手册变更。
手册变更注意事项
提前申请
企业应在手册到期前申请变更，以免影响 正常的进出口业务。
启示二
根据企业规模和产品特 点，灵活调整手册管理 策略，实现高效运作。
启示三
加强手册数据的管理和 备份工作，确保数据的
完整性和可靠性。
启示四
加强与生产部门的沟通 与合作，确保手册数据
的实时性和准确性。
THANKS
感谢观看
手册核发时间
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法定工作日
手册的核发时间通常在提 交申请后的5个工作日内 完成。
节假日顺延
如遇法定节假日或系统维 护，核发时间将顺延。
加急服务
如企业急需手册开展业务 ，可向相关部门申请加急 办理，但需符合一定条件 。
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手册的使用与变更
手册使用规定
手册的发放与领取
手册的发放需由企业向海关申报 ，并由海关审批通过后领取。企 业应妥善保管手册，不得擅自转
来料进料加工贸易的税务处理
来料进料加工贸易的税务处理一、基本概念来料加工来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。
来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。
进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
主要有以下一些特征：1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。
2、自定生产-加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。
3、自定销售-加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。
4、自负盈亏-加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。
二、保税料件仓库管理1、实物管理保税料件与非保税料件不能串料领用；保税料件与非保税料件应当分仓库存储；不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管；保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。
保税料件（含原料、节余料件、边角料、残次品、半成品、成品等）2、仓库帐簿管理保税料件与非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗（销）、存核算，不能串料登记帐簿核算；不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算；保税材料不能先出后进；加工贸易手册间不能串换。
1、科目设置原材料--来料加工—手册号—XX料件待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工—手册号-XX成品—制造费用产成品--来料加工—手册号-XX成品主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品2、会计核算进口免税料件时DR：原材料--来料加工—手册号—XX料件CR:待转来料加工料件款领用保税料件时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料CR：直接材料--来料加工—手册号—XX料件核算直接人工时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工CR：应付工资核算制造费用时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--制造费用CR：制造费用—XX费用结转产成品时DR：产成品--来料加工—手册号-XX成品生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工—手册号-XX成品--制造费用结转销售成本DR：主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品CR：产成品--来料加工—手册号-XX成品调整主营业务成本DR：待转来料加工料件款CR：主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品确认工缴费收入DR：应收帐款CR：主营业务收入--来料加工—手册号-XX成品四、来料加工税务处理1、来料加工业务的税收规定（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征（保税）进口环节的增值税（或消费税）。
保税加工货物课件
海关监管规定
保税加工货物在海关监管下进行 加工、装配，需遵守海关相关规
定。
企业需向海关申报货物的价值、 数量、种类等信息，并办理相关
手续。
海关对保税加工货物实行联网监 管，采用电子化手段进行数据交
换和信息共享。
税收优惠政策
保税加工货物在进口 环节免征关税和进口 环节增值税。
对于符合条件的保税 加工企业，可享受税 收优惠政策，降低税 负。
企业可享受出口退税 政策，降低出口成本 。
其他相关法规
《中华人民共和国海关法》等 相关法律法规对保税加工货物 进行了规定和监管。
商务部、海关总署等部门发布 的有关保税加工货物的政策文 件，进一步细化了相关规定和 操作流程。
了一定影响。
政策影响分析
政策的调整对保税加工货物的成本 、供应链、市场竞争等方面产生了 影响，企业需要关注政策变化并做 出相应的调整。
应对策略
企业应关注政策变化，加强与政府 部门的沟通，了解政策意图，制定 应对策略，以降低政策风险。
市场发展前景
市场需求分析
随着全球经济的发展和国 际贸易的增加，保税加工 货物的市场需求呈现出不 断增长的趋势。
防范措施：了解并遵守税收政策和规定，确保按时缴纳税款 ；关注税收政策变化，及时调整企业策略；与税务机关保持 良好沟通，以便及时解决税收问题。
合同履行风险
合同履行风险是指保税加工合同在履行过程中可能出现的 风险，包括供应商违约、交货延误等。
防范措施：选择可靠的供应商，并与其建立长期合作关系 ；在合同中明确约定双方的权利和义务，以及违约责任； 加强与供应商的沟通，确保按时交货和质量符合要求。
加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法
加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法一、概述加工贸易是一种特殊的国际贸易形式，一般情况下会产生一些称为边角料、剩余料件、残次品、副产品或受灾保税货物的材料或产品。
这些物品具有一定的技术和价值，需要做好管理，以充分利用和降低损失。
本文将介绍加工贸易中边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法。
二、边角料、剩余料件、残次品和副产品的处理1. 定义边角料、剩余料件、残次品和副产品定义如下：•边角料：指加工过程中产生的或者是生产出来的材料中不符合规格要求，但是具有一定价值和用途的物品。
•剩余料件：指在生产过程中剩余下来的原材料或半成品，一般情况下可以再次利用。
•残次品：指生产过程中生产出来的不合格产品，由于技术或者其他原因不能继续用于生产。
•副产品：指生产过程中产生的，但并非主要产品，却具有一定价值的物品。
2. 处理方式边角料、剩余料件、残次品和副产品的处理方式主要有以下几种：（1）再加工将边角料、剩余料件、残次品和副产品重新加工，使其达到规格要求，变成可用的正品。
（2）销毁将不合格或不再使用的边角料、剩余料件、残次品和副产品进行销毁处理，避免对环境造成污染。
（3）回收利用将边角料、剩余料件、残次品和副产品中的有用物质回收，再次利用。
（4）特殊处理对于一些特殊的边角料、剩余料件、残次品和副产品，需要特殊的处理方式，比如对于某些电子废弃物需要进行专业的处理。
3. 相关管理措施为了合理利用边角料、剩余料件、残次品和副产品，确保加工贸易经济效益和环境保护，需要做好以下相关管理措施：（1）制定专门的处理方案对于加工贸易中产生的边角料、剩余料件、残次品和副产品，需要制定专门的处理方案，对于每一种物品都需要制定相应的处理标准和条件。
（2）建立专门的管理机构建立专门的管理机构，负责加工贸易中边角料、剩余料件、残次品和副产品的收集、分类、存储和处理工作。
（3）严格管理仓库和场地加强对仓库和场地的管理，确保边角料、剩余料件、残次品和副产品储存在符合要求的场地和设备中，避免造成损失或污染。
加工贸易手册管理PPT培训课件
某机械加工企业通过规范的手册管理 制度，确保了产品质量和交货期，赢 得了客户信任。
案例二
某电子产品加工企业采用先进的ERP 系统进行手册管理，实现了精细化的 物料控制和生产计划。
失败案例分析
案例一
某玩具加工企业因手册管理混乱， 导致生产进度失控，订单延误， 最终失去了重要客户。
案例二
某食品加工企业由于物料管理不善， 导致生产过程中出现混料问题，产 品质量下降。
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加工贸易手册的变更与撤销
手册变更流程
准备相关资料
准备变更所需的所有资料，包 括但不限于企业资质证明、业
务情况说明等。
提交申请
将相关资料提交至主管海关或 指定机构。
审核与批准
主管海关或指定机构对申请进 行审核，必要时会进行实地核 查，符合条件则予以批准。
办理变更手续
根据审核结果，办理相应的变 更手续，如更改手册内容、增
备案常见问题与解决方案
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资料不齐全或错误
需重新核对并补充相关资 料，确保资料准确无误。
海关审核不通过
需根据海关反馈意见进行 整改或调整，重新提交申 请。
备案周期过长
可与海关沟通加快审核进 度，或提前准备相关资料 以缩短备案周期。
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加工贸易手册的使用与操作
手册使用规范
手册使用前应仔细阅 读手册内容，了解各 项规定和要求。
了解驳回原因，根据原因进行整改，重新提交 申请。
问题二
撤销申请被驳回怎么办？
解决方案
了解驳回原因，根据原因进行整改，重新提交申请 。
问题三
变更与撤销过程中遇到困难怎么办？
解决方案
及时联系主管海关或指定机构寻求帮助和指导，确保顺 利完成变更或撤销手续。
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加工贸易保税手册重点难点精讲及保税管理筹划
【实用版】
目录
一、加工贸易保税手册的概念与作用
二、加工贸易保税手册的重点难点
三、加工贸易保税管理的筹划方法
四、培训讲师及参加对象
五、培训费用及报名方式
六、相关课程及政策法规
七、总结
正文
一、加工贸易保税手册的概念与作用
加工贸易保税手册是指企业在进行加工贸易过程中，用于记录进口原材料、零部件、元器件、包装物料等保税物品的进口、使用、存储、转让、报关等环节的账册。
它既是企业进行保税加工的证明，也是海关对保税加工企业进行监管的重要依据。
二、加工贸易保税手册的重点难点
加工贸易保税手册的重点难点主要体现在以下几个方面：
1.保税物品的归类和编码：企业需要准确掌握海关对保税物品的分类和编码规则，以便正确填写保税手册。
2.保税物品的进出库管理：企业需要建立完善的保税物品库存管理制度，确保保税物品的流向明确，防止丢失和滥用。
3.保税加工的报关和核销：企业需要熟悉海关的报关和核销流程，及时报关和核销，避免延误和罚款。
三、加工贸易保税管理的筹划方法
1.建立健全保税物品管理制度：企业应建立完善的保税物品管理制度，包括保税物品的进口、存储、使用、转让、报关等环节的管理。
2.加强保税加工过程的监控：企业应加强对保税加工过程的监控，确保保税物品的流向明确，防止丢失和滥用。
3.提高员工的保税业务水平：企业应加强对员工的保税业务培训，提高员工的保税业务水平，确保保税加工的顺利进行。
四、培训讲师及参加对象
培训讲师由具有丰富保税管理经验的专家担任，参加对象主要包括企业关务经理、供应链与物流经理、财务经理、仓库经理、及相关涉及进出口业务的管理人员。
五、培训费用及报名方式
培训费用为3200元/人，包括资料费、培训费、场地费、茶歇费、午餐费、课件咨询费等。
报名方式可通过电话、邮件或线上报名。
六、相关课程及政策法规
相关课程包括加工贸易保税手册的重点难点精讲、保税管理筹划、新海关监管模式下的加工贸易与保税管理实务等。
政策法规主要包括《中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法》等。
七、总结
加工贸易保税手册是企业进行保税加工的重要依据，企业应加强对保税手册的管理，提高员工的保税业务水平，确保保税加工的顺利进行。