商品流通企业实训业务会计分录(DOC 28页)

商品流通企业实训业务会计分录(DOC 28页)

《会计岗位综合实训》学习指导

第二部分商品流通企业会计岗位实训

企业财务制度说明

1、批发部

（1）库存商品采用数量进价金额核算法，按照商品规格、品名开设明细账

（2）商品销售使用增值税专用发票，税率17%，同时使用商品销售发货单。

（3）商品销售成本采用月末一次加权平均法，在“库存商品销售账”上倒挤成本。

2、零售柜组

（1）库存商品采用售价金额核算法，“库存商品”、“商品销售收入”、“商品进销差价”均按日化部、五金部、服装鞋帽部分设明细账。通过“商品进销差价”科目调整进价成本。

（2）商品零售价格采用加税合计。平时“商品销售收入”账户反映的是含税销售额，月终集中一次加税分解。

（3）“商品销售成本”平时按含税售价结转成本，月末按分柜组差价率计算结转已销售

商品实现的进销差价，以便把售价成本调整为进价成本。

会计分录

1、1日，开出现金支票，到银行办理提取现金业务，提取现金2500元。

这是一个提取现金的业务

分录：借：库存现金 2500

贷：银行存款 2500

2、1日，由采购员转来增值税专用发票和服装鞋帽部附送的进货单，财会部门签发转帐支票（零售购进）

这是一个购买库存商品的业务

分录：

借：在途物资—零售部—服装鞋帽部 71700 应交税费—应交增值税（进项税额）12189

贷：银行存款 83889 借：库存商品—零售部—服装鞋帽部96500 贷：在途物资—零售部—服装鞋帽71700

借：银行存款 95443.7 贷：库存现金 95443.7

6、2日，业务员某某，来财务科报销餐饭费550元。

这是一个报销招待费业务

分录：

借：管理费用 550

贷：库存现金 550

7、3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的个人所得税，城建税，教育费附加。

这是一个缴纳上月税费业务

分录：

借：应交税费—个人所得税 14.5

—城建税 3735.17

—教育费附加 1600.79 贷：银行存款 5350.46

8、3日，财务部办税人员到国税局申报并交纳上月的增值税。

这是一个缴纳上月增值税业务

分录：

借：应交税费—未交增值税 53359.55 贷：银行存款 53359.55

9、3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的企业所得税。

这是一个缴纳上月企业所得税业务

分录：

借：应交税费—所得税 25726.88

贷：银行存款 25726.88

10、4日，从开户银行转来委托收款付款通知，支付电话费3824.84元。

这是一个用银行存款支付电话费业务分录：

借：管理费用 3824.84

贷：银行存款 3824.84

11、4日，业务员李伟出差回来报销差旅费：其中火车费184元，住宿费225元，出差3天补助标准为15元/天。

这是一个现金报销差旅费业务

分录：

借：管理费用 454

贷：库存现金 454

12、4日，从市百货公司收到商品，采购员转来增值税专用发票，日化部购买洗面奶，香皂等商品。因已预付货款2000元，多余款项收到市百货公司交来的转账支票并送存

银行。

这是一个零售部购买商品业务

借：在途物资—零售部—日化部 1434.4 应交税费—应交增值税（进项税额）

243

.85 贷：预付账款—市百货公司 1678.25 借：库存商品—零售部—日化部 1849.2 贷：在途物资—零售部—日化部

143

4.4

商品进销差价—日化部 414.8 借：银行存款 1321.75

贷：预付账款—市百货公司 1321.75

13、5日，会计人员到开户行办理汇兑结算，填写电汇凭证，并收到回单，支付欠春声摄像器材厂货款3.2万。

这是一个支付以前所欠货款业务

分录：

借：应付账款—春声摄像器材 32000 贷：银行存款 32000

14、6日，财务科给司机发放出车补贴。

这是一个用现金发放补贴的业务

分录：

借：应付职工薪酬—工资 840

贷：库存现金 840

15、7日，服装鞋帽部将部分商品调入日化部

这是一个调拨商品业务

分录：

借：库存商品—零售部—日化部 16000 贷：库存商品—零售部—服装鞋帽部

16000 同时结转有关商品进销差价

借：商品进销差价—零售部—服装鞋帽部

1600 贷：商品进销差价—零售部—日化部1600

16、7日，收到华丰公司交来违约金2000元这是一个收到罚款的业务

分录：

借：银行存款 2000

贷：营业外收入 2000

17、7日，服装鞋帽部接受跃进贸易公司代销商品，填写代清商品进货单

这是一个受托代销业务

分录：

借：受托代销商品 15115

贷：受托代销商品款 15115

18、7日，合计人员到开户银行办理电汇及银行汇票，支付有关手续费。

这是一个支付办理银行业务手续费业务

分录：

借：财务费用 74

贷：银行存款 74

19、8日从业务部门收到购买泰山彩电的增值税专用发票，并从仓库收到入库单，并签发转账支票。

这是一个批发部购买商品业务

借：库存商品—批发部—电器 37500

应交税费—应交增值税（进项税额）

6375 贷：银行存款 43875

20、9日支付职工生活困难补助费

这是一个向职工发放福利业务

借：应付职工薪酬—职工福利 1500 贷：库存现金 1500

21、10日，请装修公司在商店门口进行装修，装修费用3.64万元，并收到装修公司的发票，用转账支票支付，

这是一个销售部门装修支付款项业务