货币资金的基本概念
第二章货币资金与应收款项
其他货币资金包括但不限于: 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
2021/1/4
（三）货币资金的性质和特点 1.支付能力强 2.流动性强
3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营
规模 4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效
2021/1/4
1
第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款及预付账款
2021/1/4
1.了解货币资金的基本概念及内容 2.了解应收款项的相关概念 3.了解银行转账结算的方式与程序 4.掌握货币资金的管理内容和要求及其内部控制 5.掌握应收票据的相关会计处理 6.掌握应收账款及坏账损失的相关会计处理
益
2021/1/4
（一）库存现金的管理
1.库存现金的使用范围 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》,企业在下列情况下可直
接支付现金。 （1）支付给职工的工资、津贴; （2）支付给个人的劳务报酬； （3）根据国家规定颁布发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金； （4）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （5）预借给出差人员随身携带的差旅费； （6）支付给职工个人的各种劳保、福利费用以及按国家规定应支付给 职工的其他支出；
2021/1/4
一、货币资金概述 二、库存现金 三、银行存款 四、其他货币资金
2021/1/4
（一）货币资金的概念 货币资金,是指企业所拥有的处于货币形态的经营资金。 企业货币资金的多少，反映了该企业应付紧急情况的
现金支付能力的大小。
（二）货币资金的内容
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币 资金三种类型。
备用金核算的方法包括以下两种:一是“随借随用、 用后报销制度”;二是“定额备用金制度”。
初级会计第三章资产知识点
初级会计第三章资产知识点一、知识概述1. 货币资金①基本定义：货币资金就是企业拥有的、能直接用货币去衡量价值的钱，像现金、银行存款，还有其他货币资金（比如企业存到外地临时采购专户里的钱）。
②重要程度：在初级会计第三章资产里，货币资金可是开篇就讲的内容，是企业资产中流动性最强的部分，是企业运营的基本保障。
说白了，企业每天的进进出出都离不开货币资金。
③前置知识：需要先对会计的基本概念有个了解，知道什么是资产、负债这些基本的会计要素。
就好比如果不知道房子是固定资产，那很难理解企业要用货币资金去购买固定资产这回事儿。
④应用价值：在实际的企业经营中，老板们每天都要看看自己手头有多少现金，银行账户里还有多少存款，能不能应付接下来的支出。
比如说要给员工发工资了，那得知道货币资金够不够。
2. 应收账款①基本定义：企业把东西卖给别人或者提供了服务，对方还没给钱，这就是应收账款。
比如说我开了个小店，把一批货赊账卖给了老客户，这笔钱在客户没有给我之前，就是应收账款。
②重要程度：这是企业经营过程中经常会遇到的情况，对企业的现金流有很大的影响。
要是应收账款太多收不回来，企业可能就会资金周转困难。
③前置知识：要理解权责发生制，就是说只要企业提供了服务或者货物所有权转移了，就要确认收入，哪怕没收到钱，这时候就会有应收账款。
④应用价值：企业的财务人员要时刻盯着应收账款，定期去催账。
就像我之前工作的公司，有个销售把东西卖出去不管收款的事儿，最后年底一算，好多应收账款都逾期了，差点发不出年终奖。
3. 存货①基本定义：企业为了销售或者生产而持有的货物，像工厂里的原材料、百货商店里的商品、企业正在加工中的半产品等都是存货。
举个例子，面包店的面粉、面包，还有正在烤箱里烤的半成品面包，都是存货。
②重要程度：存货可以说是很多企业最大的资产之一。
对生产型企业，没有存货根本没法生产；对销售型企业，存货就是赚钱的家伙事儿。
③前置知识：得知道成本的核算方法，因为存货有各种成本，比如采购成本、加工成本等。
货币资金与应收款项的基本理论
货币资金与应收款项的基本理论1. 概述在企业财务管理中，货币资金和应收款项是非常重要的两个概念。
货币资金是指企业手头上可立即用于支付的现金和银行存款，是企业流动性较高的资产；而应收款项是指企业从销售商品和提供服务中所获得的尚未收到的款项。
本篇文档将详细介绍货币资金和应收款项的基本理论，包括其定义、特点、管理方法等内容。
2. 货币资金2.1 定义和特点货币资金是企业手头上可立即用于支付的现金和银行存款的总和。
它包括企业的现金、库存现金、银行存款等。
货币资金的特点包括：•流动性强：货币资金可以随时使用，具备较高的流动性，能够满足企业的日常经营需求。
•风险低：货币资金不会因市场行情变化而产生风险，相对较为稳定安全。
•盈利能力较低：由于货币资金主要是用于满足企业的支付需求，通常不会带来很高的收益。
2.2 管理方法有效管理货币资金对企业的经营和发展至关重要。
以下是几种常见的货币资金管理方法：•现金流预测：通过对企业现金收支情况的预测和分析，合理安排企业的资金运作，确保企业流动性充足。
•现金管理：包括现金日记账、现金流量表、现金收支计划等工具，在日常经营中严格管理企业的现金操作，避免资金的浪费和滞留。
•短期投资：将部分货币资金用于短期的投资，并根据市场情况选择适当的理财产品，以提高资金的收益率。
3. 应收款项3.1 定义和特点应收款项是指企业从销售商品或提供服务中所获得但尚未收取到的款项。
它是企业在经营中所形成的一种债权。
应收款项的特点包括：•预期性：应收款项是企业对顾客的债权，通常会在一定的时间内收回。
•风险较高：由于应收款项是尚未收取的款项，存在一定的风险。
顾客可能无法按时支付款项，或者出现违约情况。
•盈利能力较高：通过催收和管理，企业可以加速应收款项的回收，提高资金周转率和盈利能力。
3.2 管理方法应收款项的管理对企业的财务状况和经营效益具有重要影响。
以下是几种常见的应收款项管理方法：•信用控制：企业可以通过制定合理的信用政策，明确信用额度和信用期限，以减少坏账的发生。
货币资金概述
3
货币资金概述
二、货币资金管理的基本要求
货币资金管理的基本要求
（1）应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限， 确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务 账目的登记工作。 （3）不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （4）办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗 位轮换。
财务会计
货币资金概述
一、货币资金的含义和种类
货币资金是指能够立即投入流通、流动性最强、唯一能转化为其他任何资产形态 的资产。【不能立即支付使用的不能视为货币资金，如冻结存款。】 在企业的流动资产中，货币资金是最能够代表企业现实购买力水平的资产。
根据存放地点及用途的不同，货币资金通常分为库存现金、 银行存款、其他货币资金三类。
6
货币资金概述
货币资金管理的基本要求
二、货币资金管理的基本要求
（12）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或 人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。监督检查的内容主要包括：① 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；② 货币资金授权批准制度的执行 情况；③ 支付款项印章的保管情况；④ 票据的保管情况。
4
货币资金概述
二、货币资金管理的基本要求
货币资金管理的基本要求
（5）货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公， 遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 （6）应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金 业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货 币资金业务的职责范围和工作要求。 （7）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批， 不得超越审批权限。 （8）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及 时向审批人的上级授权部门报告。
货币资金
企业财务会计信息质量要求1.客观性(又称真实性)是指企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认,计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠，内容完整。
2.相关性(又称有用性)是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来的情况作出评价或者预测。
3.可比性是指企业提供的会计信息应当具有可比性。
同一企业在不同时期发生的相同或者或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
确需变更的，应当在附注中说明。
不同一企业在同一时期发生的相同或者或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。
判断：一个会计主体如果改变会计政策，是违背可比性。
（× ）4.及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认，计量和报告，不得提前或延后。
5.实质重于形式是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认，计量和报告，而不应仅以交易或事项的法律形式为依据。
如：将融资租入固定资产视同自有固定资产核算。
6. 明晰性是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
7.重要性指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况，经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
8.谨慎性 ( 又称稳健性)也叫稳健性，是指企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。
如应收账款计提坏账准备。
判断：谨慎性要求合理预计收入，充分预计损失。
（）注意：1.企业财务会计记账采用借贷记账法。
2.企业财务会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治的地方，企业财务会计的记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
外商投资企业的财务会计记录可以同时使用一种外国文字。
3.企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(有称财务报表)时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额。
货币资金管理制度
货币资金管理制度一、货币资金的定义货币资金是指企业在银行存款账户、现金、汇票、支票、银行汇入通知书等形式下的流动性强、可以随时转换为现金的资金。
二、货币资金管理的目的货币资金管理的目的是为了保护企业的资产安全，并在市场竞争中获取和保持竞争优势。
具体而言，货币资金管理的目的有以下几个方面：1.保证企业资金安全：货币资金管理制度应该通过合理规划资金使用、设置适当资金流转机制等方式，确保企业资产的安全。
2.控制财务风险：货币资金管理制度应当规定合理的现金管理办法，有效避免现金过多造成财务风险。
3.提高财务收益：货币资金管理制度应当规定科学的资金投资方案，争取获得更高的财务收益。
三、货币资金管理的基本原则在货币资金管理制度中，应当坚持以下基本原则：1.资金的安全是首要原则：货币资金管理制度应该保证企业资产的安全。
2.资金的流动性是基本原则：货币资金管理制度应该保证企业资金的流动性。
3.资金的合理配置是基本原则：货币资金管理制度应该对企业资金进行科学合理的配置，以创造最大收益。
四、货币资金管理制度的内容货币资金管理制度主要包括以下内容：1. 货币资金管理的组织机构和职责货币资金管理的组织机构应当明确，职责分工应当合理明确。
各部门应当按照职责分工，落实好管理制度。
2. 资金收支预算及管理对企业主要资金收支进行预算管理，避免大额流动资金管控不当造成企业财务风险。
3. 现金管理现金收付、保管、账务处理等管理办法，包括现金收付凭证制度、现金保管制度、现金交接制度、现金记账制度等。
4. 银行存款管理对银行存款的账户管理、利息收益管理、银行存款的调配、转账等进行规范管理。
5. 货款管理货款流转过程中的收款、付款、清算、账务处理等管理办法，包括货款收付凭证制度、货款记账制度、货款交接制度等。
6. 各种汇款结算的管理对各种汇款、结算的凭证管理、账务处理等办法进行规范管理。
7. 汇率风险管理制度对汇率风险的预测和管理办法进行规范管理，避免企业因汇率波动造成的财务风险。
货币资金知识点
货币资金知识点货币资金是企业资产负债表中的一个重要部分，它代表着企业拥有的现金、银行存款以及其他可以快速流动的金融资产。
在企业运营和财务管理中，理解货币资金的概念和管理原则是至关重要的。
本文将逐步介绍货币资金的基本知识点。
1. 货币资金的定义货币资金指的是企业手头上可以随时使用的现金和银行存款。
现金是指企业实际持有的现金，包括现金钱箱、库存现金等。
银行存款是指企业存放在银行的各类存款，如活期存款、定期存款等。
2. 货币资金的重要性货币资金对企业的运营和发展至关重要。
它可以用于支付日常的运营费用，如员工工资、水电费用等。
此外，货币资金还可以用于应对突发的资金需求，如应急采购、投资机会等。
3. 货币资金的管理原则良好的货币资金管理可以帮助企业确保资金的安全性和流动性。
以下是一些货币资金管理的基本原则：3.1 精确预测与规划企业需要对日常资金的需求进行精确的预测和规划。
通过合理的预测，企业可以在资金紧张时采取相应的措施，如提前筹集资金或减少支出。
3.2 管理现金流量现金流量管理是货币资金管理的核心。
企业应根据实际的现金流动情况，合理安排资金的进出，并及时监控现金的流向，避免资金的浪费和滞留。
3.3 分散风险企业应该将货币资金分散存放在多个银行，并控制单一存款的金额。
这样可以降低资金受到风险的影响，并提高资金的安全性。
3.4 提高资金的收益率企业可以通过合理的资金配置和投资，提高资金的收益率。
例如，可以将闲置的资金投资于短期理财产品或其他低风险的投资工具，以获取一定的投资收益。
4. 货币资金的监管为了确保货币资金的安全和合规，相关部门对货币资金进行监管和管理。
监管机构负责监督银行的资金流动、资金安全等方面的工作，以保护投资者和企业的利益。
5. 货币资金的应用货币资金可以用于企业的各种资金需求，例如：•日常运营费用的支付•投资项目的资金支持•偿还债务和支付利息•应对突发事件和应急需求结论货币资金是企业财务管理中的重要概念，它对企业的稳定运营和发展至关重要。
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
㈡现金的总分类核算
现金
＋
－
实际持有 库存现金
1、现金收入的核算 2、现金支出的核算
1、现金收入的核算
借：现金
贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）
[例1]企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库 存限额。
借：现金
1,500
贷：银行存款
1,500
[例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值
备用金是指企业预付给企业内部有关部门和个 人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金 。
非定额备用金
定额备用金
㈢银行存款管理
1、每个企业均应在银行开立账户，办理存款，取款 和转账等结算。
2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须遵守中 国人民银行《银行账户管理》的各项规定。
第二节 现 金
一、现金的核算范围 二、现金的会计核算 三、 备用金的核算
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日或次 日送存银行； 4、不能坐支。
㈡备用金管理
借：应付工资
8,600
贷：现金
8,600
㈢现金清查的核算
1、短款：账存数大于实存数 2、长款：账存数小于实存数
1、短款：
⑴发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢
贷：现金
⑵ 查明原因时： ①属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔 偿部分： 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ②属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批 准后： 借：管理费用
税136元。
借：现金
936
贷：主营业务收入
800
应交税金——应交增值税（销项税额） 136
2、现金支付的核算
借：有关科目（银行存款、管理费用等科目）
贷：现金
[例3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用
650元，以现金付仡。
借：管理费用
650
贷：现金
650
[例4]企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。
——应收保险赔款
300
管理费用——现金短缺
100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
2、长款：
⑴发现时： 借：现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ⑵查明原因时： ①属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
贷：其他应付款 ②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
㈡货币资金的分类
一、现金的核算范围
广义：泛指一切货币资金以及现金等价物， 包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。
狭义：专指存放在企业内部的货币资金， 包括库存的人民币和外币。
会计上的现金概念，指狭义的现金
二、现金的会计核算
㈠现金的序时核算 ㈡现金的总分类核算 ㈢现金清查的核算
㈠现金的序时核算
1、设置“现金日记账”。有库存外币的企业，应分 别人民币、各种外币分别设置“现金日记账”。 2、“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审 核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填 制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序 逐日逐笔登记。 3、每日终了，账实核对。 4、月份终了，账账核对。
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
[例5]企业在清查中发现现金短款600元
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
贷：现金
600
[例6]上述例5中现金短缺款600元/现已查清，其中200出
纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法
查明原因。
借：其他应收款——应收现金短缺款（××出纳） 200
营业外收入——现金溢余
100
三、备用金的核算
其他应收款——备用金 /备用金
备用金的发放 备用金的报销和收回
尚未收回和尚未 报销的备用—备用金 贷：现金
2、报销时，冲抵备用金：
借：管理费用 现金
贷：其他应收款——备用金
㈡采用“定额备用金”时
1、拨付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：银行存款（或现金）
2、备用金保管员定期报销，并补足其定额 时：
借：管理费用（或制造费用、营业费用） 贷：银行存款（或现金）
3、取销并收回原定额备用金时：
借：现金 贷：其他应收款——备用金
第三节 银行存款
一、银行存款的核算范围 二、银行存款的会计核算 三、银行结算方式的种类
及其账务处理
一、银行存款的核算范围
银行存款是指企业存放在银行或其他
金融机构的货币资金。
银行存款账户分为如下几种账户： ㈠基本存款账户 ㈡一般存款账户 ㈢临时存款账户 ㈣专用存款账户
㈠基本存款账户
是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业工 资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理。
㈡一般存款账户
是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基本 存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单 位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和 现金缴存，但不能办理现金支取。
㈢临时存款账户
是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可 以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理 的规定办理现金收付。
㈣专用存款账户
贷：营业外收入
[例7]企业在现金清查中发现现金溢余150元
借：现金
150
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
150
[例8]上述[例7]中现金溢余150元，现已查明：其中50元
系出纳少付给李明借支款，100元无法查明原因。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150
贷：其他应付款——应付现金溢余（李明） 50
是企业因特定用途需要开立的账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开 立基本存款账户，不得在同一家银行的几个分支 机构开立一般存款账户。
二、银行存款的会计核算 ㈠银行存款的序时核算 ㈡银行存款的总分类核算 ㈢银行存款清查的核算