14第十四章 预算管理体制

英国（1990） 美国（1990） 澳大利亚（1991） 加拿大（1989） 阿根廷（1989） 印度（1989） 印度尼西亚（1990）
表13-3若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（％）
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第二节
中国分税制改革
一、分税制改革的指导思想 1、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收 入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。 地方－－既得利益，调动积极性 财政收入增量中 中央－－增加财力，加强宏观调控 中央多得 2、合理调节地区之间财力分配 。转移支付制度 3、坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。 立法权集中中央，分级征管 4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。 分税，分征，分管；主要税种划分好，其他税种划分 逐步规范；存量不动，增量调整。
第十四章
第一节 第二节
预算管理体制
预算管理体制概述 中国分税制改革
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教学目的与要求：本章要求了解掌握预算管 理体制的有关知识，对现行预算管理体制有 初步了解。 教学重点：我国分税制改革 教学难点：预算管理体制的基本理论 教学方法：讲授法 教学时数：2课时
地方
州 地方
联邦
省 地方
联邦、州
州、地方
中央
中央、地方 地方
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各级
各级
各级
各级
表13-2 若干国家中央与地方之间税种的划分
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若干国家转移支付前后中央与地方之间 收支分配格局
国别 转移前中央 转移后中央 中央支出的 比重 收入的比 收入的比 重 重 89 58 71 49 62 68 90 71 42 51 31 57 44 82 70 49 51 34 53 54 83
理由 全国性公共产品或服务 全国性公共产品或服务 全国性公共产品或服务 全国性公共产品或服务 全国性公共产品或服务 收入再分配、地区性服务 收入再分配、地区性服务 全国性服务、外部效应 地区性服务
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中央和地方支出责任的划分（续）
内容 环境保护 对工业、农业、科研 的支持 教育 卫生 公共住宅 供水、下水道、垃圾 警察 消防 公园、娱乐设施

1、分税制就是按 税种划分各级财政 主体的收入范围。
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2、所有税分别按照立法、管理和使用支 配权，形成中央税、地方税和中央地方共 享税。
中央税
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地方税
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共享税

3、分税制要求按照税种实现三分：分权、 分税、分管。
分权
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3、对公平与效率的促进功能。－－以社会 公平为基点，克服市场缺陷，提高经济发 展水平和资源配置效率。
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（二）预算管理体制类型

预算管理体制三种基本类型
集权型 预算体制
分权型 预算体制
适度分 权型预算 体制
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1、预算管理体制类型的决定因素

（1）政治、历史因素。政体或政权结构对预 算管理体制类型起着更重要而直接的影响。
政体 政体特征 预算体制 例
中央政府与地方政府 联邦制 相对独立，相互联系
财政体制倾 美 向于分权型 国 预算体制倾 中 向于集权型 国
强调国家权力和决策 的相对集中，地方政 单一制 府对中央政府有较大 依赖性
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二、分级分税预算管理体制简介
（一）分级分税预算管理体制的要点（财政 联邦主义） 1、主体确定：一级政权，一级预算主体， 相对独立，自求平衡。 2、事权和财权划分。 3、收入划分实行分税制。 4、预算调节制度：转移支付制度。
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（二）分税制的一般内容
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税种的层次性－－收入划分： （1）税源普及全国且流动性大的税种以 及调节功能大的税种，应归中央税； （2）税源比较固定且税基较为狭窄的税 种，应划为地方税。
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2、集权与分权关系（政治标准）
（1）以集权为轴心； （2）不同政体侧重不同；

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3、政府间的转移支付主要的类型
1、无条件转移支付：平衡各地财政收入 水平差异（均等化功能）－－税收返还、 体制补助和结算补助 2、有条件转移支付：确保地方政府提供 最低标准的公共服务水平－－专项拨款 （发展项目补助、自然灾害补助）
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海洋 石油 资源税 其余
铁银保 总缴部分 城市维护 建设税 其余
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责任归属 地方、中央 地方、中央 地方、中央 地方 地方 地方 地方 地方 地方
理由 地区性服务、外部效应 地区性服务、外部效应 地区性服务、外部效应 地区性服务 地区性服务 地区性服务 地区性服务 地区性服务
地区性服务
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政府间税种划分的一般情况
税种 关税 个人所得税 公司所得税 营业税 A. 单一环 节 B. 多环节 财富税 资源税 A.地区间分 布不均匀的 资源
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税基的 税率的 决定权 决定权 C C C C、 P C C C
税收征 管权
税收功能与特征
C C 进出口贸易税 C、P、L C 流动性要素，再分配和稳定工具 C、 P C、P、L 流动性要素、稳定工具 C、 P C C C C、P、L 税基可协调，较低的奉行纳税费用 C 税基可协调，较高的奉行纳税费用 C 再分配功能，税基流动 C 调节税源不均衡功能
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（2）经济体制对预算管理体制的影响说明其 对集权与分权的选择。
计划经济
集权型 预算体制 分权型 预算体制
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市场经济
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（3）一国发展的不同时期，公共需要或公 共产品内容的不断变化。
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2、适度分权型预算管理体制

1、集权与分权相结合的适度分权预算管理 体制是各国预算管理体制实践的理性选择， 同时也是体现了预算管理体制的规范性要 求。 2、从财政职能角度分析，中央集权与地方 分权有各自不同的优势，二者优势互补、 有机结合应是正确选择。
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政府间税种划分的一般情况 （续）
税种 税基的 决定权 税率的 决定权 C、 P 税收征 管权 L 税收功能与特征 税源分布均衡，且具有不可流动 性
B. 地区间分 C、P 布均匀的资 源 财产税 P、 L “有害产品” C、P、 税 L 使用费和受 益税 P、 L
L P、L 税基流动性小，地方征管效率高 C、P、L C、P、L 有害产品的影响可能是全国性、 地区或地方性的 P、L P、L 可能确定特定的消费者
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（二）中央与地方的收入划分
根据事权与财权相结合的原则，按税种 划分中央和地方收入。将维护国家权益，实 施宏调所必需的税种划分为中央税；将同经 济发展直接相关的主要税种划为共享税；将 适合地方征管的税种划为地方税，并充实地 方税种，增加地方税收入。 中央税：关税、消费税等； 共享税：增值税、资源税、证券交易印花税、 企业所得税、个人所得税等； 地方税：营业税、城建税、财产税等。

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第一节 预算管理体制概述

一、预算管理体制及其类 财政主体之间的财政责任、财 型 政权力和相应的财政利益的那 (一)预算管理体制的概念和 部分分配关系 内容 1、概念：是处理中央政府 和地方政府以及地方财 政各级之间的财政关系 的基本制度，其核心和 实质是各级预算主体的 独立自主程度以及集权 和分权的关系问题。
（四）收支划分的基本理论依据
1、社会公共需要或公共物品的层次性 （经济标准） 公共产品层次性 中央与地方职能和事 权划分 中央和地方财力分配： （1）中央直接负责的全国性公共产品和事 项（如国防、外交），由中央财政负责；
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（2）中央和地方共同承担的兼有全国性和地方 性公共产品特征的事项（如跨地区大型基础设 施、环保等），由中央和地方财政共同承担， 并按具体项目确定分担的比例； （3）中央负有直接或间接责任，但有地方政府 负责提供更为高效的事项（如基础教育、计划 生育、公共卫生等），主要应由中央中央财政 通过转移支付把相应的财力提供给地方来完成； （4）其他属于区域内部的地方性公共产品和服 务，则由地方财政负责。
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二、分税制改革的主要内容
（一）中央与地方的事权和支出划分 中央财政主要承担国家安全、外交和 中央国家机关运转所需经费，调整国民经 济结构、协调地区发展、实施宏观调控所 必需的支出以及由中央直接管理的事业发 展支出。 地方财政主要承担本地区政权机关运 转所需支出以及本地区经济、事业发展所 需支出。
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中央政府与地方政府税收收入划分
中央政府 固定收入 国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税 铁银海油总 缴部分，其 余02-50% 03-60% 企业所得税 其余 02-50% 03-40%
75% 中央地方 共享收入 国内 增值税 25%
铁银保 总缴
02-50% 03-60% 个人 所得税 02-50% 03-40%
（3）不同国情和发展阶段偏向不同。
（4）收入集中中央，支出集中地方，转 移支付调节。