审计第十二章
第十二章：审计工作底稿
CHAPTER 12
案例与思考
CH12——审计工作底稿的保密性 审计工作底稿的保密性 CH12
签约双方不欢而散
DH会计师事务所与某股份有限公司签订业务约定书， DH会计师事务所与某股份有限公司签订业务约定书，承 会计师事务所与某股份有限公司签订业务约定书 担其2005年度会计报表审计业务。DH会计师事务所派出以注 2005年度会计报表审计业务 担其2005年度会计报表审计业务。DH会计师事务所派出以注 册会计师S 为负责人的四人小组进行该项目审计， 册会计师 S 为负责人的四人小组进行该项目审计 ， 在损益审 计中，注册会计师要求公司提供完整的成本核算资料， 计中，注册会计师要求公司提供完整的成本核算资料，遭到 该公司财务经理的拒绝， 该公司财务经理的拒绝，理由是有关成本信息属公司的商业 秘密，不能对外公开， 秘密，不能对外公开，注册会计师耐心解释审计人员对其商 业秘密负有保密义务，但该公司财务经理认为，DH会师事务 业秘密负有保密义务，但该公司财务经理认为，DH会师事务 所不可避免地要接受有关部门及注册会计师协会的检查， 所不可避免地要接受有关部门及注册会计师协会的检查，反 映到审计工作底稿中的成本信息很难保证其安全性， 映到审计工作底稿中的成本信息很难保证其安全性，双方争 执不下，审计约定只好中断。 执不下，审计约定只好中断。
审计档案的所有权应属于执行该项业务 的注册会计师， 的注册会计师，实际上归属于该会计师 事务所。 事务所。
强化练习题 一、单项选择题
1.注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有 权应当属于( )。 A.被审计单位 B.会计师事务所 C.注册会计师个人 D.预期使用者 【答案】B 【解析】注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业 务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。
注会审计-第十二章-货币资金的审计(无答案)
真题和模拟题精讲 单项选择题【模拟题】
注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未 经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先 应将货币资金的( )认定确定为重点审计领域。 A. 存在 B. 完整性 C.准确性、计价和分摊 D. 权利和义务
多项选择题【模拟题】 被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷
一、货币资金与业务循环
二、涉及的主要单据和会计记录（共5个）
1.现金盘点表 2.银行对账单 3.银行存款余额调节表 4.有关科目的记账凭证 5.有关会计账簿
三、涉及的主要业务活动
（一）注册会计师通常实施以下程序，以了解与货币资金相 关的内部控制： 1.询问参与货币资金业务活动的被审计单位人员，如销售部 门、采购部门和财务部门的员工和管理人员。 2.观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如观察被审 计单位的出纳人员如何进行现金盘点。 3.检查相关文件和报告，例如检查银行余额调节表是否恰当 编制以及其中的调节项是否经会计主管的恰当复核等。 4.实施穿行测试，即追踪货币资金业务在财务报告信息系统 中的处理过程。穿行测试通常综合了询问、观察、检查、重 新执行等多种程序。
（2）会计主管复核库存现金盘点表， 如差异金额超过2万元，需查明原因并 报财务经理批准后进行财务处理。
（1）观察现金盘点程序是否按照盘点 计划的指令和程序执行。
（2）检查是否编制了现金盘点表并根 据内控要求经财务部相关人员签字复核。
（3）针对调节差异金额超过2万元的调 节项，检查是否经财务经理批准后进行 财务处理。
批和 申请及后附相关凭据或证明，如核对 否进行了签字确认；
复核 一致，进行签字认可并安排付款。 （3）重新核对经审批及复核的付款申
审计第十二章习题及答案
第十二章风险应对一、单项选择题1、分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。
这种程序通常适合于审计（）。
A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例B.连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例D.相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况2、注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。
下列关于控制测试范围的叙述不正确的是（）。
A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B.控制的预期偏差率越高，对拟信赖控制实施控制测试的范围越大C.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的D.信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围3、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。
A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通4、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。
A.有重大缺陷的内部控制B.拟信赖的内部控制C.对财务报表有重大影响的内部控制D.并未有效运行的内部控制5、下列关于控制测试的说法不正确的是（）。
A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率6、审计甲有限责任公司2018年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2018年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2018年底尚未完成。
审计学第十二章函证
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审计学第十二章函证
n 与此同时，美国的注册会计师协会所属的审计程 序特别委员会，于1939年5月颁布了《审计程序 的扩展》，对审计程序作了修改，使它成为公认 的审计准则。
n 总之，罗宾斯药材公司的案件，不但加速了美 国公认审计准则的发展，同时，还为建立起现代 美国审计的基本模式――在评价被审单位内部控 制制度基础上的抽样审计奠定了基础。
n 2、函证程序所审计的认定 应收账款的完整性不适合函证
n 3、实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可 接受的水平
n 经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者 处理询证函的习惯做法及回函的可能性
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审计学第十二章函证
n （二）函证程序实施的范围
（1）金额较大的项目； （2）账龄较长的项目； （3）交易频繁但期末余额较小的项目； （4）重大关联方交易； （5）重大或异常的交易； （6）可能存在争议以及产生重大舞弊或错
n
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审计学第十二章函证
（五）管理层要求不实施函证时的处理
n
如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计
程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审
计证据。
n
如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，
注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能
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审计学第十二章函证
n 替代程序
n （1）检查期后收款记录 n （2）检查销售合同、销售发票和发货记录 n （3）检查被审计单位与客户之间的函电纪
录
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审计学第十二章函证
n 3、其他内容：
注册会计师考试《审计》第十二章知识点
注册会计师考试《审计》第十二章知识点注册会计师考试科目《审计》是一个比较难考的的科目，店铺特意整理出《审计》第十二章的重要知识点帮助大家复习。
知识点：银行存款的实质性程序1.检查银行存款账户发生额：注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。
除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户实施以下程序：(1)分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
(2)如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。
在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
(3)选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账进行核对;从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对银行对账单。
(4)选取银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
2.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表第一，检查银行对账单(1)取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制;(2)将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表;(3)将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
第二，检查银行存款余额调节表(1)检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
(2)检查调节事项：①对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账;②对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
《审计与鉴证服务》 第十二章 采购与付款循环审计
• 第一节 采购与付款循环的概述 • 第二节 采购与付款的交易类别测试 • 第三节 采购与付款循环账户的余额测试
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第一节 采购与付款循环的概述
• 一、交易与账户余额简介 • 二、主要凭证和会计记录 • 三、采购与付款循环中的主要业务活动
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一、交易与账户余额简介
• 采购与付款循环主要有两类交易即采购交易与付款交易。 采购交易包括采购原材料与商品、固定资产、无形资产等。 付款交易则是支付与采购相关的款项的业务。
务活动如图13-1所示：
储存已验收的 商品存货
请购商品和劳 务
编制订购单
验收商品
编制付款凭单
付款
确认与记录负 债
记录现金、银 行存款支出
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第二节 采购与付款的交易类别测试
• 一、采购交易类别的测试 • 二、固定资产的内部控制和控制测试 • 三、付款交易类别的测试
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一、采购交易类别的测试
• （一）采购交易的内部控制 • （二）控制测试 • （三）采购交易类别的实质性程序
• 受该循环影响的账户主要是资产负债表账户，包括应付账 款、预付账款、应付票据、固定资产、累计折旧、固定资 产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形 资产和累计摊销等账户。从广义上讲，受该循环影响的还 包括有关外购存货（如原材料等）账户，鉴于原材料等与 生产循环的关系紧密，出于各章分工的考虑，将原材料等 的审计放在生产循环的审计中一并讨论。
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二、主要凭证和会计记录
• （一）请购单 • （二）订购单 • （三）验收单 • （四）卖方发票 • （五）付款凭单 • （六）转账凭证 • • （十）卖方对账单
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三、采购与付款循环中的主要业务活动
（审计学习题集及答案）第12章审计项目终结与审计报告.doc
（审计学习题集及答案）第12章审计项⽬终结与审计报告.doc第⼗⼆章审计项⽬终结与审计报告⼀、单项选择题1.下列有关资产负债表⽇截⾄审计报告⽇发⽣的期后事项的说法正确的是（）。
A.因为这个阶段⼰经不属于注册会计师所审计年度的事项，⽆须关注B.注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进⾏专门查询C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对账务报表做出查询2.在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（）。
A.注册会计师的责任B.审计中出现的问题C.注册会计师的独⽴性D.重⼤的审计调查事项3.在审计结束或临近结束时，注册会计师运⽤分析程序的⽬的是（）。
A.确定更加合理的重要性⽔平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解⼀致C.确定可接受的检查风险⽔平D.确定是否将重⼤错报风险降低到可接受的低⽔平4.注册会计师彭樱在外勤审计⼯作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发⽣了重⼤的⽕灾，损失严重，因此择⽇返回A公司进⾏审计。
在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管⽕灾造成的损失很⼤，但绝⼤部分损失⼰由保险公司赔偿，因⽽对被审计单位并未造成重⼤的实际影响。
对此，彭樱应当（）oA.进⾏审计报告⽇的双重签署B.更改审计报告的⽇期0.不因此⽽改变审计报告的⽇期 D.要求被审计单位在附注中披露5.编制审计差异调整表的关键是（）建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A.运⽤重要性原则划分B.在⼯作底稿中详细记载C.与管理层进⾏书⾯沟通D.在财务报表的附注中进⾏充分披露6.被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中（）的表述是不恰当的。
A.⽆违法、违纪、错误或舞弊现象B.⽆重⼤的不确定事项C.被审计单位期间所有交易均已⼊账D.所有重⼤调整事项已作调整7.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了⾮标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。
《审计学教程》第十二章 筹资与投资循环审计
问题：达尔曼有目的的圈钱和系统性财务舞弊对我们有何启示？*ST博元退市对我们 又有何启示？
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
2．短期借款的实质性测试
一般而言，注册会计师对于短期借款的实质性测试一般包括以下几个 方面： （1）获取或编制短期借款明细表。 （2）函证短期借款的实有数。 （3）检查短期借款的增减。 （4）检查有无到期未偿还的短期借款。 （5）复核短期借款利息。 （6）检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。
《审计学教程》第十二章
筹资与投资循环审计
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CONTENTS
目 录
1 筹资与投资循环概述 2 筹资与投资循环的内部控制及其测试 3 筹资与投资循环的实质性测试
过渡页
筹资与投资循环概述
PART 01
引导 案例
ST达尔曼和*ST博元的退市
ST达尔曼和*ST博元的退市
2005年3月25日，ST达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公 司。从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划 的系统性舞弊手段，制造出具有欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30多亿元， 给投资者和债权人造成严重损失。
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
3．长期借款的实质性测试
（1）获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细 账和总账核对相符。 （2）了解金融机构对被审计单位的授信情况及被审计单位的信用等级 评估情况，了解被审计单位获得长期借款的抵押和担保情况，评估被审 计单位的信誉和融资能力。 （3）对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借 款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记 录进行核对。 （4）向银行或其他债权人函证重大的长期借款。
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第一章注册会计师审计职业特点
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审计学
审计工作底稿编制要求（教材P241） 审计工作底稿编制要求（教材P241） P241
1.总体要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿， 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工 作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个 有经验的专业人士清楚了解审计程序 作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个 方面的内容，具体地说： 方面的内容，具体地说： (1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质 时间安排和范围； 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、 (1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； (2)实施审计程序的结果和获取的审计证据 实施审计程序的结果和获取的审计证据； (2)实施审计程序的结果和获取的审计证据； (3)就重大事项得出的结论 就重大事项得出的结论。 (3)就重大事项得出的结论。 2.有经验的专业人士 2.有经验的专业人士 依据审计准则，有经验的专业人士是指对下列方面有合理了解的人士： 依据审计准则，有经验的专业人士是指对下列方面有合理了解的人士： (1)审计过程 审计过程； (1)审计过程； (2)相关法律法规和审计准则的规定 相关法律法规和审计准则的规定； (2)相关法律法规和审计准则的规定； (3)被审计单位所处的经营环境 被审计单位所处的经营环境； (3)被审计单位所处的经营环境； (4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 (4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
(1)在实务中，为了便于复核， (1)在实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介 在实务中 质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式， 质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形 式的审计工作底稿， 式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并 归档； 归档； (2)会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的 会计师事务所同时应当单独保存 (2)会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的 审计工作底稿。 审计工作底稿。
2012年4月21日
第一章注册会计师审计职业特点
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审计学
3.审计工作底稿有助于项目组计划和实施于项目组计划和实施审计工作 4.审计工作底稿有助于项目组成员对是否按照要求履 4.审计工作底稿有助于项目组成员对是否按照要求履 行其指导、监督与复核审计工作的责任进行监督 监督； 行其指导、监督与复核审计工作的责任进行监督； 5.审计工作底稿能使项目组对其工作负责； 审计工作底稿能使项目组对其工作负责 5.审计工作底稿能使项目组对其工作负责； 6.审计工作底稿为以后的审计提供相关资料； 审计工作底稿为以后的审计提供相关资料 6.审计工作底稿为以后的审计提供相关资料； 7.审计工作底稿便于有经验的注册会计师 审计工作底稿便于有经验的注册会计师实施质量控 7.审计工作底稿便于有经验的注册会计师实施质量控 制复核与检查； 制复核与检查； 8.审计工作底稿便于有经验的注册会计师根据适当的 8.审计工作底稿便于有经验的注册会计师根据适当的 法律法规或其他要求实施外部检查 实施外部检查。 法律法规或其他要求实施外部检查。
审计工作底稿的编制目的（教材P240） 审计工作底稿的编制目的（教材P240） P240
1.审计工作底稿提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 1.审计工作底稿提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 审计工作底稿提供充分 2.审计工作底稿提供证据可以证明注册会计师按照中国注册会计师审计 审计工作底稿提供证据 2.审计工作底稿提供证据可以证明注册会计师按照中国注册会计师审计 准则的规定执行了审计工作； 准则的规定执行了审计工作；
审计学
审计工作底稿的性质（教材P241） 审计工作底稿的性质（教材P241） P241
1.审计工作底稿的存在形式 1.审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿的 审计工作底稿存在的形式有纸质 电子或其他介质形式存在 纸质、 形式存在。 审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式存在。 2.审计工作底稿 审计工作底稿控制实现的目的 2.审计工作底稿控制实现的目的 会计师事务所应当针对审计工作底稿的设计和实施适 当控制，来确保审计工作底稿质量。 当控制，来确保审计工作底稿质量。 3.对电子和其他介质审计工作底稿 对电子和其他介质审计工作底稿转换和归档要求 3.对电子和其他介质审计工作底稿转换和归档要求
4.审计工作底稿的内容 4.审计工作底稿的内容 审计工作底稿
2012年4月21日
第一章注册会计师审计职业特点
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审计学
第二节 审计工作底稿的格式、 审计工作底稿的格式、要素和范围
确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素 1.被审计单位的规模和复杂程度； 被审计单位的规模和复杂程度 被审计单位的规模和复杂程度； 2.实施审计程序的性质； 实施审计程序的性质 实施审计程序的性质； 3.识别的重大错报风险； 识别的重大错报风险 识别的重大错报风险； 4.已获取审计证据的重要程度； 已获取审计证据的重要程度 已获取审计证据的重要程度； 5.已识别的例外事项的性质和范围； 已识别的例外事项的性质和范围 已识别的例外事项的性质和范围； 6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论 当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论 或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性； 或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性； 7.使用的审计方法和工具。 使用的审计方法和工具 使用的审计方法和工具。
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第一章注册会计师审计职业特点
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审计学
例题·多选题 多选题】 注册会计师负责审计甲公司20 20× 【例题 多选题】A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务 报表。在编制和归整审计工作底稿时， 报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下 列事项，请代为做出正确的专业判断。(2009年新制度 年新制度) 列事项，请代为做出正确的专业判断。(2009年新制度) 编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经 验的专业人士清楚了解审计程序、 验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结 下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( 论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( )。 A.了解相关法律法规和审计准则的规定 A.了解相关法律法规和审计准则的规定 B.在会计师事务所长期从事审计工作 B.在会计师事务所长期从事审计工作 C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 D.了解注册会计师的审计过程 D.了解注册会计师的审计过程 答案】 【答案】ACD 解析】本题考查的是对“有经验的专业人士”的理解。 【解析】本题考查的是对“有经验的专业人士”的理解。 有经验的专业人士”是指对下列方面有合理了解的人士： “有经验的专业人士”是指对下列方面有合理了解的人士： (1)审计过程 (2)相关法律法规和审计准则的规定 (3)被 审计过程； 相关法律法规和审计准则的规定； (1)审计过程；(2)相关法律法规和审计准则的规定；(3)被 审计单位所处的经营环境；(4)与被审计单位所处行业相关 审计单位所处的经营环境；(4)与被审计单位所处行业相关 的会计和审计问题。故选项A 正确。 的会计和审计问题。故选项A、C、D正确。 第一章注册会计师审计职业特点 8 2012年4月21日
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第一章注册会计师审计职业特点
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审计学
审计工作底稿的基本要素（教材 审计工作底稿的基本要素（教材P243） ） (一)审计工作底稿基本要素举例
控制测试审计抽样
①被审计单位： 被审计单位： 甲公司 项目： ①项目： 采购订单授权控制测试 编制： ⑥编制： A 日期： ⑥日期： 2010/01/16
审计学 第十二章 审计工作底稿
第一节 第二节 第三节 审计工作底稿概述 审计工作底稿的格式、要素和范围 审计工作底稿的格式、 审计工作底稿的归档
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第一章注册会计师审计职业特点
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审计学
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第一章注册会计师审计职业特点
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第一节 审计工作底稿概述
审计工作底稿的含义 审计工作底稿的编制目的 审计工作底稿的编制要求 审计工作底稿的性质
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第一章注册会计师审计职业特点
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审计学
例题·多选题 多选题】 【例题 多选题】注册会计师应当及时编制审计工作底稿以实 现的目的体现在以下方面( 现的目的体现在以下方面( )。 A.提供充分 提供充分、 A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础 B.便于项目负责人承担对审计业务的最终责任 B.便于项目负责人承担对审计业务的最终责任 C.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作 C.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作 D.既有利于项目组内部复核 既有利于项目组内部复核， D.既有利于项目组内部复核，同时也利于项目质量控制复核 答案】 【答案】ACD 解析】审计工作底稿的主要目的体现在“ 【解析】审计工作底稿的主要目的体现在“作为审计报告的 基础和提供证据”，故选项A和C正确；同时审计工作底稿 基础和提供证据” 故选项A 正确； 有利于项目组内部复核和项目质量控制复核，故选项D正确； 有利于项目组内部复核和项目质量控制复核，故选项D正确； 选项B中对审计业务负最终责任的是主任会计师，故不正确。 选项B中对审计业务负最终责任的是主任会计师，故不正确。
⑤索引号： CGL－ 索引号： CGL－3 财务报表截止日/期间：2009年度 ①财务报表截止日/期间：2009年度 复核： ⑦复核： B 日期： ⑦日期： 2010/01/18
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第一章注册会计师审计职业特点
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审计学
1.样本设计 样本设计