《工会会计制度》讲解
《工会会计制度》讲解
上海未实行，不涉及这方面的账务处理
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拨缴经费收入
拨缴比例：2%
拨缴基数：全部职工工资总额。
什么是全部职工？ 什么是工资总额？
按照国家统计局1990年1号令公布的《关于工资总额组成 的规定》 确定。
具体按国家统计局《劳动工资统计表》（I102 -1表）的规 定
付下级经费”科目核算
集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。 期末结转：
借：拨缴经费收入 贷：结余
本科目期末结转后无余额。
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拨缴经费收入
【例】某机床厂工会收到行政转入的按工 资总额2%提取的工会经费12500元。
借：银行存款
12 500
贷：拨缴经费收入
7 500
应付上级经费——集团工会 5 000
市财政每年补助市总工会1700万元。
种类
财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴 帮扶资金 送温暖经费 疗养事业补助 劳模补助 基建补助 维修补助 大型活动补助等
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政府补助收入
收到财政补助时：
借：银行存款等 贷：政府补助收入
期末结转时：
借：政府补助收入 贷：结余
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上级补助收入
按银行收款单或上级工会的补助通知书：
借：银行存款、应收上级经费——应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）
年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：
借：应收上级经费——应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）
年末结转时：
借：上级补助收入 贷：结余
动态会计要素：虚账户
收入、支出 反映一定期间的财务状况 年末结转后无余额
工会会计制度
工会会计制度讲解0011、部分会计科目的变化:(1)体现了与时俱进的思想(2)体现了工会特色(3)体现了会计科目的通用性(4)支出类会计科目进一步的明细化工会五大会计要素：1、资产类2、收入类3、负债类4、净资产5、支出类1、资产类会计科目的变化主要体现:“专项资金占用”改为“在建工程” ；暂付款改为其他应收款。
在核算上也体现财政资金往来的要求，比如零余额帐户用款额度等。
原科目新科目原科目新科目现金库存现金专项资金占用在建工程银行存款银行存款应收上解经费应收下级经费经费集中户存款应收上级补助应收上级经费应收上级补助应收上级转拨经费应收建会筹备金暂付款其他应收款借出款借出款库存材料库存物品有价证券投资拨出经费投资固定资产固定资产资产类科目变动重点讲以下三个方面：(1)“暂付款”变为“其他应收款”(2)“专项资金占用”变为“在建工程”(3) “固定资产”科目帐务处理(1)“暂付款”变为“其他应收款”暂付款:是指暂时付出，但要收回的款项。
常与“暂收款”相混淆。
改成“其他应收款”既会计专业化，也不易混淆。
比如：代为基层工会垫付款项，分录：借：其他应收款——某基层工会贷：银存或现金等基层工会将款项交来后，再冲减“其他应收款”科目。
若逾期三年以上尚未收回的。
经批准可做呆帐处理借：其他支出贷：其他应收款——某基层工会关于呆帐处理:按照全总<工会经费呆帐处理办法>总工发(2002)20号文件，有关规定进行处理。
(2)“专项资金占用”变为“在建工程”“专项资金占用”是县以上工会待核销的专项工程费用，办理竣工决算转入专项资金支出，借记“专项资金支出”科目，贷记本科目。
而“在建工程”科目更明白易懂，预付工程款时，借：“在建工程”贷:“在建工程占用资金”同时借：“资本性支出”贷:“银存” 等工程完工时，借：“固定资产”贷:“在建工程”同时借：“在建工程占用资金”贷:“固定基金”。
(3)“固定资产”科目帐务处理a.购入、有偿调入固定资产:借:资本性支出贷: 银行存款同时借:固定资产贷:固定基金b.自行建造，并发生基建支出:借:资本性支出贷: 银行存款同时借:在建工程贷:在建工程占用资金完工时：借:固定资产贷:在建工程同时借:在建工程占用资金贷：固定基金c. 损毁、报废固定资产时，按帐面原值，借:固定基金贷:固定资产同时按清理过程中取得收支,借或贷：银行存款，贷“其他收入”或借“其他支出” 比如某工会出售报废一辆汽车，汽车帐面原值15万，清理过程中取得收入3万，借:固定基金15万贷:固定资产15万借：银行存款3万，贷：其他收入3万2、收入类会计科目的变化主要体现在核算计入方法上有变动，比如拨缴经费收入，只计入本级留成部分。
工会会计制度及帐务处理讲解
02
例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000元。用支票结算。 借：业务支出——会议费 5,000 贷：银行存款 5,000
账务处理：
概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。
借：维权支出——劳动保护费 40,000
贷：银行存款 40,000
例7：某公司工会用购买服务的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000元，以支票结算方式付讫。
借：维权支出——法律援助费 100,000
账务处理：
支付工程首付款时： 借：在建工程 120,000 贷：在建工程占用资金 120,000 借：资本性支出——信息网络购建 120,000 贷：银行存款 120,000 支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 180,000 贷：在建工程占用资金 180,000 借：资本性支出——信息网络购建 180,000 贷：银行存款 180,000 工程验收审计后，支付尾款 借：在建工程 100,000 贷：在建工程占用资金 100,000 借：资本性支出——信息网络购建 100,000 贷：银行存款 100,000
职工活动支出
01
维权支出
02
业务支出
03
行政支出
04
资本性支出
பைடு நூலகம்
05
补助下级支出
06
事业支出
07
其他支出。
08
支出的核算
概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出。
工会会计制度
1、部份会计科目的变化: (1)体现了与时俱进的思想 (2)体现了工会特色(3)体现了会计科目的通用性 (4)支出类会计科目进一步的明细化工会五大会计要素： 1、资产类 2、收入类 3、负债类 4、净资产 5、支出类1、资产类会计科目的变化主要体现:“专项资金占用”改为“在建工程” ；暂付款改为其他应收款。
在核算上也体现财政资金往来的要求，比如零余额帐户用款额度等。
资产类科目变动重点讲以下三个方面： (1)“暂付款”变为“其他应收款” (2)“专项资金占用”变为“在建工程” (3) “固定资产”科目帐务处理(1)“暂付款”变为“其他应收款”暂付款:是指暂时付出，但要收回的款项。
常与“暂收款”相混淆。
改成“其他应收款”既会计 专业化， 也不易混淆。
比如：代为基层工会垫付款项， 分录： 借：其他应收款——某基层工会 贷： 银存或者现金 等基层工会将款项交来后，再冲减“其他应收款”科目。
若逾期三年以上尚未收 回的。
经批准可做呆帐处理借：其他支出 贷：其他应收款——某基层工会 关于呆帐处理:按照全总<工会经费呆帐处理办法>总工发(2002)20 号文件，有关规定进行处理。
(2)“专项资金占用”变为“在建工程”“专项资金占用”是县以上工会待核销的专项工程费用 ，办理竣工决算转入专项资金支出， 借记“专项资金支出” 科目， 贷记本科目。
而 “在建工程”科目更明白易懂， 预付工程款时， 借： “在建工程”贷:“在建工程占用资金”在建工程应收下级经费应收上级经费应收上级津贴 应收上级转拨经费 应收建会筹备金固定资产现金银行存款经费集中户存款暂付款借出款库存材料有价证券投资专项资金占用应收上解经费应收上级津贴拨出经费固定资产库存现金银行存款其他应收款借出款库存物品投 资同时借：“资本性支出”贷:“银存” 占用资金”贷:“固定基金”。
(3)“固定资产”科目帐务处理 a.购入、有偿调入固定资产 :等工程完工时，借：“固定资产”贷:“在建工程”同时借：“在建工程借:资本性支出 贷: 银行存款 同时 借:固定资产 贷:固定基金 b. 自行建造，并发生基建支出 :借:资本性支出 贷: 银行存款 同时 借:在建工程 贷:在建工程 占用资金 完工时：借:固定资产 贷:在 建工程 同时 借:在建工程 占用资金 贷：固定基金c. 损毁、报废固定资产时，按帐面原值，借:固定基金 贷:固定资产 同时按清理过程中取得收支,借或者贷： 银 行存款， 贷“其他收入”或者借“其他支出” 比如某工会出售报废一辆汽车， 汽车帐面原值 15 万， 清理过程中取得 收入 3 万，借:固定基金 15 万 贷:固定资产 15 万借：银行存款 3 万，贷：其他收入 3 万2、收入类会计科目的变化主要体现在核算计入方法上有变动，比如拨缴经费收入，只计入本级留成部份。
工会会计制度讲解
工会会计制度讲解工会作为劳工组织，是由职工或工人自发组成的组织，主要起到维护职工合法权益、协调劳资关系、推动经济发展等重要作用。
在工会内部，会计制度是一项重要的管理制度，它能够帮助工会对各项财务活动进行清晰、规范的记录和管理，确保工会的资金使用合理、安全。
1.工会会计制度的基本原则(1) 守法合规：工会会计制度应当遵循国家有关法律法规、会计法规的规定，必须合法合规，不得违背国家法律法规。
(2) 依据实际：制订工会会计制度的过程中，应当充分考虑到工会自身的实际情况和实际需求，制度的内容不应当脱离实际，必须具有可操作性和可行性。
(3) 独立性：工会会计制度的制定应该保持独立性，不受其他组织和个人的干扰和影响，工会应该有权对制度进行修改和更新。
(4) 透明公开：工会会计制度应该具有透明性和公开性，任何人都可以查阅和了解工会的财务状况，工会应该及时向其会员公布财务报告。
工会会计制度应该包括以下内容：(1) 财务管理工会会计制度应该明确财务管理的基本规定，包括财务管理责任、财务管理制度建设、财务管理监督等方面。
(2) 会费收入管理工会会计制度应该规定会费的收取、记录、存储、使用等方面，包括会费发放的时间、金额、收取方式等细节问题。
(3) 资金使用管理工会会计制度应该对工会资金使用进行管理，包括资金的分配、使用、结算等方面，确保工会资金使用在合理范围内。
工会会计制度应该规定财务报告的期限、内容、格式等要求，确保工会财务报告的真实性和准确性。
(1) 初步制定工会应该综合考虑自身的经验、行业特点和知名工会已有的制度，制定初步的工会会计制度。
(2) 审核工会会计制度的审核应该由中央会计机构进行，这样能够确保制度的科学性和完整性，以及规避其他因素对制度的不良影响，例如不当的意图和操作失误等。
(3) 修订工会会计制度的修订应该根据实际要求进行，及时修订制度中的错误和不合适之处，这样能够确保工会会计制度不断完善，逐渐趋于合理和完整。
《工会会计制度》的主要内容包括
《工会会计制度》的主要内容包括《工会会计制度》是一项为工会组织设计的会计制度，旨在规范工会组织的财务管理，确保财务公开透明，保护员工权益，促进工会事业的发展。
下面将详细介绍《工会会计制度》的主要内容。
一、制度目的和依据：该制度明确了工会会计制度的目的和依据。
目的是保证工会财务管理的规范性和科学性，依据包括国家有关法律法规，工会章程以及工会会员代表大会和工会理事会的决议等。
二、工会财务组织：工会财务组织包括工会财务部门和财务人员的设置。
财务部门负责具体的会计工作，财务人员负责财务会计的操作和管理。
三、会计核算制度：会计核算制度包括会计核算对象的确定、会计账簿的设置和会计核算程序的规定。
核算对象主要包括工会的资产、负债、收入和支出等方面，会计账簿的设置包括现金账、银行存款账、固定资产账、凭证账等，会计核算程序规定了会计核算的具体步骤和方法。
四、财务报表：财务报表是工会财务状况和经营成果的主要反映。
该制度明确了工会的财务报表包括资产负债表、收入支出表和现金流量表，以及报表编制的时间要求和审计程序等。
五、预算管理：预算管理是工会财务管理的重要手段之一，对工会经济活动的开展和实现目标起到指导作用。
《工会会计制度》规定了预算编制的原则和程序，包括年度预算、项目预算和经费预算等，以确保工会财务收支的合理安排和有效利用。
六、会计控制：会计控制是指对工会财务活动进行监督和控制的一系列制度和措施。
该制度明确了会计控制的内容包括预防、检查和纠正，规范了会计记录和凭证管理、财务资产保管、财务收支核对等方面的控制措施，以确保工会财务活动的正常运转和安全性。
七、审计监督：审计监督是对工会财务活动的独立审查和监督。
《工会会计制度》规定了工会财务审计的范围和程序，明确了审计机构的选择和审计结果的运用，以确保工会财务活动的合规性和真实性。
八、财务制度守则：财务制度守则是《工会会计制度》的基本规范，包括财务人员行为准则、财务报告真实性、财务保密等方面的规定，以保证工会财务活动的诚信性和公正性。
《工会会计制度》讲解解读
《工会会计制度》讲解解读
首先，工会会计制度的基本原则是明确和规范。
该制度明确了工会财
务管理的目标和原则，包括财务公开透明、合法合规、公正公平等。
明确
的原则有利于确保工会财务管理的规范性和有效性。
其次，工会会计制度规定了工会财务管理的主要职责和权限。
根据制度，工会财务管理包括财务预算、财务核算、财务监督等方面的工作。
制
度规定了具体的职责和权限，有利于明确工会财务管理的具体工作内容和
责任分工。
第三，工会会计制度规定了工会财务管理的主要程序。
根据制度，工
会财务管理包括预算编制、财务报表制作、财务审计等程序。
制度对每个
程序都进行了详细的规定，有利于保障工会财务管理的程序规范和流程顺畅。
第四，工会会计制度明确了工会财务管理的基本要求和法律法规遵循。
根据制度，工会财务管理需要遵循相关财经法律法规的要求，包括税务法规、工会法规等。
明确的要求有助于确保工会财务管理的合法性和规范性。
最后，工会会计制度还规定了工会财务信息的管理和使用。
根据制度，工会财务信息应当以书面形式进行保存，有利于保护财务信息的安全性和
完整性。
同时，工会财务信息应当用于工会财务分析和决策，有助于提高
工会财务管理的科学性和有效性。
总结起来，《工会会计制度》是一套明确和规范工会财务管理的制度。
它规定了工会财务管理的目标和原则，明确了各项职责和权限，规定了详
细的程序和要求，保障了工会财务信息的管理和使用。
透过解读，《工会
会计制度》有助于提高工会财务管理的规范性和有效性，为工会的经济活动提供了科学的依据和指导。
《工会会计制度》讲解
《工会会计制度》讲解第一讲课程简介课程主要内容：主要讲述《工会会计制度》修订的背景，修订所遵循的原则，新旧制度的主要变化情况，通过举例的方式解读新制度下如何进行会计核算。
课程适宜对象：各级工会财务人员。
学习目标1．各级工会财务人员掌握新旧制度变化的背景和原因。
2．基层工会财务人员学习新制度下如何进行会计核算。
3．县级以上工会财务人员如何按照新制度进行预算管理和会计核算。
目录一、修订《工会会计制度》的背景二、修订《工会会计制度》的原则三、《工会会计制度》的主要变化四、《工会会计制度》的具体内容五、新的会计科目和财务报表六、固定资产折旧年限表一、修订《工会会计制度》的背景1．与工会法规相协调，提高财务管理水平。
2．解决新业务的需要，提高会计信息质量。
3．规范财政拨款核算，提高决算报告质量。
4．突出工会工作特色，满足各级工会需要。
1．与工会法规相协调，提高财务管理水平近年来，中华全国总工会先后修订或制定了多项涉及工会经费收支管理、工会预决算管理等的制度办法。
（1）如2017年印发的《基层工会经费收支管理办法》（总工办发〔2017〕32号）；（2）2020年印发的《基层工会预算管理办法》（总工办发〔2020〕29号），对基层工会经费管理和收支行为进行了规范；（3）2019年印发的《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号），规定工会支出预算应按基本支出和项目支出进行编制，同时对工会结转结余资金的使用作出要求；（4）2020年印发的《工会预算稳定调节基金管理暂行办法》（总工办发〔2020〕28号），对工会预算稳定调节基金的设置、补充及使用作出规范。
上述规章制度对工会会计核算提出了新要求，因此，需要对《制度》科目设置等方面的有关规定进行修订，以便与相关制度办法相协调，与现有财务管理体系相衔接。
2．解决新业务的需要，提高会计信息质量（1）随着经济社会的持续发展以及新业务的出现，现行《制度》在某些方面不能满足工会会计核算的需要。