审计计划培训课件PPT(共 43张)
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第7章--审计计划PPT课件
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审计业务约定书
甲方：ABC 股份由甲方委托乙方对 20×1 年度财务报表进行审计，经 双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和 《××会计制度》编制的 20×1 年12 月 31 日的资产 负债表、20×1 年度的利润表、股东权益变动表和现金 流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审 计。
7
（二） 审计业务约定书的基本内容P160
1. 财务报表审计的目标； 2. 管理层对财务报表的责任；
3. 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制 度；
4. 审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵 守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准 则）；
5. 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要 求；
2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的 记录、文件和所需的其他信息。
[下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需 按每位客户/约定项目的特定情况而修改，如 果加入此段，应相应修改下面其他条款编 号。]
13
• 【3．为乙方对甲方合并财务报表发表审计意见的需要， 甲方须确保：乙方和为组成部分执行审计的其他会计师 事务所的注册会计师（以下简称其他注册会计师）之间 的沟通不受任何限制。组成部分是指甲方的子公司、分 部、分公司、合营企业、联营企业等。如果甲方管理层、 负责编制组成部分财务信息的管理层（以下简称组成部 分管理层）对其他注册会计师的审计范围施加了限制， 或客观环境使其他注册会计师的审计范围受到限制，甲 方管理层和组成部分管理层应当及时告知乙方。乙方及 时获悉其他注册会计师与组成部分治理层和管理层之间 的重要沟通（包括就内部控制重大缺陷进行的沟通）； 乙方及时获悉组成部分治理层和管理层与监管机构就财 务信息事项进行的重要沟通。在乙方认为必要时，允许 乙方接触组成部分的信息、组成部分管理层或其他注册 会计师（包括其他注册会计师的审计工作底稿），并允 许乙方对组成部分的财务信息实施审计程序。】
审计业务约定书
甲方：ABC 股份由甲方委托乙方对 20×1 年度财务报表进行审计，经 双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和 《××会计制度》编制的 20×1 年12 月 31 日的资产 负债表、20×1 年度的利润表、股东权益变动表和现金 流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审 计。
7
（二） 审计业务约定书的基本内容P160
1. 财务报表审计的目标； 2. 管理层对财务报表的责任；
3. 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制 度；
4. 审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵 守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准 则）；
5. 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要 求；
2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的 记录、文件和所需的其他信息。
[下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需 按每位客户/约定项目的特定情况而修改，如 果加入此段，应相应修改下面其他条款编 号。]
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• 【3．为乙方对甲方合并财务报表发表审计意见的需要， 甲方须确保：乙方和为组成部分执行审计的其他会计师 事务所的注册会计师（以下简称其他注册会计师）之间 的沟通不受任何限制。组成部分是指甲方的子公司、分 部、分公司、合营企业、联营企业等。如果甲方管理层、 负责编制组成部分财务信息的管理层（以下简称组成部 分管理层）对其他注册会计师的审计范围施加了限制， 或客观环境使其他注册会计师的审计范围受到限制，甲 方管理层和组成部分管理层应当及时告知乙方。乙方及 时获悉其他注册会计师与组成部分治理层和管理层之间 的重要沟通（包括就内部控制重大缺陷进行的沟通）； 乙方及时获悉组成部分治理层和管理层与监管机构就财 务信息事项进行的重要沟通。在乙方认为必要时，允许 乙方接触组成部分的信息、组成部分管理层或其他注册 会计师（包括其他注册会计师的审计工作底稿），并允 许乙方对组成部分的财务信息实施审计程序。】
审计计划重要性和审计风险培训教材(PPT 36张)
6.2.2重要性的运用 ⑴审计人员运用重要性原则的一般要求 ①对重要性的评估需要运用专业判断 因为重要性的判断离不开特定环境，审计人员只有 综合企业环境和其他因素才能确定重要性水平，而 且不同审计人员的判断结果可能存在差异。 ②审计人员在审计过程中应当运用重要性原则 基于以下考虑： A.提高审计效率 现代环境下的抽样审计不得不涉及重要性问题。 B.保证审计质量
⑵重要性的定义 重要性——如果合理预期错报单独或连同其他错报 汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作 出的经济决策,则该项错报是重要的。P122 ⑶对重要性的理解 ①重要性水平的高低——指错报的金额高低，是审 计人员从财务报表使用者角度判断的，如：
错报金额举例 重要性水平
4000元 高
2000元 低 高于2000元的错报有影 响，低于2000元的错报 无影响 只需查出高于2000元的 错报即可 高 多
抽样审计有一定风险，而风险大小与重要性判断有关。
③审计人员应当合理运用重要性原则 因为重要性水平偏低，会追加审计程序，浪费人力 和时间，审计成本会增高；而重要性水平偏高，则 又会减少审计程序，得出错误的审计结论。 ④需要运用重要性原则的情形有如下两种:
A.在确定审计程序的性质、时间和范围时（编制审计计划） ●编制审计计划时必须对重要性水平作出初步判断。 ●初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。
实务中常用的固定比率： 判断基础 净利润 资产总额 净资产 营业收入
固定比率 5%（净利润较大时）～10%
（净利润较小时）
0.5%～1%
1%
0.5%～1%
b.变动比率法 财务报表层次重要性水平=判断基础×变动比率
法则：企业规模越大则允许的错报金额比率就越小。
②重要性水平的选取 同期各财务报表重要性水平不同, 应取最低者作为 财务报表层次的重要性水平。因为重要性水平越低， 意味着审计风险越高，应搜集更多审计证据以降低 审计风险。
审计计划培训课件(ppt 43页)
其工作进行复核的性质、时间安排和范围，其主要决定因 素包括 被审计单位的规模和复杂程度 审计领域 评估的重大错报风险 执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
2019/12/28
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
18
重要性
审计重要性（materiality）的定义
财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度 阐释重要性概念。
审计过程中情况发生重大变化； 获取新信息； 通过实施进一步审计程序，CPA对被审计单位及其经营所
了解的情况发生变化。
2019/12/28
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
25
重要性
错报
错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露， 与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列 报或披露之间存在的差异；或根据CPA的判断，为使财务报 表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报 或披露作出必要的调整。即错报可能是由于错误或舞弊导致 的。 累积识别出的错报
2.审计业务约定书可作为客户检查业务完成情况、会计师事 务所检查客户履约情况的依据。这也是安排测试时间和计 划项目的考虑因素。
3.如果涉及法律诉讼，审计业务约定书也是确定双方应负责 任的重要依据。
2019/12/28
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
9
总体审计策略与具体审计计划
审计计划是指注册会计师为了完成审计业务，达 到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编 制的工作计划。注册会计师通过编制审计计划， 以便将审计风险降至可接受的低水平。
为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、 时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计 划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其 他程序。
2019/12/28
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
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重要性
审计重要性（materiality）的定义
财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度 阐释重要性概念。
审计过程中情况发生重大变化； 获取新信息； 通过实施进一步审计程序，CPA对被审计单位及其经营所
了解的情况发生变化。
2019/12/28
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重要性
错报
错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露， 与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列 报或披露之间存在的差异；或根据CPA的判断，为使财务报 表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报 或披露作出必要的调整。即错报可能是由于错误或舞弊导致 的。 累积识别出的错报
2.审计业务约定书可作为客户检查业务完成情况、会计师事 务所检查客户履约情况的依据。这也是安排测试时间和计 划项目的考虑因素。
3.如果涉及法律诉讼，审计业务约定书也是确定双方应负责 任的重要依据。
2019/12/28
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
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总体审计策略与具体审计计划
审计计划是指注册会计师为了完成审计业务，达 到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编 制的工作计划。注册会计师通过编制审计计划， 以便将审计风险降至可接受的低水平。
为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、 时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计 划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其 他程序。
审计计划重要性和审计风险培训课件
6-3审计风险
• 符合性测试与控制风险的进一步评估
– 进行了符合性测试后，审计人员应当根据符 合性测试的结果，评估内部控制的设计和运 行是否与控制风险的初步评估结论相一致。
– 如果存在偏差，应当修正对控制风险的评估， 并据以修改实质性测试程序的性质、时间和 范围。
6-3审计风险
• 实质性测试与控制风险的最终评估
各风险之间及各风险与审计证据的关系如下：
情况
审计风险
固有风 险
控制风险
检查风险
证据数量
1 低（一定） 低
低
高
少
2 低（一定） 高
低
中
中
3 低（一定） 高
高
低
多
4 低（一定） 中
中
中
中
5 低（一定） 低
中 中（较高）中（较少）
以上关系，都可以从审计风险变化中分析
检查风险=
审计风险
固有风险×控制风险
审计风险与审计证据之间成反向变动关系 固有风险与审计证据之间成正向变动关系 控制风险与审计证据之间成正向变动关系 检查风险与审计证据之间成反向变动关系 检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间成 反比关系
6-3审计风险
• 评估固有风险应考虑的因素
– 管理人员的品行和能力 – 管理人员，特别是财务人员的变动情况 – 管理人员遭受的异常压力 – 业务性质 – 影响被审计单位所在行业的环境因素
6-3审计风险
• 控制风险的初步评估
–在对控制风险进行初步评估时，审计人员应 当遵循稳健原则，宁可高估控制风险，不可 低估控制风险
•审计风险形成的原因 -审计对象的复杂性和审计内容广泛性 -被审计单位内控制度的强弱 -对审计结论的依赖程度和审计结论的影响范围 -审计法律环境的直接影响
审计计划培训课件(ppt 74页)
复核人员在复核过的审计工作底稿上签署姓名和日期。如果由 若干页审计工作底稿组成一个审计项目，复核人员可仅在第一
3 页审计工作底稿上签署姓名和日期。复核人员签署姓名和日期，
有利于划清审计责任，也有利于上级复核人员对下级的监督。
4 督促编制人及时修改、完善审计工作底稿。
2. 审计工作底稿的三级复核制度
2．检查有形资 2．检查产有形资产
3．观观察察
4．询问问
获取审计证据 的具体方法
55．．函函证证 66．．重重新新计计算算 77．． 重重新新执执行行 8．分析析程程序序
（五 ）审计证据的整理和分析
1. 审计证据整理与分析的意义
有利于将证据的潜在证明力转变为现 （1） 实证明力。
（2） 有利于形成对被审计事项的综合证明。
一、审计方法
（1）
审查书面资
料的方法
（2）
证实客观事
物的方法
（3） 审计调查
方法
（4） 审计分析
方法
审查书面资料的方法
审查书面资料的方法是审计中最早采用的方法，又称为审 计查账的方法，是指通过检查被审计单位书面会计资料，包括 会计凭证、账簿、报表等，获取审计证据的方法。这种方法是 审计工作的基本手段，又可以作以下分类。
2. 审计业务约定书的内容
(1) 财务报表审计的目标。 (2) 管理层对财务报表的责任。 (3) 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 (4) 审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国 注册会计师审计准则。 (5) 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 (6) 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 (7) 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固 有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。
内部审计培训课程(PPT44页).pptx
2020/7/9
Nanjing Audit University
12
报名办法及咨询
2020/7/9
Nanjing Audit University
13
中国内部审计准则
一、中国内部审计准则概述 （一）制定准则的必要性
让社会公众深刻认识内部审计 推动内部审计职业化和国际化 推动内部审计工作的规范化 全面提高内审人员的专业素养
2020/7/9
Nanjing Audit University
22
中国内部审计准则
（七）防弊、兴利与增值相共存
消极防弊、积极兴利和价值增值，既是内审的三 大目标，又体现了内审的三个发展阶段
防弊是兴利与增值的基础，只有做好了查错纠弊， 才能进一步实现兴利与增值。安然、世通等公司 舞弊案的发生，除客观环境因素外，一个重要原 因就是过度使用风险导向内部审计进行抽查确认， 而忽视对舞弊线索的追查
2020/7/9
Nanjing Audit University
20
中国内部审计准则
（六）财务审计与管理审计相融合
会计审计的本质在于受托责任，由于受托责任可 细分为受托财务责任与受托管理责任，故有财务 会计与管理会计之分，也有财务审计与管理审计 之分
依据内部审计的目标，现代内部审计更加关注管 理审计。时间上的标志是1971年IIA的《内部审 计师责任说明书》
2020/7/9
Nanjing Audit University
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中国内部审计准则
兴利与增值是一致的，兴利是增值的外在表现， 增值是兴利的内在要求。鉴于兴利与增值是内部 审计的重要目标，故内部审计不宜与纪检监察共 置于一个部门，特别是企业。 强调防弊不能使其成为兴利和增值的绊脚石；强 调兴利和增值不能以牺牲防弊为代价。 内部审计应成为现代组织的“仁医”。
审计程序和审计计划培训课件(PPT 37张)
第4章接受委托、审计程 序、审计计划
主编段兴民
参照周雪教材章讲解
预习提纲
1.删除教材上关于国家审计及内部审计的相关 内容（不看） 2.注会如何开展初步业务活动；
3、审计计划包含总体审计策略和具体审计 计划的两个层次； 4.进一步审计程序的两个层次； 5.风险评估评估的概念及其实施的风险程序
在审核具体审计计划是，应特别 注意审核以下主要事项： A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序是否适合各审计项目的具 体情况 C、重点审计领域中各审计项目的审计 程序是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当。
练习： 【判断题】进一步审计程序则是对具体审计程序 的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试 和实质性程序的性质、时间和范围。（ × ）
（四）审计计划的编制
审计计划应由审计项目负责人编制。 审计计划应形成书面文件，并在审计 工作底稿中加以记录。审计计划的文 件形式普遍采用表格式、问卷式、文 字叙述式三种。
（5） 审计计划的审核 编制完成的审计计划，应当经会 计师师事务所的有关业务负责人审核 和批准。
在审核总体审计策略时，应特别注意审 核以下事项： A、审计目的、审计范围以及审计重点领域的 确定是否恰当。 B、时间预算是否合理。 C、审计小组成员的选派和分工是否恰当。 D、对被审计单位的内部控制系统的信赖程度 是否恰当。 E、对审计重要性的确定和审计风险的评估是 否恰当。 F、对专家、内部审计人员及其他审计人员的 工作利用是否恰当。
3.计划其他 审计程序
1.进一步审计程序 的总体方案
2.具体审计程序
2. 审计计划的作用 审计计划的作用是为顺利完成审计 工作、控制或降低审计风险具非常重要 意义。 合理的审计计划有助于关注重点区 域、及时发现、解决问题，对项目组成 员分工、指导，协调项目组成员工作。 （审计计划应由审计项目负责人编制，并形成
主编段兴民
参照周雪教材章讲解
预习提纲
1.删除教材上关于国家审计及内部审计的相关 内容（不看） 2.注会如何开展初步业务活动；
3、审计计划包含总体审计策略和具体审计 计划的两个层次； 4.进一步审计程序的两个层次； 5.风险评估评估的概念及其实施的风险程序
在审核具体审计计划是，应特别 注意审核以下主要事项： A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序是否适合各审计项目的具 体情况 C、重点审计领域中各审计项目的审计 程序是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当。
练习： 【判断题】进一步审计程序则是对具体审计程序 的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试 和实质性程序的性质、时间和范围。（ × ）
（四）审计计划的编制
审计计划应由审计项目负责人编制。 审计计划应形成书面文件，并在审计 工作底稿中加以记录。审计计划的文 件形式普遍采用表格式、问卷式、文 字叙述式三种。
（5） 审计计划的审核 编制完成的审计计划，应当经会 计师师事务所的有关业务负责人审核 和批准。
在审核总体审计策略时，应特别注意审 核以下事项： A、审计目的、审计范围以及审计重点领域的 确定是否恰当。 B、时间预算是否合理。 C、审计小组成员的选派和分工是否恰当。 D、对被审计单位的内部控制系统的信赖程度 是否恰当。 E、对审计重要性的确定和审计风险的评估是 否恰当。 F、对专家、内部审计人员及其他审计人员的 工作利用是否恰当。
3.计划其他 审计程序
1.进一步审计程序 的总体方案
2.具体审计程序
2. 审计计划的作用 审计计划的作用是为顺利完成审计 工作、控制或降低审计风险具非常重要 意义。 合理的审计计划有助于关注重点区 域、及时发现、解决问题，对项目组成 员分工、指导，协调项目组成员工作。 （审计计划应由审计项目负责人编制，并形成
审计计划培训课件(PPT 64页)
A、按适当的方式收费
B、对客户的商业机密保密
C、独立性和专业胜任能力
D、合理利用专家的工作
二、审计的前提条件
〔1〕确定财务报告编制根底的可接受性。 考虑以下相关因素： 被审计单位的性质、财务报表的目的、财务报表
的性质、法律法规是否规定了适用的财务报告编 制根底。 〔2〕通用目的编制根底。 〔3〕法律法规规定的财务报告编制根底。 2.就管理层的责任达成一致意见。
3.连续审计。
以下因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提 醒被审计单位注意现有业务约定条款： 〔1〕有迹象说明被审计单位误解审计目标和范围； 〔2〕需要修改约定条款或增加特别条款； 〔3〕被审计单位髙级管理人员近期发生变动； 〔4〕被审计单位所有权发生重大变动； (5〕被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； 〔6〕法律法规的规定发生变化； 〔7〕编制财务报表采用的财务报告编制根底发生变更； 〔8〕其他报告要求发生变化。
2.组成局部的审计。
如果母公司的注册会计师同时也是组成局 部注册会计师，需要考虑以下因素，决定 是否向组成局部单独致送审计业务约定书： 〔1〕组成局部注册会计师的委托人； 〔2〕是否对组成局部单独出具审计报告； 〔3〕与审计委托相关的法律法规的规定； 〔4〕母公司占组成局部的所有权份额； 〔5〕组成局部管理层相对于母公司的独立 程度。
王府井〔600859〕
1. 财务报表的编制根底 本集团财务报表以持续经营为根底，根据
实际发生的交易和事项，按照财政部公布 的?企业会计准那么?及相关规定，并基于 本附注 “重要会计政策、会计估计和合并 财务报表的编制方法〞所述会计政策和估 计编制。
三、审计业务约定书
概念：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签 订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计 目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协 议。
B、对客户的商业机密保密
C、独立性和专业胜任能力
D、合理利用专家的工作
二、审计的前提条件
〔1〕确定财务报告编制根底的可接受性。 考虑以下相关因素： 被审计单位的性质、财务报表的目的、财务报表
的性质、法律法规是否规定了适用的财务报告编 制根底。 〔2〕通用目的编制根底。 〔3〕法律法规规定的财务报告编制根底。 2.就管理层的责任达成一致意见。
3.连续审计。
以下因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提 醒被审计单位注意现有业务约定条款： 〔1〕有迹象说明被审计单位误解审计目标和范围； 〔2〕需要修改约定条款或增加特别条款； 〔3〕被审计单位髙级管理人员近期发生变动； 〔4〕被审计单位所有权发生重大变动； (5〕被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； 〔6〕法律法规的规定发生变化； 〔7〕编制财务报表采用的财务报告编制根底发生变更； 〔8〕其他报告要求发生变化。
2.组成局部的审计。
如果母公司的注册会计师同时也是组成局 部注册会计师，需要考虑以下因素，决定 是否向组成局部单独致送审计业务约定书： 〔1〕组成局部注册会计师的委托人； 〔2〕是否对组成局部单独出具审计报告； 〔3〕与审计委托相关的法律法规的规定； 〔4〕母公司占组成局部的所有权份额； 〔5〕组成局部管理层相对于母公司的独立 程度。
王府井〔600859〕
1. 财务报表的编制根底 本集团财务报表以持续经营为根底，根据
实际发生的交易和事项，按照财政部公布 的?企业会计准那么?及相关规定，并基于 本附注 “重要会计政策、会计估计和合并 财务报表的编制方法〞所述会计政策和估 计编制。
三、审计业务约定书
概念：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签 订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计 目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协 议。
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2019/8/18
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
6
初步业务活动
审计业务约定书
审计业务约定书的基本内容
财务报表审计的目标与范围；
CPA的责任；
管理层的责任；
编制财务报表适用的财务报表编制基础；
提及CPA拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下 出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明；
具备执行业务所需的独立性和能力；
不存在因管理层诚信问题而可能影响CPA保持该项业务的意
愿的事项；
与被审计审计单位之间不存在对业务约定条款的误解；
2019/8/18
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
3
初步业务活动
初步业务活动的内容
在计划审计工作之前，应开展初步业务活动 （Preliminary Engagement Activities）
明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和 所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期 与管理层和治理层沟通的重要日期等
2019/8/18
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
12
总体审计策略与具体审计计划
总体审计策略
CPA应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略 用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的 制定。 CPA制定总体审计策略应当考虑的主要事项包括： 审计的工作范围； 报告目标、时间安排及所需沟通的性质 审计方向 审计资源
审计计划的实质 审计计划（audit planning）实质上是一个识别重 大错报风险与配置审计资源的过程
2019/8/18
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
10
总体审计策略与具体审计计划
审计计划的两个层次
审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两部分。 总体审计策略（The Overall Audit Strategy） 具体审计计划（The audit plan）
初步业务活动包括：
针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制 程序
评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 就业务约定条款与被审பைடு நூலகம்单位达成一致理解
2019/8/18
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
4
初步业务活动
确定审计的前提条件
执行审计工作的前提条件 根据审计准则第1101号第九条，CPA与管理层和治
总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所做 的规划;具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对 实施总体审计策略所做的详细规划和说明。总体审计 策略具有原则性和指导性，具体审计计划具有操作性。
2019/8/18
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
11
总体审计策略与具体审计计划
总体审计策略
确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会 计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分 的分布等，以界定审计范围
3.如果涉及法律诉讼，审计业务约定书也是确定双方应负责 任的重要依据。
2019/8/18
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
9
总体审计策略与具体审计计划
审计计划是指注册会计师为了完成审计业务，达 到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编 制的工作计划。注册会计师通过编制审计计划， 以便将审计风险降至可接受的低水平。
2019/8/18
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
14
总体审计策略与具体审计计划
具体审计计划的含义
CPA应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划 比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的 审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟 实施的审计程序的性质、时间安排和范围。
审计业务约定书的特殊考虑：
考虑特定需要
组成部分的审计
连续审计
审计业务约定条款的变更（重点）
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初步业务活动
审计业务约定书
审计业务约定条款的变更（重点） 变更审计业务约定条款的要求 ； 变更为审计业务或相关服务业务的要求：
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初步业务活动
审计业务约定书
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范 围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师 事务所承接任何业务，都应与被审计单位签订审计业务约定 书。 审计业务约定书具有法律效力，一旦由会计师事务所与委 托方签订，则双方需按合同书的规定履行相应的职责，否则 要承担相应的法律责任。
第八章 审计计划
审计教研室
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主要内容
初步业务活动 总体审计策略与具体审计计划 重要性 审计风险
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初步业务活动
初步业务活动的目的
在本期审计业务时，CPA需要开展初步业务活动初步 以实现以下三个主要目的：
理层责任相关的执行审计工作的前提，是指管理层和治 理层认可并理解其对财务报表的责任。 审计的前提条件
根据审计准则第1111号第三条，审计的前提条件是 指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制 基础，以及管理层对CPA执行审计工作的前提的认同。
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初步业务活动
审计业务约定书
在注册会计师的审计实务中，审计业务约定书有以下几 方面的作用:
1.审计业务约定书可以增进会计师事务所与客户之间的了解 ，使双方了解各自在审计中的责任，尤其能使客户了解审 计人员的责任以及在审计中需要提供的合作。
2.审计业务约定书可作为客户检查业务完成情况、会计师事 务所检查客户履约情况的依据。这也是安排测试时间和计 划项目的考虑因素。
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总体审计策略与具体审计计划
总体审计策略
考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向， 包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大 错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评 价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审 计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生 的重大变化等