企业集团财务管理的模式选择
企业集团财务管理模式的选择
企业集团财务管理模式的选择【摘要】企业集团是适应市场经济和社会化大生产的客观需要而出现的一种经济联合体。
作为以企业集团为基础的财务管理，如何界定各阶层的责权利，选择什么样的财务管理模式，成为集团管理的核心。
目前我国企业集团绝大部分处于生命周期中成长的初始时期，公司发展处于发展战略阶段。
基于我国目前的发展状况，本文就企业集团财务管理模式及其如何选择进行一些粗浅的分析，并提出完善企业集团财务管理模式的若干途径。
【关键词】企业集团；母公司；子公司；财务管理模式一、企业集团财务管理的概述及构成（一）企业集团财务管理的定义企业集团财务管理的主体是以产权和契约关系为基本纽带的多层次控制体系。
母公司借助资本杠杆效应，对成员企业实施层层控股与参股，由此形成了母公司——子公司——孙子公司或工厂等多层级的控股结构体系。
为谋求财务资源的聚合优势，保障集团战略目标的实现以及整体利益最大化，客观上要求成员企业必须服从总部对财务资源实施一体化整合重组的要求。
（二）企业集团财务管理的构成1.全面预算管理推行全面财务预算管理、实现资源整合效益最大化，是企业集团财务管理的核心内容。
企业集团通过全面推行预算管理，根据其外部环境、集团资源配置的整体结构及股东内在要求制定预算目标，并与企业集团未来的发展方向、竞争水平目标及经营成果目标保持一致。
在明确企业集团的经营目标的前提下，子公司及职能部门的分级预算目标必须与集团公司总目标保持一致。
2.企业集团资金管理加强资金管理，是传统财务管理的核心，也是企业集团财务管理的重要组成部分。
资金管理的内容包括筹资管理、投资管理、运营资金管理、现金流量管理等，资金流动的均衡性和有效性是资金管理的战略目标。
企业集团根据年度总预算和目标，核定企业内部所属单位为完成计划期生产经营任务所需的资金需求量，并明确资金的管理责任，通过事前的资金预算管理，提高企业的资金管理水平。
3.财务管理的执行和监督实施财务控制，监控资产运行及保证资产的保值增量，是企业集团资产完整的保证。
论企业集团财务管理模式选择
论企业集团财务管理模式选择企业集团的财务管理模式的研究不仅具有理论意义，实践性也非常强，对现实中的集团经营有很强的现实意义。
在深入介绍企业集团财务管理体制的基本内容的前提下，分析了集团财务管理的内容、三种模式及其选择标准。
标签：企业集团；财务管理；模式中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：16723198（2012）180109011 企业集团财务管理的基本内容企业集团的财务管理体制包括：财务组织制度、财务决策制度与财务控制制度三个方面。
作为财务组织制度，它需解决的基本问题有三个：第一是设置财务管理组织机构；第二是定位各阶层财务组织的职责；第三是设定财务管理组织机构的人员。
财务决策的管理权限历来都是企业集团的各个方面都关注的首要问题，主要是因为它与各自的切身利益有直接的关系，是整个财务管理体制的核心。
因此，财务决策制度的研究基本点就是如何来划分且界定各利益主体与各个阶层的财务管理组织的决策管理权限。
财务控制制度则是总部在集团的发展战略、管理目标、规范与监督指导等各个方面和各个利益主体以及阶层组织的理财行为，是为了实现财务的资源配置秩序且高效的建立财务控制体系。
2 企业集团财务管理模式的基本类型作为集团公司的财务体制主要是为了财务资源配置的秩序性与高效性的实现，且基于企业的集团发展战略以及管理目标、规范和督導各方面的利益主体与各个阶层的管理组织理财行为来建立的财务体制方式，是为了明确集团内部的各个财务阶层的财务权限与责任及利益的制度，它的核心问题在于怎样配置财务的管理权限，作为集团公司的财务体制大致分为如下三种模式：第一种：集权型的财务体制模式，主要指的是重大的财务决策权集中在母公司，子公司受母公司的严格控制与统一管理。
在此种情况下，集权管理指的是资产管理权的集中，除了包括决策权意外，还包括企业经营管理权以及一部分的业务控制权。
对与子公司的筹资与投资及利润分配，还有财务总监的任免和费用开支与工资奖金分配都是由母公司来集中的管理的。
企业集团财务管理体制的基本模式与选择
企业集团财务管理体制的基本模式与选择1.集权式财务管理体制集权式财务管理体制是一种财权高度集中的组织形式。
母公司对子公司进行严格控制和统一管理。
资金调度、资产管理、投资决策、内部控制、人事任免等重大财务事项都由母公司统一管理，子公司财会负责人对总部承担责任，实行垂直领导，其工资福利等由总部决定。
子公司经理不得干预其工作，更无权任免。
其特点包括高度集中的会计信息联系、严格的资金管理制度和严密的内部控制。
采用这种模式的优点是有利于制定和实施统一的财务政策，发挥母公司的财务管理功能，降低经营和财务风险，保证集团战略目标的实现。
缺点是财权的高度集中容易挫伤子公司的积极性，并使得集团财务管理因缺乏横向协作关系，而可能出现信息流动障碍。
2.分权式财务管理体制分权式财务管理体制将财务责任和权力分散到子公司，母公司与子公司之间在经营管理、财务等方面保持相对松散的联系。
子公司可以根据市场环境和公司情况做出重大财务决策，母公司对其的管理以间接管理为主，并加强自身的信息处理、控制和绩效考评功能。
对成本目标、利润贡献目标、资本增值均要负责的投资中心的下移是分权式最重要的特征。
这种模式的优点是子公司可以积极灵活地应对市场，减少母公司决策的压力。
缺点是难以统一指挥，弱化了母公司的财务控制权，有时子公司会为了自身利益而忽视集团整体利益。
3.集权与分权相结合的模式集权与分权相结合的模式将财权在母公司与子公司之间适度分配，形成适度分权或适度集权的组织结构。
在实际工作中，绝对的集权和分权都是比较少见的，大多数企业集团选择的都是将两者相结合。
在权力结构中，一般分为最高决策层、中间管理层、基层三个层次。
最高决策层有财务副总参与，主要职能是对整个集团实行战略性管理，进行财务战略决策与管理、长期发展规划、重要人事安排和盈余分配。
企业内部财务管理权限配置没有统一的标准，而是因势而异，因时而异，因企业而异。
集权与分权相结合的模式有利于将重大财务决策权集中与一股管理决策权适度分权相结合。
企业集团财务管理模式的选择和构建
内容摘要企业集团是由具有控制地位的母公司为核心，以控股子公司、参股公司及相对独立的由母公司控制的其他企业或组织组成的企业联合体。
集团总部和各子、分公司之间主要通过资本纽带关系连接，形成层层控股、参股的关系。
从单一经营到企业集团的规模经营，其财务管理职能也将发生巨大转变。
因此，企业集团必须在集团内部建立相适应的财务管理体制和选择适当的财务管理模式。
本文从分析企业集团财务管理存在的问题入手，说明了企业集团建立科学的财务管理模式的意义，重点研讨了企业集团财务模式的选择和构建要点，接着提出了优化我国企业集团财务管理模式的建议和具体措施，最后分析了集团实施集权式财务管理的优势。
关键词：企业集团财务管理集权式管理管理模式目录一、我国集团公司财务管理存在的问题（一）观念落后，缺乏科学性（二）各自为政，缺乏整体性（三）财务管理缺乏动态性（四）财务信息不准确，财务管理缺乏力度二、建立科学完整的企业集团管理模式应解决的两个问题三、企业集团财务管理模式的选择和构建（一）集团财务管理模式的选择1.我国企业集团正处于发展的初级阶段2.集团下属成员企业的财务活动尚不规范3.互联网的普及为实现集团财务的相对集中管理提供了便利条件（二）集团财务管理模式的构建1.企业集团财务管理的组织形式2.确立企业集团财务管理部门对投资项目的财务评价主体地位3.建立企业集团统一的资金调度运作体系4.建立企业集团财务决策风险防范机制5.建立企业集团全面预算管理制度6.建立健全企业集团财务管理约束机制四、优化企业集团财务管理模式的建议及具体措施（一）优化我国集团财务管理模式的建议（二）实施集权式财务管理应采取的具体措施五、企业集团实行集权式财务管理具有的优势（一）强化集团整体资本经营（二）加强内部监控（四）提高公司信贷的信用等级（五）为企业集团的发展目标和方向的制定提供信息参考文献企业集团财务管理模式的选择和构建企业集团是由具有控制地位的母公司为核心的、以控股子公司、参股公司及相对独立的由母公司控制的其他企业或组织组成的企业联合体，集团总部和各子、分公司之间主要通过资本纽带关系连接，形成层层控股、参股的关系。
我国企业集团财务管理模式的选择与
我国企业集团财务管理模式的选择与构建2006-10-17 14:33张志强企业集团是适应市场经济和社会化大生产的客观需要而出现的一种经济联合体。
作为以企业集团为基础的财务管理，其管理模式的选择与构建，直接影响企业财务管理的质量与效果，笔者拟就此进行一些粗浅的探讨。
一、企业集团财务管理模式1.“集权式”财务管理模式。
财务管理决策权高度集中于母公司，子公司只享有少部分的财务决策权，其人、财、物及供、产、销统一由母公司控制。
母公司通常下达生产经营任务，并以直接管理的方式控制子公司生产经营活动。
在某种程度上，子公司只相当于母公司的一个直属分厂或分公司，投资功能完全集中于母公司。
这种管理模式的优点是：便于指挥和安排统一的财务政策，降低行政管理成本；有利于母公司发挥财务调控功能，实施对下属公司的控制，保证企业集团内部财务目标的一致性，实现企业集团利益最大化；有利于发挥母公司财务专家的作用，降低子公司财务风险和经营风险；有利于统一调剂集团资金，保证资金头寸，降低资金成本，集中资金进行投资方向的战略调整。
这种管理模式的缺陷是：财务管理权限高度集中于母公司，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性；每项财务决策都需要成员单位充分的企业基础信息，受信息掌握的充分性和及时性的制约，可能产生决策的低效率；决策压力集中于母公司，一旦决策失误，将产生巨大损失。
2.“分权式”财务管理模式。
在财权上，子公司在资本融入及投出和运用，财务日常收支与费用开支，财务人员选聘和解聘，职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权，并根据市场环境和公司自身情况做出财务决策；在管理上，母公司不采用指令性计划方式来干预子公司生产经营活动，而是以间接管理为主；在业务上，鼓励子公司积极参与竞争，抢占市场份额；在利益上，母公司往往把利益倾向于子公司，以增强其实力。
这种管理模式的优点是：子公司有充分的积极性，决策快捷，易于捕捉商机，增加创利机会；减轻母公司的决策压力，减少母公司直接干预的负面效应。
企业集团财务管理模式的选择
从美、日、韩三国企业集团财务管理模式，我们可以获得 对促进我国企业集团财务管理模式的几点借鉴与启示：
（一）、在强调低成本扩张的同时，一定要按市场规律选择联合企业 类型，企业经营适度多元化。从我国目前组建的企业集团来看，很多 企业不能根据市场状况和自身状况合理确定集团化目标，选择集团财 务管理模式，只是一味强调低成本扩张。在我国目前的资产重组中， 有一种比较流行的作法就是承债式兼并，承担全部或大部分债务，这 些债务又根据国家有关政策挂账停息，分期偿还，表面看来，企业似 乎不费成本，但有几点被忽视，如前期谈判，合同签订和执行，购并 后派驻管理人员，改组管理机构，改进技术和注入营运资金等，有些 地方政府片面理解“发展是硬道理”的理论，搞假冒伪劣集团公司， 拉郎配。对此，我们不妨采取日立公司的作法，对于被并购的企业， 集团公司只在管理、技术、信用方面提供方便，而不注入资本。 （二）、集团进行股份制改造，明确产权关系。目前，我国国有企业 进一步改革已经遇到了深层的问题，国有企业改革的重点应该放在结 构调整和制度创新上，明晰产权是追加长远利益的动力之一，只有追 求长远利益者才会讲诚信。对产权主体来说，信用是一种资源、是财 富、是财力。在国外，一般先有股份公司后有企业集团，这样发展起 来的企业集团是靠产权联结的母子公司结构。我国则相反，所以必须 对其进行股份制改造，将内部的行政关系改变为股权联结关系。这样 不仅明晰产权，规范了集团的组织结构，也理顺了集团内部理财渠道。
四、搞好财务管理日常分析
1、内部审计的定期审计监督 2、控股母公司财务部门的日常信息收集和定期分析 3、各层次财务部门每月都必须编制管理报告，并进行汇 总分析。
五、做好全面的预算管理——建立一套涵盖营业额预算，资本支出
企业集团财务管理模式的种类及其选择原则(一)
企业集团财务管理模式的种类及其选择原则(一)随着市场经济的发展，我国由若干企业通过资本结合而形成的企业集团已成为一种重要的经济主体。
财务管理作为企业管理的重要组成部分，成为集团管理的核心。
然而，传统的财务管理模式已经不能适应集团经济的发展，如何在其内部建立起一套科学、合理、高效的财务管理模式，是企业集团财务管理当前的迫切任务。
一、企业集团财务管理模式的种类企业集团财务管理模式，按管理权限的集中度划分，主要有三种模式：集权式、分权式和相融式。
1.集权式管理模式。
该模式是一种完全“垂直”的模式，采用这种财务管理模式的企业集团，财权绝大部分集中于母公司，母公司对子公司采取严格控制和统一管理。
集权模式的优点如下：(1)有利于发挥母公司的资金和财务调节功能，优化了资源的合理配置；(2)降低行政管理成本；(3)通过集团产品结构和组织结构的整体优化，便于取得规模效益；(4)有利于发挥母公司财务专家的作用，降低了公司财务风险和经营风险。
但该模式也有其缺点：(1)子公司财权的相对独立性不能得到尊重；(2)容易导致财权使用中脱离实际的官僚化倾向；(3)财务管理权限高度集中于母公司，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性。
2.分权式管理模式。
分权式模式是指子公司法人财产权基本上归于子公司支配与行使，母公司只保留对子公司的重大财务决策权或审批权。
财务管理权限集中与分散互为反正，由此产生的利弊也大致相反。
分权型模式的优点：(1)子公司财权的独立得到充分尊重，有利于调动子公司的积极性；可以减少财权运用中的盲目性和官僚化，提高准确性和效率；(2)分散母公司的融资风险，各子公司自行筹措资金，减少企业集团统一筹资带来的还贷压力；(3)减轻母公司的决策压力，减少母公司直接干预的负面效应。
分权型模式的缺点：(1)不利于整个集团公司的协同性，会增加成本；母公司对子公司的财权使用状况无法进行有效地监控，自己的利益无法得到保证；(2)难以统一指挥和协调，有的子公司因追求自身利益而忽视甚至损害集团整体利益；(3)弱化母公司财务调控功能，不能及时发现子公司面临的风险和重大问题。
现代企业集团财务管理模式的选择
现代企业集团财务管理模式的选择财务管理是现代企业集团管理的核心内容，构建与我国企业集团发展相适应的财务管理模式是十分必要的。
本文主要阐述了企业集团财务管理模式类型，即集权型、分权型和集权与分权混合型；分析了企业集团选择财务管理模式应考虑的因素；笔者认为，根据我国企业集团现阶段的现状，应实行集权与分权混合型财务管理模式。
标签：企业集团财务管理管理模式资源优化配置在市场经济的环境下，企业集团的兴衰成败在很大程度上取决于企业的管理，而财务管理又是企业管理的中心环节。
因此，财务管理如何界定各阶层的责权利，选择什么样的财务管理模式有着尤为重要的意义。
一、企业集团财务管理模式类型1.集权型财务管理模式集权型财务管理模式是一种完全“垂直”的模式。
在这种模式下，财务管理决策权高度集中与母公司，子公司只享有少部分的财务决策权，其人、财、物及供、产、销统一由母公司控制。
集权型财务管理模式优点在于:(1)有利于发挥母公司的资金和财务调节功能，降低公司的财务风险和经营风险;(2)有利于实现企业集团财富最大化和成本最低化的目标;(3)有利于实现资源的合理配置，提高整体资源的利用效率;(4)有利于企业集团融资，集团可凭借其资产和信誉优势，采取多种融资渠道，保证集团资金来源的畅通;(5)便于取得规模效益，集团产品结构和组织结构的整体优化，可以减少子公司的监管成本。
集权型财务管理模式的不足之处在于:（1）财务管理权高度集中于母公司，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性;（2）容易导致财权使用中脱离实际的官僚化倾向，以及对财权的误用;（3）财务决策缓慢，导致子公司不能对市场做出迅速反应，一旦总部决策失误，子公司无法进行项目调整，造成子公司过度依赖母公司。
2.分权型财务管理模式该模式是一种典型的放权模式。
在这种模式下，财务管理决策权分散于各子公司，母公司起控股的作用，子公司相对独立，母公司不干预子公司的生产经营与财务活动。
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企业集团财务管理的模式选择
企业集团财务管理必须以市场为导向，以资本为纽带，以现代企业制度为保证，合理配置企业集团资产，发挥集团优势，提高资本的运营效率。
企业集团公司对集团内成员单位的财务管理模式可分为“集权式”、“分权式”和“集团总部指导下的分散管理”三种。
（一）“集权式”财务管理模式
采用本模式的企业集团，财权绝大部分集中于母公司，母公司对子公司采取严格控制和统一管理。
集权式的特点：财务管理决策权高度集中于母公司，子公司只享有少部分的财务决策权，其人财物及供产销统一由母公司控制，子公司的资本筹集、投资、资产重组、贷款、利润分配、费用开支、工资及奖金分配、财务人员任免等重大财务事项都由母公司统一管理。
母公司通常下达生产经营任务，并以直接管理的方式控制子公司生产经营活动。
在某种程度上，子公司只相当于母公司的一个直属分厂或分公司，投资功能完全集中于母公司。
集权式企业集团财务管理的优点：（1）便于指挥和安排统一的财务政策，降低行政管理成本；（2）有利于母公司发挥财务调控功能，完成集团统一财务目标；（3）有利于发挥母公司财务专家的作用，降
低了公司财务风险和经营风险；（4）有利于统一调剂集团资金，保证资金头寸，降低资金成本。
集权式企业集团的财务管理的缺陷：（1）财务管理权限高度集中于母公司，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性；（2）高度集权虽能降低或规避子公司某些风险，但决策压力集中于母公司，一旦决策失误，将产生巨大损
失。
（二）“分权式”财务管理模式
采用本模式的企业集团，子公司拥有充分的财务管理决策权，而母公司对子公司的管理以间接管理为主。
分权式的特点主要表现为：在财权上，子公司在资本融入及投出和运用，财务收支费用开支，财务人员选聘和解聘，职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权，并根据市场环境和公司自身情况做出更大的财务决策；在管理上，母公司不采用指令性计划方式来干预子公司生产经营活动，而是以间接管理为主；在业务上，鼓励子公司积极参与竞争，抢占市场份额；在利益上，母公司往往把利益倾向于子公司，以增强其实力。
财务管理权限集中与分散互为反正，由此产生的利弊也大致相反。
分权式企业集团财务管理的优点；（1）子公司有充分的积极性，决策快捷，易于捕捉商业机会，增加创利机会；（2）减轻母公司的决策压力，减少母公司直接干预的负面效应。
分权式企业集团财务管理
的缺陷：（1）难以统一指挥和协调，有的子公司因追求自身利益而忽视甚至损害公司整体利益；（2）弱化母公司财务调控功能，不能及时发现子公司面临的风险和重大问题；（3）难以有效约束经营者，从而造成子公司“内部控制人”问题，挫伤广大职工积极性。
（三）集团总部指导下的分散管理
绝对的集权和绝对的分权是没有的，集团总部指导下的分散管理模式强调分权基础上的集权，是一种集资金筹集、运用、回收与分配于一体，参与市场竞争，自下而上的多层决策的集权模式。
此模式既能发挥集团母公司财务调控功能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险，有利于克服过分集权或分权的缺陷，有利于综合集权与分权的优势，是很多企业集团追求的相对理想
模式。
（四）选择集团财务管理模式应考虑的主要因素
三种财务模式各有千秋，企业集团应依据自身状况权衡利弊。
一般而言，企业集团选择财务管理模式时应主要考虑股权集中度、子公司性质、集团规模、母公司经营者风格等因素。
二、企业集团财务管理模式选择的现实构想
针对一个具体的企业集团不同财务管理内容，对其财务管理的集权分散程度应加以权衡，进行选择，为解决企业集团财务管理模式选择以及企业集团运行过程中存在的问题寻找一个突破口。
（一）强有力的集权
1、现金管理。
资金是企业的血液，资金流转的起点和终点都是现金，其他资产都是资金在流转中的转化形式。
因此，现金管理是财务管理的中心，如何把母子公司分散的现金集中起来，降低现金的持有水平，保证集团重点项目的资金需要是集团财务管理面临的重要问题，对子公司财务的集中管理强化现金管理提供了条件。
必须加强：
（1）银行账户管理。
针对目前企业集团出现的子公司私自在银行开户截留现金的问题，母公司应加强对子公司开户的控制，子公司在银行开户须经母公司审批，所开账户必须由母公司财务部门统一管
理。
（2）现金预测。
为了使现金管理变被动为主动，克服短期行为，母公司应通过整体预测，对集团以现有资金能做多大的经营规模，需要多大的融资规模可寻求的资金来源等有一个清楚的认识。
对于财务部门而言，则要随时掌握每一个时期和时点可以运用和必须支付的现
金。
（3）筹资管理。
母公司在现金预测基础上，研究集团资金来源的构成方式，选择最佳的筹资方式。
子公司所须资金不得擅自向外筹集，而须在集团内部筹集，并由母公司财务部门负责此项业务，为了提高资金使用效率还可以借助价值规律，实现集团内部资金的有偿使用即子公司向母公司借款时支付利息。
2、预算管理。
母公司对子公司的财务集权管理还体现在，母公司对制定用于指导各子公司的预算拥有最终决定权。
母公司根据集团发展规划，提出一定的总目标，据以编制公司的长期规划和年度计划，并将各项指标分解下达给各子公司。
子公司根据母公司下达的各项指标和单位具体情况编制年度预算，上报母公司审批。
母公司成立专门的预算管理委员会，审查和平衡各子公司的预算，并汇总编制集团预算。
经批准后的预算下达给各子公司，据以指导其经营活动。
预算执行过程中，母公司应根据实际情况随时调整偏差，保证预算的完成。
（二）集权与分权的适当结合
1、投资管理。
集团的投资规模和投资方向在很大程度上影响到集团公司的发展方向，因此集团投资管理倾向予采用集中管理。
在母公司对子公司资金加以集中管理之后，投资管理可以适当分权，即子
公司有权制定一定金额以下的投资项目，但一般占集团投资很小的一部分。
有的集团是根据子公司等级来划分投资权限，超过规定限额的投资项目要向母公司提出申请。
母公司应建立健全子公司对外投资立项、审批、控制、检查和监督制度，并重视对投资项目的跟踪管理，防止出现只投资不管理的现象，规范子公司投资行为。
2、利润分配。
母公司作为企业集团的主体，其利润分配是集团分配的核心内容。
母公司可以控股方式形成，对应的是按股份分红的利润分配方式。
对母公司而言，子公司所增利润要按一定的比例留在母公司，以便满足集团的长远发展需要，同时也要保证子公司和职工的利益得到逐步增加，这是集团凝聚力的动力源泉。
对于子公司的工资，资金的分配应实行总量控制，建立健全对子公司工资、奖金分配的检查和控制制度。
子公司要严格按照母公司规定的工资奖金计提原则，在计提工资金额范围内自主分配。
（三）广泛彻底的分权
母子公司财务的集中管理并不排斥子公司的独家核算，而母子公司各自平等独立的法人地位，为财务管理的分权化提供了依据，子公司在母公司审定的决策范围内，自主经营、自负盈亏，对自己的生产、销售、投资、分配等享有法定的经营权。
子公司对所生产的产品进行从研究、开发、生产、销售到售后服务一条龙经营。
在订立合同、业
务购销、资产负债和留存受益的核算上，均体现了子公司应有的独立核算地位；制单、审查、记账和报表系统均由子公司按财务会计制度
和有关规定办理。