行政事业单位会计账务处理
行政事业单位会计制度
行政事业单位会计制度一、概述我国的行政事业单位是指由国家或者地方政府授权设立的为了完成政府职能任务而设立的非营利性单位。
行政事业单位有自己的资产负债、收支和绩效评价等。
会计制度是指行政事业单位在日常经济活动中所应遵循的账务处理、会计处理等规范化操作规程。
本文将从行政事业单位会计制度的概念、实施、要点等方面进行论述。
二、实施行政事业单位会计制度的必要性1. 行政事业单位自身需要行政事业单位要求准确的财务监管，通过会计制度的规范化处理，可以更好地掌握行政事业单位各项财务活动，更加准确的知道自身经济状况和需求。
2. 社会需要行政事业单位是政府部门的非营利机构，其间接或直接影响着民生问题、国家建设和发展等方方面面。
因此，社会对行政事业单位的财务管理呈现出越来越高的要求。
行政事业单位健全的财务管理体系构建，也有助于提升政府机构的公信力和透明度。
3. 国家需要建立健全的行政事业单位会计制度，不仅有助于提高政府机关的经济管理水平，更能促进国家的发展和建设，推动财政改革，提升行政效能。
三、行政事业单位会计制度的要点1. 分类确定行政事业单位会计制度的制定应该是以国家标准的会计制度为基础，通过对行政事业单位财务特征的研究，将其分为一般预算单位、单一预算单位和其他预算单位，并为不同的类型单位制定不同的财务规范。
2. 全面核算行政事业单位会计制度从核算对象、核算范围、核算方法等方面，要求列帐更全面，更系统地处理全部会计科目。
3. 预算控制预算控制是行政事业单位会计制度中重要的一环，它是整个财务管理的核心。
通过科学合理的预算控制方式，能够有效的发挥财务的监管和控制作用，从而达到保证行政事业单位资金对公共利益的有效利用的目的。
4. 收支管理行政事业单位会计制度要求对各种收支经济活动都要进行规范化的处理，并在收支经济活动的实际操作中，创造条件提高各种进行账务处理的价格和条款的准确性和统一性。
5. 监管完善为了保障行政事业单位的资金安全，监管要求对行政事业单位进行严格的审计和监察，完善行政事业单位的会计监管和内部控制体系。
事业单位会计科目及账务处理流程
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行政单位会计科目固定资产账务处理流程
行政单位会计科目固定资产账务处理流程
行政单位会计科目固定资产的账务处理流程主要包括以下几个步骤：
1. 外购固定资产：行政单位在购入固定资产时，需要按照实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等进行账务处理。
具体来说，行政单位需要借记“固定资产”科目，贷记“资产基金——固定资产”科目，同时按照实际支付的款项借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款”或“银行存款”科目。
2. 自行建造固定资产：行政单位自行建造固定资产时，应按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。
行政单位需要先通过“在建工程”科目进行核算，工程达到预定可使用状态时再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
3. 固定资产折旧：行政单位应对固定资产计提折旧，并按照一定的折旧方法进行计算。
在计提折旧时，行政单位需要借记“资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。
4. 固定资产处置：行政单位在处置固定资产时，需要将固定资产的账面价值转作待处理财产损溢，并作相应的会计处理。
具体来说，行政单位需要借记“待处理财产损溢”（按
固定资产的账面价值）和“累计折旧——固定资产累计折旧”（按账面已提折旧）科目，贷记“固定资产”（按固定资产的账面原价）科目。
现行制度下行政事业单位坏账核销流程及会计处理
现行制度下行政事业单位坏账核销流程及会计处理2014年1月施行的新《行政单位会计制度》取消了原设置的“暂付款”科目，新增了“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”三个科目对出租资产、出售物资等应当收取的款项进行核算，细化了行政单位相关业务的账务处理。
应收账款核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。
预付账款核算行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项。
其他应收款核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项。
三者都是资产类科目，但有其不同之处，应收账款是提供了物资和服务应取得的债权，预付账款是购买物资和服务而尚未收到预付的款项，其他应收款则是拆借暂付性的应收回款项。
行政单位壹|应收账款《行政单位会计制度》明确：对于逾期3 年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。
核销的应收账款应在备查簿中保留登记。
1.转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额：借：待处理财产损溢贷：应收账款2.已核销的应收账款在以后期间收回的：借：银行存款贷：应缴财政款等科目大家看以上的处理比较纳闷，应收账款核销的会计处理语焉不详，是否选择性忽略了？我们还是回到产生应收账款起点的会计处理上寻求解决之道。
一、出租资产发生的应收账款1.出租资产尚未收到款项时，按照应收未收金额：借：应收账款贷：其他应付款为何不根据权责发生制原则直接确认“其他收入”而转入“其他应付款”？理由不明，大概是因为行政单位由财政全额预算，其所取得国有资产处置收入和出租收入等应缴入财政，不属于单位的收入，所以也不难理解核销时勿需计入单位支出。
2.收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款同时借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款（按照扣除应缴税费后的净额）3.如核销出租资产的应收账款时1）先转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额：借：待处理财产损溢贷：应收账款2）经批准核销时借：其他应付款贷：待处理财产损溢二、出售物资发生的应收账款1.物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时按照应收未收金额借：应收账款贷：待处理财产损溢2.收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款3.如核销出售物资发生的应收账款时借：待处理财产损溢贷：应收账款三、《制度》规定行政单位收到商业汇票，也通过”应收账款“科目核算1.出租资产收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额：借：应收账款贷：其他应付款2.出售物资收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额：借：应收账款贷：待处理财产损溢3.商业汇票到期收回款项时借：银行存款贷：应收账款其中出租资产收回款项的，应同时借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款（扣税后净额）贰|预付账款《制度》：逾期3 年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，且无法收回的预付账款，按照规定报经批准后予以核销。
浅谈《政府会计制度》下事业单位国有资产处置和出租、出借会计账务处理
为贯彻落实党中央、国务院关于“过紧日子”的要求，有效盘活并高效使用事业单位固定资产，提升国有资产管理整体水平，更好地服务与保障单位履职和事业发展，本文从资产处置以及出租、出借几个方面论述在《政府会计制度》下事业单位账务处理的方式。
第一，事业单位国有资产处置是指国有资产产权的转移以及注销产权的行为。
国有资产处置主要包括以下几种形式：出售、出让、转让、报废报损、置换，无偿调拨（划转）、对外捐赠等。
1.国有资产出售、出让、转让、报废报损。
（1）出售、出让、转让，指变更资产所有权或占有、使用权的资产处置形式。
（2）报废，指经有关部门科学鉴定或按有关规定，对已经不能继续使用的资产进行产权注销的资产处置形式。
（3）报损，指单位资产发生货币资金损失、呆坏账损失、对外投资损失、非正常损失等，按照有关固定进行产权注销的资产处置形式。
（4）行政事业单位处置国有资产实行“收支两条线”管理，处置收入属于国家所有，在扣除相关税费后上缴国库。
在《政府会计制度》核算中，以上几种国有资产处置形式的账务处理基本类似，本文以固定资产为例具体处置分录见图1：2.国有资产置换。
（1）国有资产置换是指以非货币性交易的方式变更资产所有权或占有权、使用权的资产处置形式。
（2）换入资产的入账价值，按照换出资产的评估价值，减去收到的补价加上支付的补价，再加上为了置换资产产生的其他支出。
（3）国有资产置换账务处理，分为收到补价和支付补价两种情况，本文以固定资产为例具体处置分录见图2：浅谈《政府会计制度》下事业单位国有资产处置和出租、出借会计账务处理□李丽娟财务会计分录：预算会计分录：借：资产处置费用借：其他支出固定资产累计折旧（相关税费支出）贷：固定资产（账面余额）贷：资金结存借：银行存款（收到的价款）贷：应缴财政款银行存款（相关税费）图1出售、出让、转让、报废报损账务处理→财务会计分录：支付补价：借：固定资产（换入资产价值）累计折旧（换出资产已提累计折旧）资产处置费用（借差）贷：固定资产（换出资产账面价值）银行存款（其他支出+补价）其他收入（贷差）收到补价：借：固定资产（换入资产价值）累计折旧（换出资产已提累计折旧）资产处置费用（借差）银行存款（补价-相关支出）贷：固定资产（换出资产账面价值）应缴财政款（补价-相关支出）其他收入（贷差）银行存款（其他支出）图2置换账务处理预算会计分录：借：其他支出贷：资金结存↓--593.国有资产无偿调拨（划转）、对外捐赠。
行政事业单位会计分录大全
行政事业单位会计分录大全一、拨入经费和拨出经费1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。
应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。
①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费②缴回拨款时，借：拨入经费贷：银行存款③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。
借：拨入经费贷：结余2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。
余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。
应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。
①转拨经费时，借：拨出经费-××单位②收回或冲销转出时，借：银行存款贷：拨出经费③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。
借：结余贷：拨出经费本帐户应按所属单位设置明细帐。
二、应缴财政专户款和预算外资金收入1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。
①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款应按照预算外资金的类别设置明细帐。
2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。
①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。
收到时，借：银行存款贷：暂存款转拨时，借：暂存款③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入贷：结余年终转帐后本帐户无余额。
三、其他收入其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。
行政事业单位会计全部会计分录
个人收集整理勿做商业用途行政事业单位会计地全部会计分录一.资产类科目核算：1.材料地核算：(1) .购入材料并已验收入库时：借：库存材料贷：银行存款(2) .领用出库时：借：经费支出贷：库存材料(3) .库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借：经费支出贷：库存材料(4) .库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益,应增减当期支出.2.固定资产地核算：(1) .与供货商协议,用银行存款购买固定资产,价值18000元,运费250元,保险费50元,共计18300元.合同规定当时支付10000元,安装正常使用后余款付清：借：经费支出18300贷：银行存款10000应付帐款8300同时：借：固定资产18300贷：固定基金18300(2) .接受捐赠,价值按市场同类产品评估为400000元,本单位用银行存款支出运杂费2000元,车辆购置附加费7500元：借：经费支出9500贷：银行存款9500同时：借：固定资产409500贷：固定基金409500(3) .年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产500贷：固定基金500(4) .以自由资金自制固定资产,用银行存款购入加工材料1600元,用现金支付加工费600元.固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款1600贷：银行存款1600支付加工费：借：暂付款600贷：现金600验收交付使用时：借：经费支出2200贷：暂付款2200借：固定资产2200贷：固定基金2200(5) .无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000贷：固定资产12000(6) .有偿调出固定资产,帐面价值150000元,出售价款50000元借：银行存款50000贷：其他收入50000借：固定基金150000贷：固定资产150000(7) .清理固定资产,帐面价值10000元,出售残料收入800元,支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金10000贷：固定资产10000结转清理收入与支出：借：银行存款800贷：其他收入800借：经费支出500贷：银行存款500(8) .支付临时租金2000元：借：经费支出2000贷：银行存款2000二.负债类科目核算：1.应缴预算款：(1) .收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款(2) .上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时,会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金,或利用财政资金非法贷款,甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户.一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款贷：应缴预算款上缴时：借：应缴预算款贷：银行存款对于截留地预算资金及时上缴财政时：借：结余贷：银行存款2.应缴财政专户款：(1) .收到应上缴财政专户地各项收入时：借：银行存款贷：应缴财政专户款(2) .上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款(3) .实行预算外资金结余上缴财政专户办法地单位定期结算预算外资金结余时,按结余数：借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款按结余数上缴财政专户：借：应缴财政专户款贷：银行存款(4) .实行按比例上缴专户地行政单位收到预算外资金收入时,应分别记入：借：银行存款贷：应缴财政专户款预算外资金收入上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款例题：见精讲P125-126三.行政单位净资产：1.固定基金：(1) .增加固定基金：借：固定资产贷：固定基金(2) .减少固定基金：借：固定基金贷：固定资产2.结余(1) .年终：借：拨入经费预算外资金收入其他收入贷：结余借：结余贷：经费支出拨出经费结转自筹基建(2) .有专项资金收支地,将结余分为：经常性结余和专项结余A.将非专项地收支分别转入“结余”科目地“经常性结余”B.将专项收支分别转入“结余”科目地“专项结余”.例题见精讲P127四.行政单位地收入：1.拨入经费：设置二级科目“拨入经常性经费”.“拨入专项经费”(1) .收到拨款：借：银行存款贷：拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费(2) .拨给二级单位：借：拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费贷：银行存款(3) .二级会计单位收到主管部门拨款：借：银行存款贷：拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费(4) .二级单位将多余专项经费上缴主管部门：借：拨入经费-----拨入专项经费贷：银行存款例题：精讲P1292.预算外资金收入：下设“经常性收入”.“专项收入”.(1) .行政单位收到从财政专户核拨本单位地预算外资金时：借：银行存款贷：预算外资金收入-------经常性收入预算外资金收入--------专项收入(2) .实行按确定地比例上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金时：如：某单位实行按20%地比例上缴预算外资金财政专户办法,收到预算外资金款70000元,全部属于经常性收入：借：银行存款70000贷：预算外资金收入-----经常性收入56000应缴财政专户款14000在规定日期上缴财政专户款14000元借：应缴财政专户款14000贷：银行存款14000(3) .实行结余上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金：如：收到预算外资金80000元,全部属于专项收入借：银行存款80000贷：预算外资金收入80000在规定时期结算预算外资金结余20000元借：预算外资金收入-----专项收入20000贷：应缴财政专户款20000在规定日期上缴财政专户款20000元借：应缴财政专户款20000贷：银行存款20000(4) .年终：借：预算外资金收入----经常性收入预算外资金收入----专项收入贷：结余3.其他收入：个人收集整理勿做商业用途五.行政单位支出：1.经费支出：经常性支出.专项支出(1) .发生支出：借：经营支出贷：银行存款(现金)(2) .支出收回或冲销转出时：借：有关科目贷：经费支出(3) .年终：借：结余贷：经费支出注意：行政单位收回本年度已列为经费支出地款项时,要冲减当年地经费支出；收回前年度已列为经费支出地款项时,要增加上年结余,不得冲减当年经费支出.2.拨出经费(1) .转拨经费时：借：拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费-----拨出专项经费贷：银行存款(2) .收回或冲销转出时：借：有关科目贷：拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费----拨出专项经费(3) .年终：借：结余-----经常性结余-----专项结余贷：拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费----拨出专项经费3.结转自筹基建(1) .将自筹地基本建设资金转存建设银行时：借：结转自筹基建贷：银行存款(2) .基本建设项目完工后剩余资金收回时：借：银行存款贷：结转自筹基建(3) .年终借：结余贷：结转自筹基建六.国库集中支付业务地核算：1.财政直接支付方式：(1) .对于由财政直接支付地工资：借：经费支出贷：拨入经费(2) .对于由财政直接支付地购买材料.服务地款项：借：经营支出贷：拨入经费(3) .对于由财政直接支付地购置固定资产地款项：借：经费支出贷：拨入经费同时：借：固定资产贷：固定基金(4) .年终：A.根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额：借：财政应返还额度------财政直接支付贷：拨入经费------财政直接支付B.下年度恢复财政直接支付额度时,不做帐务处理；在使用预算结余资金时：借：有关科目贷：财政应返还额度------财政直接支付2.财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”(1) .收到“授权支付到帐通知书”后,根据通知书所列数额：借：零余额帐户用款额度贷：拨入经费(2) .购买物品.服务等支用额度时：借：经营支出(材料)贷：零余额帐户用款额度属于购入固定资产地,同时：借：固定资产贷：固定基金(3) .从零余额帐户提取现金：借：现金贷：零余额帐户用款额度(4) .年终：A.依据代理银行提供地对帐单注销额度时：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：零余额帐户用款额度B.如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据两者地差额：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：拨入经费C.下年初恢复额度时,依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付D.如果下年度收到财政部门批复地上年末下达零余额帐户用款额度：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付事业单位会计业务处理一.事业单位资产1.存货：设置“材料”科目核,事业单位随买随用地零星办公用品,可在购进时直接列做支出,不适合本科目.算(1) .购入自用材料并已验收入库地：借：材料贷：银行存款领用出库时：借：事业支出贷：材料(2) .属于小规模纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地：借：材料贷：银行存款领用出库时：借：事业支出.经营支出贷：材料(3) .属于一般纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地：借：应交税金---应交增值税(进项税额)材料贷：银行存款(应付帐款)领用出库时：借：事业支出.经营支出贷：材料(4) .材料盘盈：借：材料贷：经营支出.事业支出库存材料盘亏：借：经营支出.事业支出贷：材料2.产成品：(1) .生产完成验收入库地产成品：借：产成品贷：成本费用产品出库销售时：借：事业支出.经营支出贷：产成品(2) .清查盘点出现产成品盘盈或盘亏,做增加或减少产成品处理：盘盈：借：产成品贷：事业支出.经营支出盘亏：借：事业支出.经营支出贷：产成品3.对外投资：(1) .事业单位购入各种债券形成地对外投资：借：对外投资贷：银行存款同时：借：事业基金-------一般基金贷：事业基金-----投资基金(2) .事业单位以固定资产对外投资：借：对外投资(按评估价或合同.协议确认地价值)贷：事业基金----投资基金同时：借：固定资产贷：固定基金(3) .属于一般纳税人地事业单位向其他单位投出材料：借：对外投资贷：材料应交税金-----应交增值税(销项税额)借(或贷)：事业基金----投资基金同时：借：事业基金-----一般基金(材料帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(4) .属于小规模纳税人地事业单位对外投出材料：借：对外投资贷：材料借(或贷)：事业基金----投资基金同时：借：事业基金-----一般基金(材料帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(5) .事业单位向其他单位投入地无形资产：借：对外投资贷：无形资产借(或贷)：事业基金----投资基金同时：借：事业基金-----一般基金(无形资产帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(6) .事业单位以货币资金对外投资：借：对外投资贷：银行存款同时：借：事业基金-----一般基金(无形资产帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(7) .事业单位转让债券以及到期兑付地债券本息：借：银行存款(实际收到)贷：对外投资(实际成本)借(或贷)：其他收入同时：借：事业基金-----投资基金贷：事业基金-------一般基金4.固定资产(1) .事业单位购置固定资产时：借：专用基金----修购基金(用修购基金购置)事业支出(用结余资金购置)专款支出(用拨入专款购置)贷：银行存款同时：借：固定资产贷：固定基金例题：指南与分析P144-145(2) .单位接受捐赠固定资产：借：固定资产贷：固定基金(3) .融资租入固定资产：借：固定资产贷：其他应付款支付租金：借：经营支出.事业支出贷：固定基金同时：借：其他应付款贷：银行存款(4) .盘盈地固定资产：借：固定资产贷：固定基金(5) .因报废.毁损及盘亏等原因减少地固定资产：借：固定基金贷：固定资产取得残值变价收入：借：现金(银行存款)贷：专用基金----修购基金发生清理费用：借：专用基金----修购基金贷：现金(银行存款)(6) .出售固定资产：借：银行存款贷：专用基金----修购基金同时：借：固定基金贷：固定资产5.无形资产：(1) .购买或自制：借：无形资产贷：银行存款(2) .不实行内部成本核算地事业单位,采用一次摊销：借：事业支出贷：无形资产实行内部成本核算地事业单位,采用在受益期限平均摊销：借：经营支出贷：无形资产(3) .单位向外转让已入帐地无形资产地所有权,其转让收入：借：银行存款贷：事业收入结转转让无形资产地成本：借：事业支出------其他费用贷：无形资产一.事业单位负债：1.应缴预算款：(1) .收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款应缴预算款：代收应纳入预算管理地基金行政性收费收入罚没收入无主财物变价收入其他按照预算管理规定应上缴预算地款项(2) .上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款2.应缴财政专户款：(1) .收到应上缴财政专户地各项收入时：借：银行存款贷：应缴财政专户款(2) .实行预算外资金结余上缴办法地单位,定期结算预算外资金结余时：借：事业收入贷：应缴财政专户款上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款3.应交税金：(1) .计算各种应交税金：借：销售税金贷：应交税金(2) .计算企业所得税：借：结余分配贷：应交税金4.借款：(1) .借入借款：借：银行存款贷：借入款项(2) .实际支付利息：借：事业支出.经营支出贷：银行存款二.事业单位净资产：1.事业基金：(1) .年终,事业单位应将当期未分配结余转入本科目：借：结余分配贷：事业基金(一般基金)对于项目已经完成地拨入专款结余,按规定留归本单位使用地,转入本科目：借：拨入专款贷：事业基金(一般基金)(2) .用固定资产对外投资时：借：对外投资(按评估价或合同.协议确认价值)贷：事业基金(投资基金)同时：借：固定基金(按固定资产帐面价值)贷：固定资产(3) .用货币资金.材料.无形资产对外投资时从“事业基金---一般基金”转入借：对外投资(按评估价或合同.协议确认价值)事业基金----投资基金贷：材料(按帐面原价)应交税金---应交增值税(销项税额)同时：借：事业基金(一般基金) (按帐面原价)贷：事业基金(投资基金)2.专用基金：(1) .提取医疗基金时：借：事业支出.经营支出贷：专用基金----医疗基金(2) .提取修购基金时：借：事业支出.经营支出贷：专用基金----修购基金(3) .清理报废固定资产残值变价收入转入时：借：银行存款贷：专用基金----修购基金(4) .支付清理报废固定资产所发生地清理费用时：借：专用基金----修购基金贷：银行存款(5) .年终,事业单位按规定比例从当年结余集体职工福利基金时：借：结余分配-------职工福利基金贷：专用基金-----职工福利基金(6) .事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳地住房公积金) ：借：银行存款贷：专用基金-----住房基金使用专用基金时：借：专用基金-----住房基金贷：银行存款3.结余：设“事业结余”.“经营结余”.“结余分配”事业结余：(1) .期末,计算结余时：借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷：事业结余借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金(非经营业务)对附属单位补助结转自筹基建结转：借：事业结余贷：结余分配经营结余：(1) .期末计算经营结余时：借：经营收入贷：经营结余借：经营结余贷：经营支付销售税金结转：借：经营结余贷：结余分配结余分配：设置“应交所得税” .“提取专用基金” . (1) .年终,应将当年事业结余和经营结余全部转入：借：事业结余经营结余贷：结余分配(2) .有所得税缴纳业务地单位计算出应缴纳地所得税：借：结余分配------应交所得税贷：应交税金(3) .单位计算应提取地专用基金：借：结余分配-----提取专用基金贷：专用基金(4) .分配后,单位应将当年未分配结余,全部转入“事业基金-----一般基金”：借：结余分配贷：事业基金------一般基金三.事业单位收入1.财政补助收入：从财政部门取得地各项事业经费：借：银行存款贷：财政补助收入2.上级补助收入：从主管部门和上级单位取得地非财政补助收入：借：银行存款贷：上级补助收入年终结转后二个科目无余额：借：财政补助收入上级补助收入贷：事业结余3.事业收入： (收付实现制)(1) .开展专业业务活动及辅助活动取得地收入以及收到从财政专户核拨地预算外资金：借：银行存款贷：事业收入如果事业单位为增值税一般纳税人,在取得收入时：借：银行存款贷：事业收入应交税金-----应交增值税(销项税额)(2) .收到从财政专户核拨地预算外资金,在实际收到时：借：银行存款贷：事业收入(3) .财政部门核准,预算外资金实行按比例上缴财政专户办法地单位取得地收入：借：银行存款贷：事业收入(按照核定比例)应缴财政专户款如果实行预算外资金结余上缴财政专户地办法：A.平时取得收入时：借：银行存款贷：事业收入B.定期结算出应缴财政专户资金结余时,将上缴财政专户部分扣出：借：事业收入贷：应缴财政专户款(4) .年终：借：事业收入贷：事业结余4.经营收入： (权责发生制)年终：借：经营收入贷：经营结余5.拨入专款：(1) .不具体使用专项资金地事业单位：A.收到拨入地专项资金时：借：银行存款贷：拨入专款B.向所属单位下拨专项资金时：借：拨出专款贷：银行存款C.年终,对于已完工地项目,将“拨入专款“科目和”拨出专款“科目进行对冲：借：拨入专款贷：拨出专款(2) .使用专项资金地事业单位：A.使用专项资金时：借：专款支出贷：银行存款B.专项工程完工单独列报时：借：拨入专款贷：专款支出C.对于剩余地专项资金,按规定上缴部分：借：拨入专款贷：银行存款D.按规定留归本单位部分,转入事业基金：借：拨入专款贷：事业基金-----一般基金四.事业单位支出：1.事业支出：(1) .发生事业支出时：借：事业支出贷：现金(银行存款)(2) .当年事业支出收回时,作冲减事业支出处理,实现内部成本核算地事业单位结转已销业务成本或产品成本时：借：事业支出贷：产成品(3) .年终：借：事业结余贷：事业支出2.经营支出：(1) .发生经营支出：借：经营支出贷：银行存款(2) .实行内部成本核算地事业单位结转已销经营性劳务成本或产品时：借：经营支出贷：经营支出(3) .年终：借：经营结余贷：经营成本3.成本费用：(1) .业务活动或经营过程中发生地各项费用：借：成本费用贷：材料(或银行存款)(2) .产品验收入库时：借：产成品贷：成本费用4.销售税金：5.拨出专款：6.专款支出：六.国库集中支付业务地核算：1.财政直接支付方式：(1) .对于由财政直接支付地工资：借：事业支出贷：财政补助收入(2) .对于由财政直接支付地购买材料.服务地款项：借：材料贷：财政补助收入(3) .对于由财政直接支付地购置固定资产地款项：借：事业支出贷：财政补助收入同时：借：固定资产贷：固定基金(4) .年终：A.根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额：借：财政应返还额度------财政直接支付贷：财政补助收入------财政直接支付B.下年度恢复财政直接支付额度时,不做帐务处理；在使用预算结余资金时：借：有关科目贷：财政应返还额度------财政直接支付2.财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”(1) .收到“授权支付到帐通知书”后,根据通知书所列数额：借：零余额帐户用款额度贷：财政补助收入(2) .购买物品.服务等支用额度时：借：事业支出(材料)贷：零余额帐户用款额度属于购入固定资产地,同时：借：固定资产贷：固定基金(3) .从零余额帐户提取现金：借：现金贷：零余额帐户用款额度(4) .年终：A.依据代理银行提供地对帐单注销额度时：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：零余额帐户用款额度B.如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据两者地差额：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：财政补助收入C.下年初恢复额度时,依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付D.如果下年度收到财政部门批复地上年末下达零余额帐户用款额度：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。
行政事业单位会计的全部会计分录
行政事业单位会计的全部会计分录一、资产类科目核算：1、材料的核算：（1）、购入材料并已验收入库时：借：库存材料贷：银行存款（2）、领用出库时：借：经费支出贷：库存材料（3）、库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借：经费支出贷：库存材料（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。
2、固定资产的核算：（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。
合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：借：经费支出 18300贷：银行存款 10000应付帐款 8300同时：借：固定资产 18300贷：固定基金 18300（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：借：经费支出 9500贷：银行存款 9500同时：借：固定资产 409500贷：固定基金 409500（3）、年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产 500贷：固定基金 500（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。
固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款 1600贷：银行存款 1600支付加工费：借：暂付款 600贷：现金 600验收交付使用时：借：经费支出 2200贷：暂付款 2200借：固定资产 2200贷：固定基金 2200（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金 12000贷：固定资产 12000（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元借：银行存款 50000贷：其他收入 50000借：固定基金 150000贷：固定资产 150000（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金 10000贷：固定资产 10000结转清理收入与支出：借：银行存款 800贷：其他收入 800借：经费支出 500贷：银行存款 500（8）、支付临时租金2000元：借：经费支出 2000贷：银行存款 2000二、负债类科目核算：1、应缴预算款：（1）、收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。
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借：银行存款
贷：财政补助收入拨入经常性经费人大事务---行政运行
政协事务---行政运行
拨入专项经费人大事务行政运行
政协事务行政运行
2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入
行政单位：
借：银行存款
贷：预算外收入
事业单位：
借：银行存款
贷：事业收入
3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及 存款利息收入等
行政单位：
借：经费支出）基本支出（按财政部门统一规定的“目” 、“节
级支出预算科目设置明细账）
项目支出（同上）
贷：拨入经费拨入经常性经费人大事务行政运行
政协事务行政运行
拨入专项经费人大事务行政运行
借：拨出经费按所属单位设置明细账（拨出单位只有一个，可以
不设明细账）
贷：银行存款
3、拨出专款核算 主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资金。 借：拨出专款按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，
可以不设明细账）
贷：银行存款
4、专款支出核算
事业单位由财政部门（职能股室） 、上级单位或其他单位拨入的有指定 用途，并需要单独报账的专项资金实际支出时
事业单位：
借：现金（银行存款） 贷：应缴预算款按收费项目设置明细账
上缴国ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ时
借：应缴预算款按收费项目设置明细账
贷：现金（银行存款）
2、收到“应缴财政专户款”时 行政单位：
借：现金（银行存款）
贷：应缴财政专户款按收费项目设置明细账
上缴财政专户时
借：应缴财政专户款按收费项目设置明细账
贷：现金（银行存款）
贷：应缴财政专户款 按收费项目设置明细账 单位取得的收入必须及时入账，应缴预算和财政专户款必须及时足额 上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库” 。“应缴预算款”、“应缴财政专户 款”科目年终余额为零
四、单位发生支出核算
1、行政事业单位在业务活动中发生各项支出时
行政单位：
借：经费支出基本支出（按财政部门统一规定“目” 、“节”级支
借：银行存款
贷：其他收入
4、事业单位上级单位拨非财政补助资金
借：银行存款
贷：上级补助收入
5、单位收到财政部门（职能股室） 、上级单位或其他单位拨入的有指 定用途，并需要单独报账的专项资金
行政单位
借：银行存款
贷：暂存款按资金来源和项目设明细账
事业单位
借：银行存款
贷：拨入专款按资金来源和项目设明细账
6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借：银行存款
行政事业单位会计账务处理
会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原 始单据之后如何做账。
一、单位取得收入核算
1、财政预算内拨款（也就是国库拨款） ，根据拨款单作账。 行政单位：
借：银行存款
贷：拨入经费拨入经常性经费人大事务行政运行
政协事务行政运行
拨入专项经费 人大事务 行政运行
--政协事务 行政运行
贷：附属单位缴款
二、单位取得的往来款项核算
1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项 行政单位：
借：银行存款
贷：暂存款按债权单位或个人设置明细账。
事业单位：
借：银行存款
贷：其他应付款按债权单位或个人设置明细账。
2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的 款项。
借：银行存款
贷：暂存款按资金来源和项目设置明细账
贷：银行存款
5、上缴上级支出核算
附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级 单位支出
借：上缴上级支出
贷：银行存款
6、对附属单位补助的核算
事业单位用非财政预算资金对附属单位补助时 借：对附属单位补助
贷：银行存款
五、代发工资的账务处理 收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表” （必须加 盖银行印章）时
3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的 款项。
借：银行存款
贷：借入款项按债权单位设置明细账。
三、行政事业单位按规定取得的应缴款项
1、收到“应缴预算款项”时
行政单位：
借：现金（银行存款） 贷：应缴预算款按收费项目设置明细账
上缴国库时
借：应缴预算款按收费项目设置明细账
贷：现金（银行存款）
事业单位：
借：现金（银行存款）
上缴财政专户时
借：应缴财政专户款按收费项目设置明细账
贷：现金（银行存款）
3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的
交入国库：
借：应缴预算款 按收费项目设置明细账
贷：应缴预算款 按收费项目设置明细账
交入财政专户：
借：应缴财政专户款 按收费项目设置明细账
出预算科目设置明细账）
项目支出（同上）
贷：现金（银行存款）
事业单位：
借：事业支出基本支出（按财政部门统一规定“目” 、“节”级支
出预算科目设置明细账）
项目支出（同上）
贷：现金（银行存款）
2、拨出经费的核算
行政单位
借：拨出经费拨出经常性经费按所属单位设明细账
拨出专项经费按所属单位设明细账
贷：银行存款
事业单位