旅游零售业税务风险防控
强化旅游服务行业的税收合规与税务申报意识
强化旅游服务行业的税收合规与税务申报意识1. 引言税收合规与税务申报是旅游服务行业运营中不可或缺的重要环节。
合规意味着企业遵守国家税收法规，并按规定及时、准确地履行纳税义务；税务申报是企业按照法定的时间和方式，向税务机关报送纳税相关信息的义务。
强化旅游服务行业的税收合规与税务申报意识对于促进行业的健康发展、提高税收征管水平具有重要意义。
本文将分析旅游服务行业存在的税收合规问题，探讨提高税务申报意识的方法，以期为旅游企业更好地履行税收义务提供参考。
2. 旅游服务行业的税收合规问题旅游服务行业税收合规问题主要表现在以下几个方面：2.1 偷逃税问题部分旅游服务企业存在偷逃税行为，通过虚报或逃避纳税，减少应纳税额，以获取非法利益。
这种行为不仅涉嫌违法，还损害了行业的健康发展，造成了税收的大量流失。
2.2 虚开发票问题有些企业通过虚开发票来规避税收。
他们收取用户的费用，但并不向税务机关报销实际发生的成本，从而减少应纳税额。
虚开发票不仅违法，还损害了税收秩序，破坏了市场竞争的公平性。
2.3 报税不准确问题一些企业在税务申报过程中存在报税不准确的情况。
可能是由于对税法理解不足，或是人为操作失误，导致纳税义务的履行存在误差。
这不仅给企业造成了额外的纠纷和损失，也给税务机关带来了不必要的工作量，增加了纳税征管的困难度。
3. 提高税务申报意识的方法为了强化旅游服务行业的税收合规与税务申报意识，以下是几种有效的提高方法：3.1 加强税法知识培训旅游服务企业应加强员工的税法知识培训，使其了解税收政策、纳税义务和申报流程。
这有助于提高员工的税收合规意识，减少因为不了解税法而导致的错误申报和操作失误。
3.2 定期开展内部审核企业应建立健全的内部审核机制，定期对企业的纳税情况进行审查和核对。
通过内部审核，可以及时发现和纠正不规范的申报行为，提高税收合规性，减少不必要的纳税纠纷。
3.3 强化税收风险意识企业应当加强对税收风险的认识，通过制定风险管理措施，预防和控制涉税风险。
旅游业税务风险及防范措施分析——基于企业所得税的视角
旅游业税务风险及防范措施分析——基于企业所得税的视角摘要据文化和旅游部公布的2019年前三季度数据，2019年前三季度国内游客达45.97亿人次；入境游客10876万人次；出境游客11990万人次。
在2019年前三季度，我国有5.6万家文化及相关产业企业实现营业收入62187亿元。
在旅游产业的推动下，我国经济快速增长，同时，也需要一套完善的税务风险防范体系为旅游企业保驾护航。
本文通过旅游业所得税税务风险的剖析，发现其税务风险是由于企业管理不善，财会人员的专业能力不一、税务风险意识较弱，以及旅游业税务规范欠缺造成的。
针对旅游企业的税务风险问题、提出相应的防范措施建议，希望能对降低旅游企业的税务风险有帮助作用。
关键词：旅游企业；税务风险；防范措施Analysis of Tourism Tax Risk and Preventive Measures ——From the perspective of corporate income taxAbstractAccording to the data for the first three quarters of 2019 released by the Ministry of Culture and Tourism, domestic tourists reached 4.597 billion in the first three quarters of this year; inbound tourists were 108.76 million; outbound tourists were 19.19 million. In the first three quarters of 2019, there were 56,000 cultural and related industry enterprises in China that achieved operating income of 6,218.7 billion yuan. Driven by the tourism industry, China's economy is growing rapidly. At the same time, a comprehensive tax risk prevention system is needed to protect tourism enterprises. This article analyzes the tax riskof tourism income tax and finds that its tax risk is caused by poor management of the enterprise, different professional abilities of accounting staff, weak awareness of tax risk, and lack of tax regulations for the tourism industry. Aiming at the tax risk problems of tourism enterprises, we put forward corresponding preventive measures and suggestions, hoping to help reduce the tax risks of tourism enterprises.Key words: tourism enterprises; tax risks; precautionary measures目录目录摘要 ................................................................................................................................................ Abstract...............................................................................................................................................一、前言.............................................................................................................................................（一）选题目的及意义.............................................................................................................（二）国内外文献综述及研究现状.........................................................................................1.韩丽灵认为国家税收风险与公司税务风险是相辅相成，不可分割的 .....................2. 崔文烨认为企业所得税税法复杂多变，企业更容易违反所得税法 .......................3. 迈克尔·卡莫迪认为企业税务风险受企业的外部因素和内部因素影响 ...............二、税务风险及税务理论分析.........................................................................................................（一）企业所得税的内涵.........................................................................................................1. 企业所得税的定义.......................................................................................................2. 企业所得税的特征.......................................................................................................（二）税务风险的内涵.............................................................................................................1. 税务风险的定义...........................................................................................................2. 税务风险的特征...........................................................................................................三、旅游企业所得税风险的内容分析.............................................................................................（一）收入及费用确认期间的税务风险.................................................................................(二)会计制度与税法之间差异引发的税务风险.....................................................................(三)忽视财务管理而导致的税务风险.....................................................................................（四）企业所得税汇算清缴扣除标准的税务风险.................................................................四、旅游业所得税风险的特殊性.....................................................................................................（一）旅游企业经营具有季节性.............................................................................................（二）旅游企业经营范围具有广泛性.....................................................................................五、旅游企业中所得税存在风险的原因.........................................................................................（一）企业自身内部控制不足.................................................................................................（二）税务人员风险意识不足.................................................................................................(三)财会人员专业能力参差不一.............................................................................................（四）我国关于旅游业的税务规范未完善.............................................................................六、应对旅游企业中所得税税务风险的对策及防范措施建议.....................................................（一）应对旅游企业中所得税税务风险的对策.....................................................................（二）旅游业税务风险防范措施建议.....................................................................................1.提高税务风险意识, 保障依法纳税.............................................................................2.设立税务管理机构, 规范旅游企业税务风险管理.....................................................3. 建全对旅游行业外部的防范措施............................................................................... 参考文献.............................................................................................................................................一、前言（一）选题目的及意义《2016中国旅游上市企业发展报告》显示，60家旅游企业在中国资本市场注册，总市值为3572.3亿元；5家企业在香港证券交易所注册，总市值490.9亿元；4家企业在纳斯达克注册，1家在纽约证券交易所注册，市值1260.7亿元。
税务风险预防控制措施
税务风险预防控制措施在当今复杂的商业环境中，税务问题对于企业和个人来说至关重要。
税务风险不仅可能导致经济损失，还可能影响声誉和经营的稳定性。
因此，了解并采取有效的税务风险预防控制措施是非常必要的。
首先，我们要明确什么是税务风险。
税务风险简单来说，就是由于企业或个人在税务方面的不合规行为，导致可能面临的法律责任、财务损失以及声誉损害等不利后果。
这些风险可能源于对税收法规的误解、疏忽、故意违规或者未能及时适应税收政策的变化等。
那么，税务风险具体有哪些表现形式呢？常见的包括未按时申报纳税、申报数据不准确、错误适用税收政策、虚开发票、偷逃税款等。
例如，某企业在计算应纳税所得额时，错误地将一些不应扣除的费用进行了扣除，导致少缴了税款。
这不仅需要补缴税款，还可能面临滞纳金和罚款。
为了有效地预防和控制税务风险，以下是一些重要的措施：一是加强税务知识的学习和培训。
企业的管理层、财务人员以及相关业务人员都应该熟悉税收法规和政策。
可以通过参加税务培训课程、阅读专业书籍和杂志、关注税务部门的官方网站等方式，及时了解最新的税收动态。
同时，企业内部也可以定期组织税务知识的交流和分享活动，提高全体员工的税务意识。
二是建立健全的税务管理制度。
这包括明确税务管理的职责和权限，规范税务核算和申报流程，制定税务风险的评估和监控机制等。
例如，设立专门的税务岗位，负责税务筹划、申报和风险监控等工作；制定详细的税务操作手册，指导员工在日常业务中正确处理税务事项。
三是做好税务筹划。
合法的税务筹划可以帮助企业降低税负，同时避免税务风险。
税务筹划应该在充分了解企业的业务模式和经营情况的基础上，结合税收政策进行。
但需要注意的是，税务筹划不能以违法为手段，不能单纯为了少缴税而进行虚假的交易安排。
四是加强与税务部门的沟通和交流。
在遇到税务问题时，及时向税务部门咨询，寻求他们的指导和帮助。
同时，积极配合税务部门的检查和评估工作，如实提供相关资料和信息。
税务风险提示范本如何防范税务风险
税务风险提示范本如何防范税务风险税务风险是企业日常经营中不可避免的问题之一。
合理、合规地管理税务风险是企业稳定经营和持续发展的关键。
为了帮助企业有效防范税务风险，本文提供了一个税务风险提示范本，以指导企业如何从法律、制度和管理等方面进行防范。
1. 了解税务政策和风险点税务政策是税务风险防范的基础。
企业应定期关注国家和地方税务政策的变化，了解相关政策的具体内容和适用范围。
同时，要清楚税务风险的主要风险点，例如虚假交易、避税手段、偷税漏税等。
只有充分了解税务政策和风险点，企业才能有针对性地采取相应的防范措施。
2. 建立健全的税务风险管理体系建立健全的税务风险管理体系是防范税务风险的关键。
企业应确立明确的责任分工，明确各级负责人的税务风险管理职责；制定相应的内部控制制度和流程，规范税务操作；加强内部培训，提高员工的税务风险意识和税法遵从意识；建立有效的内部监控和风险预警机制，及时识别和纠正潜在的税务风险。
3. 加强合规建设，合法避税在税务风险防范中，加强合规建设、合法避税是企业应积极探索的方向。
企业应根据税务政策的要求，合法合规地进行税务筹划和避税安排，避免采用违法手段进行避税。
合规建设包括建立完善的会计制度和税务档案，确保财务数据的真实、准确；主动配合税务部门的监督检查，及时履行各项申报和缴纳义务。
4. 防范虚假交易和关联交易虚假交易和关联交易是常见的税务风险点。
企业应加强对供应商和客户的尽职调查，确保交易的真实性、合法性和商业必要性。
企业还应建立完善的内部审计制度，对涉及虚假交易和关联交易的情况进行监测和审查。
此外，应规范关联企业间的交易方式和价格，避免因关联交易而引发的税务纠纷。
5. 加强税务合规培训和外部咨询税务合规培训和外部咨询是企业防范税务风险的重要手段。
企业应定期组织税务合规培训，提高员工的税法遵从和税务风险防范意识。
同时，可以聘请税务专业机构或律师事务所进行外部咨询，及时获取相关的法律法规和实务指导，规避潜在的税务风险。
《浅谈税务稽查执法中的风险及防范》
《浅谈税务稽查执法中的风险及防范》随着市场经济的进一步发展和税收征管体制改革的不断深化，税务稽查作为税收征管流程的最后一个关口，其地位和作用显得越来越重要。
一方面，税务稽查在维护税收经济秩序，打击涉税犯罪等方面起到了积极作用。
另一方面，稽查工作处于偷骗税与反偷骗税斗争的第一线，如何在具体工作实践中加强制度约束，合理防范税收执法风险，也显得越发突出。
一、税务稽查执法风险的主要表现形式检查环节：对纳税人进行税务稽查中，其风险点主要表现在：不按规定向当事人或有关人员出示检查证及检查通知书；违反规定单人进行现场检查；检查人员与当事人有直接利害关系，但不按规定回避；拒绝听取当事人陈述、申辩或不采纳当事人提出成立的事实、理由和证据；利用现场检查项目之便牟取单位和个人私利；参加被检查单位安排的宴请、旅游、高消费娱乐等活动；接受被检查单位和相关人员赠送的纪念品、礼品、礼金、有价证券等；为自身利益进行相关的证据取舍或取证手续不到位；不按规定制作检查、询问笔录；向无关人员泄露现场检查相关信息和被检查单位的商业秘密等。
处罚环节：对被检查单位违法违规行为进行行政处罚是税收执法的重要环节，其风险点主要表现在：实施行政处罚不以法律、行政法规和规章为依据或将规章以下的规范性文件作为行政处罚依据；不遵循依法、公正、公开原则或不遵守法定程序实施行政处罚；处罚违法违规事实不清、证据不确凿充分和定性不准确；滥设处罚种类和超出规定的处罚幅度；滥用从重、从轻和减轻及免予处罚的条款；违反规定委托处罚或对应当予以制止和处罚的违法违规行为不予制止、处罚；利用处罚之便牟取单位和个人私利；未履行处罚告知义务或不按规定程序举行听证；对较重大的违法违规行为不按规定集体讨论决定；重大违法违规行为不经报批程序直接处罚；不按规定制作、送达《行政处罚意见告知书》、《行政处罚决定书》或不将其报单位负责人批准擅自向当事人发出；适用简易程序不当或对构成犯罪的案件不移送司法机关等。
民宿的法律风险防控与合规经营
民宿的法律风险防控与合规经营背景介绍随着旅游业的蓬勃发展，民宿作为一种新兴住宿形式备受青睐。
越来越多的人选择投资或经营民宿，但在追逐利润的同时也面临着各种法律风险。
本文将探讨民宿经营中存在的法律风险，并提出相应的防控措施，以确保民宿业主的合规经营。
法律风险分析税务风险在运营民宿过程中，业主需要关注税务方面的问题，包括缴纳房屋租赁税、个人所得税等。
如果未按照规定缴纳税款，将面临税务部门的处罚。
安全风险民宿的安全问题是业主必须高度重视的事项。
一旦发生安全事故，可能引发法律诉讼，并承担相应的法律责任。
消费者权益保护风险民宿作为服务业，必须遵守相关的消费者权益保护法律法规。
如果消费者在入住过程中遭遇问题，业主需要妥善处理，以避免面临投诉和法律诉讼。
风险防控措施完善法律意识民宿业主首先需要具备基本的法律知识，了解相关法规和法律条文，确保自己的经营行为符合法律规定。
对员工进行培训如果民宿有员工，业主应该对员工进行相关法律法规的培训，让员工明白自己的权利和义务，避免因员工操作不当引发法律风险。
定期检查安全设施为了确保民宿的安全性，业主需要定期检查消防设施、安全出口等设施，保证其正常运转。
合规经营建议合理定价民宿业主应该根据市场行情和设施条件合理定价，不得存在价格欺诈行为，以维护消费者权益。
完善服务为了提升民宿的竞争力，业主应该注重服务品质，提高服务水平，满足消费者需求。
合规经营业主在经营民宿过程中要遵守相关法律法规，不得从事违法经营行为，保持合规经营的良好形象。
结语民宿作为一个新兴的旅游住宿形式，发展迅速但也伴随着各种法律风险。
业主必须高度重视风险防控和合规经营，在确保经营效益的同时尽力避免法律风险，实现可持续发展。
以上是关于民宿的法律风险防控与合规经营的文档，总字数为1208字。
税务风险防范措施
税务风险防范措施税务风险是企业在进行经营活动过程中，可能面临的涉税风险和违法风险。
为了保证企业的经营稳定性和合法性，合理的税务风险防范措施显得尤为重要。
本文将从税务合规管理、风险评估和控制、内部控制和外部合作等方面探讨税务风险防范措施，旨在帮助企业降低税务风险，确保合法合规经营。
一、税务合规管理税务合规管理是企业遵守税法、税务规章和税收政策的基本要求，以确保企业在经营活动中的税务合法合规。
企业可以采取以下措施来加强税务合规管理：1.建立税务合规制度：企业应制定完善的税务合规制度，明确纳税义务、报税期限、申报流程以及内部沟通与配合机制，确保税务业务的规范性和透明度。
2.培训与教育：企业应加强对员工的税收法律法规培训和税务合规教育，提高员工的税法意识和合规意识。
3.合规审查：定期对企业的税务数据和会计凭证进行合规审查，发现潜在问题及时整改，防止税务风险的发生。
二、风险评估和控制税务风险评估和控制是指通过对企业经营活动进行风险识别、评估和控制，减少可能导致税务风险的因素。
企业可以采取以下措施来进行风险评估和控制：1.识别潜在风险：企业应识别可能导致税务风险的因素，包括但不限于税率变化、政策调整、税务管理变化等，及时进行风险评估。
2.建立风险控制机制：企业应建立健全的风险控制机制，制定明确的流程和责任分工，确保对潜在风险的监测和控制。
3.加强内部审计：通过内部审计对企业的财务和税务数据进行审核，及时发现和纠正存在的问题，降低税务风险。
三、内部控制内部控制是指企业为达到经营目标，经过有效组织、合理制度、科学方法和适当措施，合理规划和财务管理，防止和减少税务风险。
企业可以采取以下措施来加强内部控制：1.建立内部控制制度：企业应制定内部控制制度，包括授权流程、审批程序和内部审计等，明确各部门的职责和权限，规范财务活动。
2.分工与配合：明确各部门的职责和协作关系，完善业务流程，避免因内部分工不明确导致的漏洞和安全风险。
税务政策对旅游行业的影响和调整
税务政策对旅游行业的影响和调整税务政策是国家对于纳税人实施的一系列的税收规定和措施，对于旅游行业而言，税务政策的调整与变化，对行业的发展和经营产生着重要影响。
本文将从税务政策对旅游行业的影响、旅游行业的税收优惠政策和行业应对调整等方面进行探讨。
一、税务政策对旅游行业的影响税务政策对旅游行业的影响可以从以下几个方面来分析。
1. 税收负担增加：随着国家经济发展和旅游行业的蓬勃发展，税务政策会逐渐对旅游行业增加税收负担。
例如，增值税的适用范围扩大，旅游景区的门票价格中已经包含了增值税。
此外，企业所得税、个人所得税等税种对旅游行业的税收负担逐渐增加。
2. 税务合规要求更高：国家对于旅游行业的税务合规要求也在不断提高，对于旅游企业而言，需要严格遵守税务政策，确保财务报表的真实性和准确性，积极配合税务部门进行税务审计等工作。
3. 税收扣除政策变动：国家对于旅游行业的税收扣除政策也会发生变动，对于企业来说，需要及时了解和适应相关政策的变化，合理利用税收扣除政策，降低企业的税收负担。
二、旅游行业的税收优惠政策为了促进旅游行业的发展，国家对于旅游行业实施了一系列的税收优惠政策，主要包括以下几个方面。
1. 增值税减免：对于旅行社、旅游景区、宾馆等旅游企业，可以享受增值税减免政策，即可按一定比例减税或者免税。
2. 企业所得税优惠：对于符合条件的旅游企业，可以享受企业所得税优惠政策，例如减按一定比例征收企业所得税或者免征企业所得税。
3. 个人所得税优惠：国家对于旅游行业从业人员实施了个人所得税优惠政策，减少个人所得税的负担，促进旅游从业人员稳定就业。
4. 其他税收优惠政策：国家还针对旅游行业实施了其他税收优惠政策，例如车船税减免、城市维护建设税减免等。
三、旅游行业应对调整在税务政策发生调整的情况下，旅游行业应该如何做出相应的调整呢？1. 加强税收政策研究和了解：旅游企业需要加强对于税收政策的研究和了解，及时掌握相关政策的变化，以便做出相应的调整。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
旅游零售业税务风险防控第一节注册筹建税务风险一、未足额缴纳注册资本，借款利息费用全额在税前扣除的风险（一）情景再现某旅游零售企业是一般纳税人，2015年成立，注册资本1000万元。
2016年向外借款500万元，发生借款利息35万元。
据核实，该企业的注册资本尚有200万元未按期缴纳。
该企业对发生的借款利息全额在税前扣除。
（二）风险描述企业未足额缴纳的注册资本，其对外借款发生的利息费用不得在税前扣除。
本例中，200万元对应的借款利息14万元，不得在税前扣除，应作纳税调整处理。
（三）防控建议1.对未足额缴纳注册资本及分期缴纳注册资本的应登记备查。
2.发生借款利息支出时，将未缴纳注册资本对应的利息费用做纳税调整。
（四）政策依据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）：“凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
”二、为修建不动产的专项借款，利息费用未作资本化的风险（一）情景再现某旅游零售企业是增值税一般纳税人，2016年1月向银行借款500万元新建购物点，借款协议约定借款用途为修建购物大楼。
该企业修建购物点大楼时间为2015年7月，竣工时间为2017年2月。
该企业将银行借款利息56万元记入财务费用并作税前扣除。
（二）风险描述企业将应资本化的利息支出，计入当期损益，未作纳税调整的风险。
（三）防控建议细化资产管理，对取得资产的资金来源进行备注，区分借款和自有资金。
对属于借款购置的固定资产，相应利息应计入固定资产成本。
（四）政策依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第三十七条：“企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
”三、试营业收入未计提销项税额的风险（一）情景再现某旅游零售企业是增值税一般纳税人，取得试营业收入1.5万元，未计提增值税销项税额。
（二）风险描述企业取得的试营业收入，属于增值税应税范围的，未纳增值税的风险。
（三）防控建议对企业发生的试营业收入，应按规定进行准确核算，并缴纳相应税款。
（四）政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
”四、基建完工处置剩余材料等，未计提销项税额的风险（一）情景再现某旅游零售企业是增值税一般纳税人，2016年修建新的办公楼，并在同年竣工。
竣工结束后，企业将修建时产生的下脚料、剩余建材等出售，未缴纳增值税。
（二）风险描述销售材料物资收入，未缴纳增值税的风险。
（三）防控建议加强对材料物资的管理，对取得收入的应准确核算，属于增值税应税范围的，应及时计缴增值税。
（四）政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
”五、外购原材料用于抵扣工程款，未计提销项税额的风险（一）情景再现某旅游零售企业2016年装修办公楼，与装修公司签订包工不包料的装修协议。
装修结束后，因某旅游零售企业购置的装修材料有剩余，即用装修材料抵部分装修费用。
未计缴增值税。
（二）风险描述外购原材料用于抵扣工程款属于销售行为，企业存在未按规定缴纳增值税的风险。
（三）防控建议精细化管理原材料及工程物资，注明其来源及流向。
根据其来源流向判断是否涉及税收。
（四）政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
”《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三条：“条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
”六、未按税法规定确定固定资产计税基础的风险（一）情景再现某旅游零售企业新建办公楼于2014年达到使用状态，企业将新建办公楼支出金额从“在建工程”科目结转到“固定资产”科目。
主管税务机关在税收检查工作中发现，该办公楼转固12个月后，尚有一百余万元支出未取得合法有效凭据。
（二）风险描述税法确定固定资产价值低于会计确定的价值，企业按会计确定价值计提折旧，在企业所得税汇算清缴时未作纳税调整。
（三）防控建议精细化管理固定资产，按照会计口径和税法口径分别登记备查。
建议对于确实不能取得合法有效凭据的，按照税收口径确定固定资产账面价值，以免在以后年度，因疏忽未作纳税调整而引发涉税风险。
（四）政策依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕079号）：“五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。
但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
”七、筹建期发生业务招待费全额计入开办费的风险（一）情景再现某旅游零售企业于2014年成立，2015年1月正式营业。
该企业将2014年筹办期间发生的业务招待费全额计入开办费，在2015年度所得税汇算清缴时一次性扣除。
（二）风险描述筹办期间发生的业务招待费，应按实际发生额的60%计入开办费。
企业存在未按比例扣除，全额计入开办费的风险。
（三）防控建议筹办期间发生的各项收入和支出要分别核算、准确归集。
对发生的业务招待费应按其发生额的60%计入开办费。
（四）政策依据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）：“五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
”第二节采购环节税务风险一、虚开农产品收购发票，多抵进项、多列成本费用的风险（一）情景再现某旅游零售企业为一般纳税人，2016年7月开具农产品收购发票34.62万元，抵扣进项税额4.5万元。
经税务机关核实，该企业当月实际购入农产品金额为15.38万元，多抵扣进项税额2.50万元，多作企业所得税税前扣除16.74万元，要求企业足额补缴税款、加收滞纳金并按规定给予行政处罚。
（二）风险描述1.旅游零售企业为了少缴税款，存在未发生农产品收购业务而开具农产品收购发票用于计算抵扣进项税额的风险，同时存在少缴企业所得税的风险。
2.旅游零售企业在购进农产品开具农产品收购发票时，存在农产品价格或数量不实的风险。
3.旅游零售企业在日常的农产品采购业务中，向小规模纳税人（个体工商户、个人经营者）或者一般纳税人购买农产品，未取得卖方开具的发票，于是便自己开具农产品收购发票，存在不符合规定抵扣进项税额的风险，同时存在少缴企业所得税的风险。
（三）防控建议自行开具农产品收购发票时，要严格按照《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）规定要求，据实开具。
（四）政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第九条规定：“取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
”《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
”《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第十九条：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
”《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
”《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十四条：“《办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。
”《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）二、实际业务与取得发票的内容不一致的风险（一）情景再现某旅游零售企业是增值税一般纳税人，2016年在某酒店发生餐费支出取得住宿费增值税专用发票抵扣进项税额7万元。
税务机关在检查时，向提供发票的酒店进行协查发现是企业要求酒店方开具实际业务不一致的发票。
在本案中，税务机关要求旅游零售企业补缴相关税款、加收滞纳金并按规定予以处罚，同时对发票提供酒店也给予相应的处罚。
（二）风险描述1.虚构业务多抵扣进项税额的风险；2.发票的内容与实际业务不符，在税前扣除的风险。
（三）防控建议企业实际发生的差旅费支出、业务招待费支出等，应在财务上分别核算其支出细项。
财务上对取得的专票要仔细审核，防止发生实际业务与发票内容不一致的情况。
（四）政策依据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第二十二条规定：“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
”《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕036号）第二十六条：“纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
”三、确实无法偿付或获得豁免的应付款项，未作收入的风险（一）情景再现某旅游零售企业是增值税一般纳税人，欠其上游公司货款320万元3年未支付，后两家协商约定，该公司在2015年支付上游公司300万元，上游公司豁免该企业债务20万元。