4-2会计准则寿险合同准备金评估方法讨论_金鹏
寿险保障需求额度估算方法
寿险保障需求额度估算方法寿险保障需求额度估算方法1. 引言人们对于未来的保障需求越来越重视，尤其是在面临风险和不确定性的时候。
而寿险作为一种重要的风险管理工具，可以有效地提供身故、重大疾病等风险保障。
然而，如何准确地估算寿险保障额度成为很多人关心的问题。
本文将介绍几种常用的寿险保障需求额度估算方法，并分析其优缺点。
2. 方法一：人力资本法人力资本法是一种常见的寿险保障需求额度估算方法。
该方法的核心思想是根据被保险人的工作能力和未来收入来确定相应的保额。
具体的步骤包括：1) 计算被保险人的预期工作年限；2) 评估被保险人的预期收入增长率；3) 根据以上数据计算出被保险人未来的收入总额；4) 通过风险调整系数，确定最终的保额。
人力资本法的优点在于可以根据个人的具体情况进行定制化的保障额度计算，充分考虑到了被保险人未来的潜在收入。
然而，该方法只适用于有稳定职业和收入的人群，忽略了其他影响因素，如家庭负债、日常开支等。
3. 方法二：需求分析法需求分析法是一种较为全面的寿险保障需求额度估算方法。
该方法将保障需求分为两类：临时性需求和长期性需求，并根据不同的需求进行逐一评估。
具体的步骤包括：1) 评估家庭的生活支出和债务状况；2) 评估家庭的长期金融目标和预期回报率；3) 根据家庭成员的芳龄和健康状况，确定不同阶段的保额需求；4) 综合考虑以上因素，得出最终的保障额度。
需求分析法综合考虑了家庭的经济状况、长期金融目标以及不同阶段的保障需求，具有较强的实用性和可操作性。
然而，该方法的计算过程较为繁琐，需要收集大量的个人和家庭信息。
4. 方法三：规则法规则法是一种简便实用的寿险保障需求额度估算方法。
该方法基于保障需求与个人芳龄、收入之间的关系建立了一系列经验规则。
具体的步骤包括：1) 根据个人芳龄确定基础保额；2) 根据个人收入确定收入倍数；3) 结合其他因素，如家庭状况、负债情况等，进行风险调整；4) 得出最终的保额。
保险合同准备金计量问题与对策
保险合同准备金计量问题与对策张萍2012-10-10 9:55:52 来源：《当代经济(下半月)》2012年第08期摘要：在国际会计实务中，针对保险合同的会计处理一直存在着多种多样的做法，并且，十分依赖保险精算部门对保险会计核心数据的生成。
因此，保险公司会计成为会计准则体系中的异类，使保险公司会计信息的可靠性、相关性和可比性大大降低，同时也对股东、监管部门和投保人依据会计信息做出正确决策产生不利影响。
本文对保险合同准备金计量问题与对策进行了研究。
关键词：保险合同，准备金，会计计量一、保险合同准备金概述1、保险合同准备金的涵义保险合同准备金是指保险公司为了履行保险合同上的规定，对其事故所支出的保险赔偿基金。
政府部门为了保障保险客户利益不受侵害，其保险合同准备金均以保险立法的形式存在。
一般情况下，保险合同准备金包括寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未到期责任准备金以及未决赔款准备金。
保险人应当在资产负债表日计量保险合同准备金，以如实反映保险合同负债。
寿险保险合同准备金包括寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，分别由未到期责任准备金和未决赔款准备金组成。
非寿险保险合同准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金。
所谓保险责任准备金，是指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔偿而从保险费收入中提存的一种资金准备。
是保险公司按法律规定为在保险合同有效期内履行赔偿或给付保险金义务而将保险费予以提存的各种金额。
保险责任准备金不是保险公司的营业收入，而是保险公司的负债，因此保险公司因有与保险责任准备金等值的资产做后盾，随时准备履行保险责任。
2、保险合同准备金的特点现行保险合同准备金具有三大特点，即估计性、不确定性以及未来性。
（1）估计性。
精算假设是保险公司经营原理的显著特征，其主要表现在预期费用率、预期利率、预期死亡率以及退保率，而保险合同准备金主要依据保险公司经营原理进行计量，因此，其计量核心为计算假设，所以，保险合同准备金计量具有明显的估计性特点。
保险合同准备金是什么科目
保险合同准备金是什么科目合同范本专家建议：
保险合同准备金是指保险公司根据保险合同的约定，为未来可能发生的保险赔付而进行的资金准备。
在财务会计中，保险合同准备金通常被列为负债项目，以反映保险公司对未来可能的赔付责任。
在保险合同准备金的科目设置上，通常会包括以下几个方面：
1. 未到期责任准备金，用于准备未来保险期间内可能发生的赔付责任。
2. 未决赔款准备金，用于准备已经发生但尚未清偿的赔付责任。
3. 未到期责任准备金的变动，包括未到期责任准备金的增加或减少，反映了保险合同准备金的变动情况。
在撰写保险合同准备金的科目时，需要清晰准确地表达保险公司对未来可能赔付责任的准备情况，包括相关的会计准则和法律法规要求。
同时，也需要考虑到不同类型保险合同的特殊情况，确保科目设置符合实际情况和监管要求。
总之，保险合同准备金是保险公司财务会计中非常重要的科目，需要合理准确地设置和披露，以确保保险公司的财务状况和风险承担能够得到有效监管和控制。
精选5、会计准则下寿险保险合同准备金计量方法-HY资料
方法B：后续计量时，对剩余边际进行调整，以吸收非 市场金融变量变动导致的未来现金流的变动。
方法C：剩余边际等于未来现金流现值的固定比例。
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二、寿险合同准备金评估步骤
（三）第三步：计算剩余边际 5、后续计量时，评估假设发生变化如何处理？ （2）会议讨论认为： --方法C不能提供更多相关的信息，因此被排除。 --方法A的优点是：由于评估假设引起的合理估计负债
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二、寿险合同准备金评估步骤
总体框架
第一步 第二步 第三步 第四步
首日计量
计算合理估计负债 计算风险边际 计算剩余边际
准备金 = 上述三项之和
后续计量
计算合理估计负债 计算风险边际 计算剩余边际
准备金 = 上述三项之和
两者的区别主要体现在第三步。
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二、寿险合同准备金评估步骤
（一）第一步：计算合理估计负债
--确定溢价的方法应在各年度保持一致，不得随意变更。
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二、寿险合同准备金评估步骤
（二）第二步：计算风险边际
1、由于未来现金流在金额和时间上存在不确定性，除合 理估计负债外还需要风险边际作为负债的一部分。
2、风险边际的计量方法包括：资本成本法、分位数法、 置信区间法、情景对比法等。
3、出于现实的考虑，目前建议使用情景对比法： 风险边际 = 不利情景下的负债 - 合理估计负债
--当利润驱动因素不递减时，需要考虑利润驱动因素的 选取是否合理。
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二、寿险合同准备金评估步骤
（三）第三步：计算剩余边际 5、后续计量时，评估假设发生变化如何处理？ （1）IASB和FASB在2010年2月的联合会议上对此问题进
再保险合同的会计核算方法依据(3篇)
第1篇一、引言再保险，又称保险的保险，是指保险人将其所承担的保险责任，部分或全部转移给其他保险人的一种保险。
再保险合同是保险人与再保险人之间签订的，用以明确双方权利义务的协议。
在保险业务中，再保险合同扮演着重要的角色，有助于分散风险、降低赔付压力。
因此，对再保险合同的会计核算方法进行研究具有重要意义。
本文将围绕再保险合同的会计核算方法依据展开论述。
二、再保险合同会计核算的依据1. 企业会计准则我国《企业会计准则》对保险公司的会计核算方法进行了明确规定，为再保险合同的会计核算提供了基本依据。
根据《企业会计准则》的相关规定，保险公司应当采用权责发生制原则、历史成本原则、谨慎性原则等，对再保险合同进行会计核算。
2. 保险合同会计处理办法《保险合同会计处理办法》是保险行业会计核算的具体规范，对再保险合同的会计处理提供了详细规定。
该办法明确了再保险合同会计处理的基本原则、方法以及相关会计科目设置，为再保险合同的会计核算提供了直接依据。
3. 再保险业务会计核算规定中国保监会发布的《再保险业务会计核算规定》对再保险合同的会计核算进行了专项规定，包括再保险合同的确认、计量、报告等方面。
该规定明确了再保险合同会计核算的具体流程和方法，为保险公司提供了操作性较强的指导。
4. 国际会计准则国际会计准则理事会（IASC）发布的《保险合同》准则，为全球保险公司提供了统一的会计核算标准。
我国保险公司在进行再保险合同会计核算时，可以参照国际会计准则的相关规定，以确保会计信息的国际可比性。
三、再保险合同会计核算方法1. 再保险合同的确认根据《保险合同会计处理办法》的规定，再保险合同应当在保险合同成立时予以确认。
具体操作如下：（1）对再保险合同进行分类，分为直接再保险合同和间接再保险合同。
（2）根据再保险合同的性质，确定其是否属于保险合同。
（3）确认再保险合同所涉及的风险和责任。
2. 再保险合同的计量再保险合同的计量主要包括以下几个方面：（1）直接再保险合同的计量：根据保险合同的实际发生额，按照再保险合同的约定比例计算再保险责任。
基于保险合同的职责准备金的确认与计量
基于保险合同的职责准备金的确认与计量保险合同是保险公司与被保险人之间的一种法律关系，双方在合同中约定了保险责任、保险金、保险期限、保险费等内容，同时也规定了保险公司的职责和责任。
其中，职责准备金是保险公司为履行保单负债而进行的预防性措施，它的确认与计量对于保险公司的资产负债表和利润表均有很大的影响，因此成为了保险行业重要的财务问题之一。
本文将从职责准备金的概念、确认与计量、影响因素、监管要求等方面展开探讨。
一、职责准备金的概念职责准备金是指保险公司为履行保险合同责任而进行的保全措施所需的资金。
它是作为一种防范措施存在的，旨在防范保险公司在承担风险过程中，因未能正确估计风险而产生的潜在损失。
职责准备金的作用在于保障保险公司在承担风险时能够保持充足的资金储备，以应对潜在的风险和亏损。
同时，职责准备金还可以增强保险公司的稳健性，提高其信誉度和声誉，从而帮助吸引更多的客户和业务。
二、职责准备金的确认与计量职责准备金的确认是指保险公司要根据保险合同的内容和相关审计要求，计算出所需的职责准备金的数额，并确认在其资产负债表上。
职责准备金的计量是指确定职责准备金的具体数额，通常按照预期赔付金额和预期收益两个维度来计算。
预期赔付金额是指保险公司预计会为保单保障承担的赔偿金额，通常根据历史数据和行业经验进行估算。
在计算预期赔付金额时，需要考虑到赔偿所需的费用、管理和运营成本、通货膨胀等因素。
预期收益是指职责准备金所资金所期望获得的投资收益。
在确定预期收益时，需要考虑到职责准备金所持有资产的风险、市场环境、利率水平等因素。
根据以上因素，职责准备金的计量可以采用多种方法，如评估法、统计法、截至日法等，其中最常用的是评估法。
评估法是根据市场价格确定资产价格的，用职责准备金净额乘以相关评估系数，即可得出职责准备金的金额。
三、影响职责准备金的因素职责准备金的数额是受到多种因素的影响的，主要包括以下几点：1.保险费收入：保险费收入的增加可以增加职责准备金的数额，因为保险费收入的增加意味着保险公司承担的风险也随之增加。
新旧会计准则下寿险责任准备金核算的比较研究
新旧会计准则下寿险责任准备金核算的比较研究学校代号:学号:密级:湖南大学硕士学位论文新旧会计准则下寿险责任准备金核算的比较研究啪 ?? ? 四洲舢 ?? 咖冬户.. 伽气,,一吣”、冬《湖南大学学位论文原创性:声明本人郑重声明:所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。
本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。
’一月?/日日期:年作者签名:察增学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。
本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位毫论文。
本学位论文属于‘、保密口,在年解密后适用本授权书。
、不保密口。
请在以上相应方框内打“”日作者签名:日期:加年月,茅珀导师签名:日期:动年.玛?日瞄声者宅一颤:式.一‘?? ‘心。
,。
.善;硕学位论文卜’摘要保监会于年月日发布《关于保险业实施企业会计准则解释第号有关事项的通知》,要求所有保险公司在编报年境内外报表时,采用新的基于最佳估计原则下的通用会计准则准备金核算标准。
新会计准则的重要成果之一便是更改了寿险责任准备金的评估标准,采用“公允价值”评估负债,与强调偿付能力的法定责任准备金差异巨大。
探讨新旧会计准则下寿险责任准备金核算的差异,以及其对寿险公司利润的影响,对于分析新会计准则的优势和不足,对于新?准则的细化与完善有较为重要的意义。
本文首先介绍了寿险责任准备金的精算原理和核算原则,进而引入了对我国新旧会计准则下寿险责任准备金核算方法的比较。
然后通过年缴清的年定期寿险案例,对新旧准则下新保单寿险责任准备金的核算方法和核算结果进行了对比,并依托该案例对新准则的可选细则进行了讨论。
保险公司偿付能力监管规则第3号：寿险合同负债评估
其中： PV（保证利益）为根据本规则第八条规定的保证利益的 现金流出现值；
3-8
PV（非保证利益）为根据本规则第八条规定的非保证利 益的现金流出现值；
保险公司应按本规则第五条规定的计量单元计算 TVOG。 分红保险、万能保险和变额年金保险 TVOG 因子见附件 5。
对比是指基于对比假设计算得到的现金流现值。
对比假设按照以下方法确定：
（一） 在保持其他假设不变的情况下，按下表中的变动
比例，分别对各项假设进行调整：
其他维持费用假设
110%
退保率假设
110%或 90%
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死亡发生率假设
105%或 95%
除死亡发生率外的保险事故发生率假设 110%或 90%
（二） 除其他维持费用假设外，保险公司应以产品或具
第二十四条 本规则由保监会负责解释和修订。 第二十五条 本规则施行日期另行规定。
附件： 1. 分红保险保单红利水平和万能保险结算利率假设下 限 2. 保险事故损失发生率假设上限与下限 3. 其他维持费用假设和物价总水平变动假设下限 4. 退保率假设指导区间 5. 分红保险、万能保险和变额年金保险 TVOG 因子
有同质风险的保险合同组合为计量单元，以现金流现值较大
为原则确定各假设变动方向，确定各项调整后假设；
（三） 将全部调整后假设组合得到对比假设。
第四章 附则
第二十三条 在偿付能力报告中，列报万能保险合同负 债时，应将投资账户价值列报为“保户储金与投资款”，将 合同负债减去投资账户价值后的余额列报为保险责任准备 金。
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期望无风险收益率曲线 终极利率过渡曲线 终极利率水平
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剩余边际(4) =(3)×摊销比例 保险合同负债(5) =(1)+(2)+(4)
2,946,800×0.16% =4,707 -5,589+386 + 4,707 =-496
0 -364+382=18
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步骤3. 计算剩余边际
利润驱动因素的选择 –风险边际； –预期未来赔付的现值； –预期未来保费收入的现值； –预期未来有效保单红利成本的现值 （分红险）； –账户价值 （万能险和投连险）； –保单剩余的时间（即直线法）； –两个或多个利润驱动因素的组合
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我国会计准则下准备金的框架
边际的初始计量
初始计量边际时应以保费为校准标准，从而不确认 首日利得 如果有首日损失需在利润表中确认
情景1. 存在首日利润
首日 利润
情景2. 存在首日损失
首日 损失
剩余边际 风险边际
风险边际
总保费 （趸交 ，不考 虑获取 成本） 基于最 佳估计 的PV CF
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步骤1. 计算合理估计负债
如何确定折现率？
基准曲线的选择
–在模拟测试中，保监会推荐以750天移动平均的国债到 期收益率确定的即期利率曲线为基础加合理的溢价； –在中国债券信息网上可以查询到 保险合同准备金计量基准收益率曲线；
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会计准则寿险合同准备金评估方法讨论
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主要内容
我国会计准则下准备金的框架回顾 会计准则下寿险准备金的评估步骤
其它讨论
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我国会计准则下准备金的框架
我国保险合同会计准则下准备金的计量基于三个基本
要素，与IASB对计量方法的要求一致：
会计准则下准备金基本要素 未来现金流量的 估计 在计量时点对 保险合同产生 的未来现金流 量的无偏估计 货币时间价值 对未来现金流 折现 传统险，市场 利率 分红险，资产 组合的预期收 益率 边际 显性并无偏地 对承担风险的 估计 为不产生首日 利得，而计算 的剩余边际
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步骤3. 计算剩余边际
首日计量
剩余边际实际上不是真正意义的边际，而是为了不 确认首日利得而确认的边际； 剩余边际(0)=max(0,-(合理估计负债+风险边际)) 摊销比例=剩余边际(0)/利润驱动因素的现值(0) 剩余边际(t)=摊销比例*利润驱动因素的现值(t)
如果计量单元是整 个公司，需要考虑所 有直接或间接的管理 费用 和计算内含价值 （Embedded value） 时的考虑一致
第三种做法下，新业务不会给公司带来前期亏损
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步骤2. 计算风险边际
风险边际
由于未来现金流在金额和时间上存在不确定性，除 合理估计负债外还需要风险边际作为负债的一部分； 计量方法：资本成本法、分位数法、置信区间法、 情景对比法等； 情景对比法是第一届COF论坛上保监会提出的方 法 风险边际=不利情景下的负债 - 基于合理估计假设 的负债
估计的特征？
–无偏估计 –当期估计 –市场一致估计
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步骤1. 计算合理估计负债
如何确定折现率？
根据相关会计规定：
对于未来保险利益不受对应资产组合投资收益影响的 保险合同，用于计算未到期责任准备金的折现率，应 当根据与负债现金流出期限和风险相当的市场利率确 定。 对于未来保险利益随对应资产组合投资收益变化的保 险合同，用于计算未到期责任准备金的折现率，应当 根据对应资产组合预期产生的未来投资收益率确定。
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步骤1. 计算合理估计负债
国债到期收益率曲线
4.5 % 4% 3.5% 3% 2.5% 2%
15/12/2009
16/11/2009 15/09/2009 15/07/2009 15/05/2009 16/03/2009 15/01/2009 1 2 3 5 7 10 15 20
1.5% 1% 0.5% 0
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示例1
产品：缴费20年、保障20年的定期寿险 模型点: 35岁男性 保单生效日：2008年12月31日 利润驱动因素：有效保额
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示例1
首日的保险合同负债（评估时点：2008/12/31）：
情景1（保费充足） 基于最佳估计的PV CF (1) -5,735 风险边际(2) =不利情景下 402 的未来现金流现值-(1) 剩余边际(3) =max(0, -((1)+(2))) -(-5,735+402)=5,333 剩余边际5,333，待 摊销 情景2（保费不足） -311 398 -(-311+398)=-87 剩余边际为0，首日损失 为87
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步骤1. 计算合理估计负债
如何确定费用假设？
实务操作
仅考虑与保单直接相关的 增量成本 考虑增量成本和可变动的 管理费用 考虑增量成本和所有管理 费用
如果计量单元是单 个保险合同，应仅考 虑增量成本 和IFRS的其它标准 一致
如果计量单元是一 组保险合同，需要考 虑所有可变动的费用 和US GAAP一致
GPV00
GPV10
GPV20
……
D
0 0
D10
0 D2
……
0 0 0 0 M0 max(0,GPV00 ) M1 k D1
0 0 M 2 k 0 D2
k0
0 M0
……
0 D0
第四步 得到保险 合同负债(L)
0 L0 GPV00 M 0 0
0 L1 GPV10 M10
1 1 M 2 k 1D2
第三步 计算剩余 边际(M)
……
1 1 M 2 k 1D2
观点2用新的假设重新计算
0时刻的边际 1 1 M 0 1 M 1 k 1D1 k 1 1 D0
1 L1 GPV1 M1 1 1
第四步 得到保险 合同负债(L)
1 L1 GPV21 M 2 …… 2
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后续计量－方法B*
0 1 2 ……
第一步 计算合理 估计负债 +风险边际(GPV)
GPV1 1 D
1 1
GPV21 D
1 2
……
……
第二步 计算利润 驱动因素现值(D)
观点1GPV的变动被边际
1 M1 GPV10 M10 GPV11
1 M1 k 1 1 D1
吸收
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步骤1. 计算合理估计负债
如何确定折现率？
对“风险相当”的理解
–“风险”是负债风险，因此不应考虑保险人持有资产的 信用风险 ； –不应包括在其它地方已经反映的风险，如保险赔付不确 定的风险已经在边际中考虑，就不应在折现率中再考虑； –对于“风险”中是否包括保险公司违约的风险目前还存 在争议，但考虑我国的监管环境，是否考虑公司违约风 险不应对结果产生显著影响。
20 08 09
20 08 11
20 09 01
20 09 03
20 09 05
20 09 07
20 09 09
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步骤1. 计算合理估计负债
如何确定费用假设？
根据相关会计规定，
预期未来现金流出，是指保险人为履行保险合同相关 义务所必需的合理现金流出…… 管理保险合同或处理相关赔付必需的合理费用，包括 保单维持费用、理赔费用等
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步骤2. 计算风险边际
风险边际
情景对比法下不利情景的选择
–考虑死亡率的变动（对于定期寿险考虑死亡率增加，对 于年金险通常考虑死亡率减少） –考虑退保率的变动（退保率的变动方向需根据产品特征 确定） –考虑费用增加的情景 –非分红险应采用和合理估计负债相同的折现率；分红险 需考虑预期投资收益的变动
*方法B需区分两种假设变化分别处理，为简化，在此仅考虑非经济假设变化。 普华永道 精算服务
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步骤1. 计算合理估计负债
合理估计负债=未来净现金流出的现值
考虑哪些现金流？
–考虑合同承诺的保证利益和构成推定义务的非保证利益 –考虑必须的合理费用 –考虑内嵌衍生工具产生的现金流（理论上，随机方法对 嵌入衍生工具的价值进行计量，是最理想的方法。现实 的选择可能是确定模型加情形测试）
总保费
（趸交， 不考虑获 取成本）
基于最 佳估计 的PV CF
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主要内容
我国会计准则下准备金的框架回顾 会计准则下寿险准备金的评估步骤
其它讨论
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初始计量
0 1 2 ……
第一步 计算合理 估计负债 +风险边际*(GPV) 第二步 选择利润 驱动因素，并计 算利润驱动因素 现值(D) 第三步 计算剩余 边际(M)
利润驱动因素 3,338,629 (4) =未来有效保额的现值 摊销比例(5) =(3)/(4) 保险合同负债(6) =(1)+(2)+(3) 5,333 / 3,338,629 =0.16%
N/A
N/A
-5,735+402+5,333=0 -311+398+0=87