财务舞弊.doc
(完整word版)财务舞弊研究文献综述.doc
国内外研究财务舞弊的成果及其丰富，要将如此丰富的的理论进行系统性归纳的困难极大，特别是在进行归纳分析时，需要专业的文献归纳能力。
本文仅仅从国内外研究成果将与本文最相关的理论进行主要综述，而略微相关的研究成果，本文择尽可能科学的概述。
具体而言，本章节文献综述分为三个小节。
第一节是对相关理论的概述。
第二节和第三节分别是对与本文研究相关的理论分别从国内研究、国外研究以及小结三个层次展开。
1.1 概述本节将从财务舞弊的概念和财务舞弊理论研究方法两个方面进行概述。
1.1.1 财务舞弊的概念在研究公司舞弊问题时，国内外研究中和实际中经常出现财务舞弊（financial fraud）、财务报表舞弊（ financial statement fraud）和欺诈性财务报告（ fraudulent financial reporting）三种表述方式。
这三种表述方式有典型的应用。
其中 Beasley （ 1999）研究董事会构成和财务报表舞弊关系时使用了财务报表舞弊的概念，而欺诈性财务报告是国际审计标准（ ISA ）（AI240 ）规定的舞弊概念，与我国 2001 《独立审计具体准则第 8 号——错误与舞弊》规定的舞弊概念非常相似。
纵观国内外研究文献，发现还有财务舞弊概念与之接近的概念表述。
财务舞弊在文献中使用的概念，比前两个外延更广，有时指的是财务报表舞弊，有时不限定于财务报表，指通过欺骗等违法手段损害组织经济利益的行为，是一个通用的概念。
而财务报表舞弊与欺诈性财务报告两者在使用意义上基本一致，都是针对具体的财务报表而言。
中国，美国，国际上与此相关的准则对舞弊都有个自的界定。
表2-1 就中国、美国、国际就关于财务舞弊的概念和内容进行了部分列举。
表2-1区准则条例或颁布机构规定的具体内容域中《独立审计具体准则规定了舞弊的定义是导致会计报表产生不实反映的故意行国第 8 号——错误与舞为，同时列举舞弊的主要包括以下内容：一、伪造变造记录弊》或凭证；二、侵占资产；三、隐瞒或删除交易或事项；四、记录虚假的交易或事项；五、蓄意使用不当的会计政策。
上市公司财务舞弊的四种方式及10个潜在案例(doc 9页)
上市公司财务舞弊的四种方式及10个潜在案例(doc 9页)上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例上市公司控股股东和管理层利用自己的有利位置，利用种种手法转移上市公司资产和利润，长期为自己牟利，严重影响了上市公司的质量和证券市场的平稳发展。
对此，监管部门一直是严肃查处和严厉打击的。
作为媒体，提醒市场参与者防范此类财务风险，是起到舆论监督的职责之所在。
从本期开始，《新财经》将邀请上海国家会计学院财务舞弊研究中心的财务专家，开设“财务舞弊”专栏，探讨如何有效识别各种类型的财务报告舞弊行为，以帮助投资者避开那些不诚信的公司和它们挖掘的财务陷阱，为完善我国证券市场起到自己应有的作用。
需要特别指出的是，在该专栏上发表的文章只代表作者的观点，文责自负，本刊不承担任何连带责任。
下面是专业人士揭示的上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例。
凯撒的归凯撒人民的归人民最近，国务院转发证监会《关于提高上市公司质量意见》中明确要求有关方面要督促控股股东或实际控制人加快偿还侵占上市公司的资金，显然，掏空上市公司已成为损害上市公司质量的第一杀手。
现金(本文指货币资金)本来被人们认为最可靠的资产，如今却成为大股东掏空上市公司的有利工具。
现金舞弊可能表现为上市公司虚构货币资金，隐藏账外资金，隐藏货币资金受限制的事实而不披露等，使财务报表反映的货币资金或者不存在，或者不完整，或者货币资金所有者的权利受限制，或者货币资金的分类不合理，使投资者产生重大误解，甚至被欺骗。
众所周知，从2001年开始，中国证券市场迈入了调整下降的周期，证券市场的融资再融资功能极度萎缩，市场极度低迷，而与此同时，相当一批上市公司由于种种原因，仍然停留在原有的惯性思维上，视证券市场为“圈钱”的跑马场，但显然，证券市场情况已发生了根本的变化，原来通过虚增收入、虚减成本、编制虚假的财务会计报告，制造虚假盈利、净资产收益率，骗取CPA签字，继而增发、配股的圈钱老路已走不通了，为了填补报表和经营的黑洞，一些上市公司就在如何骗钱、圈钱、掏空上市公司上进行了“创新”，这一“创新”，就是在现金领域疯狂舞弊。
财务领域舞弊分析报告(3篇)
第1篇一、报告背景随着我国市场经济的发展和金融市场的不断完善，企业财务舞弊事件频发，严重影响了企业的财务状况和市场信誉。
为提高企业财务管理水平，防范和打击财务舞弊，本报告通过对财务领域舞弊现象的分析，旨在揭示舞弊的成因、手段和危害，为相关部门和企业提供参考。
二、财务领域舞弊现象概述1. 舞弊类型（1）收入舞弊：虚构销售、虚增收入、提前确认收入等。
（2）成本舞弊：虚增成本、少计成本、隐瞒费用等。
（3）资产舞弊：虚构资产、低估资产、隐瞒资产减值等。
（4）负债舞弊：虚构负债、低估负债、隐瞒负债等。
2. 舞弊手段（1）虚构交易：通过虚构交易来虚增收入、虚减成本、虚增资产、虚减负债。
（2）篡改会计凭证：通过篡改会计凭证来掩盖舞弊行为。
（3）操纵会计政策：通过操纵会计政策来调整财务报表，达到掩盖舞弊的目的。
（4）关联交易：通过关联交易来转移资产、利润，达到舞弊目的。
三、财务领域舞弊成因分析1. 企业内部因素（1）管理不善：企业内部管理制度不健全，缺乏有效的内部控制，为舞弊行为提供了可乘之机。
（2）激励机制不完善：企业激励机制不合理，导致员工为追求个人利益而进行舞弊。
（3）道德风险：企业内部员工道德素质不高，缺乏职业道德，容易产生舞弊行为。
2. 外部因素（1）市场竞争激烈：企业在激烈的市场竞争中，为追求市场份额，可能会采取不正当手段，包括财务舞弊。
（2）法律法规不完善：我国相关法律法规在防范财务舞弊方面存在不足，为舞弊行为提供了可乘之机。
（3）监管力度不足：监管部门对企业的监管力度不够，导致企业舞弊行为难以得到有效遏制。
四、财务领域舞弊危害分析1. 侵害股东利益：财务舞弊导致企业财务报表失真，损害股东利益。
2. 误导投资者：财务舞弊误导投资者，导致投资决策失误。
3. 损害企业信誉：财务舞弊使企业信誉受损，影响企业的长期发展。
4. 社会影响：财务舞弊扰乱市场经济秩序，损害社会公平正义。
五、防范与打击财务领域舞弊措施1. 完善内部控制制度：建立健全企业内部控制制度，加强对财务活动的监督和管理。
财务舞弊案例分析
财务舞弊案例分析目录一、内容概括 (2)1.1 财务舞弊的定义与危害 (2)1.2 财务舞弊案例分析的目的与意义 (3)二、财务舞弊案例概述 (4)2.1 案例选择标准与分类 (5)2.2 财务舞弊案例的背景介绍 (6)三、常见财务舞弊手法及其识别 (7)3.1 伪造会计凭证与账簿 (8)3.2 虚假陈述与隐瞒真相 (9)3.3 财务数据操纵与伪造财务报表 (11)3.4 内部控制缺陷与舞弊行为 (12)3.5 系统性与行业性舞弊风险 (13)四、财务舞弊的动机与原因分析 (14)4.1 经济压力与利益驱动 (15)4.2 管理层与控股股东的利益冲突 (16)4.3 法律法规缺失与监管不力 (17)4.4 企业文化与道德风险 (18)五、财务舞弊的认定与审计应对 (19)5.1 财务舞弊的识别与评估 (21)5.2 审计程序的设计与实施 (22)5.3 审计证据的收集与分析 (24)5.4 审计结果的汇报与处理 (25)六、财务舞弊的防治策略与建议 (26)6.1 建立健全内部控制制度 (27)6.2 加强外部监管与法律法规建设 (28)6.3 提高财务人员的职业道德素养与专业能力 (30)6.4 强化信息披露与透明度 (31)七、结论与展望 (32)7.1 财务舞弊案例分析的主要发现 (33)7.2 对未来财务舞弊防治工作的展望 (34)一、内容概括本文档旨在深入探讨财务舞弊案例，通过详细分析不同行业、规模和背景下发生的财务舞弊事件，揭示其背后的动机、手段及影响。
文档将涵盖舞弊事件的背景介绍、舞弊手段的剖析、造成的经济后果、监管机构的应对措施以及预防和遏制财务舞弊的建议。
通过对这些案例的综合分析，旨在提高读者对财务舞弊问题的认识，增强风险防范意识，并为企业和个人提供改进内部控制、完善治理结构的参考。
1.1 财务舞弊的定义与危害财务舞弊是指企业或个人在财务管理过程中，利用虚假、误导性的信息或手段，以达到非法或不道德的目的。
财务舞弊审计情况汇报
财务舞弊审计情况汇报一、引言。
近年来，我公司在经营过程中发现了一些财务异常情况，经过初步核实和分析，怀疑存在财务舞弊行为。
为了保障公司财务安全，特进行了财务舞弊审计，现将审计情况进行汇报。
二、审计对象。
本次审计对象为公司2019年至2021年的财务数据，包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以及相关的财务凭证、单据等。
三、审计方法。
审计团队采用了抽样审计和全盘审计相结合的方式，通过查阅财务档案、核对账目、了解相关业务流程等方式，全面深入地了解了公司的财务运作情况。
四、审计发现。
1. 资产负债表存在虚增资产、减少负债的情况，导致公司资产负债状况失真；2. 利润表中的收入和费用存在被篡改的情况，使得公司盈利情况被人为操控；3. 现金流量表中的现金流入和流出数据存在异常，与实际业务情况不符；4. 财务凭证和单据中存在多处涂改、造假的痕迹，证明了财务舞弊的存在。
五、审计分析。
经过审计团队的分析，财务舞弊的主要手段包括虚增收入、减少费用、挪用资金等方式。
这些手段不仅严重影响了公司的财务状况，也损害了公司的声誉和利益。
六、审计建议。
1. 加强内部控制，建立健全的财务管理制度，规范财务流程，防范财务舞弊行为的发生；2. 提高员工的财务诚信意识，加强对财务人员的监督和管理，建立严格的审计制度，确保财务数据的真实性和准确性；3. 加强对财务数据的监控和核查，及时发现和纠正财务异常情况，防止财务舞弊的发生。
七、结语。
财务舞弊对公司的发展和稳定造成了严重的影响，我们必须高度重视，采取有效措施，杜绝财务舞弊行为的发生。
希望全体员工共同努力，共同维护公司的财务安全，共同促进公司的健康发展。
财务舞弊调查报告
财务舞弊调查报告财务舞弊调查报告一、引言财务舞弊是指企业或个人为了获得不当利益而故意篡改、伪造或隐瞒财务信息的行为。
这种行为不仅损害了企业的声誉，也对整个市场经济秩序造成了严重的冲击。
本报告旨在对某公司涉嫌财务舞弊的情况进行深入调查，并提供相关证据和建议，以便采取适当的措施。
二、背景介绍某公司是一家在某行业领域具有一定规模和影响力的企业。
然而，最近一段时间，有关该公司财务舞弊的传闻不胫而走，引起了广泛关注。
因此，我们组成了调查小组，对该公司的财务状况进行了全面的调查和分析。
三、调查结果1.财务数据异常通过对该公司的财务报表进行细致的分析，我们发现了一些异常现象。
例如，公司在过去几年中的利润增长迅速，但与此同时，现金流量却没有相应增长。
这种情况引起了我们的怀疑，可能存在虚增收入或其他不正当手段。
2.内部控制缺失在与该公司的员工和管理层进行交流后，我们了解到公司内部控制存在一定程度的缺失。
例如，财务部门的人员数量较少，审核程序不够严格，容易出现漏洞。
此外，高层管理人员对财务报表的审核和监督不够严格，也给了员工一定的操作空间。
3.关联交易问题我们还发现了该公司存在大量的关联交易。
这些交易涉及到公司高层管理人员与其亲属、关系密切的企业之间的资金往来。
这种关联交易的频繁发生，容易导致利益输送和信息不对称，给财务舞弊提供了机会。
四、调查建议基于以上调查结果，我们提出以下建议：1.加强内部控制公司应加强内部控制体系的建设，提高财务部门的人员数量和质量，加强对财务报表的审核程序，确保财务数据的准确性和真实性。
2.完善审计制度公司应聘请独立的第三方机构进行审计，确保审计的独立性和客观性。
同时，加强对审计结果的监督和落实，及时纠正存在的问题。
3.规范关联交易公司应建立健全的关联交易制度，明确关联交易的范围和限制，加强对关联交易的监督和审计，防止利益输送和信息不对称。
4.加强内部监督公司高层管理人员应加强对财务报表的审核和监督，确保财务数据的真实性和合规性。
财务舞弊调查报告
财务舞弊调查报告——————调查对象：XXX公司调查时间：2022年1月1日至2022年6月30日调查组成员：甲、乙、丙一、背景介绍在对XXX公司的财务运营进行例行审查时，我们注意到了一些异常的财务活动。
为了保证公司的财务状况的透明度与公正性，我们决定展开一场全面的财务舞弊调查。
二、调查目的本次调查的目的是确认是否存在财务舞弊行为，并对这些舞弊行为的性质、范围和影响进行深入分析与评估。
同时，我们将提出相应的建议与措施，以确保公司财务运作的合法性与健康性。
三、调查过程及结果1. 了解公司财务架构与流程通过梳理公司的财务架构与流程，我们发现了一些潜在的漏洞和风险点。
这些漏洞可能为财务舞弊行为提供了可乘之机。
2. 数据收集与分析我们对公司过去一年的财务数据进行了全面梳理与分析。
在这个过程中，我们发现了一系列异常的财务交易与操作，包括资金注入的时间与金额不一致、虚假支出的记录等。
3. 面谈关键人员为了了解更多关于这些异常财务活动的情况，我们进行了面谈。
在面谈过程中，我们询问了公司的财务主管、部门经理以及其他直接相关人员。
通过面谈，我们获得了一些重要线索与证据。
4. 查证与取证根据调查所得线索，我们深入展开了对关键人员的财务交易和行为的核实工作。
我们查阅了相关凭证、票据以及财务文件，以获取更多证据。
5. 结论与建议经过全面调查与分析，我们得出以下结论：（1）XXX公司存在财务舞弊行为，主要表现为虚报收入、虚增支出等。
（2）财务舞弊行为严重侵害了公司的财务健康，对公司整体形象与声誉产生了负面影响。
（3）财务舞弊行为的影响范围较大，涉及多个部门和人员。
基于以上结论，我们向公司提出以下建议与措施：（1）加强内部控制体系，对公司的财务流程进行全面审查与完善，尤其是关键环节的审计与监督。
（2）建立健全的员工培训与教育机制，提高员工的财务意识与规范操作能力。
（3）加强公司的内外部监管，引入独立审计机构对公司财务进行定期审计。
达尔曼财务舞弊案例分析
达尔曼财务舞弊案例分析一、案例背景达尔曼公司是一家全球知名的跨国企业，主要从事电子产品创造和销售业务。
然而，近期该公司被曝出存在财务舞弊行为，引起了广泛关注和质疑。
本文将对达尔曼财务舞弊案例进行详细分析，揭示其暗地里的原因和影响。
二、案例描述达尔曼公司在过去几年里向来保持着稳定的财务表现，其利润增长迅速，市场地位也不断提升。
然而，最近一次财务审计中发现，该公司的财务报表存在严重的舞弊行为。
1. 虚增销售收入：达尔曼公司通过虚构销售定单和收入来夸大其业绩。
销售人员与客户勾结，虚构交易并将其列入销售收入，从而提高公司的销售额和利润。
2. 虚假成本支出：为了掩盖虚增的销售收入，达尔曼公司还虚构了大量的成本支出，包括采购费用、运输费用和人工成本等。
这些虚假成本支出被用来抵消虚增的销售收入，使得公司的财务状况看起来更加正常。
3. 资产负债表造假：为了进一步掩盖财务舞弊行为，达尔曼公司还对其资产负债表进行了造假。
他们虚构了大量的资产和负债，以掩盖实际的财务状况，使得公司看起来更加健康和稳定。
三、案例原因分析达尔曼财务舞弊案例的发生与多方面因素有关，主要原因如下：1. 利益驱动：公司高层管理人员为了追求更高的业绩和回报，不惜采取舞弊手段来夸大公司的财务表现。
他们希翼通过虚增销售收入和利润来提高公司的股价和市值，从而获得更多的利益。
2. 内部控制不严：达尔曼公司的内部控制机制存在缺陷，导致了财务舞弊的发生。
缺乏有效的审计和监督机制，使得财务部门能够轻易地控制财务数据，而未被发现。
3. 缺乏道德约束：公司高层管理人员缺乏道德约束和职业操守，对于财务舞弊行为视若无睹，甚至主动参预其中。
他们只考虑自身的利益，而忽视了公司的长远发展和声誉。
四、案例影响分析达尔曼财务舞弊案例对公司和相关利益方的影响是深远的：1. 公司信誉受损：财务舞弊行为使得达尔曼公司的声誉受到了严重伤害。
投资者和客户对公司的信任度降低，可能导致投资者撤资和客户流失，进而影响公司的经营和发展。
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应收账款在账户分类上属资产类账户，在企业流动资产中占有相当大的比重。
利用应收账款舞弊会直接影响企业的现金流量和支付能力、偿债能力及周转能力，同时其坏账风险对企业盈利状况也会有直接的影响。
开展应收账款审计，是审计规避风险的一项基础性工作,笔者在实践中摸索了对利用应收账款舞弊行为的审计查帐技巧，现提供同行在工作中参考：一、应收账款舞弊的表现及其目的1、设置账户时的舞弊表现：一是有的企业不按规定设置应收账款明细分类账，而是将各种债权统统记入应收账款账户，以模糊债务人的手法，造成债权不明淅；二是有的企业把往来款项全部记入应收账款科目，用以掩盖不正常的经营活动。
2、会计核算时的舞弊表现：一是混淆应收账款的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性；二是有的企业将不属于应收账款的经济业务列作应收账款处理；三是有的企业虚构应收账款业务，虚增收入和利润，粉饰经营业绩；四是有的企业发生应收账款业务，却不进行会计核算，虚减收入和利润，偷漏税金；五是有的企业销售已取得货款，却继续作应收账款挂账，将货款予以或挪用或作“小金库”存放。
六是有的企业移花接木将长短期投资收益纳入应收账款核算，借以偷漏税金。
3、到期收回时的舞弊表现：按企业会计制度规定“应收账款”应在一年内收回，但在实际工作中，有的应收账款到期后，因为多种因素如债务人无力按时支付、经办人收取对方好处费故意到期不回收等，使应收账款长期挂账；还有的故意将已收回的“应收账款”不按规定及时结转，长期挂账，达到挪用的目的。
4、选择核算方法时的舞弊表现：企业会计制度规定，在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法，即应收账款按未抵减销货折扣前的总额作为入账金额。
在实际工作中，有的企业往往采取净额法入账，目的是为了减少应纳税额。
5、上下年度办理结转时的舞弊表现：有的在年终结账时，将某账户或几个账户的余额分解或合并到下年度新账的几个或一个账户中去，不进行账务处理就可以达到某种舞弊目的。
如将有关费用直接记入“应收账款”科目，年底结转新账时，则将此款项余额合并到“在建工程”科目或“待摊费用”科目，这样就把费用转嫁为基建成本或“待摊费用”挂账。
6、处理坏账损失时的舞弊表现：一是核销坏账损失时不履行手续，没有经过批准就擅自核销；二是随意变更坏账损失处理方法，直接转销法和备抵法混用；三是备抵法下，人为扩大计提范围和计提比例，达到多提坏账准备，多列管理费用，偷逃所得税的目的；四是年末或定期调整坏账准备金额时不考虑坏账准备的实有余额；五是不按坏账确认的标准确认坏账发生，将预计可收回的应收账款作为坏账处理，将本该确认为坏账的应收账款长期挂账，造成资产不实；六是收回已转销的坏账时，不增加“坏账准备”，而是作为“营业外收入”或“应付账款”或不入账，作为内部“小金库”处理或贪污私分。
从以上各类舞弊表现可以看出，应收账款舞弊行为主要两个方面。
企业方面，一是通过应收账款造假提供虚假会计信息，用以美化企业形象，达到谋求企业或者相关集团利益的目的；二是设置“小金库”达到贪污私分的目的；三是偷漏税金的目的。
个人方面主要是达到谋求私利，贪污或挪用企业资金的目的。
二、企业应收账款审计应从评价内控制度基础入手。
对应收账款进行内控制度评价，目的是充分把握应收账款收付业务的合规性、合法性、可靠性及应收账款坏账处理的适当性，便于有针对性的对企业应收账款实施审计。
1、进行内控制度评价应抓住四个侧重点。
一查企业是否建立了明确的职责分工制度；二查企业是否建立了应收账款催收货款制度；三查企业是否对每笔赊销业务的应收账款都严格控制并分类登记；四查企业是否建立了坏账审批制度。
2、进行应收账款收付业务内控制度评价。
主要是审查应收账款的范围、计价和核算等内容，其审查要点放在应收账款的正确性和真实性方面，防止企业捏造应收账款，或者会计人员利用应收账款进行贪污或挪用的情况发生。
3、进行应收账款坏账处理内控制度评价。
主要审查提取坏账准备的范围和基数是否符合规定，有无扩大计提范围和增加计提基数的问题；坏账准备的计提比例是否控制在规定范围内；企业发生的坏账是否确实存在，有无弄虚作假行为；企业的坏账损失账务处理是否及时、得当、有无虚增收益的情况。
三、应收账款舞弊行为的审计技巧1、应收账款数据正确性的审计技巧。
首先将“应收账款明细表”的有关金额复核加计，并与其报表数、总账数和明细账合计数进行核对，看其是否相符。
其次是审计部分应收账款明细账，复核发生额及余额计算是否正确。
第三是审计“应收账款”部分明细账与其对应的会计凭证相核对账户余额是否正确。
第四是审计应收账款的截止是否正确。
2、应收账款内容真实性审计技巧。
一是函证应收账款确定其真实性。
二是审计其销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证等确定其存在的真实性。
三是盘点“库存商品”，审计应收账款是否由于销售商品而形成的，以确定其真实性。
四是审计年度结算后是否有大量退货的现象，以确定其真实性。
3、应收账款业务合法性的审计技巧。
一是审计产品销售合同确定是否有虚增应收账款账户，调节利润，夸大经营成果的现象。
二是审计是否有利用“应收账款”科目转移资金，调平账款的现象。
三是审计是否有将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间，以达到挪用或据为己有的目的。
四是审计坏账是否经过合法的程序和可靠的依据。
4、应收账款合理性的审计技巧。
一是审计应收账款的期末余额是否正常。
二是审计应收账款的增减变动情况及原因。
三是审计坏账准备的计提和处理情况。
四是审计时间较长的应收账款的原因。
五是审计商品赊销、销货折扣和折让、坏账损失等是否经过审批手续。
5、应收账款账务处理合规性的审计技巧。
首先对企业发生应收账款，是否按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。
收回应收账款时，是否借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
涉及增值税销项税额的，是否进行相应的处理。
其次查代购货单位垫付的包装费、运杂费，是否借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
收回代垫费用时，是否借记“银行存款”科目，贷记本科目。
再次是查企业与债务人进行债务重组，是否分别按债务重组的不同方式进行分别处理。
6、应收账款会计报表列示恰当性的审计技巧。
一是审计应收账款的“年初数”是否是上年的“期末数”。
二是审计“应收账款”是否根据科目所属和明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
三是审计应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额是否在“预收账款”项目类填列。
4.审计对象如果是上市公司，其会计报表附注是否披露期初、期末的账龄分析，是否披露期末欠款金额的单位账款，是否披露持有5%以上（含5%）股份的股东单位账款。
四、企业应收账款审计的四种常用方法1、常规检查法，也称核对法。
就是将应收账款明细账的余额与总分类账的余额进行核对，看余额是否一致；将应收账款的账、表、证互相核对，看是否相符。
2、分组分析法。
就是按一定标志将属于同一类型的应收账款进行归类分析的方法。
通常的分类标志约有五类，第一类是正常款项，凭证齐全，手续完备，债务人有支付能力，回收不成问题的应收账款；第二类是催收款项，凭证齐全，手续完备，债务人有支付能力，但已愈期，经催收可以收回的应收账款；第三类是疑问款项，凭证齐全，手续完备，但因某些原因需要落实的应收账款；第四类是待决款项，就是应收账款发生债务争议，已经提起诉讼或请求调解，但尚未结论的应收账款；第五类是坏账，表明因种种原因已经无法收回的应收账款。
3、账龄分析法。
就是根据应收账款自实际发生日起，到审计日止的时间长短，进行账龄分析的方法，通常是将应收账款按照发生的时间段来编制进行试算的。
4、函询查证法。
就是通过函电方式向有关单位和个人进行联系查对，以从外部取得应收账款真实正确性的有力证据。
如果企业的应收款数目较多，可以用随机抽样的方法确定应予发函查证的客户或选择有可能出现舞弊行为的客户发函询证。
! "提要当今一些企业为了达到自己的目的，利用应收账款进行会计舞弊的现象越来越普遍，严重地扰乱了市场经济秩序，造成资源配置失效、企业资产流失和财富分配不均。
文章揭示了一些上市公司常用的利用应收账款进行舞弊的手段，并提出了相应的治理及对策措施。
! "关键词应收账款；舞弊方式；防范措施! " ’ +作者简介温彩秀（—），女，江西现代职业技术学院副教授。
江西南昌#$%& (())*$应收账款是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其具销售发票，确认收入实现。
他原因，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。
市场（二）发生销货退回时不调整应收账款，达到虚增利润目经济是信用经济，应收账款是企业流动资金的重要组成部的。
这种手法的操作一般比较隐蔽，由于销售是实际存在的，分，由于应收账款没有实物形态，且具有变现性强的特点，必单证、销售合同、出货单都是实际存在的。
发生销售退回后，然造成管理上的难度，很容易成为某些单位或者个人虚构业不调整或者是没有及时调整应收账款，不管是否有意都将虚务、弄虚作假、贪污国家资产进行各种舞弊活动的工具。
因而增应收账款，虚增企业利润，对会计信息的使用者形成误导。
探讨应收账款舞弊的方式及其防范措施具有重要意义。
（三）在有销售折扣的情况下应收账款采用净价法入账。
一、应收账款会计舞弊的目的根据我国《企业会计制度》规定，在销售折扣条件下，应收账应收账款会计舞弊主要出于企业和个人两方面的目款应按总价法入账。
一些企业之所以采用净价法，其主要目的。
一方面，企业通过应收账款造假提供虚假会计信息，这是的是想推迟纳税，占用国家资金。
应收账款会计舞弊的主要类型。
此类会计舞弊国外早已有（四）通过计提秘密坏账准备人为调节利润。
我国《企业之，主要特点是以美化公司形象，而达到谋求企业或者相关会计制度》规定，应收账款年末提取坏账准备的方法和额度集团的利益的目的。
另一方面，是个人通过应收账款舞弊谋可以由企业自己定。
于是，坏账准备的提取成了企业操纵企求私利，这种舞弊也较为常见。
业利润的又一重要方式。
具体方式如下：二、应收账款会计舞弊的主要方式很多企业在实务中采用账龄分析法提取坏账准备，这#,（一）捏造或通过提前确认应收账款，以达到虚增收入、样在应收账款总额不变的前提下，可以人为改变应收账款账虚增利润的目的。
上市公司要提高报表利润，制造虚假销售，龄的分类。
而且，应收账款通常以每一户头最后一笔往来款虚增利润是常用的手法，而虚增利润可以通过虚增应收账款发生的时间作为确定该户头账龄的时间，这就使那些账龄较实现。
通过虚拟销售对象，虚开专用发票，虚拟应收账款，从长但目前仍有零星往来的应收账款户头的账龄被大大低估。
而达到虚增利润的目的。
此外，也可能通过提前确认应收账人为改变坏账准备计提比例和计提方法，虚减利润。