内部审计实务：企业内部审计的基本流程(精)
企业财务审计的基本流程内部审计与外部审计方法
企业财务审计的基本流程内部审计与外部审计方法审计是指对企业的财务状况、业务活动以及内部控制体系进行检查和评估的一种方法。
它通过确保企业的财务报告真实可靠，为利益相关方提供了可信的信息。
企业财务审计通常分为内部审计和外部审计两种方法。
本文将介绍企业财务审计的基本流程，并详细探讨内部审计与外部审计的方法与差异。
一、企业财务审计的基本流程企业财务审计的基本流程包括准备阶段、风险评估阶段、审计准则确定与审计目标制定阶段、资料审查阶段、实施审计程序阶段、发现问题与提供建议阶段、报告与落实阶段等。
1. 准备阶段在准备阶段，审计师需要对企业的财务状况和内部控制进行初步了解。
他们会收集并审查相关的法律法规、企业章程以及财务报告等资料，确定审计计划和时间表。
2. 风险评估阶段风险评估阶段是为了确定可能影响企业财务状况的风险因素。
审计师会对企业的内部控制体系进行评估，并鉴别可能存在的欺诈风险和错误风险，以制定适当的审计程序。
3. 审计准则确定与审计目标制定阶段根据审计师对企业的风险评估结果，确定适用的审计准则和审计目标。
审计准则包括国家法律法规和行业准则，审计目标则是审计师在审计过程中需要达成的具体目标。
4. 资料审查阶段在资料审查阶段，审计师会对企业的财务报告进行详细的审查，并进行必要的数据分析。
他们还会与企业的财务人员和管理层进行沟通，了解他们的意见和解释。
5. 实施审计程序阶段实施审计程序阶段是审计师根据审计目标和审计准则进行具体的审计工作。
他们会选择合适的测试程序，对财务报表进行检查，并对企业的内部控制体系进行测试。
6. 发现问题与提供建议阶段在发现问题与提供建议阶段，审计师会记录并报告发现的问题，例如内部控制的不足或违法违规行为。
他们还会提供相应的建议，帮助企业改善财务状况和内部控制。
7. 报告与落实阶段最后，审计师会编写审计报告，根据发现和建议向企业的利益相关方进行沟通。
企业需要根据审计报告中的建议，采取相应措施改进内部控制，确保财务报告的真实可靠性。
内部审计的五大流程和工作方法
内部审计的五大流程和工作方法［摘要］内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。
审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。
审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。
［关键词］内部审计；流程工作；方法运用；心态分析一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。
总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。
笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。
一、审前准备工作（一）整体内容框架一、审前准备工作（一）整体内容柩架表1审前准瞽工作的整体内容框架（二）主要工作1编制年度审计计划应该关注的因素。
单位组织年度内经济工作的中心问题；单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体审计项目先后顺序安排；审计资源人员数量、审计耗时与审计经费）的合理分配；后续审计的必要安排。
2 项目审计计划的内容。
审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家与外部审计工作结果的利用等。
3审计前的调查内容。
经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等。
4审计方案的内容。
具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。
5审计通知书的内容。
被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。
（附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。
二、审计实施工作（一）整体内容框架表2 审计实施工作的整体内容框架表2审计实施工作的整体内容框架（二）主要工作1控制测试。
企业内部审计的基本流程
企业内部审计的基本流程企业内部审计是指企业内部审计员或专业机构对企业内部各项业务活动的合规性、有效性、经济性以及风险管理进行全面评估和审查的一项重要工作。
其基本流程一般包括确定审计目标、制定审计计划、实施审计程序、编制审计报告和跟踪整改。
1.确定审计目标企业内部审计的第一步是确定审计目标。
审计目标是指审计活动的具体范围和目的，可以包括财务报表的准确性、内部控制的有效性、风险管理的合规性等。
企业内部审计人员或审计委员会应按照企业整体发展情况和管理需求确定审计目标。
2.制定审计计划基于审计目标，企业内部审计人员或审计委员会需制定审计计划。
审计计划是指明确审计活动的时间、范围、人员和方法等，以保证审计工作的有序进行。
审计人员需要充分了解企业的业务流程、组织结构、内控制度等，然后通过风险评估和优先级排序等方式确定审计重点，进而制定合理的审计计划。
3.实施审计程序审计程序是指审计人员根据审计计划制定的各项工作安排进行具体的审计活动。
首先是收集相关资料，包括内部控制文件、财务报表、业务流程文件等。
然后是进行数据分析，对比财务数据，并进行风险评估。
接下来是实地调查，对涉及重要风险和疑点的环节进行实地观察和采访。
最后是进行抽样检查和核实，以确保审计的全面性和准确性。
4.编制审计报告在审计程序完成后，审计人员根据收集的证据和分析的结果，编制审计报告。
审计报告应明确指出审计发现的问题和存在的风险，并提供相关的建议和改进建议。
审计报告的形式通常包括内部控制评价、财务报告评价、风险评估等。
审计人员需要将审计结果及时、准确、清晰地向企业高层管理层提供。
5.跟踪整改最后一步是跟踪整改。
企业内部审计不仅仅是发现问题，更重要的是推动问题的解决和改进。
高层管理层需要根据审计报告提出的意见和建议，制定相应的改进措施，进行整改。
审计人员需要跟踪整改情况，确保问题得到及时解决。
除了以上基本流程，企业内部审计还需要注重与业务部门的沟通与合作，及时报告审计进展情况，确保审计的顺利进行。
企业内部审计流程是怎样的
企业内部审计流程是怎样的企业内部审计是指由企业内部的专门机构或部门对企业的各项管理活动、财务报告和运营过程进行全面、独立和客观的审查和评价的一项管理活动。
企业内部审计的目的是为了确保企业的运营活动符合法律法规和内部规定，有效降低风险，提升企业的经营效率和管理水平。
下面将详细介绍企业内部审计的流程。
1.制定审计计划：企业内部审计流程的第一步是制定审计计划。
审计计划是内部审计工作的总体规划，其中包括审计对象的选择、审计范围的确定、审计周期的安排、审计方法和技术的选择等。
审计计划需要充分考虑企业的经营特点、风险状况和内控情况，确保审计的全面性和有效性。
2.收集资料和准备工作：完成审计计划后，审计人员需要进行资料的收集和准备工作。
这包括收集企业的相关文件、财务报告、内部控制文件，对企业的运营情况进行调研和了解等。
通过充分了解企业的情况，审计人员可以对审计对象和审计范围有更为清晰的认识，并为后续的审计工作做好准备。
3.进行实地审计：实地审计是企业内部审计不可或缺的环节，也是最为重要的环节之一、在实地审计中，审计人员需要对企业的各项运营活动、内部控制制度以及风险管理情况进行详细的检查和评估。
审计人员需要依据审计计划和目标，进行数据核实、风险评估、内部控制测试、资产清查等具体的审计工作。
审计人员应当充分发挥专业技能，运用相关工具和方法，确保审计工作的客观、公正和准确。
4.发现问题和分析原因：在实地审计的过程中，审计人员可能会发现一些问题或异常情况。
审计人员需要对这些问题进行分析和研究，找出问题发生的原因和根源。
这需要审计人员具备良好的逻辑分析能力和问题解决能力，可以从多个角度和层面对问题进行深入的研究和分析。
5.编写审计报告：审计报告是内部审计工作的重要成果之一，也是对审计结果的最终呈现。
在编写审计报告时，审计人员需要对审计工作的目标、方法、过程和结果进行详细的描述和分析。
审计报告应当客观、准确地反映审计的真实情况，并提出合理、有针对性的建议。
内部审计一般工作流程
内部审计一般工作流程内部审计是指组织机构内部对其经营、管理活动和运营进行独立、客观和全面的审查和评价的一种活动。
内部审计的目的是通过发现问题和提出改进建议，提高组织的风险管理能力和运营效率。
以下是内部审计的一般工作流程：第一阶段：筹备阶段1.明确审计目标：明确审计的范围和目标，确定需要审计的业务、流程、系统或部门。
2.制定审计计划：根据审计目标和范围，制定审计计划，确定审计的时间安排和资源分配。
第二阶段：准备阶段1.了解组织结构和业务流程：深入了解组织的结构、职责、业务流程、制度和政策，获取必要的背景信息。
2.识别风险和制定审计程序：基于对组织的了解，识别潜在的风险和问题，制定相应的审计程序和方法。
第三阶段：实施阶段1.数据收集：收集相关的数据、文件和证据，包括文件审核、现场观察和员工访谈等方式。
2.风险评估：评估收集的数据、文件和证据，确定潜在的风险和问题，并进行风险分类和评估。
3.问题识别和整理：根据风险评估结果，识别可能存在的问题和异常情况，并进行整理分类。
4.数据分析和验证：分析和验证相关数据和信息的真实性、准确性和完整性，发现与风险有关的异常变动和行为。
5.问题调查和分析：对发现的问题进行深入调查和分析，确定其原因、影响和可能的改进措施。
第四阶段：总结阶段1.编写审计报告：总结审计结果和发现的问题，展示分析结果和提出改进建议。
审计报告要准确、清晰、客观，并附上所需的证据和支持信息。
2.发出审计报告：将审计报告发送给审计人员所属的管理层和审计委员会，确保审计结果的透明和有效沟通。
3.跟踪改进措施：监督和跟踪组织对审计报告的改进措施的执行情况，确保问题得到解决和改进。
第五阶段：效果评估阶段1.评估改进措施的有效性：对组织对审计报告中提出的改进措施的实施情况进行评估，判断措施的有效性。
2.持续改进和建议：根据效果评估，提出持续改进措施和建议，提高内部审计的效能和质量。
内部审计的工作流程是一个循环的过程，需要持续进行，以持续提高组织的风险管理和运营效率。
内部审计的基本流程
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5.6.2 内部审计报告的编制 5.6.2.1 内部审计报告的编报步骤
整理记录，提出意见
整理归档，集中管理
编报步骤
拟定意见，起草报告
报出报告，督促改进
征求意见，修改报告
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5.6.2.2 内部审计报告的编制原则
• 客观性（以证据为依据） • 完整性（要素齐全，内容完整） • 清晰性（突出重点，简明扼要） • 及时性（及时编制和送达） • 实用性（对组织有用） • 建设性（着眼未来，提出建议） • 重要性（严重缺陷和高风险领域作重点详细说明）
审计对象指的是审计内容或审计内容在范围上 的 限定，即内部审计人员在被审计单位所要 进行检查和评价的内容，是审计的客体。
4
5.2.2 选择内部审计对象的基本步骤
为内部审 计工作指 明方向和 路径
1.制定审计战略
4.确定审计对象
考虑特殊性，最 终确定审计对象
2.对审计对象适当划分
将可审计事项进行识 别和分类
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5.3.4 具体审计作业方案
具体审计作业方案是对具体审计项目的审计程序及其 时间等所作出的详细安排，指导内部审计人员具体审 计行动的计划。
具体审计作业方案一般由审计项目执行人制定。
具体审计方案是根据项目审计计划对审计各项作业所 作的具体安排，用以检查和控制审计项目的进度和质 量，对整个审计项目起直接指导和控制的作用。
公司内部审计流程
公司内部审计流程公司内部审计是指公司内部对财务、运营、风险等方面的活动进行独立的评估和监控的过程。
通过内部审计，可以评估公司的风险管理措施和内部控制的有效性，并提供改进建议，从而帮助公司管理层更好地管理业务风险，加强公司的内部控制。
1.确定审计对象和目标：在开始内部审计之前，需要明确审计的对象和目标。
审计对象可以是公司的财务报表、运营流程、内部控制制度等。
审计目标可以是发现潜在的问题、评估风险管理措施的有效性，或者提供改进建议等。
2.制定审计计划：审计计划是内部审计的重要组成部分，它包括审计的时间表、范围、方法和资源等。
制定审计计划时需要考虑审计的重点和风险，确定审计的具体内容和步骤，并确定参与审计工作的人员和资源。
3.收集和分析信息：在执行审计计划的过程中，内部审计人员需要收集和分析公司的相关信息。
这可以通过查阅文件、记录和数据，进行访谈和观察等方式来完成。
收集到的信息将用于评估公司的内部控制制度和风险管理措施的有效性。
4.进行审计测试：在收集和分析信息之后，内部审计人员需要进行审计测试来评估公司的内部控制制度的有效性。
审计测试可以包括对控制活动的测试、对样本的检查和对风险进行评估等。
通过审计测试，可以评估公司的内部控制系统是否存在缺陷，并发现可能存在的潜在问题。
5.编写审计报告：在完成审计工作后，内部审计人员需要编写审计报告。
审计报告是内部审计的结果和结论的总结，其中包括发现的问题、评估的风险、提供的改进建议等。
审计报告应该清晰、准确地反映审计结果，并提供具体的建议和行动计划。
6.提供建议和监督：审计报告完成后，内部审计人员通常会就审计结果和建议与管理层进行沟通和讨论，以便管理层能够及时采取行动来改进公司的内部控制系统和管理风险的能力。
内部审计人员还可以通过跟踪和监督的方式来确保公司采取了适当的行动来解决审计中发现的问题。
7.审核进程回顾：在一段时间后，公司内部审计人员会对之前的审核进程进行回顾和评估。
内部审计流程、规范及注意事项说明
03 内部审计部门应与其他部门保持协作，共同推动 企业内部控制的完善和改进。
关注风险和控制
内部审计部门应关注企业的风 险点和薄弱环节，评估内部控 制的有效性。
审计人员应关注企业的经营风 险、财务风险和合规风险等方 面，提出切实可行的改进建议 。
内部审计的目标
是帮助组织改善运营、降低风险、提高效益，从而增加组织的价值和实 现组织目标。
03
内部审计的原则
独立性、客观性、系统性、规范性。
内部审计的职责和权限
对组织的运营、风险管理、内部控制等环节进 行检查、评价和反馈。
01
对组织的经济活动进行监督，确保其合规 、合法。
03
02
对组织的财务报表进行审计，确保其真实、 完整、合法。
对已实施的改进措施进行评估，了解其效果 和影响。
跟踪整改情况
对被审计单位提出的整改措施进行跟踪和监 督，确保整改落实到位。
总结经验教训
对审计过程进行总结，提炼经验教训，为今 后的审计工作提供借鉴。
03 内部审计规范
审计程序规范
01
审计计划
明确审计目标、范围和资源分配， 制定审计计划。
现场审计
收集证据、核实问题，保持与被审 计单位的沟通。
根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审 计时间、人员、资源等安排。
确定审计重点
根据企业实际情况和风险评估结果，确定审计的重点领域和关键环节。
审计实施
收集审计证据
通过访谈、调查、检查等多种方式，收集与 审计目标相关的证据。
评估风险和控制
对企业的风险和控制进行评估，了解企业管 理和运营状况。
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内部审计实务:企业内部审计的基本流程“企业内部审计的目的是为企业增加价值并提高企业的运作效率,以服务管理、服务效益为出发点,采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善,从而帮助企业实现目标。
”企业内部审计的基本流程规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证,根据集团《内部审计制度》及《内部审计实务标准》的相关规定,内部审计业务的具体操作流程规范如下,审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。
根据内部审计工作的实质要求,审计工作可分为以下步骤:一、审计立项与授权二、审计准备三、初步调查四、分析性程序及符合性测试五、实质性测试及详细审查六、审计发现和审计建议七、审计报告八、后续审计九、审计评价十、审计档案步骤一、审计立项和审批一、审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目,即被审计的对象。
审计对象包括集团下属的各子公司,集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。
审计对象的选择一般由以下三种方式决定:1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表,经批准后逐项实施。
2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。
3、由被审计者提出审计要求,经批准实施审计业务。
二、审计批准与授权对于已立项的审计项目,审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。
步骤二、审计准备在确定审计事项后,审计人员开始审计准备工作,制订审计计划。
审计准备工作包括以下内容:一、初步确定具体审计目标和审计范围。
1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动,协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。
针对已确定的具体审计任务,审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。
2、内部审计的范围一般包括以下几个方面:1组织内部控制系统的恰当性、有效性。
2财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。
3经营活动的效率和效果。
4资产的护卫情况5对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。
审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。
二、研究背景资料在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。
当审计对象为集团子公司、职能部门时,背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。
当审计对象为某一项目、系统时,背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。
如果在以前年度实施过内部审计,则应调阅以前的审计文件,关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。
三、成立审计小组和确定审计时间不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能,根据实际业务的需要,审计部门应安排适当的审计人员,指定审计项目负责人,并对审计工作进行具体的安排。
成立审计小组的同时,应初步确定审计时间,包括审计开始的时间、外勤工作时间、审计结束及审计报告的提出时间。
四、准备初步审计方案审计方案是说明审计目标、范围和具体进行的程序。
完成审计工作后,审计方案是审计工作的记录。
审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定,并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整。
在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下,审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。
五、计划审计报告的提交方式、时间和对象六、发出审计通知书在审计前,审计人员应通知被审计单位进行审计的时间、审计目标和范围,并要求被审计单位及时准备相关的文件、报表和其他资料、告知需要配合的相关事项。
在经授权实施突击审计的情况下,审计部门可不预先通知被审计单位。
以上为审计工作的准备阶段,完成准备工作后,审计工作即进入外勤工作阶段,主要包括步骤三、四、五、六。
步骤三、审计调查一、审计座谈会审计开始前,审计人员应与被审计单位负责人、财务负责人及其他相关人员召开审计座谈会。
了解基本情况、说明审计的目标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的范围等。
二、实地考察审计人员应实地观察被审计单位的经营地点、设备、职员及业务情况,对被审计单位的业务活动获得感性认识。
三、研究文件资料对被审计单位提供的及实地考察过程中得到的文件资料进行整理归档,并进行查阅、研究。
四、编写初步调查说明书初步调查完成后,审计人员应编写简要的初步调查说明书,概括被审计单位的基本情况及初步调查的实施情况。
步骤四、分析性程序及符合性测试一、分析性程序(比较、比率和趋势分析审计人员应根据财务报表和有关业务数据计算相关比率、趋势变动,用定量的方法更好地理解被审计单位的经营状况。
主要的分析、比较包括:实际与预算的比较;年度内各月份数据的比较及趋势分析;年度间数据的比较及趋势分析;账户间关系分析;财务和经营比率与前期、同类经营机构的分析比较;审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况,应引起充分关注,从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。
二、描述和分析内部控制设计的恰当性审计人员应采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审计单位现有的内部控制制度。
审计人员应在认真研究、分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度、规定等文件的情况下,对内部控制系统设计的恰当性进行评价。
三、初步分析和评价内部控制执行的有效性1、审计人员可采用内部控制调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息。
2、审计人员可采用对经营活动进行“穿行测试”或小样本测试的方式,初步评价内部控制系统的执行情况。
“穿行测试”是审计人员针对关键控制点,选取一定的交易和经营活动进行程序测试或文件测试(根据组织的记录来追踪选定测试项目的整个过程。
小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试、复核,以测试真实性,了解经营活动的实际处理是否与预期一致。
3、研究信息系统的控制制度、进行信息系统的相关测试。
信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。
尤其是集团各下属医院的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务信息等的准确、完整性。
审计人员应对被审计单位信息系统的内控制度进行全面熟悉与分析,并根据实际情况进行相关的测试。
4、分析重大风险领域,确定重点审计的范围及方法。
通过对内部控制系统进行描述和测试后,审计人员应对被审计单位的内部控制情况进行分析并做出初步评价,评估风险,确定控制薄弱环节以及审计的重点。
步骤五、实质性测试及详细审查一、实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上,运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动。
二、审计人员应收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据(包括文件、函证、笔录、复算、询问等,进行审核、分析与研究,形成审计判断。
一般应包括以下内容:1、加总相关明细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致。
2、运用统计抽样,抽查会计记录,从凭证到账户。
3、巡视库房,抽查清点库存药品、器材等账面存货,确定存货的保管情况以及存货资产的存在性、完整性及计价的准确性。
4、清查固定资产,确定资产的管理、使用情况以及增减值情况。
5、盘点现金,核对银行存款余额,确定货币资金的安全性及账实核对情况。
6、函证主要往来账户余额,选取无法函证或未取得回函的重要账户实行替代程序,确定往来结算的准确性。
7、审核收费系统的收入日报表、药品销售日报表、现金收入日报表,交叉核对并与系统核对一致。
8、审核各类经济合同,对重要合同签订的招、投标及执行情况进行审查与评价。
9、审查工程的预、决算资料,复算工程量,确定工程支出的合理性、准确性。
10、检查采购计划、采购合同与发票、入库单、付款支票是否一致。
11、采用分析性复核程序,审查成本计算的准确性、折旧计提的正确性等。
12、检查涉税项目,确定被审计单位是否遵守国家税收法律、法规及其他规定,是否按时、足额缴纳税款。
13、审核费用的发生情况、审批手续，确定其真实性、合法性、合理性。
14、其他审计程序内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和详细审查，收集适当的、有用的及相关的审计证据，并通过分析与评价形成审计发现，并提出适当的审计建议步骤六、审计发现和审计建议一、审计发现审计发现应包括事实、标准及期望、原因及结果。
事实是指在审计过程中审计人员发现的实际情况、相关问题。
标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策、规范、考核目标、预算指标等。
原因是审计人员分析的实际情况与相关标准产生差异的原因。
结果是指实际情况与标准产生差异造成的影响及相关风险。
审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐述相关的审计发现，审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来支持。
二、审计建议审计人员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议，以利于被审计单位完善内部控制、降低经营风险。
步骤七、审计报告一、审计复核与监督审计项目负责人应对审计人员的审计工作底稿及收集的相关证明资料进行详细的复核，并对审计人员实施的相关审计程序进行适当的监督和管理。
二、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换稿 1、外勤工作中，审计人员应对编制的审计工作底稿及收集的相关文件、报表、记录等证据资料及时整理、归类。
审计人员应根据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引号，以便查阅。
2、召开退出会议前，审计项目负责人应编写详细的意见交换稿，也可以编制审计报告初稿代替。
意见交换稿应简要说明项目的审计目标、审计范围、实施的审计程序，并对具体的审计发现和初步的审计建议进行详细阐述。
三、与被审计单位交换意见与被审计单位的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换。
一、重大问题主要是指，在审计过程中发现的正在进行的重大违规或对集团利益造成严重损害的问题。
在这种情况下，需要被审计单位马上采取相关的措施。
审计人员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响，确定沟通的对象，并报集团总裁批准。
二、召开退出会议，就相关审计发现与审计建议与被审计单位交换意见。
外勤工作结束前，审计人员应与被审计单位负责人及相关责任人召开退出会议，就意见交换稿上的相关问题听取被审计单位的解释与意见，并详细记录。
双方应在意见交换书上签名确认。
对在有关问题上的不同意见，可由被审计单位进行书面陈述并交与审计人员与审计人员的审计发现与建议一齐归档，以便查阅、分析。
四、编制正式的审计报告外勤工作结束后，审计项目负责人应及时编制正式的审计报告。
正式的审计报告是在意见交换稿的基础上根据与被审计单位沟通的结果，正式编制完成。
审计报告应用简捷、扼要的文字阐述审计目标、审计范围、审计人员执行的审计程序以及审计结论，并适当地表明审计人员的意见。
被审计单位对审计结论和建议的看法，也可根据需要包括在审计报告中。
五、审核并报送审计报告审计部门负责人应对审计报告及相关的审计资料进行详细审核，确认后正式报送给集团总裁及审计委员会，并对审计结果进行简要的口头汇报。