个人所得税专项附加扣除暂行办法
2018年12月22日——个人所得税附加扣除暂行条例
第一章总则第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）规定，制定本办法。
第二条本办法所称个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
第三条个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、利于民生、简便易行的原则。
第四条根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。
第二章子女教育第五条纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。
第六条父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
第七条纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
第三章继续教育第八条纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。
同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
第九条个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
第十条纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。
第四章大病医疗第十一条在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定纳税人的住房租金专项附加扣除标准有
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定纳税人的住房租金专项附加扣除标准有《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定纳税人的住房租金专项附加扣除标准有()档。
A、一B、二C、三D、四正确答案是C个人所得税专项附加扣除暂行办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)规定，制定本办法。
第二条本办法所称个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
第三条个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、利于民生、简便易行的原则。
第四条根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。
第二章子女教育第五条纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。
第六条父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
第七条纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
第三章继续教育第八条纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。
同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
第九条个人接受本科及以下学历(学位)继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
第十条纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。
个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)
11370000MB2840484D/2018-01106 主体分类政策文件发文机关国家税务总局公告标题关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告发文字号国家税务总局公告2018年第60号发布时间2018-12-21有效性全文有效废止时间关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告发文日期：2018-12-21 来源：国家税务总局为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》和《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），国家税务总局制定了《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》。
现予以发布，自2019年1月1日起施行。
特此公告。
附件：个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明国家税务总局2018年12月21日个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）第一章总则第一条为了规范个人所得税专项附加扣除行为，切实维护纳税人合法权益，根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定，制定本办法。
第二条纳税人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的，依照本办法规定办理。
第二章享受扣除及办理时间第三条纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：（一）子女教育。
学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。
学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。
（二）继续教育。
学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。
技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。
（三）大病医疗。
为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。
个人所得税专项附加扣除暂行办法
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》国发〔2018〕41号 -—考试试卷(考试时间：60分钟,总分：100。
00分）考试得分：84.00分一、判断题（本大题共20小题,每小题4.00分，共80分）1、按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有转让专利权收入。
（)• A.正确•B。
错误答案解析: 正确答案是：正确您填写的答案是:正确2、按照“特许权使用费所得"税目缴纳个人所得税的有转让著作权收入.（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是:正确您填写的答案是:正确3、在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人，属于我国个人所得税的居民纳税人。
( ）•A。
正确•B。
错误答案解析：正确答案是:正确您填写的答案是：正确4、关于住房租金专项附加扣除的表述中，省会城市的住房租金支出,扣除标准为每月1500元。
（）• A.正确•B。
错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是:正确5、实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括财产租赁所得。
（）•A。
正确•B。
错误答案解析: 正确答案是：正确您填写的答案是:正确6、对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给5%的手续费。
（)• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误7、实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括劳务报酬所得。
（）•A。
正确• B.错误答案解析：正确答案是:正确您填写的答案是：正确8、关于大病医疗专项附加扣除的表述中,纳税人发生的医药费用支出只能由本人扣除.（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是:正确9、实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括稿酬所得.（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是:正确您填写的答案是:正确10、关于住房贷款利息专项附加扣除的表述中,住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月。
（)•A。
正确答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是:正确11、居民个人李某受出版社委托进行审稿取得审稿收入50000元,审稿所得预扣预缴个人所得税为12000元.（)• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误12、关于住房贷款利息专项附加扣除的表述中，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
个税改革享受个税6专项附加扣除办法 只需这三步
个税改革享受个税6专项附加扣除办法只需这三步《个人所得税专项附加扣除暂行办法》22日正式亮相，将会在2019年1月1日起实施。
主要包括这6个专项：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。
怎样才能享受呢？只要以下这三步就可享受！
一、对条件
“对条件”是指将个人情况与6项专项附加扣除的条件对照一下，看看自己是否符合、符合哪几项，比如子女是否处于受教育阶段，老人是否已经达到60岁，在自己工作的城市有没有贷款买房或租房等。
如果符合要求就可以填报信息了。
二、报信息
填报方式有四种：下载手机APP“个人所得税”填写；登录各省电子税务局网站填写；填写电子信息表；填写纸质信息表。
电子和纸质信息表都在税务机关网站上可以下载。
三、留资料
留存必备资料，主要是为了界定好征纳双方的法律责任，倡导大家共同维护诚信社会。
并不是所有项目都需要留存资料，而且申报时留存资料也不需要提交，只有当税务部门事后核验时，部门信息核对不上的，才会找纳税人核对。
不需要大家再额外单独准备。
根据个人所得税专项附加扣除操作办法，纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。
个人所得税专项附加扣除暂行办法 标记解读版
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第一章总则第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，制定本办法。
第二条个人所得税专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除，本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除。
本办法所称个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除。
第三条个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。
第四条根据教育、住房、医疗等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。
第二章子女教育专项附加扣除第五条纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
前款所称学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。
学历教育包括义务教育（小学和初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
第六条受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。
具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
第三章继续教育专项附加扣除第七条纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。
第八条个人接受同一学历教育事项，符合本办法规定扣除条件的，该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照继续教育支出扣除，但不得同时扣除。
第四章大病医疗专项附加扣除第九条一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年80000元标准限额据实扣除。
大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。
关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知(2023年)
国务院
关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知
国发(2023)13号
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：为进一步减轻家庭生育养育和赡养老人的支出负担，依据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，国务院决定，提高3岁以下婴幼儿照护等三项个人所得税专项附加扣除标准。
现将有关事项通知如下：
一、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。
二、子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月I(M)O元提高到2000兀O
三、赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。
其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。
四、3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除涉及的其他事项，按照《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定执行。
五、上述调整后的扣除标准自2023年1月1日起实施。
国务院
2023年8月28日。
夫妻双方专项扣除方案
随着我国个人所得税改革的深入推进，专项附加扣除政策为广大纳税人带来了实实在在的减税红利。
为了更好地理解和运用这一政策，本文将为您详细介绍夫妻双方专项扣除方案。
一、专项附加扣除项目根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，专项附加扣除项目包括以下六项：1. 子女教育：每个子女每月1000元的标准定额扣除。
2. 继续教育：纳税人本人继续教育支出，每月2000元的标准定额扣除。
3. 大病医疗：一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，年度限额80000元。
4. 住房贷款利息：纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买的中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，按照每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除。
5. 住房租金：纳税人本人及其配偶在主要工作城市无自有住房而发生的住房租金支出，按照每月1500元、2000元、2500元、3000元的标准定额扣除。
6. 赡养老人：纳税人本人赡养年满60岁的父母以及其他法定赡养人的支出，按照每月2000元、2500元、3000元的标准定额扣除。
二、夫妻双方专项扣除方案1. 子女教育：夫妻双方可以根据实际情况，选择由其中一方或双方分别按照标准定额扣除。
例如，如果夫妻双方共同承担子女教育支出，可以选择由双方分别扣除。
2. 继续教育：夫妻双方各自承担自己的继续教育支出，按照标准定额扣除。
3. 大病医疗：夫妻双方各自承担自己的大病医疗支出，按照标准定额扣除。
4. 住房贷款利息：夫妻双方可以选择由其中一方或双方分别按照标准定额扣除。
例如，夫妻双方共同承担住房贷款利息支出，可以选择由双方分别扣除。
5. 住房租金：夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
主要工作城市不同的，可以由双方分别扣除。
6. 赡养老人：夫妻双方各自承担自己的赡养老人支出，按照标准定额扣除。
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《个人所得税专项附加扣除暂行办法》国发〔2018〕41号 --考试试卷（考试时间：60分钟，总分：100.00分）考试得分：84.00分
一、判断题（本大题共20小题，每小题4.00分，共80分）
1、按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有转让专利权收入。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确
2、按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有转让著作权收入。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确
3、在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人，属于我国个人所得税的居民纳税人。
( )
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确
4、关于住房租金专项附加扣除的表述中,省会城市的住房租金支出，扣除标准为每月1500元。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确
5、实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括财产租赁所得。
（）
• A.正确
.
• B.错误
答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确
6、对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给5%的手续费。
( )
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误
7、实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括劳务报酬所得。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确
8、关于大病医疗专项附加扣除的表述中,纳税人发生的医药费用支出只能由本人扣除。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：正确
9、实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括稿酬所得。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确
10、关于住房贷款利息专项附加扣除的表述中,住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确
11、居民个人李某受出版社委托进行审稿取得审稿收入50000元，审稿所得预扣预缴个人所得税为12000元。
( )
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误
12、关于住房贷款利息专项附加扣除的表述中,纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确
13、按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有转让土地使用权收入。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误
14、夫妻在同一个城市工作，两人都可以享受住房租金。
( )
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：正确
15、关于住房租金专项附加扣除的表述中,纳税人及其配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定标准扣除。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确
16、按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有提供商标权的使用权收入。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确
17、关于大病医疗专项附加扣除的表述中,纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确
18、关于住房租金专项附加扣除的表述中,夫妻双方主要工作城市相同的，可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误
19、居民纳税人预扣预缴税款时，专项附加扣除的内容包括首套住房利息或租金利息。
（）
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确
20、2019年度，张三发生医保报销后个人负担的医药费9万元，张三的儿子张小三（12岁）发生医保报销后个人负担的医药费6万元，在次年汇算清缴时都选择由张三扣除。
张三可以享受大病医疗支出扣除的金额是8万元。
( )
• A.正确
• B.错误
答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：正确
二、单选题（本大题共5小题，每小题4.00分，共20分
1、某作家的一部长篇小说从2016年3月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，到5月31日结束，共刊出92期，每期稿酬500元。
2月10日该作家取得该社预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至5月31日已结清全部稿酬。
下列关于报社代扣代缴稿酬个人所得税表述正确的是（）。
• A.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税
• B.应以每月实际支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税
• C.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税
• D.应以预付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税
答案解析：正确答案是：C 您填写的答案是：C
2、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，适用超额累进税率的项目是（）。
• A.居民个人综合所得
• B.财产转让所得
• C.财产租赁所得
• D.偶然所得
答案解析：正确答案是：A 您填写的答案是：A
3、下列各项中，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是（）。
• A.劳动分红
• B.托儿补助费
• C.独生子女补贴
• D.差旅费津贴
答案解析：正确答案是：A 您填写的答案是：A
4、自2019年1月1日起，下列不属于个人所得税综合征收的应税项目的是（）。
• A.个人劳务报酬所得
• B.个人特许权使用费所得
• C.个人经营所得
• D.个人工资薪金所得
答案解析：正确答案是：C 您填写的答案是：B
5、下列关于赡养老人专项附加扣除的表述中,错误的是（）。
• A.纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除
• B.纳税人为非独生子女的，每人分别按照每月2000元的标准定额扣除
• C.被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母• D.一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除
答案解析：正确答案是：B 您填写的答案是：B。