会计实务：新收入准则下收入的确认标准
新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响
新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响摘要：新收入准则的背景之下，会计收入确认以及纳税都会受到一定的影响，所以企业应该对会计管理作出科学的调整，以适应新收入准则的要求，保证企业的发展能够与时俱进，满足新时期对于企业发展的各项要求。
基于此，文章对新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响进行了分析和探究，旨在通过探究，能够为企业会计管理与税收筹划水平的提高起到一定的参考作用。
关键词：新收入准则；会计收入确认；纳税；影响引言新旧收入准则之间存在着非常大的差异，这会对企业的日常业务产生一定的影响，各企业需要在新时期结合新收入准则做好纳税调整，以免涉税风险出现，并树立良好的企业纳税形象，完成税收义务。
同时需要在新收入准则的应用之下，不断提高会计业务的综合质量，结合企业实际经营数据做出正确的发展决策，并在其指导之下，落实好各项管理制度，在对新收入准则的充分应用之下，优化税收筹划，规避各种纳税风险。
一、新收入准则下会计收入确认纳税影响与对策（一）对增值税影响和对策首先是确认标志问题。
旧的收入准则中，商品所有权相关的风险和报酬转移标志着收入确认。
新收入准则加入了商品控制权转移，内容更为丰富和清晰，会计要素的完整性不断提高。
像购买并投入使用后的设备，其退货退款概率下降。
新的收入准则提出，设备发出后，会计要素完整即得到默认，应尽快确认收入，这提高了企业纳税规范性，但同样存在形式上的“控制商品所有权”确认问题，会影响企业纳税筹划。
若是想要进行改善，还应结合实际，在科学的会计周期或时点内进行收入确认。
其次是合同与义务问题。
新收入准则提出：如果相同商业目的进行多重交易，或是交易显现出相互依托关系，会计收入确认时则可将相同合同作为根据。
实际确认会计收入过程中，要进行合同形式和效力的科学判断，若是商品控制权可转移，那么就能进行会计确认。
如果变更合同未能并入原合同，应对变更合同作为独立合同进行收入确认，并对不同合同间是否有联系进行科学判断。
企业会计准则收入确认的标准
企业会计准则收入确认的标准一、引言随着全球经济一体化的发展，企业会计准则在我国经济发展中的作用日益凸显。
收入确认作为企业会计准则的核心内容之一，对于企业财务报告的真实性和可靠性具有重要意义。
本文将对企业会计准则收入确认的标准进行详细解析，以期提高大家对这一问题的认识。
二、企业会计准则收入确认的重要性企业会计准则收入确认的重要性体现在以下几个方面：1.真实反映企业经营成果：收入确认是企业盈利能力分析的重要依据，正确确认收入有助于真实反映企业的经营成果。
2.维护投资者利益：收入确认原则是保障投资者利益的基础，有助于投资者对企业盈利能力的判断。
3.促进企业内部管理：正确确认收入有助于企业内部管理的优化，为企业决策提供有力支持。
三、企业会计准则收入确认的标准企业会计准则收入确认的标准主要包括以下几点：1.商品或服务的交付：企业在收入确认时，应确保商品或服务已经交付给客户，客户对商品或服务具有所有权和使用权。
2.收入金额的可靠计量：企业应能够可靠地计量收入金额，确保财务报告的真实性和准确性。
3.相关的经济利益流入企业：收入确认应确保企业因此而承担了相应的义务，实现了经济利益流入。
4.收入与企业的日常活动密切相关：收入确认应与企业的日常活动密切相关，以确保收入的可靠性。
四、收入确认的具体方法1.商品销售收入确认方法：在商品交付给客户并满足其他收入确认条件时，确认商品销售收入。
2.服务收入确认方法：在服务完成并满足其他收入确认条件时，确认服务收入。
3.建造合同收入确认方法：按照建造合同的完工进度和合同约定的付款条件，逐步确认建造合同收入。
五、我国企业会计准则收入确认的实践与应用我国企业会计准则对收入确认问题进行了详细规定，并要求企业严格按照准则要求进行收入确认。
在实际应用中，企业应结合自身业务特点，合理运用收入确认方法，确保财务报告的真实性和可靠性。
六、企业会计准则收入确认的案例分析本文将通过对具体企业的收入确认案例进行分析，进一步阐述企业会计准则收入确认的实际应用。
新企业收入会计准则
新企业收入会计准则随着经济的发展和市场的变化，新企业面临着不断变化的收入会计规范。
这些规范旨在确保企业能够准确记录和报告其收入情况，以提高透明度和可比性。
本文将讨论新企业收入会计准则的重要性和应遵循的原则。
新企业需要遵循的一个重要原则是收入的确认。
根据新的会计准则，收入应当在以下条件满足时确认：1)收入的产生是可预测的；2)收入的金额可以可靠地衡量；3)与收入相关的成本和费用可以可靠地衡量；4)收入的实现是基本肯定的。
这一原则确保了收入的准确识别和计量，使企业能够提供真实和可靠的财务报告。
新企业应当根据新的会计准则对收入进行分类。
收入应当根据其性质和来源进行分类，以便更好地理解和分析企业的盈利模式。
常见的收入分类包括销售收入、租赁收入、许可收入等。
通过对收入进行分类，企业可以更好地了解其主要收入来源，从而制定更有效的战略和决策。
新企业还需要遵循新的会计准则来处理收入的计量和确认时机。
根据新的准则，收入的计量和确认应当基于交易的实质和经济实际。
例如，对于销售收入，企业应当根据货物或服务的交付和交易的发生来确认收入。
对于长期合同或项目，企业应当根据完成度和合同条款来确认收入。
这些准则确保了收入的准确计量和确认时机，避免了收入的过早或过晚确认。
新企业还应当遵循收入会计准则的披露要求。
根据新的准则，企业需要披露与收入相关的重要信息，如收入的分类、计量和确认政策、收入的合同条款和条件等。
这些披露要求有助于提高财务报告的透明度和可比性，使投资者和其他利益相关方能够更好地了解企业的收入情况。
新企业还应当根据新的会计准则进行收入会计政策的选择和变更。
根据新的准则，企业可以根据其经营特点和需求选择适合的收入会计政策。
同时，企业还应当及时披露任何收入会计政策的变更，并解释其原因和影响。
这些要求有助于确保企业采用适当的会计政策，并提高财务报告的可靠性和可比性。
新企业收入会计准则对于企业的财务管理和报告至关重要。
遵循这些准则可以确保企业能够准确记录和报告其收入情况，提高透明度和可比性。
新《收入》准则下收入确认五步法案例解析
■f例今析新《收入》准则下收入确认五步法案例解析纵实摘要：新《收入》准则从2021年1月1EJ起在执行企业会计准则的非上市企业全面施行，新准则从理论框架上与原准则相比发生了较大变化，为有助于实务会计处理，笔者至要针对新准则五步法模型进行了详细案例解析。
关键词：新《收入》准则；五步法；案例随着市场经济环境的日新月异，我国企业会计准则面临着与国际财务会计准则进一步趋同的客观现实，财政部于2017年7月对《企业会计准则第14号——收入》具体内容进行了重新修订。
境内诸多非上市企业，自2021年1月1日起施行新收入准则。
修订后的新收入准则采用了统一的收入确认模型，将原来第14号收入准则与第15号建造合同两项准则合并，商品概念的外延得到了拓展，从广义层面，本准则中的商品既包括实物商品，又包括劳务和服务，原来的收入确认判断基准由过去的风险报酬“双转移”修正为以“控制权转移”作为收入确认时点。
按照新修订的收入准则，借助五步法模型进行收入确认,具体如下。
一、识别与客户订立的合同（一）合同定义合同，是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议，通常合同形式包括书面、口头以及其他可验证的形式。
当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业需要针对合同当中义务条款予以履行，换个说法,就是在客户取得相关商品控制权时进行收入确认。
1.合同各方已完成合同的批准，并同时承诺将履行各自义务。
即合同各方已签字盖章，说明合同已具有法律约束力。
2.合同说明了合同各方与所转让商品相关的权利和义务。
例如，合同条款中的“甲方应及时为乙方的审计工作提供与审计有关的所有记录、文件和所需的其他信息,并保证其真实性和完整性”等。
3.合同清晰明确了与所转让商品相关的支付条款。
例如，甲方应于本约定书签署之日起6日内支付45%的审计金安全的前提下，达到项目实施节奏与预算执行节奏适度分离的目的，并采取措施帮助课题组逐个击破不确定因素，实现“兵马未动粮草先行”，将经费开支合理提前。
新收入准则：收入的确认和计量
（一）收入的金额能够可靠地计量；
第二十条 成本加成合同的结果能够可
（二）相关的经济利益很可能流入
靠估计，是指同时满足下列条件：
企业；
（一）与合同相关的经济利益很可能
（三）交易的完工进度能够可靠地
流入企业；
确定；
（二）实际发生的合同成本能够清楚
（四）交易中已发生和将发生的成
地区分和可靠地计量。
本能够可靠地计量。
新收入准则：收入的确认和计量
目 录
1 新旧准则对比
• 以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时 点的判断标准
• 五步法对收入的影响 • 特定交易或事项的收入确认和计量 • 执行时间及会计核算
PART
01
以控制权转移代替风险报酬转移 作为收入确认时点的判断标准
旧准则关于收入确认的规定
销售商品
提供劳务
旧准则
根据现行准则规定，当一个合同包含销售商品和提供劳 务，而销售商品和提供劳务无法区分，或能够区分但不
能单独计量时，将销售商品和提供劳务全部按销售商品 处理。本例中，W公司销售给小张一套淋浴房，同时提 供了安装服务，这是两个可以区分的履约义务，但是无 法单独计量，因此，W公司将4,200元都确认为销售淋浴 房的收入。
在现行实务操作中，确认收入前并不强调 要识别合同，因此此类合同有可能和销售 商品，提供劳务的合同同等对待，即当Y公 司向X公司支付款项时，X公司将其确认为 提供劳务的收入。
V.S
新准则
确认收入前的首要任务是识别合同，只有符合准则标准的合 同，才能确认为本准则规范的收入。在本例中，X公司和Y公 司共同开展药物的研究开发商品化。双方平等地分享整个研 发和商品化的风险和报酬，为一项共同经营安排而非本准则 所规范的合同。因此，当Y公司支付X公司款项时，X公司并 不能讲此款项作为本准则规范的收入进行确认。
收入确认的标准
收入确认的标准
首先，收入确认的标准应当符合会计准则的规定。
会计准则是
对会计处理和报告的基本原则和规定，是财务会计的根本准则。
在
收入确认方面，会计准则一般规定了收入确认的条件、时间和金额。
因此，在进行收入确认时，首先要参照会计准则的规定，确保收入
确认符合会计准则的要求。
其次，收入确认的标准应当符合实质经济业务的发生。
收入是
企业在日常经营活动中取得的经济利益，它是企业生产经营的结果。
因此，在进行收入确认时，要根据实质经济业务的发生来确认收入，不能出现虚假的收入确认行为。
再次，收入确认的标准应当符合税收法律的规定。
税收法律是
对纳税人缴纳税款的基本法律，对于收入的确认和计税也有一定的
规定。
因此，在进行收入确认时，要充分考虑税收法律的规定，确
保收入确认符合税收法律的规定，避免因收入确认不当而导致的税
收风险。
最后，收入确认的标准应当符合公司内部管理的需要。
不同的
企业可能有不同的经营特点和管理需求，因此在进行收入确认时，
要充分考虑公司内部管理的需要，确保收入确认能够满足公司内部管理的要求，为决策和经营管理提供准确的信息支持。
综上所述，收入确认的标准应当符合会计准则的规定、实质经济业务的发生、税收法律的规定和公司内部管理的需要。
只有在这些标准的基础上进行收入确认，才能确保收入确认的准确性和合法性，为企业的经营管理提供可靠的财务信息支持。
希望各位在进行收入确认时，能够严格遵循这些标准，确保收入确认的准确性和合法性，为企业的发展做出积极贡献。
新收入准则收入的确认和计量
监管机构：中国证监会、财政部等
监管要求：严格执行新收入准则确保会计信息真实、准确、完整
合规性检查：定期或不定期对上市公司进行收入准则执行情况的检查对违规行为进行处 罚
披露要求：上市公司需在财务报告中充分披露新收入准则的执行情况
汇报人：
收入确认：以客户合同为基础 控制权转移为标志
计量方式：以交易价格为依据 可变对价需考虑
合同成本：增量成本和履行合 同成本资本化
披露要求：企业需对收入确认 和计量进行充分披露
Prt Three
合同是确认收入 的基础
风险和报酬的转 移是确认收入的 关键
利润表是确认收 入的主要报表
收入确认是一个 持续的过程
准则的应用范围：适用于所有与客 户之间的合同无论是有形还是无形 的商品或服务
新收入准则适用于所有与客户之间的合同无论该合同是否具有商业实质 不适用于为投资者或债权人提供的服务如股票或债券发行 适用于具有固定和可确定付款额的合同如销售商品、提供劳务和租赁资产 适用于具有可变付款额的合同如提供广告服务、软件许可和特许经营权
,
汇报人：
01 02 03 04 05
06
Prt One
Prt Two
准则的制定背景：随着经济的发展 和交易模式的创新原有收入准则逐 渐无法满足实务需求
准则的制定目的：提供更加统一、 规范和透明的收入确认和计量标准 以保障财务报告的质量和可靠性
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
准则的修订历程：从IS 18到IFRS 15再到新收入准则的发布经历了数 次修订和改进
理这些影响。
添加标 题
合同合并和分立的 会计处理：企业需 要遵循新收入准则 的要求对合同合并 和分立的会计处理 进行规范确保准确 反映企业的收入情
深度解读：一篇文章学会新收入准则
深度解读：一篇文章学会新收入准则摘要1、如何深入理解收入确认的5个条件？与旧准则相比，这几个条件有哪些变化？2、如何区分“属于某一时段内履行履约义务”还是“属于某一时点履行履约义务”？本文结合会计准则委员会给出的三个案例进行详细分析。
3、用全额法确认收入还是净额法？本文结合实务中的行业，对全额法和净额法进行详细讲解。
4、新收入准则下有哪些新科目？如何深入理解这些科目？这些科目与旧准则有什么联系？5、新旧准则如何衔接？要不要追溯调整？引言熟悉准则有什么用？吵架用。
在实际工作的时候，有人也许会问你为什么要这么做呀？如果你说，审计小哥说的，我看过他的文章。
对方肯定不服，审计小哥谁啊，不认识。
所以，当别人问你为什么的时候，你要用准则砸他：《企业会计准则第××号》第××条balabala。
这样才有说服力，也能体现我们的专业性，还可以装13。
别人一问，我们就能回答出准则第几号第几条，那是电视剧情节。
其实现实中还是可以做到的，只要你经常看，经常用，想不知道都难。
就像我们回家的路，走得多了，即便在伸手不见五指的夜晚，也能走回去。
曾经就有个学员问我为什么现金流的编制某些项目可以用净额填列，我就直接给他讲的第几号准则第几条。
他问我怎么记得这么清楚。
因为我写文章的时候，引用了好几次，就记住了。
当然，并非要求所有人都这么牛×，但至少你要知道准则中有这么个东西，你当场说不出来没关系，但你可以很快找到它。
实际工作，都是开卷考试，很多东西只要“混个脸熟”，知道它在哪里就行，用到的时候再把它拎出来。
所以啊，小哥这篇文章，只是用通俗的语言讲解一遍新收入准则，你们还是要去看准则的。
《企业会计准则及应用指南实务详解》，准则委员会编写的，每个优秀的财务人员都应该有一本。
小哥学习新知识的时候，都是把它跟已有的知识联系，在已有知识的基础上理解新知识。
比如我们要去张三家，不懂路，但我们知道王二麻子家。
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新收入准则下收入的确认标准
法规政策：
根据财会2017年22号（关于修订印发《企业会计准则第14号——收入》的通知）的规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。
合同开始日，企业应当对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，然后在履行了各单项履约义务时分别确认收入。
根据企业所得税法、企业所得税法实施条例及国税函2008年875号的规定，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
案例说明：
【案例1】金君洋实业有限公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，公司为A 企业生产并安装两台电梯，合同价款为600万元，按合同规定，A企业在金君洋
公司交付商品前预付价款的30％，其余价款将在金君洋公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。
金君洋公司于2018年12月20日将生产完成的电梯运抵A企业，至2018年12月31日估计已完成电梯安装任务的50％，预计于2019年1月31日全部安装完成。
问：新收入准则下金君洋公司2018年要确认收入吗？现行收入准则下要确认2018年的收入吗？税收下要确认2018年的收入吗？
案例分析：
（1）新收入准则下：根据控制权是否转移作为收入的确认标准，即是否履行义务，应该在2018年确认电梯的销售收入，同时按照履约进度确认安装的部分收入。
（2）现行收入准则下：根据所有权是否转移作为收入的确认标准，即风险是否转移，不应该在2018年确认任何收入，而是到2019年安装完成并检验合格才能全部确认为电梯的销售收入。
（3）现行税收下：现行税收政策对企业销售收入的确认遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，还是根据所有权是否转移作为收入的确认标准，2018年不确认任何收入，而是到2019年安装完成并检验合格才能全部确认为电梯的销售收入。
因此，在新收入准则下，会计确认的收入与税法确认的收入不一致，计算所得税时要纳税调整。
【案例2】A房地产公司出售一栋办公楼，价格为8000万元，同时提供24个月的
维修服务。
在以前的销售中，该房屋售价为7800万元，维修服务售价为240万元。
问：新收入准则和现行收入准则下如何确认A房地产公司的收入？
案例分析：
新收入准则：办公楼出售与维修是两项不同的义务，需要分别确认收入。
办公楼出售收入在出售时点确认，维修服务收入在24个月每月末平均确认。
办公楼出售收入=8000×7800/（7800+240）=7761万元
维修服务收入=8000×240/（7800+240）=239万元
现行收入准则：确认8000万的办公楼出售收入，240万的或有负债的维修服务。
本期小结：新收入准则按控制权是否转移来确认收入，而不再是以所有权是否转移来确认收入。
控制权是否转移是以合同义务是否履行来认定。
企业应当对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，然后在履行了各单项履约义务时分别确认收入。
现行税收法规对收入的确认主要以所有权是否转移来认定，因此新收入准则下收入的确认标准与现行税收法规规定的收入确认标准不一致，要在计算所得税时纳税调整。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述
会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。