《复式记账》PPT课件

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以康乐诊所为例，由于是新开业的，该诊所在2007年7月份各账户没有月初余 额，只有本期发生额和期末余额，现将其上述12项经济业务的会计记录全部 结算如下：
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31
32
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账户名称
现金 银行存款 应收账款 存货 其他应收款 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 营业收入 营业费用 合计
30 000
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【业务4】张华从康乐诊所支取现金5，000元，以备代表诊所参加医 疗学术会议。
借：应收款——张华
5 000
贷：银行存款
5 000
【业务5】康乐诊所偿还10，000元的银行短期借款。
借：短期借款
10 000
贷：银行存款
10 000
【业务6】康乐诊所购买医疗设备，通过银行支付20，000元。
康乐诊所账户本期发生额对照表
2007年7月
期初余额
单位：人民币元
本期发生额
期末余额
借方 贷方 借方
贷方
借方 贷方
0
500
0
500
0
77 800 42 000 35 800
0
3 000
3 000
0
0
5 000
3 000 2 000
5 000
0 5 000
0
20 000
0 20 000
0 10 000 30 000
名称
数量
单价
金额
中药材 100盒
12元
1200元
西药材 60盒
10元
600元
因领用的药材用于病人治疗，形成一项医疗费用，故此项业务,可作 会计分录如下：
借：营业费用－药费
1,800
贷：存货－中药材
1,200
存货－西药
600
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根据上述有关药材的月初结存、本月收入和本月发出的资料,分别在 “存货”总分类账户及其所属“中药材”和“西药材”两个明细分类 账户中进行登记。其登记方法是:
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负债和所有者权益账户的结构 反映负债和所有者权益的账户则分别称为负债账户和所有者权益账户。 在贷方登记期初余额和本期增加额，在账户的借方登记本期减少额，余 额一般在贷方。 期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额（贷方） 负债和所有者权益账户的结构
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收入、费用、利润账户的结构 收入账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额。一般 没有期末余额。 费用账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，一般 也没有期末余额。 当收入大于费用时，利润账户余额在贷方，为实现的利润；当收入 小于费用时，利润账户余额在借方，为发生的亏损。通常将利润账 户年末余额转入所有者权益，年末一般无余额。
平
（1）依据相同
行
登
Text （2）时间相同
记
的
Text
要
（3）方向相同
点
（4）金额相等
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平行登记的方法
例：康乐诊所“存货”账户 康乐诊所总分类账户中的“存货”账户在2007年7月31日的余额2
000元，具体组成如表所示
名称 中药材 西药材
康乐诊所存货余额表
2007年7月31日
金额单位：元
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【业务7】康乐诊所向光明公司赊购了价值2000元的办公用品，并答应在30天 内付款。
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【业务8】张华为患者提供医疗服务，康乐诊所收到诊疗收入现金500元。
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【业务9】张华为患者提供医疗服务，收到诊疗收入4 800，存入银行，尚有3 000元没有收到，顾客许诺在15天内付款。
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续业务9
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4.2 借贷记账法
产生与发展 产生于13世纪的意大利。 15世纪，借贷记账法在理论上得到比较完善的发展。 重要标志：《算术、几何及比例概要》 借贷记账法的广泛传播，成为一种国际通用的记账方法。
借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号 在任何一个账户中均设置“借方”、“贷方”两个相反的记录方向，一 方用以反映账户的增加额，另一方用以反映账户的减少额。
20 000
0
0
2 000
2 000
0
0 40 000
40 000
0
8 300
8 300
0
7 000
7 000
0
0 128 300 128 300 70 300 70 300
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账户对应关系和会计分录 账户对应关系
账户间应借、应贷的关系，称为账户的对应关系，存在对应关系的账户， 称为对应账户。
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4.1 复式记账原理
单式记账——对发生的每一笔经济业务只在一个账户中加以记录的方法 。只 重视记录现金的收付，以及人欠、欠人等往来的账项。
复式记账——对发生的每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上 相互联系的账户中同时登记的方法。
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复式记账法特征： 对于任何一项经济业务，都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相 等的金额进行记录，从而可以全面、清晰地反映每项经济业务的来龙去 脉。 对于所有的经济业务，需要设置完整的账户体系，从而能够连续、系统 地反映各项会计要素的增减变动及其结果。 以会计等式为理论依据，便于对一定时期所作的全部记录进行试算平衡， 以便根据试算平衡的结果检查账户记录是否正确。
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【业务3】张华以康乐诊所的名义向银行取得短期借款30 000元,并存入诊所 的开户银行。
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【业务4】张华从康乐诊所支取现金5，000元，以备代表诊所参加医疗学术会 议。
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【业务5】康乐诊所偿还10，000元的银行短期借款。
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【业务6】康乐诊所购买医疗设备，通过银行支付20，000元。
4 复式记账
4.1 复式记账原理 4.2 借贷记账法 4.3 总分类核算与明细
分类核算
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学习目标
掌握单式记账法和复式记账的概念及优劣； 了解复式记账法的理论依据及种类； 熟练掌握借贷记账法的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡公式； 运用借贷记账法处理简单的经济业务，编制会计分录； 掌握常用账户的对应关系和主要对应账户； 理解总分类账户和明细分类账户的关系 掌握总分类账户和明细分类账户的平行登记方法。
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复式记账法的理论依据：会计等式
复式记账法的种类
复式记账
收付记账法：以“收”、“付”作为记账符号；用
收、付来表示资金、费用和收益的增 减变动。
增减记账法：以“增”或“减”作为记账符号；以
“同增同减，有增有减”作为记账规则。
借贷记账法：以“借”或“贷”作为记账符号；以
“有借必有贷，借贷必相等”作为记账 规则。借：银行存款4 800应收账款
3 000
贷：营业收入
7 800
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【业务10】康乐诊所支付当月费用4 000元,其中租金1，200元,工资 薪金2 800元。
借：营业费用
4 000
贷：银行存款
4 000
【业务11】康乐诊所当月耗用药材2 400元，耗用办公用品600元。
借：营业费用
3 000
贷：存货
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借贷记账法的试算平衡 检验所有账户记录准确性的一种方法。 （1）发生额平衡 所有账户本期借方发生额合计＝所有账户本期贷方发生额合计 （2）余额平衡 所有账户期初借方余额合计＝所有账户期初贷方余额合计 所有账户期末借方余额合计＝所有账户期末贷方余额合计 试算平衡是通过编制“账户本期发生额对照表”来进行。
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各类账户的结构
共同性账户 “其他往来”、“内部往来”、“待处理财产损溢”等 共同性账户的性质视余额所在方向而定。 借方余额，资产类（包括资产与费用）账户；贷方余额，权益类账户 （包括负债、所有者权益与收入），又称“双重性账户”。
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借贷记账法的记账规则 “有借必有贷,借贷必相等”
会计分录通常具有一定的书写格式，借贷记账法下的书写格式一般为：借方 科目及其金额写在上方且偏左，贷方科目及其金额写在下方且偏右。
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根据前述康乐诊所的经济业务编制会计分录如下：
【业务1】张华个人投资40 000元开始创办“康乐”诊所，并以“康 乐诊所”的名义在银行开设户头，存入资金40 000元。
借：固定资产
20 000
贷：银行存款
20 000
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【业务7】康乐诊所向光明公司赊购了价值2000元的办公用品，并答 应在30天内付款。
借：存货
2 000
贷：应付账款
2 000
【业务8】张华为患者提供医疗服务，康乐诊所收到诊疗收入现金500 元。
借：现金
500
贷：营业收入
500
【业务9】张华为患者提供医疗服务，收到诊疗收入4 800，存入银行， 尚有3 000元没有收到，顾客许诺在15天内付款。
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例：假设张华刚取得执业医师资格并于2007年7月投资开办了一家名为“康乐” 的诊所，对外开展医疗服务，该诊所7月份发生如下经济业务：
【业务1】张华个人投资40 000元开始创办“康乐”诊所，并以“康 乐诊所”的名义在银行开设户头，存入资金40 000元。
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【业务2】张华为康乐诊所购买一批药材，共计3 000元，货款已通过银行账 户支付。
总分类账户是所属明细分类账的统驭账户,它对明细分类账户起着控制作 用
明细分类账户则是特定总分类账户的从属账户,它对总分类账起着辅助和 补充说明的作用
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总分类账户与明细分类账户的平行登记
平行登记：指对同一项经济业务，应当在同一会计期间内，既登记相应 的总分类账户，又登记所属的有关明细分类账户原则，做到两者的登记 方向相同，金额相等。
会计分录 简称分录，是指对每项经济业务指出其应登记的账户以及账户方向与金 额的一种记录。 每笔会计分录都应当包括三个要素，即账户名称（会计科目）、记账方 向和发生金额。会计分录按其反映经济业务内容的复杂程度，可分为简 单会计分录和复合会计分录两类。