原始凭证的填制及审核.
会计实训之填制和审核原始凭证
会计实训之填制和审核原始凭证摘要本文将介绍会计实训中，填制和审核原始凭证的重要性和步骤。
填制和审核原始凭证是会计工作中的基础环节，对于保证会计信息的准确性和可靠性具有重要作用。
文章将从什么是原始凭证、填制原始凭证的要求和步骤，以及审核原始凭证的目的和方法等方面进行详细讲解。
1. 什么是原始凭证原始凭证是会计记账的依据，是会计工作的起点。
它是经济业务发生时所制作的单据或记录，可以是纸质或电子形式，包括收据、发票、合同、银行对账单等。
原始凭证应具备真实性、完整性、准确性和合法性，是会计信息的重要来源。
2.1 填制要求填制原始凭证有以下几个要求： - 凭证的名称应标明凭证的种类和编号。
- 凭证的日期应准确无误地填写，以反映业务发生的时间。
- 凭证的摘要应简明扼要地记录业务的内容。
- 凭证的金额应明确反映业务的数额，应列明借贷方向。
- 凭证的制作应遵循会计制度、法律法规和企业内部规章制度的规定。
2.2 填制步骤填制原始凭证的步骤如下： 1. 根据业务发生的先后顺序，确定需要填制的凭证种类和编号。
2. 根据业务的内容和金额，填写凭证的摘要、借贷方向和金额。
3. 核对凭证的填写是否准确无误，避免错误和遗漏。
4. 在凭证上签名或盖章，确认凭证的真实性和合法性。
5. 按照凭证的编号和日期，将凭证进行归档和保管，便于查询和查验。
3.1 审核的目的审核原始凭证是为了保证凭证的准确性和可靠性，防止错误和舞弊的发生。
通过审核，可以及时发现和纠正会计处理中的错误，保证会计信息的真实性和完整性。
审核原始凭证也是内部控制的一部分，可以有效地防范财务风险。
3.2 审核的方法审核原始凭证的方法有以下几种： - 核对凭证的填写是否符合会计制度和规定，包括凭证编号、日期、摘要、金额等。
- 核对凭证的借贷金额是否平衡，是否符合会计的核算原则。
- 核对凭证的凭证号码和流水号是否连续和有序。
- 核对凭证的附件是否完整，是否与凭证的内容相符。
会计实训之填制和审核原始凭证
手工操作模块
填制和审核原始凭证
实训目的
1.掌握常用原始凭证的填制方法和要求； 2.掌握原始凭证的审核方法和要求。
实训资料
❖ 1.12月份发生的经济业务； ❖ 2.各种空白原始凭证； ❖ 3.原始资料。
实训内容
➢常用原始凭证的填制 ➢原始凭证的审核
一、原始凭证的填制
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制 的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书 面证明。
湖北水泥制品有限公司：工业制造企业，增值 税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人识别号： 42105307213058，地址为武汉市汉阳路125号， 开户行及账号：工行汉阳营业部， 1902345762112371234 湘中宏源水泥有限公司 ：工业制造企业，增值 税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号 431382538625015 ，地址为涟源市茅塘镇，开户 行及账号：工行涟源城南分理处， 1913101298532515029
编号：
现金付讫
主管领导： 财务主管： 刘峰 出纳：李菌 领款人签名：张剑
常用原始凭证的填制（演示4）
借据的填制 周清于2007年12月3号向财务借款1000元去深 圳开会。
部门或姓名
借据
2007年12月3日
第号
现金付讫
会计
复核
出纳 李菌
常用原始凭证的填制（演示5）
差旅费报销单和收据的填写
2007年12月8日，生产副总周清报销当月去深 圳开会的差旅费，其具体情况如下：
湖南省涟源市货物销售发票 全国统一发票监制章 湖 南 国家税务总局监制
客户：湘中宏源水泥有限公司 2007年 12 月 3日 地址
№ 007351472
原始凭证的填制与审核实训报告
原始凭证的填制与审核实训报告1. 背景原始凭证的填制与审核是会计工作中非常重要的环节之一。
准确、规范地填制和审核原始凭证，对于保证会计账务的准确性、完整性和可靠性具有重要意义。
本报告将介绍在实训中进行的原始凭证的填制与审核的过程，分析填制与审核中的关键问题，并提出相应的解决建议。
2. 分析2.1 原始凭证的填制在实训中，我们需要根据不同的业务情况，填制不同类型的原始凭证，如收入凭证、支出凭证、转账凭证等。
在填制原始凭证时，需要注意以下几个方面：2.1.1 凭证的基本要素填制凭证时，需要包括凭证的基本要素，包括凭证号、凭证日期、摘要、借方金额、贷方金额、科目和制单人等。
凭证号应按照编制凭证的顺序递增，凭证日期应填写正确，摘要应简明扼要地描述业务内容，借方金额和贷方金额应平衡，科目应选择正确，并且在填写科目时要遵循科目的分类和编号规则。
2.1.2 凭证的填写规范填制凭证时，需要遵循一定的填写规范。
凭证的字迹要工整清晰，不得有涂改。
金额要写全、写正确，不得有遗漏和错误。
摘要要准确、明确，不能含糊不清。
科目的填写要规范，不得使用缩写或简化写法。
凭证的制单人要填写真实有效的制单人信息。
2.1.3 凭证附单据填制凭证时，需要将相关的单据与凭证相附。
单据需要符合规定的格式和要求，包括发票、收据、支票等。
凭证与单据相对应，以便日后查询和核对。
2.2 原始凭证的审核在实训中，我们还需要进行原始凭证的审核工作，以确保填制的凭证的准确性和合规性。
在进行审核时，需要注意以下几个方面：2.2.1 凭证的合规性审核凭证时，需要检查凭证的合规性，包括凭证的编码是否符合规定的编制凭证的顺序，凭证的填制是否符合规范，凭证的附单据是否齐全等。
如发现凭证存在违规填制或其他问题，需要及时予以整改和报告。
2.2.2 凭证的准确性审核凭证时，需要核对凭证的各项填写信息的准确性。
例如，凭证号、凭证日期、摘要、金额、科目等是否与单据和实际业务相符。
原始凭证填制与审核教学心得体会
原始凭证填制与审核教学心得体会1. 引言原始凭证，作为会计工作的基础文书，对于学习和掌握会计基础知识具有重要作用。
本文在教学过程中的实践中，通过对原始凭证填制和审核的教学方法的尝试，总结出了一些心得体会，希望可以对会计教学有所帮助。
2. 填制原始凭证的方法2.1 填制原始凭证的基本要求1.凭证的字迹应清晰，填写日期应准确无误；2.在每项金额下方应相应写明单位；3.凭证填写应规范、清晰，不得涂改。
2.2 填制原始凭证的步骤1.根据业务内容选择凭证类型；2.准确填写会计分录；3.填写相关的凭证号码、日期和金额等信息；4.填写摘要及备注，附上相关凭证附件。
2.3 老师的教学方法在教学中，老师要注意以下几点：1.通过案例分析、实际操作或模拟填制等方式，让学生体验实际操作，并加深对填制凭证的理解；2.强调填制凭证的规范性，避免出现涂改、漏填等错误；3.鼓励学生自主思考、探索，并及时予以指导和纠正。
3. 审核原始凭证的方法3.1 审核原始凭证的基本要求1.审核应有明确的基础，严格按照会计核算制度进行；2.审核应有明确的程序和要点，严格按照审核程序进行；3.审核对象的正确性和真实性应得到充分保证。
3.2 审核原始凭证的步骤1.比对原始凭证与凭证台账，保证凭证流水账正确无误；2.检查凭证分类、账务处理、单位及币种、金额及数量等；3.检查填写的摘要、业务逻辑等是否合理，查找潜在错误。
3.3 老师的教学方法在教学中，老师应注意以下几点：1.通过实例演示、批改学生的填制凭证和审核结果、拓展案例等方式，加深学生对审核方法的理解；2.强调审核凭证的规范性，确保审核结果的真实性和正确性；3.鼓励学生围绕实际案例，加深对会计核算的理解和应用。
4. 结论本文通过对原始凭证填制与审核的教学中所涉及的具体方法进行了总结和归纳，旨在帮助大家更好地掌握会计基础知识。
在教学中，老师应该注重结合实践、注重方法的细节和规范性的实践，提高学生的能力和意识，从而更好地满足企业和社会对人才的需求。
6.2原始凭证的填制和审核
二、原始凭证的审核内容 1、审核原始凭证所反映的经济业务是否合法、合规、合理 2、审核原始凭证的填制是否符合规定的要求
6.2 原始凭证的填制和审核
一、原始凭证的填制要求 1、记录真实 2、手续完备 3、内容齐全
4、书写规范
5、填制及时
6.2 原始凭证的填制和审核
一、原始凭证的填制要求 3、内容齐全 原始凭证上的文字，要按规定书写，字迹工整、清晰，易 于辩认，不得使用未经国务院颁布的简化字。合计的小写 金额前要冠以人民币符号“￥”（用外币计价、结算的凭 证，金额前要加注外向符号，如“HK$””US$”等），币值符 号与阿拉伯数字之间不得留有空白；所有以元为单位的阿 拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角 分的要以”0“补位。汉字大写金额数字，一律用正楷字或 行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角、分、零、整（正）。 大写金额最后为“元”的应加写“整”（或“正”）字断 尾。
6.2 原始凭证的齐全 原始凭证的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的应当 由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。 对于支票等重要的原始凭证若填写错误，一律不可在凭证 上更正，应安规定的手续注销留存，另行重新填写。
6.2 原始凭证的填制和审核
原始凭证的填制和审核要点
原始凭证的填制和审核要点学习原始凭证的填制和审核要点这么久，今天来说说关键要点！我先说说原始凭证的填制吧。
原始凭证就像是事件发生的一个小记录员，它记录了经济业务的最初面貌。
填制原始凭证啊，首先我总结信息得全。
比如说开个发票吧，购买方和销售方的名称、纳税人识别号、地址、电话这些一个都不能少，就像我们寄快递得写清楚收件人和寄件人的详细信息一样。
而且金额大小写一定要一致，我就曾经看到过因为大小写不一致闹得很麻烦的情况。
我理解啊，大写金额是为了防止小写金额被篡改，这是一种防范措施呢。
像我们日常去超市打的小票就比较简单，但要是那种商务上的收据或者发票那要填的要素可太多了。
再就是字迹得清楚工整，这个很好理解，你要是写得歪歪扭扭的，别人都看不懂，还怎么作为依据啊。
记得之前有一次我看一个手写的送货单，那字简直像天书，查起来特别费劲。
对了还有个要点就是要及时填制，业务发生了就马上得记下来，要是拖个几天可能就会忘记一些关键信息。
接下来说审核要点，审核的时候我觉得就像是一个侦探在找线索一样，要特别仔细。
首先看它的真实性，这个很重要。
我曾经就疑惑什么样才叫真实的原始凭证。
我理解真实就是这个凭证确实是来源于真实发生的业务。
就像有人拿张发票来报销，如果同事去的是本地出差，结果拿了张外地的过路费发票，那肯定就不对了。
合理性也很关键。
比如说你一个小公司一个月办公用品费用特别高，这就不合理了。
这时候就得多问几个为什么，是真的业务需求还是有其他问题。
完整性也不容忽视，上面我讲填制的时候提到的那些要素都得检查，缺一个都不行。
还有合法性，这个凭证的来源是不是合法，有没有违反相关的法律法规。
我在学习这部分内容的时候很头疼的一点是太繁琐了，记忆点太多。
不过我有个小技巧，就是可以做个表格，把填制的要点和审核的要点分开列出来，每一条对应着生活中的一个小例子，这样就比较好记忆。
说到参考资料呢，我觉得课本是最基本的，还有网上的一些会计知识平台也可以看看，上面有很多人分享的实际案例，对理解这个很有帮助。
原始凭证的概念种类填制要求和审核
原始凭证的概念种类填制要求和审核一、原始凭证的概念：原始凭证是指企业日常经济交易和业务活动中产生的各种凭证，它是经过认可并加盖印章的凭证。
原始凭证包含了交易的具体细节和关键信息，能够确保交易的真实性和准确性。
二、原始凭证的种类：1.收据：收据是证明企业收到付款的凭证，通常由收款方出具。
收据包含了付款日期、付款方式、付款金额等基本信息。
2.发票：发票是销货方向购货方出具的凭证，证明商品或服务的购买和销售。
发票包含了购买方和销售方的名称、商品或服务的详细信息、金额等。
3.结算单：结算单是企业与合作伙伴之间进行结算的凭证，包括应收账款和应付账款的结算情况。
结算单一般包括结算日期、结算金额、结算方式等信息。
4.支票：支票是企业给与他人支付款项的凭证，包括了付款人、收款人、付款金额、付款日期等信息。
5.银行对账单：银行对账单是银行向企业提供的记录企业账户交易明细的凭证，包括存款、支出、利息等信息。
三、原始凭证的填制要求：1.凭证的编号：每张凭证都应该有唯一的编号，便于查找和管理。
2.凭证的日期：凭证应该标注明确的日期，准确反映了经济交易发生的时间。
3.凭证的内容：凭证应该具备真实、完整、明确、详细和可靠的信息，包括交易主体双方的名字、交易的金额、交易的性质以及交易的具体细节。
4.凭证的制作人和审核人：凭证应有制作人和审核人的签名和印章，确保凭证的真实性和有效性。
5.凭证的保存：凭证应该按照规定的时间保存，便于日后的审查和核查。
1.审核凭证的内容：审核人应该核对凭证的内容和信息是否准确，确保凭证中的金额、日期、交易的细节等都符合实际情况。
2.审核凭证的真实性：审核人应该验证凭证中记录的交易是否真实发生，并核实相关的依据和证明文件。
3.审核凭证的合规性：审核人应该核对凭证是否符合财务会计的规定和企业内部的控制制度，确认凭证的填制符合相关法律法规和财务制度的要求。
4.审核凭证的签字和印章：审核人应该在凭证上签字并加盖印章，作为凭证真实和有效的证明。
原始凭证的填制与审核步骤
原始凭证的填制与审核步骤
一、填制凭证内容
1.填制凭证的日期：凭证的填制日期应与经济业务发生的日期相符，不得提前或延后。
2.经济业务摘要：简要描述经济业务的内容，明确业务背景和目的。
3.会计科目和金额：正确选择会计科目，准确填写金额，确保凭证内容与账目记录一致。
4.附件：根据经济业务需要，附上相关证明、合同、发票等原始资料。
二、审核凭证合规
1.审核凭证的合法性：确认凭证是否符合国家法律法规和公司内部规章制度。
2.审核凭证的完整性：检查凭证是否完整，包括日期、摘要、会计科目、金额、附件等要素是否齐全。
3.审核凭证的合理性：评估经济业务的合理性，判断凭证是否符合常规业务逻辑。
三、确认凭证真实
1.确认凭证来源的真实性：核实凭证所附原始资料的真实性，确保来源可靠。
2.确认凭证内容的真实性：通过对凭证的细节核查，如笔迹、印章等，判断凭证内容的真实性。
四、核对凭证数据
1.核对金额数据：将凭证上的金额与实际业务金额进行核对，确保一致。
2.核对业务数据：对经济业务的数量、单价等数据进行核对，确保准确无误。
五、登记凭证记录
1.登记时间：在规定时间内完成凭证的登记工作。
2.登记内容：准确记录凭证的相关信息，包括日期、摘要、会计科目、金额等。
3.登记方式：采用合适的登记方式，如手工或电子化，确保记录清晰可查。
六、保存凭证资料
1.妥善保管凭证：确保凭证不受损坏、丢失或泄密。
2.定期归档：根据公司的档案管理规定，定期将凭证资料归档保存。
3.电子化备份：对于电子化凭证，应定期进行备份，以防数据丢失。
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会计主管：
审核：
制表：
• （三）外来原始凭证的填制要求： • 1)含义: 是指在企业同外单位发生经济业务时，由外单 位的经办人员填制的， • 2).要求： 一般由税务局等部门统一印制，或经税务部 门批准由经营单位印制， [1]:在填制时应加盖出具凭证单位公章方有效， [2]:对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。 现以购货发票为例说明外来原始凭证的填制方 法。
3、手续要完备 1) 单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者 其他指定人员的签名盖章； 2) 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章； 3) 从外部取得的原始凭证，必须加盖有填制单位的 公章； 4) 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名 盖章。
• 4、书写要清楚、规范。 1). 单页凭证要用钢笔或者签字笔填写. 2).一式几联原始凭证.注明各联用途. 3).填写凭证的的要求: 数字的书写要求： 数字小写（阿拉伯数字）： [1].不得连笔书写，在阿拉伯数字前要加‘￥’符号 [2].有人民币符号的，后面不再写元 [3].角位、分位写‘00’或者‘—’ [4].有角位没有分位的，分位上要写‘0’，不得用 ‘—’
• 例(多选)：填制原始凭证要求做到(ABCD A.记录真实 B.内容完整 C.手续完整 D.书写清楚、规范
)。
• 例(单选)：发现原始凭证金额错误，下列各项中， 正确的处理方法是( )。 A.由本单位经办人更正，并由单位财务负责人签名 盖章 B.由出具单位重开 C.由出具单位更正，更正处应当加盖出具单位印章 D.由本单位会计人员按划线更正法更正，并在更正 处签章 【答案】B用途 产品耗用 生产车间一般消耗用 行政管理部门耗用 合 计 数量 粉 金额 白砂糖 数量 金额
单位：元
辅助材料 数量 120 80 200 金额 600 400 1000 合 计
2000
6000
1000
5000
11000 600 400 12000
2000
原始凭证填制及审核
原 始凭证 接收单 位的名 称或个 人姓名
一、原始凭证的基本内容
原始凭证的 填制日期 原始凭证的名称
原始凭 证的编号
经济业务的 内容、数量、 金额等基本内 容
填制单位及 有关人员签章
经办人或责任人， 如收款人、开票人、 出纳、经办人…
二、原始凭证的填制要求（基本要求）
记录真实 内容完整
•
5.编号要连续。 如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废 时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。 6.不得涂改、刮擦、挖补。 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更 正，更正处应当加盖出具单位印章。 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重 开，不得在原始凭证上更正。（判断、选择） 7.填制要及时。 各种原始凭证一定要及时填写，并按规定程序及 时送交会计机构、会计人员进行审核。
书写规范
手续完备
编号连续
不得涂改
填制及时
• （一）填制原始凭证的7个基本要求： 1、记录要真实 填列的经济业务内容和数字必须真实可靠，符合实 际情况。
2、内容要完整 填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略 1). 年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写 2).名称要齐全，不能简化； 3).品名或用途要填写明确，不能含糊不清； 4).有关人员的签章必须齐全。
• （二）自制原始凭证的填制要求： 1、一次凭证的填制 是指在经济业务发生或完成时，由经办人员填 制，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干 项同类性质的经济业务。 下面以“收料单” 填制为例，介绍一次凭证 的填制方法。
• 1、一次凭证的填制----收料单 “收料单”是企业购进材料验收入库时，由仓库 保管人员根据购入材料的实际验收情况，填制的一 次性原始凭证。 1).对发票账单要严格审核; 2).对入库材料认真计量 收料单一式三联， 一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料片； 一联随发票账单到会计处报账； 一联交采购人员存查。
•
•
• 【判】从外单位取得的原始凭证，可以没公章，但必 须有经办人员的签名或盖章。 『正确答案』（× ） • 【多】填制原始凭证时，符合书写要求的是（ ）。 A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号 B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白 C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正” 字 D.大写金额要以用阿拉伯字代替 『正确答案』AB
• 数字大写（汉字）： 1.一律使用汉字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、 捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 2.到元、角为止，要写‘整’ 3.到分为止的不要写‘整’ 4.大写金额数字前要有‘人民币’字样
文字的书写要求：
不得使用未经国务院公布的简化字.
• 例如、填制原始凭证时应做到大小写数字符合规 范，填写正确。如小写金额“￥10 001．53”在填 写发货票大写金额时，应书写为 • A. 壹万零壹元零伍角叁分 • B. 一万零一元五角三分 • C. 壹万壹元零伍角叁分整 • D. 壹万零壹元伍角叁分 【 D 】
• 【例•多】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是 （ ） A.所有以元为单位的，一律填写到角分 B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—” C.有角无分的，分位应当写“0” D.有角无分的，分位也可以用符号“—”代替 『正确答案』ABC • 【例•判】（2010 年）原始凭证金额有错误的，应当 由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（ ） 『正确答案』√
• 【判断题】“发出材料汇总表”属于累计原始凭证。 （ ） • 『正确答案』× • 【多选题】下列原始凭证中，属于自制原始凭证 的有（ ）。 • A.收料单 B.发出材料汇总表 • C.购货发票 D.工资发放明细表 • 『正确答案』ABD
三、原始凭证的审核： • 1. 审核原始凭证的合法性 内容的合法性--符合国家法律.法规的规定. 形式的合法性--符合国家[发票管理办法]规定 • 2.审核原始凭证的真实性 • 3.审核原始凭证的完整性 • 4.审核原始凭证的正确性 填制方法是否正确 计算金额是否正确
要点: “限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。 在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超 过限额就可以连续使用。
• 3、汇总凭证的填制
• • 1).含义: 是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的 填制工作，将一定时期若干份记录同类经济业务的 原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某 项经济业务的完成情况。 • 2).举例: • 下面以“发料凭证汇总表”为例说明汇总凭证的 填制方法。
2、累计凭证的填制 • 1).含义: 累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业 务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在 其上面重复填制而成的。 常用的有：限额领料单、 费用登记表等。 • 2).举例: 下面以“限额领料单”为例说明累计凭证的填制方 法。
• 三步骤: • [1].领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经 负责人签章批准后，持往仓库领料。 • [2].仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内 发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额 领料单内，领发料双方在单内签章。 • [3].月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部 门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。