CPA会计所得税习题及答案
2023年CPA注册会计师全国统一考试《税法》备考真题库(含答案)
2023年CPA注册会计师全国统一考试《税法》备考真题库（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年。
A.2B.5C.10D.152.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）。
A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途3.下列关于借款费用说法错误的是（）。
A.企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除B.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本C.企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除D. 企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除4.位于市区某企业占地面积200000平方米，其中幼儿园占地10000平方米，内部绿化区占地40000平方米，厂房占地140000平方米，已知当地城镇土地使用税税额为16元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。
A.16B.240C.304D.3205.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）。
A.增值税小规模纳税人出口的货物B.出口古旧图书C.家计划内出口的卷烟D.进料加工复出口的货物6.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）。
A.外贸企业出口取得普通发票的货物B.小规模纳税人出口C.航空食品D.销售给保税区内的生活用品7.甲市自2013年8月1日起开始对交通运输业进行“营改增”，2013年12月查出甲市A运输公司隐瞒其在2013年7月取得的交通运输服务收入10万元，如果A运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中的（）。
2023年度(CPA)注册会计师考试《税法》备考题库及答案
2023年度（CPA）注册会计师考试《税法》备考题库及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1. 下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）。
A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定C.提供劳务所得按照劳务发生地确定D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定2.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）A.自行研发的机器设备B.从二级市场购买的A股股票C.从二手车市场购入的机动车辆D. 从二级市场购买的企业债券3.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
A. 加油站的遮阳棚B. 建在室外的露天游泳池C.农村的居住用房D.. 位于市区的经营性用房4.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2021 年10 月实际缴纳消费税15 万元，契税5 万元，退还9 月增值税留抵税额3 万元。
该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。
A.0.84B.1.61C.1.40D.1.055.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记。
该主管部门是（）。
A.工信部门B.商务部门C.科技部门D.税务部门6.某市房地产开发公司2019年3月受让一处土地使用权，支付价款3000万元，支付相关税费150万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发成本16000万元，其中包括利息支出1000万元，能够提供金融机构的证明，并能按项目分摊。
当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元。
（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.1907.5C.1915D.19007.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）。
A.设在广州市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司8.2021年9月，某手表生产企业销售手表1000块，其中不含税销售单价为1.2万元、5000元各500块，另外每块手表收取0.03万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税率为20%，该手表生产企业当月应缴纳消费税（）万元。
2023年度注会全国统一考试(CPA)《税法》备考真题汇编及答案
2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》备考真题汇编及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1. 下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）。
A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定C.提供劳务所得按照劳务发生地确定D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定2.中国公民徐某2019年3月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一款名牌眼镜，实际交易价格是8000元。
假定关税税率为5%，则徐某上述行为应缴纳增值税（）元。
A.0B.1344C.739.2D.940.83.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）。
A.A级B.B级C.M级D.C级4.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。
A. 开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰岩的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业5.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。
A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅6.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）。
A.信息技术服务B.文化体育服务C.财产保险服务D.植物养护服务7.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）。
A.企业法人B.事业单位C.政府机关D.社会团体8.王某2022年2月14日从4S店购小轿车一辆，支付含增值税价款36.16万元。
该型号轿车车船税年税额720元。
王某2022年应缴纳车船税（）。
A.600元B.660元C.720元D.630元9.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）。
A.境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金C.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金D.境内机构向境外单位单笔支付6万美元外汇资金的管理咨询费用10.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（）。
2023年注册会计师CPA《税法》高分通过卷及答案
2023年注册会计师CPA《税法》高分通过卷及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1. 下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）。
A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定C.提供劳务所得按照劳务发生地确定D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定2.甲企业2021 年1 月产生尾矿800 吨，其中综合利用的尾矿200 吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨。
尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元。
A.9750B.9000C.6750D.120003.税收的本质是（）。
A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系B.保证征税机关的权利C.一种分配关系D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范4.下列关于借款费用说法错误的是（）。
A.企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除B.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本C.企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除D. 企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除5.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）。
A.业务招待费按实际发生额计入筹办费B.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除C.筹办期间所属年度计算为亏损年度D.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转6.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。
A. 开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰岩的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业7.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）。
CPA会计所得税习题及答案
第一章：所得税一、单项选择题1.我国所得税会计采用的核算方法是（）。
A.应付税款法B.资产负债表债务法C.利润表债务法D.递延所得税债务法2.下列关于负债计税基础的表述，正确的是（）。
A.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予扣除的金额B.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去以前期间计算应纳税所得额时按照税法规定已扣除的金额C.负债的计税基础是指该负债形成时的历史成本D.负债的计税基础是指该负债未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额3.下列交易或事项形成的负债中,计税基础为零的是（）。
A.赊购商品形成的应付账款B.从银行取得的长期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.因罚款形成的其他应付款4.某公司2013年12月10日，购入一台设备交付使用，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。
会计处理采用平均年限法计提折旧，税法规定可按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。
2014年12月31日，该公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用所得税税率为25%。
则：（1）2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为（）。
A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元（2）2014年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）。
A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元（3）2014年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（）。
A.应纳税暂时性差异50万元B.可抵扣暂时性差异50万元C.应纳税暂时性差异100万元D.可抵扣暂时性差异100万元（4）2014年12月31日，对该项固定资产应确认（）。
A.递延所得税资产12.5万元B.递延所得税负债12.5万元C.转回递延所得税负债12.5万元D.转回递延所得税资产12.5万元5.某公司自行研发一项专利技术，当期发生开发费用600万元，其中，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，符合资本化条件的支出为360万元，该项专利技术在2013年1月1日交付使用，摊销期限为10年，公司适用所得税税率为25%。
2023年注册会计师《税法》考试真题及答案解析(8月27日)
2023年注册会计师《税法》考试真题及答案解析（8月27日）1. 【单选题】下列选项中，属于一种税区别于另一种税的重要标志是（）。
A. 税目B. 税率C. 征税对象D. 纳税环节正确答案：C（江南博哥）收起知识点解析参考解析：征税对象又称课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，又是区别一种税与另一种税的重要标志。
2. 【单选题】个人转让本人作品著作权的使用权取得的所得适用的个人所得税应税项目是（）。
A. 劳务报酬所得B. 稿酬所得C. 经营所得D. 特许权使用费所得正确答案：D参考解析：个人转让专利权、商标权、著作权、专有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。
3. 【单选题】下列关于房产税纳税义务人表述符合税法规定的是（）。
A. 办公楼抵押的纳税义务人为办公楼抵押权人B. 厂房出租免租期间纳税义务人为厂房产权所有人C. 厂房融资租赁的纳税义务人为出租人D. 商铺出典纳税义务人为商铺产权所有人正确答案：B收起知识点解析参考解析：选项A：办公楼抵押的房产税纳税义务人为办公楼的所有权人;选项C:厂房融资租赁的房产税纳税义务人为承租人;选项D:房屋产权出典的房产税的纳税义务人为承典人。
4. 【单选题】甲公司2020年5月以500万元直接投资乙公司，占有乙公司15%股权，2022年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计400万元，甲公司分得600万元，甲公司申报企业所得税应确认的投资转让所得为（）A. 100万元B. 60万元C. 600万元D. 40万元正确答案：D参考解析：被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
2023注会全国统一考试CPA《税法》备考题库及答案
2023注会全国统一考试CPA《税法》备考题库及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）。
A.中药材的种植所得减半征收企业所得税B.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税C.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除2.法国A企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，2019年8月，A企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为80万元，该不动产原值80万元，已计提折旧20万元。
2019年9月取得我国境内企业支付的利息所得30万元，则A企业在我国应缴纳企业所得税（）万元。
A.11B.5C.3D.7.53.广州市白云区甲集团2019年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务机关发现并且对其罚款2万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应该向（）提起复议。
A.白云区人民政府B.白云区税务机关C.广州市税务机关D.广东省税务机关4.甲企业2021年5月接受100%控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该生产线原值为3000万元，已按税法规定计提折旧800万元，其市场公允价值为2600万元。
该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。
该项生产线的计税基础是（）万元。
A.800B.2200C.2600D.30005.甲公司符合先进制造业企业相关条件，2019年3月末留抵税额为10万元，2019年6月末的留抵税额为45万元。
假设该纳税人满足其他增量留抵税额申请退税的条件，4-6月所有的进项税额均取得增值税专用发票，甲公司7月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元。
A. 0B.21C.35D.456.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）。
cpa个税试题及答案
cpa个税试题及答案CPA个税试题及答案一、单项选择题1. 根据个人所得税法，下列哪项收入属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 稿酬所得C. 财产租赁所得D. 所有选项答案：D2. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B3. 下列哪项支出可以在计算个人所得税时扣除？A. 赡养老人的支出B. 子女教育的支出C. 继续教育的支出D. 所有选项答案：D二、多项选择题1. 个人所得税的税率形式包括哪些？A. 超额累进税率B. 比例税率C. 累进税率D. 定额税率答案：A、B2. 个人所得税的税收优惠包括哪些？A. 子女教育支出B. 赡养老人支出C. 住房贷款利息支出D. 所有选项答案：D三、判断题1. 个人所得税的纳税人包括中国境内的个人和境外的个人。
答案：错误解析：个人所得税的纳税人包括中国境内的个人，不包括境外的个人。
2. 个人所得税的起征点是固定的，不会随着经济发展而调整。
答案：错误解析：个人所得税的起征点会根据经济发展和居民收入水平的变化而适时调整。
四、计算题1. 假设某员工2024年1月的工资为10000元，其中基本工资8000元，奖金2000元。
请计算该员工当月应缴纳的个人所得税。
答案：首先计算应纳税所得额：10000 - 5000（起征点）= 5000元。
然后根据超额累进税率计算应纳税额：5000 * 10% - 210 = 290元。
所以该员工当月应缴纳的个人所得税为290元。
五、简答题1. 简述个人所得税的征收原则。
答案：个人所得税的征收原则包括：公平原则、效率原则、简便原则和稳定原则。
公平原则要求不同收入水平的纳税人承担不同的税收负担；效率原则要求税收制度不影响经济活动的正常运行；简便原则要求税收制度简单易懂，便于纳税人理解和执行；稳定原则要求税收制度稳定，不频繁变动，以减少纳税人的不确定性。
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第一章：所得税一、单项选择题1.我国所得税会计采用的核算方法是（）。
A.应付税款法B.资产负债表债务法C.利润表债务法D.递延所得税债务法2.下列关于负债计税基础的表述，正确的是（）。
A.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予扣除的金额B.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去以前期间计算应纳税所得额时按照税法规定已扣除的金额C.负债的计税基础是指该负债形成时的历史成本D.负债的计税基础是指该负债未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额3.下列交易或事项形成的负债中,计税基础为零的是（）。
A.赊购商品形成的应付账款B.从银行取得的长期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.因罚款形成的其他应付款4.某公司2013年12月10日，购入一台设备交付使用，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。
会计处理采用平均年限法计提折旧，税法规定可按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。
2014年12月31日，该公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用所得税税率为25%。
则：（1）2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为（）。
A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元（2）2014年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）。
A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元（3）2014年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（）。
A.应纳税暂时性差异50万元B.可抵扣暂时性差异50万元C.应纳税暂时性差异100万元D.可抵扣暂时性差异100万元（4）2014年12月31日，对该项固定资产应确认（）。
A.递延所得税资产12.5万元B.递延所得税负债12.5万元C.转回递延所得税负债12.5万元D.转回递延所得税资产12.5万元5.某公司自行研发一项专利技术，当期发生开发费用600万元，其中，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，符合资本化条件的支出为360万元，该项专利技术在2013年1月1日交付使用，摊销期限为10年，公司适用所得税税率为25%。
则：（1）2014年12月31日，该项专利技术的账面价值为（）。
A.288万元B.391万元C.360万元D.480万元（2）2014年12月31日，该项专利技术的计税基础为（）。
A.288万元B.391万元C.432万元D.540万元（3）2014年12月31日，该项专利技术产生的暂时性差异为（）。
A.应纳税暂时性差异72万元B.可抵扣暂时性差异72万元C.应纳税暂时性差异144万元D.可抵扣暂时性差异144万元（4）2014年12月31日，对该项专利技术应确认（）。
A.递延所得税资产36万元B.递延所得税负债36万元C.不需要确认相应的递延所得税D.递延所得税资产9万元6.2014年10月8日，某公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算，该投资的初始投资成本为500万元。
2014年12月31日，其市价为440万元。
公司适用所得税税率为25%。
则该可供出售金融资产所形成的递延所得税的会计分录为（）。
A.借：递延所得税资产15贷：其他综合收益15B.借：其他综合收益15贷：递延所得税资产15C.借：递延所得税资产15贷：所得税费用15D.借：所得税费用15贷：递延所得税资产157.某公司2014年实现利润总额500万元，适用所得税税率为25%，当年发生违法经营罚款5万元，发生业务招待费超支10万元，取得国库券利息收入30万元。
年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年实际发生产品质量担保费6万元，当年提取产品质量担保费15万元，税法规定与产品质量保证有关的支出在实际支出时可以税前扣除，则：（1）2014年12月31日，能够产生暂时性差异的业务是（）。
A.因违法经营发生的罚款5万元B.发生的业务招待费超标支出10万元C.取得国库券利息收入30万元D.计提产品质量担保费用15万元（2）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”的计税基础为（）。
A.0元B.15万元C.34万元D.40万元（3）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”形成的可抵扣暂时性差异为（）。
A.0元B.15万元C.34万元D.40万元（4）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”发生的递延所得税资产为（）。
A.2.25万元（借方）B.2.25万元（贷方）C.3.75万元（借方）D.3.75万元（贷方）（5）2014年利润表中的“所得税费用”为（）。
A.2.25万元B.121.5万元C.123.5万元D.378.75万元（6）2014年实现的净利润为（）万元。
A.2.5B.121.5C.123.5D.378.758.某公司2013年发生广告费支出2 000万元，当年实现营业收入10 000万元，利润总额5 000万元；2014年发生广告费支出800万元，实现营业收入8 000万元，利润总额为4 000万元，公司适用所得税税率为25%。
则：（1）2013年产生的暂时性差异为（）。
A.应纳税暂时性差异500万元B.可抵扣暂时性差异500万元C.应纳税暂时性差异100万元D.可抵扣暂时性差异100万元（2）2013年12月31日，该项暂时性差异产生（）。
A.递延所得税资产125万元B.递延所得税负债125万元C.递延所得税资产500万元D.递延所得税资产500万元（3）2013年12月31日，应纳税所得额为（）A.3 000万元B.4 500万元C.5 000万元D.5 500万元（4）2014年12月31日，“递延所得税资产”科目余额为（）。
A.125万元B.100万元C.25万元D.0元9.某公司2007年利润总额为200万元，适用所得税税率为33%，自2008年1月1日起，税法规定，所得税税率变更为25%。
2007年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在差异的事项有：（1）确认持有至到期国债投资利息收入30万元；（2）持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元；（3）计提存货跌价准备70万元。
假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异。
（1）2007年度该公司应交纳的企业所得税税额为（）。
A.250万元B.200万元C.170万元D.90万元（2）2007年度该公司利润表中“所得税费用”项目金额为（）。
A.3.3万元B.9.7万元C.49.7万元D.56.1万元10.某公司2014年12月31日，按照现金股票增值权方式，计算确定的应付职工薪酬为200万元，税法规定，该项职工薪酬在实际支付时可税前扣除。
2014年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）。
B.0元C.100万元D.200万元11.某公司2014年12月31日，资产负债表中应付职工薪酬项目为4 000万元。
假设税法规定当期可予税前扣除的薪金支出限额为3 000万元。
则该应付职工薪酬的计税基础为（）。
A.4 000万元B.3 000万元C.1 000万元D.0元12.某公司2014年12月31日，收到客户预交的购货款项100万元。
（1）假设税法规定该款项预收时可计入当期应纳税所得额，则2014年12月31日，该预收账款的计税基础为（）。
A.0元B.100万元C.25万元D.75万元（2）假设税法规定该款项预收时在未来实现销售时计入应纳税所得额，则2014年12月31日，该预收账款的计税基础为（）。
B.100万元C.25万元D.75万元13.某公司2014年1月1日，以银行存款500万元购入同日发行的国库券作为持有至到期投资，票面年利率为10%，实际年利率为8%，期限3年，到期一次还本付息。
2014年12月31日，该国库券的计税基础为（）。
A.0元B.500万元C.540万元D.550万元14.某公司2014年1月1日开业，2014年和2015年免征企业所得税，公司适用企业所得税税率为25%，该公司2014年1月起开始对一项固定资产计提折旧，2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为8 000万元，计税基础为7 600万元。
则2014年12月31日的会计处理为（）。
A.属于免税期间,不确认递延所得税负债B.确认递延所得税负债400万元C.确认递延所得税负债100万元D.转回递延所得税负债100万元15.某公司2014年因政策性原因发生经营亏损2 000万元，税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，公司预期未来5年很可能形成的应纳税所得额预计为1 400万元，公司适用所得税税率为25%，则2014年资产负债日应确认的递延所得税资产为（）。
A.500万元B.350万元C.150万元D.0元16.某公司2014年12月31日，资产负债表中“存货”项目金额为1 200万元，年初“存货跌价准备”账户余额为100万元，年末“存货跌价准备”账户余额为80万元。
公司适用所得税税率为25%，则2014年12月31日“递延所得税资产”科目应（）。
A.应确认递延所得税资产20万元B.应确认递延所得税资产5万元C.应转回递延所得税资产20万元D.应转回递延所得税资产5万元二、多项选择题1.下列关于资产计税基础的表述中，正确的有（）。
A.资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额B.资产的计税基础是指该资产的取得成本(历史成本)减去以前期间按照税法规定已扣除金额的余额C.资产的计税基础是指该资产的取得成本(历史成本)减去未来期间按照税法规定可予扣除金额D.资产的计税基础是指该资产的账面价值减去以前期间按照税法规定已扣除金额的余额E.资产的计税基础是指该资产的账面价值减去未来期间按照税法规定可予扣除金额2.下列各项差异，属于应纳税暂时性差异的是（）。
属于可抵扣暂时性差异的是（）。
A.资产的账面价值大于其计税基础的差异B.资产的账面价值小于其计税基础的差异C.负债的账面价值大于其计税基础的差异D.负债的账面价值小于其计税基础的差异E.可抵扣亏损与税款抵减产生的暂时性差异3.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.因产品质量保证确认的预计负债B.计提存货跌价准备C.因奖励积分确认的递延收益D.因环保罚款确认的其他应付款E.准予以后会计期间抵扣的产品广告费4.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.交易性金融资产期末公允价值高于期初公允价值的差额B.长期股权投资期末账面价值大于其初始投资成本的差额C.公允价值计量的可供出售金融资产的期末公允价值大于其历史成本的差额D.计提无形资产减值准备E.公允价值计量模式下投资性房地产的期末公允价值小于其历史成本的差额5.如果企业未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，下列交易或事项中导致“递延所得税资产”科目金额增加的有（）。