审计组织体系
论集团公司内部审计工作体系的构建7篇
论集团公司内部审计工作体系的构建7篇篇1一、引言在当今复杂多变的商业环境中，集团公司面临着前所未有的挑战与机遇。
为了确保公司的健康发展和合规经营，构建一套完善内部审计工作体系显得尤为重要。
本文将深入探讨集团公司内部审计工作体系的构建，旨在提出一个全面、系统性的框架，帮助集团公司提升内部审计的有效性。
（一）目标1. 确保集团公司的财务报告真实、准确、完整。
2. 评估和改进集团公司的风险管理体系。
3. 确保集团公司遵守相关法律法规和内部政策。
4. 帮助集团公司提高运营效率和效果。
（二）原则1. 独立性：内部审计部门应独立于其他职能部门，确保审计的客观性和公正性。
2. 保密性：内部审计部门应严格保密审计内容，确保审计信息的安全。
3. 有效性：内部审计部门应采用科学的方法和技术，提高审计的效率和效果。
4. 持续性：内部审计部门应定期进行自我评估和改进，确保审计体系的不断完善。
（一）明确审计范围和对象集团公司应明确审计的范围和对象，包括财务报告、内部控制、风险管理等方面。
同时，应根据公司的实际情况和需求，确定审计的频率和持续时间。
（二）建立审计组织架构集团公司应设立独立的内部审计部门，并明确其职责和权限。
审计部门应配备足够数量和质量的审计人员，确保审计工作的顺利进行。
（三）制定审计流程和方法集团公司应制定详细的审计流程和方法，包括审计计划的制定、审计实施、审计报告的编写等。
同时，应采用科学的方法和技术，提高审计的效率和效果。
（四）建立审计质量控制系统集团公司应建立一套完善的审计质量控制系统，确保审计工作的质量和准确性。
包括制定审计标准、建立审计档案、进行审计复核等措施。
（五）加强审计人员培训和管理集团公司应加强对审计人员的培训和管理，提高其专业素质和综合能力。
包括定期组织培训、建立考核机制、激励优秀人才等措施。
（一）案例背景某集团公司是一家多元化的企业集团，涉及多个领域和行业。
为了确保公司的健康发展和合规经营，该公司决定构建一套完善的内部审计工作体系。
内部审计工作体系
内部审计工作体系一、概述内部审计是指企业内部专门从事审计工作的部门，其主要职责是对企业的风险管理、控制和治理进行评估和监督，提供独立的、客观的、有价值的意见和建议，帮助企业实现目标。
内部审计工作体系包括内部审计组织架构、内部审计方法论、内部审计流程等方面。
二、内部审计组织架构1. 内部审计职能（1）评估风险管理：对企业风险管理体系进行评估，发现并分析可能存在的风险；（2）控制监督：对企业控制体系进行监督，发现并分析可能存在的控制缺陷；（3）治理监督：对企业治理结构进行监督，发现并分析可能存在的治理问题；（4）提供意见和建议：向企业高管层提供独立、客观、有价值的意见和建议。
2. 内部审计组织架构（1）首席审核官（CAE）：负责整个内部审计工作，并向董事会或高管层汇报工作成果；（2）内部审核员：负责具体的内部审计工作，包括风险评估、控制监督、治理监督等；（3）内部审计经理：负责协调内部审计工作，分配审核任务，管理审核团队；（4）内部审计专家：负责特定领域的内部审计工作，如IT审计、财务审计等。
三、内部审计方法论1. 风险评估方法风险评估是内部审计的核心工作之一。
常用的风险评估方法包括：（1）风险矩阵法：将风险按照概率和影响程度分为不同等级，以便于识别和管理；（2）事件树法：将事件按照因果关系进行分类，以便于分析和识别可能存在的风险；（3）场景分析法：通过构建不同场景，对可能存在的风险进行分析和预测。
2. 控制监督方法控制监督是指对企业控制体系进行监督和评估。
常用的控制监督方法包括：（1）流程图法：通过绘制流程图，识别可能存在的控制缺陷，并提出改进建议；（2）数据采集法：通过采集数据，对控制体系进行评估和监督；（3）样本检查法：通过抽样检查，发现可能存在的控制缺陷。
3. 治理监督方法治理监督是指对企业治理结构进行监督和评估。
常用的治理监督方法包括：（1）问卷调查法：通过问卷调查，了解员工对企业治理结构的看法和建议；（2）访谈法：通过访谈企业高管层和董事会成员，了解他们对企业治理结构的看法和建议；（3）文件分析法：通过分析企业决策文件、报告等文档，评估企业治理结构的有效性。
审计组织与审计人员概述(
❖全面性 ❖协作性
审计组织体系的关系
主体
项目
国家审计 内部审计 社会审计
联系
独立性方面
审计监督的
强制性方面 区 审计服务 别 的收费方面
审计成果的 形式及作用
方面
第二章 审计组织和审计人员
1 国家审计机关 2 内部审计机构
3 社会审计组织
代表国家
英国 美国 法国 意大利 中国
日本
二、我国审计机关的设置
审计机关：指审计权利的承担者，审计监 督活动的实施者。
《中华人民共和国宪法》第91条和第109 条，以及《审计法》都有相关规定：国务 院设立审计机关，县级以上的地方各级人 民政府设立审计机关。国家实行审计监督 制度。
新审计法
第十条修改为：“审计机关根据工作需要，经 本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内 设立派出机构。 “派出机构根据审计机关的授权，依法进 行审计工作。”
中华人民共和国审计法实施条例
第五条 审计机关依照审计法和本条例以及其他有 关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。
二、我国审计机关的设置
第十条 审计机关根据工作需要，经本级人民政府 批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派 出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。
中央审计机关
➢ 审计署 ➢ 派出机构
6、审计局(Audit Bureau)，如瑞典、芬兰、约旦、 阿拉伯联合酋长国。
7、沙特阿拉伯称审计总局(General Auditing Bureau of the Kingdom of Saudi Arabia)；
8、美国称会计总署(United States General Accounting Office)；
审计工作体系
审计工作体系审计工作体系是指整个审计过程中的各个环节和流程，以及相关的工作人员和工作方式等。
它是一个系统化的、有机的整体，目的是保证审计工作的高效性和准确性。
本文将从审计工作的组织结构、工作流程、工作人员及其职责等方面进行阐述。
一、审计工作的组织结构审计工作的组织结构是指审计机构内部的组织架构和职责分工。
一般来说，审计机构的组织结构包括领导层、部门和岗位三个层次。
领导层主要负责审计机构的决策和管理，包括制定审计策略、确定工作目标、监督工作进展等。
部门层次是指审计机构内部的各个部门，如财务审计部、内部审计部、IT审计部等。
每个部门负责不同的审计任务，按照审计计划进行工作安排和任务分配。
岗位层次是指审计机构内部的各个岗位，如审计师、副审计师、助理审计师等。
不同岗位的人员负责不同的审计工作，根据工作经验和专业能力的不同，承担不同的责任和任务。
二、审计工作的流程审计工作的流程是指审计过程中各个环节的有序进行。
一般来说，审计工作的流程包括以下几个步骤：1. 确定审计目标和范围。
在开始审计工作之前，需要明确审计的目标和范围，以便确定审计计划和工作重点。
2. 制定审计计划。
根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、审计的方法和技术、审计的团队组成等。
3. 收集审计证据。
审计师需要通过各种途径和方法，收集与审计目标相关的证据，以便进行审计工作的分析和判断。
4. 进行审计分析。
在收集到足够的审计证据之后，审计师需要进行审计分析，对所收集到的证据进行整理、比较和分析，以便得出审计结论。
5. 编写审计报告。
在完成审计分析之后，审计师需要编写审计报告，包括审计的目标、范围、方法、结果和建议等内容。
6. 审计报告的审批和发布。
编写完成的审计报告需要经过审计机构内部的审批程序，确定报告的准确性和可靠性后，再进行发布。
三、审计工作人员及其职责审计工作人员是指参与审计工作的各个岗位的人员，包括审计师、副审计师、助理审计师等。
第三章 我国审计的组织形式
我国国家审计机关结构
1、 中央审计机关—审计署1983年9月
《宪法》
2、地方审计机关（省、设区的市、自治州、县）
地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业 务以上级审计机关领导为主。
3、审计机关的派出机构：
审计机关根据工作需要，经政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。
政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效 益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标， 国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体 以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全 内部审计制度。
规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立机构
县级以上金融机构
未设派出机构的政府部门
部 门 内 审
单 位 内 审
审计署
National audit office 14
省审计厅
Provincial audit department
市审计局
Municipal audit department
区县审计局
District and county audit department
部委派出 局25
审计署驻各地特派员办事处18
4、2006年新修订《审计法》，明确审计机关的主要职责、 权限 5、特点: 强制性、权威性、无偿性、单向独立
6、审计原则：合法性、独立性、强制性
国务院
The state council
省级政府
Provincial government
市级政府
Municipal government
区县级政府
District and county government
我国合伙制与有限责任制事务所
项目 资金 有限责任制 合伙制
内部审计工作体系
内部审计工作体系内部审计工作体系1. 内部审计的定义和作用内部审计是指组织内部设置的一种独立的评估和咨询活动，旨在提供有关组织运作的 objeotive 盖度和可靠性的评价。
其主要作用是帮助组织达到其目标，通过评估和提供改进建议来增加组织的管理效率、风险管理和控制流程的有效性。
2. 内部审计的原则和目标内部审计应遵循一些基本原则，如独立性、客观性、保密性、可靠性和专业性。
其主要目标包括评估组织的风险管理、内部控制和治理流程的有效性，提供管理层所需的有关组织运作的信息以及提供改进建议。
3. 内部审计的工作体系内部审计工作体系包括以下几个方面：3.1 内部审计部门组织结构内部审计部门应当独立于组织其他部门，并应设立高级管理人员来领导和监督其工作。
内部审计部门的组织结构可以根据组织的规模和复杂性来确定，通常包括审计总监、审计经理和审计人员等职位。
3.2 内部审计工作流程内部审计工作应遵循一定的流程，以确保审计工作的有效性和可靠性。
这些流程包括审计计划的编制、审计程序的执行、发现问题点和风险的评估、撰写审计报告以及与管理层和外部审计师的沟通等。
3.3 内部审计方法和技术内部审计可以利用各种方法和技术来开展工作，包括数据分析、抽样检查、流程分析、环境分析等。
这些方法和技术可以帮助审计人员更准确地评估和发现组织存在的问题和风险。
3.4 内部审计的范围和职责内部审计的范围应当覆盖组织的各个部门和功能，以确保整个组织的有效运作。
其主要职责包括评估内部控制的设计和运作、评估风险管理流程的有效性、评估组织的治理流程、提供改进建议等。
4. 内部审计的挑战和应对策略内部审计在实践中面临一些挑战，如组织文化问题、资源限制、技术变革等。
为了应对这些挑战，内部审计需要与组织管理层密切合作，提高自身的专业能力和技术水平，并不断改进和优化内部审计的流程和方法。
结论：内部审计工作体系是组织实施内部审计的基础，通过建立完善的组织结构、工作流程和方法技术，能够有效提高内部审计的效率和可靠性。
对健全我国国家审计组织体系的认识
随 着政 府审 计工 作 的不 断深 化 和发 展 ，要 把 开展 审计 工 作和 审 高 ，政 府 审计 的社会 影 响越 来越 大 ，审计 工作 承担 的 责任也 越 来 越 重 。针 对于 现状 中存 在 的 问题 ，我们 应 该 引起 高度 重视 ，必须 通过 计 研 究 ，发现 问 题和 解 决 问题有 机地 结 合起 来 。对 经济 领域 里 带有
涵盖 了经 济 、社会 、文化 多 方面 内容 。体 现 了全 面性 、协 调 性和 可 导 的制 约 ，独 立地 发挥 审计职 能 ，有 计 划 、有重 点 的对 政府 部 门和 持续 性 。 因此 ，随着 经济 发展 方 式转 变 ，政 府职 责体 系 和公 共服 务
注的 焦点 。
国有企 业 实施 审计 ，从 而 及 时发 现 问题 ，充 分发 挥各 级 审计 的监 督
一
、
审计 公 告 制 际经验 ，改革现有 的审计 组织体 系
首先 ，在 隶 属关 系 上 ，改 变政 府 审计机 关 的隶 属 关系 。 同时 ， 交全 国人 大讨 论 通过 ；审计 长 的任期 可 较一 般 政府 领导 的任 期 长一
推 进政 府信 息公 开 ，建 设公 开透 明服务 型 政府 ，既是 新形 势 下 谐 的政 民关 系 的必 然要 求 。作 为社会 主 义 国家 ，人 民 当家作 主 ，就
法治 国 、依 法行 政 进程 的推 进 ，政 府 审计监 督 在社 会经 济 发展 中的 部 经 济 责任 审计 制度 、会计 委 派制 度 、政 务公 开 制度 、预 算 改革 和 作 用愈 来愈 重要 ；另～ 方面 ，随着 审计 力度 的 加强 和成 果 的显 著提 行 政 审批 制度 改革 等都 是 遏制 腐败 的措 施 。
国家审计对应的审计工作组织体系和审计法规体系
国家审计对应的审计工作组织体系和审计法规体系
国家审计在各个国家的组织体系和法规体系可能存在些许差异，以下是一般而言的情况：
审计工作组织体系：
1. 最高审计机关：负责全国范围内的审计工作，通常是一个独立的法定机构，例如中国国家审计署、美国政府会计准则局等。
2. 地方审计机关：负责地方范围内的审计工作，通常是各级政府设立的机构，例如中国各省级、市级审计机关等。
3. 审计委员会：负责监督和指导审计工作，通常是一个独立的机构，例如美国政府会计监督委员会等。
4. 审计部门：负责具体的审计任务和工作实施，通常是各级政府内设的单位，例如中国各部委审计局等。
审计法规体系：
1. 审计法：国家制定的有关审计工作的基本法律，规定和保障审计机关的职权和行使方式，例如《中华人民共和国审计法》、《美国审计署组织法》等。
2. 审计规程：国家审计机关制定的对于具体审计工作的操作指南，包括审计准则、细则和办法等，例如中国《审计准则》、《审计细则》等。
3. 审计制度：国家制定的有关审计管理和监督的制度，例如中国的财政审计制度、中央一般公共预算单位预决算审计制度等。
4. 审计标准：国家和国际审计组织制定的对于审计质量和工作程序的规定和指导，例如《国际审计准则》、《中国审计准则》等。
需要注意的是，不同国家的组织体系和法规体系可能存在一定的差异，这个回答是一般情况下的情况，并不适用于所有国家和地区。
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▪ 内部审计机构的职责
▪ 内部审计机构的权限
▪董事长领导（最高管理层） ▪ 2 ）隶属于财务主管领导 ▪ 3 ）隶属于董事会领导（审计委员会）
▪ B:我国的内部审计机构的设置
▪ 我国内部审计机构：根据审计法规和其他
财经法规的规定设置的，主要包括部门内 部审计机构和单位内部审计机构。
▪ 部门内部审计机构隶属于最高管理者；
▪ 单位内部审计机构隶属于董事会或董事
长
三、民间审计组织
▪ （一）民间审计组织：是指根据国家法律规定，
经政府有关部门的审核批准、注册登记的会计 师事务所。自收自支，独立核算，依法纳税。
▪ （二）民间审计组织的设立与审批
审计机关往往兼负其他行政监督 职能，审计监督具有广泛性和直接 性，但其独立性受到一定的限制
国家审计机构自成体系，地位 独立，虽然同时向立法和行政部门 提供服务，但更侧重于立法部门，
具有较强的宏观服务职能。
我国的国家审计机关属于行政型，又称为 政府审计机关。分为中央和地方两级。审计署是 我国最高审计机关，在国务院总理的领导下主管 全国的审计工作。
3—1所示。
审计类 型
立法型
司法型 行政型
独立性
主要国家代 表
英国、美国
法国、德国 匈牙利、罗马 尼亚、芬兰、 俄罗斯、中国
日本
主要特点
审计范围广，独立性强，权威 性高。但需要强有力的立法机构体 系和完善的立法程序，才能发挥作
用。
权威性和独立性较大，但其作用 的发挥往往受到业务量等多方面的
限制，较适用于中小国家。
▪ 审计机关的职责 ▪ 审计机关的权限
1、监督检查权 2、采取强制措施权 3、审计机关通报或公布审计结果权 4、处理处罚权 5、建议纠正处理权
▪ （二）我国组织机构设置 ▪ 审计署――国务院 ▪↓ ▪ 审计厅――省人民政府 ▪↓
审计局――市政府（县政府）
▪↓ ▪ 审计所――乡政府
二、内部审计机构
3内、部社审会计审机计构人员内内的部部法审审律计计责的的任意特义责点任的种类 内部审计的职责权限
行政责任 民事责任
社会审计组织 业务范围
审计业务 刑事责任
责会任计的咨原询因、会计违服约务、过失、
职权
欺诈
避免法律责任的措施
第二部分 教学内容
第一节 审计组织体系
一、国家审计机关 二、内部审计机构 三、社会审计 组织
客观原则
客观原则是指审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表 述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂 个人的主观意愿，也不为委托人或第三者的意见所左右。
▪ 2.合伙制会计师事务所：承担无限连带责任 ▪ 3.有限责任合伙会计师事务所 ▪ 4.股份制会计师事务所：
▪ 我国的两种模式：
▪ 有限责任制会计师事务所 ▪ 合伙制会计师事务所
▪ 国际著名的会计师事务所（安永、德勤、毕马威、
普华永道、安达信）
▪ （六）民间审计的业务范围：
▪ 1.审计鉴证业务 （1）审查企业会计报表，出具审计报告 （2）验证企业资本，出具验资报告 （3）办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业 务，出具有关报告 （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的审计报告
2.会计咨询、会计服务业务
（1）设计财务制度，培训会计人员 （2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济 管理咨询
（3）代理记账、代理纳税申报 （4）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程和 其他经济文件
（5）资产评估 （6）参与可行性研究 （7）其他会计咨询和会计服务业务
第二节民间审计人员的职业道德
▪ 成立会计师事务所应报财政厅审查批准，并向当地工
商管理机关办理登记，领取执照后，方能开业。财政 厅将批准成立的事务所名称报中注协备案。
▪ （三）民间审计人员----注册会计师
▪ 1.填表申请
▪ 2.参加考试：考试合格后，成为资格注册会
计师，只有加入会计师事务所并从事两年 以上工作，才能准予申请执业注册会计师， 由会计师事务所报省财政厅批准注册后， 财政部下发注册会计师证书。
第三章 审计组织体系
第一部分 本章内容框架 第二部分 教学内容
第一部分 本章内容框架
1、审计组织体系
2国、家社审会计审机计关人员各的国职审业计道机德关的独类立型、客观立、法公型正
专业胜任能司力法要型求
技术规范 行政型
对客户的责独任立型
我国的国家审对计同机业关的责审任计机关的职责
业务承接中审的计职机业关道的德权限
▪ （四）民间审计组织的职权
▪民间审计组织接受国家审计机构委托
办理业务，根据业务的需要，有查阅 有关财务会计资料和文件，查看业务 现场和设施，向有关人员和个人进行 调查和核实。
▪民间审计人员对在执行业务中取得和
了解的资料、情况，应当严格保守秘 密等。
▪ （五）民间审计组织机构的模式设置
1.独资会计师事务所：承担无限责任
第二节 审计人员的职业道德和法律责任
一、社会审计人员的职业道德 二、社会审计人员的法律责任
一、国家审计机关
▪ 世界各国国家审计机关的类型 ▪ 我国的国家审计机关
国家审计机关又称政府审计机 关，是代表国家依法行使审计监督 权力的行政机关，它具有宪法赋予 的独立性和权威性。目前世界各国 的审计机关按隶属关系和职能不同， 主要分为立法性、行政性、司法性 和独立性四种。各种类型比较如表
（一）独立、客观、公正 （二）专业胜任能力要求 （三）技术规范 （四）对客户的责任 （五）对同业的责任 （六）业务承接中的职业道德
独立性原则
（1）独立原则的内涵。是指社会审计人员在执行审计业务，出 具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。
（2）为保持独立性而应回避的事项 ①曾在委托单位任职，离职后未满两年的。 ②持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的。 ③与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的人有近亲 关系的。 ④担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的。 ⑤其他为保持独立性而回避的事项。
▪ 1.内部审计：是行政、事业、企业单位为了加强内
部管理、强化自我监督、自我约束的客观需要，由 内部相对独立的审计机构和人员对本部门或本单位 的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行 监督的活动。
▪ 2.内部审计机构的特点
▪ 服务的内向性 ▪ 范围的广泛性 ▪ 审计的及时性 ▪ 微观监督和宏观监督的统一性