内部审计--审计组织体系与审计规范( 13页)
(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范
第二章审计组织体系与审计规范一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。
( )2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。
( )3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。
( )4．我国政府审计机关是司法型审计机关。
( )5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。
（）6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。
( )7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。
( )8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。
( )9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。
( )10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。
( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。
( )12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。
( )13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。
14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。
（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。
（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。
（）17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。
（）18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。
（）19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。
这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。
公司内部审计制度格式
公司内部审计制度格式一、背景和目的为了加强公司的内部控制，提高经营管理的效率和规范性，确保公司财务状况真实、准确、及时地反映，减少公司可能出现的风险和损失，特制定本内部审计制度。
二、内部审计组织机构内部审计由公司设立内部审计部门负责，该部门直接向公司董事会或董事会指定的审计委员会报告。
内部审计部门由具有相关专业知识和资历的审计人员组成，并设立主管审计师、审计师和助理审计师等职位，依职位划分工作职责。
三、内部审计职责和权限1.审计对象：对公司各项业务、财务状况和内部控制体系开展审计，并建立审计对象清单。
2.审计计划：根据审计对象清单制定年度和长期的审计计划，并提交董事会或审计委员会审议并批准。
3.审计方式：通过检查、验证、比对等方式开展审计工作，包括现场检查、文献审阅和询问等。
4.审计报告：根据审计结果编制审计报告，包括审计意见、问题描述、建议和整改措施，并向被审计对象提出整改要求。
5.出具决策支持：依照公司管理层的要求，为决策提供相关的审计报告，并按时提供决策者所需的其他信息。
6.内部调查：按照公司的有关规定，对违反公司条例和法律法规的行为进行审定。
7.监督管理：督促被审计对象按照审计报告的要求整改并落实，定期对整改情况进行检查和监督。
四、内部审计工作程序1.审计计划制定：在年度计划期限前，制定年度审计计划并逐级上报公司领导并董事会或审计委员会审议。
2.审计实施：根据审计计划和方案进行审计工作，包括现场检查、文献审核、询问和抽样等。
3.审计报告编制：根据审计结果编写审计报告，并明确审计意见、问题描述、建议和整改要求。
5.报告反馈：审计报告送达被审计对象，并要求其在规定时间内对问题进行整改。
6.整改落实检查：在规定时间内对被审计对象的整改措施进行检查，并将检查结果记录在审计报告中，及时向公司领导层汇报。
7.报告存档和归档：将审计报告存档并备查，以备查阅和追溯。
五、内部审计保密制度1.审计过程中，内部审计人员应保守审计机密，并在职责范围内使用审计获得的信息。
中国内部审计职业规范
——明确各种不同法规的地位和效用，正确用于审计 实践； ——更好地满足社会环境对审计的要求：三个层次的 制定（修订）程序要求不同，具有不同的灵活性。
（二）三个层次：关于会计法的解释
——单位会计监督体系
• 第一层次：国家监督（包括财政、审计、税务、 证监、物价监督等）
第二层次：社会监督（包括注册会计师等社会 中介组织的“监督”）
（一）审计计划：审前调查
1、项目审计计划的核心是重要性和审计风险，其 评估的依据是审前调查。 2、审前调查的渠道：
经营活动概况（向政府监管部门了解） 审前 内部控制的设计和运行情况
（报送内部控制调查表） 调查 财务、会计资料（报送，分析性复核）
重要的合同、协议和会议记录 （报送） 上次审计的情况（包括内部和外部审计）
三、我国内部审计准则的主要内容 （一）审计计划：三个层次
我国内部审计计划的三个层次
层次
性质
考虑因素
1、年度审计 对机构年度审计 组织风险、管理
计划
任务的事前规划 需要和审计资源
2、项目审计 对项目实施全 审计目的和审前
计划
过程的综合安排 调查
3、审计方案 对项目审计程序 审计重要性和
和资源配置的具 审计风险评估
2004年12月15日，国际会计师联合会（IFAC）将风 险评估模型做了修订：
审计风险 = 重大错报风险 * 检查风险
其中：重大错报风险
整体报表层次
帐户交易认定 层次
控制环境和治理 结构 固有风险和控制 风险
（五）审计风险评估-程序
3、审计风险评估的程序 第一步：确定项目审计风险可以接受的水平； （审计人员职业判断） 第二步：对被审单位各项业务和财产类别的 固有风险和控制风险进行评估； 第三步：根据第一、二步结果，计算各类别 检查风险应控制的水平； 第四步：确定实质性测试的重点，据以配置 审计资源，编制审计计划（方案）。
审计规范
如果审计人员不具备职业素质和任职资格的基本条件，职业标准和作业程序等不统一，在执行审计过程中按 照各自的理解、经验乃至偏好去实施审计手续，必将影响审计工作的质量和效率。因此，必须制定统一的规范， 对职业资格、职业标准、作业程序、审计评价和审计处理、处罚等作出相应的规定。
审计规范
在组织实施审计工作和审计管理中应遵循的行为准则
01 类型
03 作用
目录
02 基本特征 04 关系
审计规范是在组织实施审计工作和审计管理中应遵循的行为准则。它是衡量和判断审计机构和审计人员的各 种活动是否合法、合规、高质有效的标准和依据。其基本内容包括审计法规、审计准则、审计职业道德标准、审 计质量控制标准等。审计规范化在西方资本主义国家已有50多年历史，它们在审计的工作、管理、技术、概念等 方面的规范化程度较高，而且还在发展。中国审计学会在“七五”科研计划中已经明确要求对我国审计规范化问 题进行攻关，以进一步提高我国审计工作的水平，加强与世界审计界的交流与合作。国务院 《中华人民共和国审 计条例》、审计署 《关于审计工作的试行程序》等等的发布标志着我国审计工作和审计管理开始向规范化方向迈 步。
国外的民间审计有自己的民间社团性组织，政府审计有自己在社会上的特有地位及官职系列，而内部审计也 有本职业领域内的协调、管理组织。可以说，国外也是不同的审计组织各有自身的审计立法和审计准则，并分别 依据不同的审计规范执行审计业务。
根据上述情况，我们在阐述审计组织与审计规范时，将依据不同的审计组织，分别进行各自的构成情况、职 责权限、审计人员、法律责任等的解释说明。
(三)审计规范有利于保证审计工作质量，提高审计工作效率
审计规范规定了从制定审计计划直至审计资料归档整个过程的作业规程。具体地说整个工作过程中审计人员 必须实施哪些审计手续，完成哪些项目的测试，采用什么样的审计方法等都要有明确要求。
内部审计规范
Learning objectives
第二章 内部审
计规范 1. 掌握我国内部审计准则基本框架
2. 掌握内部审计职业道德的基本原则、内容 3. 掌握呢不审计质量控制的含义、内容 4. 掌握内部审计质量考核评价的内容和方法 5. 掌握内部审计质量的外部评价制度
第一节 内部审计准则概述
一、制定内部审计准则的必要性 1.有助于提高社会公众对内部审计职业的信心 2. 有助于我国内部审计职业逐步迈向国际化 3. 有利于内部审计人员依法审计、适法而为 4. 有助于提高我国内部审计水准 二、内部审计准则的基本框架 IIA 实务框架： 1.内部审计定义：是一种独立、客观的保证工作和咨询活动。
目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。 2. 内部审计职业道德规范：正直、客观、保密、胜任。 3. 属性标准（个人） 4. 工作标准（工作内容） 5. 实施标准 6.指南
中国内部审计准则体系的框架
基本规范
基本准则
具体准则
审计计划 审计证据 内部控制审计
审计通知书 审计工作底稿 舞弊的预防、检查与报告
内部审计职业道德规范是对内部审计人员职业道德 行为的标准规范。
二、内部审计职业道德的含义
内部审计职业道德：内部审计人员的职业、职 业纪律、专业胜任能力以及职业责任等的总称。
审计组织与审计规范体系通用课件
审计组织的结构与职责
审计组织的结构包括领 导层、管理层和执行层。
领导层负责制定审计组 织的战略规划和发展方 向，对重大问题进行决 策。
管理层负责日常管理工 作，包括制定审计计划、 协调资源分配、监督审 计执行等。
执行层负责具体执行审 计工作，包括制定审计 方案、收集审计证据、 编写审计报告等。
审计组织的运行与管理
审计规范体系的分类
根据不同的分类标准，审计规范体系可以分为不同的类型。如按适用范围可分为 通用审计规范和特殊审计规范；按约束力可分为强制性审计规范和非强制性审计 规范；按内容可分为综合审计规范、专业审计规范和项目审计规范等。
审计规范体系的构建与完善
构建审计规范体系的基础
在构建审计规范体系时，需要考虑到国家法律制度、经济体制、审计历史和国 际审计准则等因素，同时要结合实际情况，制定符合实际需要的审计规范。
审计人员应当保持职业谨慎和独立性，避 免利益冲突和偏见，以确保审计意见的客 观性和公正性。
审计人员应当合理运用职业判断，对被审 计单位进行全面、客观的评估，准确识别、 评估和控制审计风险。
审计案例分析
05
案例一：某上市公司财务报表审计案例
总结词
该案例介绍了某上市公司财务报表的审计过程，包括审计背景、审计计划、审计实施和 审计结论。
审计准则的定义
审计准则是一种指导审计工作应 遵循的规范，它为审计人员提供 了开展审计工作的框架和指南。
审计准则的内容
审计准则通常包括审计目标、审 计程序、审计报告和质量控制等 方面的内容。
审计流程的步骤与要点
审计流程的步骤
审计流程通常包括计划、实施和报告三个阶段。其中，计划 阶段包括确定审计目标和制定审计计划；实施阶段包括开展 现场审计、收集证据和记录审计发现；报告阶段包括编制审 计报告和总结审计结果。
内部审计工作管理制度（3篇）
内部审计工作管理制度第一章总则第一条根据相关法律法规和公司的经营需要，制定本制度。
通过加强对内部审计工作的管理，提高审计工作效率和质量，确保公司各项业务活动的合规性、规范性和稳定性。
第二条内部审计工作是指公司内部专门组织开展的对公司经营活动的合规性、规范性和风险控制情况进行评估和监督的活动。
第三条内部审计工作的目标是保障公司的核心利益、排除投资风险、优化经营管理、防止经营损失、改善经营效益。
第四条内部审计工作按照法定授权、独立自主、客观公正、保密严密的原则开展。
第五条公司设立内部审计部门，并配备必要的人员和技术设备，负责内部审计工作的组织和实施。
第六条内部审计部门应当执行职能清晰、责任明确、运转高效的原则，建立健全内部审计制度和工作流程。
第七条内部审计部门应当严格遵守职业道德和保密规定，维护职业操守和公司利益。
第八条公司全体员工都有义务配合内部审计工作，提供相关信息和资料。
第九条公司按照审计结果提出的整改措施，要及时执行并报告内部审计部门。
第十条内部审计工作应当经常进行自检和互检，不定期接受外部审计的监督和评估。
第二章内部审计管理体制第十一条公司内部设立专门的审计委员会，由董事会决定成员和任期。
第十二条审计委员会由董事长担任主席，成员包括公司高级管理人员、内部审计部门负责人和业务部门代表。
第十三条审计委员会负责制定内部审计工作的年度计划和审计项目，监督审计工作的开展和整改落实。
第十四条审计委员会对内部审计工作进行定期评估和检查，确保内部审计工作的质量和效果。
第十五条内部审计部门负责审计工作的组织和实施，负责审计报告的编制和整改跟踪。
第十六条内部审计部门由内部审计部门负责人领导，包括审计人员、数据分析师等专业人员。
第十七条内部审计部门负责人由公司董事会聘任，负责内部审计工作的统筹和管理。
第十八条内部审计部门应当配备专业合格的审计人员，并定期进行培训和考核。
第十九条内部审计部门负责与公司其他部门沟通和配合，共同推进内部审计工作。
第二章 审计组织与审计规范体系
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《审计》—第二章 审计组织与审计规范体系
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（二）国际内部审计师协会
该协会的宗旨是：“经验分亨，携手共进”， 为会员完成各项专业职责和促进内部审计事 业的发展提供服务。 内部审计师协会经过半个多世纪的发展，现 已成为拥有200多个分会、50000多名会员 的庞大的内部审计师专业组织。 从1974年开始，内部审计师协会正式进行注 册业务。目前，全世界已有16000名内部审 计师获得了注册内部审计师（CIA）的称号， 它表明内部审计的职业地位已经达到了一个 更新的高度。 我国于1987年加入了国际内部审计师协会。
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（三）内部审计人员
内部审计人员是指在部门、单位内部审 计机构从事审计事务的人员，以及在部 门、单位内设置的专职从事审计事务的 人员。
我国自1997年起，有部分人员参加了国 际内部审计师资格考试并获得了资格认 定，自2003年起执行内部审计师资格认 证制度。
《审计》—第二章 审计组织与审
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计规范体系
（四）政府审计人员——1
政府审计人员是指审计机关中接受国家授权，依 法行使审计监督权，从事审计事务的人员。
政府审计人员包括各级审计机关的领导人员和非 领导职务的一般工作人员。
审计长是审计署的行政首长，根据国务院总理提 名，全国人民代表大会常务委员会决定，由中华 人民共和国主席任命。
▪ 政府审计机关对各部门以及国有金融机构和企事 业组织的内部审计，应予以指导和监督。
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计规范体系
政府审计机关的权限——1
▪ 审计检查与调查权。即有权要求被审计单位报送有 关资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报；有权 检查被审计单位的与财政收支或财务收支有关的资 料和资产，被审计单位不得拒绝；有权就审计事项 的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有 关证明材料。
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国际会计师联合会——IFAC
第四节 内部审计组织及其规范要求
一、内部审计的特征
（一）内部审计的含义 （二）内部审计的特征
审计监督的强制性
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ审计工作的相对独立性
审计服务的内向性 审计业务的多样性 审计效果的显著性
二、我国内部审计的相关规范
国家审计法规 ： 《审计法》 《关于内部审计工作的规定》
与企业管理相关的政府法规
准
服务的内向性
审
业务的多样性
计
效果的显著性
标 准
《宪法》
最高审计
《审计法》
政府审计准则
机关国际 机构——
INTOSAI
《注册会计师法》 国际会计
《独立审计基本准则》师联合
独立审计具体准则 独立审计实务公告
会——
执业规范指南
IFAC
《审计法》
国际内部
《关于内部审计 审计师协 工作的规定》 会—IIA
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（一）《注册会计师法》
1、注册会计师及其注册 2、业务范围和规则 3、会计师事务所 4、注册会计师协会 5、法律责任
（二）独立审计基本准则
1、地位与目的 是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力
的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体
准则、实务公告和执业规范指南的基本依据
2、主要内容 一般准则
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第二节 政府审计组织与政府审计规范
一、政府审计的特征
审计监督的强制性 审计机构设置的系统性 审计工作的独立性 审计范围的广泛性
二、我国政府审计的相关规范
《宪法》
《审计法》 一般准则
审计准则
作业准则 报告准则 处理、处罚准则
三、国际政府审计组织
最高审计机关国际组织——INTOSAI
第三节 民间审计组织与独立审计准则
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一、民间审计的特征
（一）民间审计的含义 又称为注册会计师审计、独立审计、社会审计，指注册
会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关 资料进行独立审查并发表意见 （二）民间审计的特征
受托有偿审计 依审计约定书审计 提供审计报告
二、我国民间审计的相关规范
《注册会计师法》
《独立审计基本准则》 具体审计准则 实务公告和执业规范指南
2、构成内容： 通用的审计标准——国家颁布的经济法规
从适用范围看 在一定范围内共用的审计标准——行业法规… 个别的审计标准——被审单位内部文件、规定
判断内控制度是否健全有效的标准 判断经济活动是否合法、合规的标准 从应用目的看 判断是否取得预期效益的标准
三、审计组织体系与审计规范之间的关系
不同的审计组织既有共同的审计规范（审计标准），也 有各不相同的审计规范（国家审计立法、审计准则）
分为国家审计立法、审计准则和审计标准
（一）国家审计立法 政府审计 《宪法》、《审计法》 民间审计 《注册会计师法》 内部审计 《审计法》
（二）审计准则 对审计工作有制约性的行为规范
（三）审计标准 对审计对象进行判别的客观依据
1、作用：是审计人员对被审计事项进行判断的准绳，是 作出审计结论或提出有益的意见和建议的依据
独立审计目的 对注册会计师要求 审计责任
由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书 外勤准则 运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、
分析性复核等方法…
报告准则 出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝 表示意见的审计报告
（三）其他基本准则 《中国注册会计师职业道德基本准则》 《中国注册会计师质量控制基本准则》 《中国注册会计师职业后续教育基本准则》
合法性和一贯性发表审计意见 4、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才
可以个人名义承接审计业务
审计 组织 体系
政府 审计
民间 审计
内部 审计
特征
审计规范 共同 各自不同
国际组织
监督的强制性
审
机构设置的系统性 计
工作的独立性 范围的广泛性
标 准
受托有偿
审
内容依审计业务约 计
定书
标
出具审计报告
第二章 审计组织体系与审计规范
第一节 审计组织与审计规范
一、审计组织体系
又称审计组织形式或审计模式，指担负着不同审计任务的 审计组织之间结成的相互联系、互为补充的整体审计系统
我国审计组织体系
政府审计 国家审计署 民间审计 中国注册会计师协会
二、审计规范
内部审计 审计机构、企业单位
指明文规定的各种有关审计的法律法规
（四）独立审计具体准则、实务公告、执业规范指南 1、独立审计具体准则：对执行一般审计业务、出具审计报告 的具体规范 2、独立审计实务公告：执行特殊行业、目的、性质的审计业务、 出具审计报告的具体规范 3、执业规范指南： 为执行具体准则、实务公告提供可操作 的指导意见
三、国际民间审计组织及其审计规范
三、国际内部审计组织及其审计规范
国际内部审计师协会——IIA
填空：
1、我国审计监督体系由——、——、——组成 2、注册会计师的业务范围包括——、——、——。
判断：
1、只要注册会计师的审计报告是真实的，即说明会计报表是真实的 2、民间审计与政府审计均为外部审计，都具有较强的独立性和
强制性 3、审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、