财务会计第四版项目十一非流动负债核算
企业财务会计 项目十一 任务1 所有者权益概述
约定价值作为实收资本入账。上述收到的各项资产假设合同约定价值与公允价值相符，不考虑其他因素。
走进企业
任 务 要 求
请徐萍完成A公司上述接受投资经济业务的账务处理，掌握所有者权益业务的核算。
本节框架
1.所有者权益的概念 2.所有者权益的构成
一
所有者权益的概念
何为所有者权益？
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
Equity） Equity)
实收资本（Paid-in Capital) 资本公积（ Additional Paid-in Capital )
盈余公积（ Surplus Reserve)
未分配利润（Retained Earnings)
走进企业
实 训 资 料
2018年12月，某高等职业技术学院会计专业毕业徐萍到A有限责任公司进行顶岗实习。设立时，收到 B公司作为资本投入的300000元，款项存入银行；收到C公司作为资本投入的一批甲材料，该批材料的投 资合同中约定价值为200000元（不含可抵扣的增值税进项税额），增值税进项税额为34000元，C公司已 开具了增值税专用发票；收到D公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的 价值为3000000元，增值税进项税额为510000元；收到E公司作为资本投入的一项土地使用权，投资合同 中约定价值为2080000元。假设A公司接受该项土地使用权符合国家注册资本管理的有关规定，可按合同
特殊交易事项
其他综合收益 盈余公积 留存收益
直接计入所有者权益的利得和损失
利润分配—未分配利润
二
所有者权益的构成
独资和合伙企业
所有者权益以业主资本的形式出现。
有限责任公司
非流动负债的核算心得体会
非流动负债的核算心得体会非流动负债是指企业长期借款、长期应付款和其他非流动负债的总称。
在财务会计中，核算非流动负债需要注意以下几个方面：首先，核算非流动负债需要明确负债的性质。
不同负债的性质决定了其核算的方法和原则。
例如，长期借款是企业从银行等金融机构获得的借款，需要按照合同约定的利率计算利息，而长期应付款是企业向供应商延期支付货款，需要按照延期付款的期限计算利息。
其次，核算非流动负债需要确认借款的期限。
根据借款的期限长短，可以将非流动负债分为长期借款和短期借款。
长期借款的期限超过一年，短期借款的期限不超过一年。
在财务报表中，长期借款列在负债部分的长期负债中，短期借款列在负债部分的短期负债中。
对于长期借款，还需要关注负债到期时的偿还方式和时间。
再次，核算非流动负债需要计提利息费用。
在借款期间，企业需要按照合同约定的利率计算利息费用，并将其计入利息费用或财务费用。
计提利息费用的目的是在整个借款期间内真实反映借款成本，并对利息费用进行分期确认。
另外，核算非流动负债还需要注意对外担保的情况。
企业有时会为他人提供担保，若对外担保引起了实际的风险，则需要在财务报表中进行必要的披露和计提相应风险准备。
最后，核算非流动负债需要进行定期检查和修订。
定期检查非流动负债的余额和偿还情况，及时发现问题并采取相应的措施进行修订。
在资产负债表中，非流动负债的变动会直接影响企业的负债总额和权益结构，因此需要保持负债数据的准确性和及时性。
综上所述，核算非流动负债需要明确负债性质、确认借款期限、计提利息费用、关注对外担保情况，并进行定期检查和修订。
非流动负债的核算工作需要财务人员具备一定的会计知识和专业能力，以确保负债数据的正确和可靠。
同时，财务人员还需要与企业其他部门密切合作，了解业务情况，并根据实际情况制定合理的核算方法和政策。
只有做好非流动负债的核算工作，才能更好地保持企业财务健康和稳定发展。
财务会计学第十章非流动负债PPT课件
非流动负债的期限长，而且一般金额较大，因而利息是一项 很重要的因素。利息的计算方法有单利和复利两种。
1.单利和复利
单利是指在涉及两个或两个以上的计息期的情况下，各期的利 息均只按最初的本金计算，所生利息不加入本金重复以后期间 的利息。计算公式如下： 单利利息＝本金 利率 计息期数 本利和＝本金（1＋利率 计息期数） 复利是一种将前期利息加入后期本金计算利息的方法，俗称 利滚利。计算公式如下： 本利和＝本金 （1＋利率）n
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4.与非流动负债有关的借款费用的会计处理
借款费用的费用化
借款费用的资本化
不符合资本化条件
符合资本化条件
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第二节 长期借款
一、长期借款概述 二、长期借款的账务处理
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一、长期借款概述
• 长期借款是企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年 以上的款项
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二、分期付息债券－－发行
债券的发行价格、市场利率与实际利率
（1）债券发行价格：债券的面值、期限、票面利率、利息支付方式 、发行企业的信用状况等。就企业外部来说，资本市场上的利率水 平、供求关系等也影响债券发行价格
（2）市场利率：债券发行时发行企业与债券投资者双方均能够接 受的利率，称为该种债券的市场利率。
债券发行价格与市场利率的关系可表示如下：
债券的 到期偿还面值按 票面利息按市场
＝
＋
发行价格 市场利率折算的现值 利率折算的现值
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（3）债券的实际利率是指将债券在预期存续期间内的未来现金流量折算为 该债券当前账面价值所使用的利率（折现率）。债券发行时的实际利率与市 场利率之间的关系取决于债券发行直接相关的交易费用的会计处理的方法。 交易费用的会计处理方法有两种：一是交易费用计入债券的初始确认金额， 也就是减少债券的入账金额（账面价值）--债券发行时的实际利率大于市 场利率(我国)。债券的入账金额、发行价格与实际利率的关系可表示如下：
第10章非流动负债
借：银行存款
50 000 000
贷：应付债券—债券面值 50 000 000
三、应付债券的核算
（二）债券计息及利息调整的账务处理
（1）面值发行的情况下： 借：财务费用/在建工程等（面值×票面利率） 贷：应付利息（或应付债券——应计利息）
【例10—5】 接【例10—4】，齐鲁公司当年发行债券资金全部 用于工程建设，第一年末工程尚未完工，计提当年利息，应作账 务处理如下：
第十章 非流动负债 学习目标
知识目标：
1.掌握长期借款的内容与核算账户； 2.掌握应付债券的内容与核算账户；
3.掌握长期应付款的内容与核算账户。
1.能熟练地进行长期借款的核算方法；
能力目标： 2.能熟练地进行应付债券的核算方法；
3.能熟练地进行长期应付款的核算方法。
素养目标： 1.培养增强环保意识，低碳经济，绿色发展意识；
期末余额
资产负债表
企会：01
年月 日
单位：元
年初余额 负债及所有者权益（股东权益）
期末余额 年初余额
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
合同负债
应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
持有待售负债
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
应付债券
长期应付款
预计负债
递延收益
练一练
『正确答案』
A企业的有关会计分录如下：
（1）取得借款时：
借：银行存款
4 000 000
贷：长期借款——本金
4 000 000
（2）支付设备款保险费时：
非流动负债的计量与会计处理技巧
非流动负债的计量与会计处理技巧非流动负债是指企业在资产负债表日期之后一年内到期或者超过一年到期，但在一年内无法以现金或其他流动资产偿还的债务。
在企业财务报表中，准确计量和合理处理非流动负债是非常重要的。
本文将介绍非流动负债的计量方法，并提供一些相关的会计处理技巧。
一、计量方法1. 利率建模在计量非流动负债时，首先要考虑的是利率。
利率是决定债务未来现金流量的一个重要因素。
在选择合适的计量方法时，需要对利率进行建模，并确保建模过程准确无误。
2. 直接记录公允价值某些非流动负债可以直接以公允价值计量，这意味着它们的价值可以通过市场价格或其他可观察的数据进行衡量。
例如，企业的债券可以直接使用市场报价进行计量。
3. 使用贴现计算器对于一些非流动负债，特别是长期债务，可以使用贴现计算器进行计量。
贴现计算器可以根据债务的未来现金流量和当前市场利率，计算出债务的现值。
二、会计处理技巧1. 记录债务成本企业在借款时，除了实际借入的本金外，还需要支付借款的利息和其他费用。
在会计处理时，应该将这些费用与债务成本一起记录，并按照适当的方法进行分摊。
2. 适时披露非流动负债可能涉及到一些特殊的条款和条件，如担保、赎回权等。
在财务报表中，应及时披露这些重要信息，以便投资者和其他利益相关者了解债务的真实情况。
3. 定期复核在计量和处理非流动负债时，应定期复核相关数据和假设。
这样可以确保计量和处理的准确性，并及时调整任何需要修订的地方。
4. 注重披露信息的清晰性在财务报表中，对于非流动负债的披露信息，应注重清晰、准确。
避免使用模糊的措辞或术语，以确保读者能够准确理解债务的性质和相关风险。
5. 注意会计准则变化会计准则可能不时发生变化，对非流动负债的计量和处理也会受到影响。
企业应密切关注相关的会计准则更新，及时调整计量方法和处理技巧。
结语非流动负债的计量和会计处理技巧对于企业的财务报告和决策非常重要。
采用正确的计量方法，并遵循适当的会计处理技巧，可以提高财务报表的准确性和可靠性。
财务会计第四版参考答案
《财务会计》（第四版）参考答案第一章总论（一）单项选择题1.D2.C3.B（二）多项选择题（1）ABCD （2）ABD （3）ABC （4） ABCD第二章流动资产（一）单项选择题1.D2.B3. B4.C5.C（二）多项选择题1. ABD2.ABD3. ABCD4. ABCD5.BCD（三）计算分析题1.(1)①借：银行存款480贷：营业外收入480②借：管理费用360贷：银行存款360(2)银行存款余调节表2008年12月31日单位：万元2.（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本800贷：其他货币资金——存出投资款 800 借：投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 2（3）借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动40贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益103.（1）发出A材料的单位成本=（20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600）/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93（元/公斤）（2）①借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款②借：原材料 2 200应交税费—应交增值税（进项税额）306贷：银行存款 2 506③借：在途物资37 000应交税费—应交增值税（进项税额） 6 120贷：银行存款43 120④借：原材料37 000贷：在途物资37 000⑤借：原材料51 500应交税费—应交增值税（进项税额）8 415银行存款20 085贷：其他货币资金80 000⑥借：原材料600贷：生产成本 600⑦借：生产成本65 580制造费用10 930管理费用10 930贷：原材料87 4404.（1）借：应收账款4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000（2）借：坏账准备 2 500贷：应收账款 2 500（3）2×15年12月31日“坏账准备”账户已有余额=（1 000 000×5‰+4 000-2 500）=6 500（元）（贷方）2×15年12月31日“坏账准备”账户应保留的余额=800 000×5‰=4 000（元）（贷方）2×15年12月31日应计提坏账准备=4 000—6 500=-2 500（元）借：坏账准备 2 500贷：资产减值损失 2 5005.（1）①-A 借：材料采购 5 050应交税费——应交增值税（进项税额） 858.5贷：银行存款 5 908.5①-B 借：原材料 5 000贷：材料采购 5 000②借：原材料 2 200贷：材料采购 2 200③借：材料采购 2 950贷：应付票据 2 950④-A 借：材料采购 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510④-B 借：原材料 3 000贷：材料采购 3 000⑤结转本期入库材料成本差异= （5050—5000）+（2180－2200）= 30借：材料成本差异 30贷：材料采购 30（2）材料成本差异率=〔（－230+30）÷（9800+5000+2200+3000）〕×100%=－1% 发出材料计划成本 分摊发出材料成本差异借： 生产成本 10 000制造费用 4 000管理费用 2 000贷：原材料 16 000借： 生产成本 -1 000制造费用 -400管理费用 -2006. （1）甲类商品第一季度的实际毛利率＝600－510600=15% （2）①甲类商品2016年4月份的商品销售成本＝300×（1－15%）＝255（万元）②甲类商品2016年5月份的商品销售成本＝500×（1－15%）＝425（万元）③甲类商品2016年6月份的商品销售成本＝400+880－420－（255+425）＝180（万元）第三章非流动资产（一）单项选择题1. B2. A3. B4.D5. C（二）多项选择题1. ABCD2. ABCD3.ABD4.A（AC）（三）计算分析题1.（1）借：研发支出——资本化支出 150——费用化支出 130贷：银行存款 280 （2）借：管理费用 130贷：研发支出——费用化支出 130（3）借：无形资产——专利权 150贷：研发支出——资本化支出 150 （4）2×15年7月专利权摊销金额＝150÷5÷12＝2.5（万元）借：管理费用 2.5贷：累计摊销 2.5 （5）至2×15年12月1日累计摊销额＝2.5×5＝12.5（万元）借：银行存款 160累计摊销 12.5贷：无形资产——专利权 150 应交税费 8营业外收入——非流动资产处置利得 14.5 2.（1）2×15年1月1日购入该债券（万元）：借持有至到期投资——成本 1000——利息调整100贷：银行存款 1100（2）2×15年12月31日：投资收益＝1100×6.4%＝70.4（万元）应计利息＝1000×10%＝100（万元）利息调整的摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）借：持有至到期投资——应计利100贷：投资收益70.40持有至到期投资——利息调整 29.60（3）2×16年1月1日：净收入＝955（万元）转出的面值＝1 000×80%＝800（万元）转出的应计利息＝100×80%＝80（万元）转出的利息调整＝（100－29.6）×80%＝56.32（万元）转出的账面余额合计＝800＋80＋56.32＝936.32（万元）或＝（1 100＋70.4）×80%＝936.32（万元）净收益＝955－936.32＝18.68（万元）借：银行存款955贷：持有至到期投资——成本800——利息调整56.32——应计利息80投资收益18.683.（1）应收股利＝580×0.25＝145（万元）长期股权投资初始投资成本＝580×8－145＋7＝4 502（万元）应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝18 000×25%＝4 500（万元）4 502＞4 500，所以应计入“长期股权投资——成本”科目的金额＝4 502（万元）借：长期股权投资——成本 4 502应收股利145贷：银行存款 4 647（2）借：银行存款145贷：应收股利145（3）投资收益＝3 000×25%＝750（万元）借：长期股权投资——损益调整750贷：投资收益750（4）应收股利＝0.20×580＝116（万元）借：应收股利116贷：长期股权投资——损益调整116（5）借：银行存款116贷：应收股利116（6）借：银行存款 5 200贷：长期股权投资——成本 4 502——损益调整634投资收益645.设：设备的原始成本为X；则应计折旧总额为(1—5％)X年数总和法＝4+3+2+1＝10双倍余额递减法下的折旧率＝2×1／4＝50％（1）2×15年：年限总和法：(1—5％)·X·4／10=38％X双倍余额递减法：50％·X＝50％X故双倍余额递减法下的折旧额大。
《新编政府会计》第十一章 单位负债的核算
1.1 短期借款
短期借款的管理要求
事业单位借入短期借款时，应遵循如下管理要求： ①符合政策。即按照国家的有关政策使用短期借款，不能盗用名义，用于违 背国家政策的事项。 ②有借款计划。即借入短期借款事先应编制计划，按批准的计划组织借款。 ③有还款能力。即在申请借入短期借款时，就应认真落实偿还借款的资金来 源，不能盲目举无还款能力的借款。 ④有经济效益。即在申请借款时，必须考虑借入短期借款的经济效益，不能 举借无经济效益的借款。 ⑤遵守信用。举借款项必须按照合同的规定及时偿还本息，不可拖欠违约。
银行存款
10 250
应缴财政款
19939750
（3） 上缴税金及附加费时，其会计分录为：
借： 应交增值税——简易计税
500 000 贷：银行存款
其他应交税费——应交城市维护建设税
35 000
——应交教育费附加
10 000
——应交地方教育费附加
5 000
10 000 000 550 000
1.3 其他应交税费
新编政府会计
李海波 刘学华/主编
第十一章 单位负债的核算
授课人：XXX
2018年8月
目录
01 流动负债 02 非流动负债
01
PART
流动负债
1.1 短期借款
什么是短期借款？
短期借款是事业单位借入的期限在1年内 （含1年）的各种借款。 短期借款主要是用于弥补事业单位临时性运营周 期或季节性等因素而出现的资金不足，而向银行 等金融机构借入的短期资金。
借： 其他费用——利息支出
1 000
贷： 应付利息
1 000
季末支付利息时：
借： 其他费用——利息支出
2 000
财务会计-非流动负债幻灯片PPT
按来源不同分为 从银行借入的长期借款 从其他金融机构借入的长期借款
二、长期借款利息和外币借款汇兑损益的会计处理
因专门借款而发生的利息和汇兑差额，在 符合规定的资本化条件情况下，应当予以资本化， 计入所购建固定资产的本钱；其他的借款利息和 汇兑差额，应当于发生当期确认为费用。
只有当以下三个条件同时具备时，专门借 款所发生的借款费用才允许开场资本化：
2.债券的发行条件
〔1〕股份净资产不低于3000万，有 限责任公司不低于6000万，〔2〕累计 债券总额不超过公司净资产的40%；〔3〕 最近三年平均可分配利润足以支付公司 债券1年的利息；〔4〕资金投向；〔5〕 利率；〔6〕其他。
债券的理论发行价格=面值的现值+ 利息的现值 1〕债券按面值发行 2〕债券溢价发行 3〕债券折价发行 三、应付债券的会计处理
用就等于当期支付或应付的债券利息。而在溢价 或折价发行债券的情况下，企业各期的债券利息 费用那么应通过溢价或折价的摊销，对当期支付 或应付的债券利息加以调整后才能确定。
借：财务费用或在建工程 应付债券-------利息调整
贷：应付债券-------应计利息
或 借：财务费用或在建工程 贷： 应付债券-------应计利息 应付债券-------利息调整
1.资产支出已经发生；
2.借款费用已经发生；
3.为使资产到达预定可使用状态所必要的购 建活动已经来自场。三、长期借款的会计处理
1.取得长期借款时
借：银行存款
贷：长期借款
2.期末计提借款利息时
按照权责发生制，企业应分期确认长期借款的利息。 企业取得的长期借款，通常是到期一次支付利息的，因而 应付而未付的借款利息与本金一样，属于长期负债，
债券溢价折价摊销的方法： 实际利率法