我国当前“小金库”的特点及审计方法
小金库表现形式及审计方法[优秀范文5篇]
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小金库表现形式及审计方法[优秀范文5篇]第一篇：小金库表现形式及审计方法小金库表现形式及审计方法《会计法》第十六条明确指出：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度规定私设会计账簿登记、核算。
凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。
“小金库”的一个显著特征是，化大公为小公、化小公为私分。
财政资金的体制外运行，客观上为各种不正之风和腐败提供了一条重要的资金渠道，而某些单位请客送礼、乱发钱物、收送红包、公款行贿等行为之所以屡禁不止，一个重要的原因就在于有游离监督之外的资金源源不断的涌入部门小金库。
可以毫不夸张地说，小金库是很多腐败现象得以蔓延的“财政支柱。
”小金库的存在，不仅造成国有资产流失、财政收入减少、会计信息失真，而且扰乱市场经济秩序，腐蚀党员干部、败坏党风和社会风气。
因此，查处小金库，是审计机关贯彻落实“全面审计，突出重点，注重大案要案线索”的工作方针，是惩治腐败，加强党风廉政建设的重要任务之一。
小金库之所以不为单位多数人知晓就是他具有较强的隐蔽性，如果没有线索，但从账面难以发现其踪迹。
基于这一特征要查出小金库是比较困难的。
因此，审计人员不仅需要有一双慧眼，还需要有过硬的审计本领；不仅需要有爱岗敬业的精神，还需要有审计的技巧；不仅要有一查到底的决心，还要有与严重违法乱纪行为作斗争地思想准备。
审计人员要时刻保持清醒的头脑，以高度敏锐的洞察力不放过任何蛛丝马迹，善于从大量复杂资料中，观察和捕做可疑信息，进而找到小金库可能存在的领域，顺藤摸瓜，为大案要案审计打开突破口，发挥审计的经济卫士作用。
一、小金库的形成方式 1.收入不按要求核算或不入账按照会计法的规定，单位的所有收入都要纳入单位的会计账簿统一核算，一些单位为了开支方便，隐瞒收入不入账或不按规定核算。
小金库的治理与防范
“小金库”的治理与防范
一、什么是“小金库”，如何认定“小金库”？
是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产
一、“小金库”的特征和表现
一般可分为：客观产生和主观设立两种。
客观产生：一般是管理者和经办人在政策不明确和业务不熟悉的条件下形成的，隐蔽性较小，违规表现简单明了。
主观设立：手段多样化，隐蔽性强，多种规避法律法规手段，涉及广泛的专业知识，往往需要创新、非常规的多种检查方法才能甄别。
“小金库”的基本特点
“小金库”存在形态
“小金库”的资金来源
“小金库”资金的使用方向
“小金库”的表现形式
关键：（账）内（账）外结合、多渠道找线索、发现问题。
“小金库”检查与其他检查的区别：
1、帐内账外结合---灵活运用多种调查、查账方法
2、多看多问--- 通过大量调阅熟悉资料，发现可疑线索。
3、分析找疑点--- 对照法律、法规找差异、找疑点。
4、取证有兼顾--- 发现问题后，取证必须含前因、现实、
结果的资料，便于后续处理。
二、“小金库”检查方法和要求
（一）“小金库”检查常用几种方法：
“现金盘库”、“银行查询”、“固定资产清查” 、“往来资金清查” 、“帐面查疑”、“凭证调阅”、“向业务关联单位延伸”、“处置和出租资产追踪”、“预算及费用分析”等。
国有企业“小金库”审计存在的问题及对策
案例一：某国有企业“小金库”案
案情简介
某国有企业为了规避审计和检查，设立了“小金库”，用于存放企业的不法收入和支出。 最终该企业被查出“小金库”的存在，涉案人员受到了严肃处理。
审计问题
在审计过程中，发现该企业存在设立“小金库”的行为，但审计人员未能及时发现和揭露 这一行为，导致企业长期存在不法收入和支出，影响了企业的财务状况和经营成果。
对策建议
审计人员应加强对企业的审计监督，提高对“小金库”等违法行为的警觉性，一旦发现异 常情况，及时采取措施进行处理。
案例二：某国有企业“小金库”腐败案
要点一
案情简介
某国有企业高管利用职权，将公款转 入“小金库”，用于个人消费和投资 。最终该高管被查处，并被追究刑事 责任。
要点二
审计问题
在审计过程中，发现该高管存在腐败 行为，但审计人员未能及时发现和揭 露这一行为，导致企业资产流失，影 响了企业的声誉和形象。
02 03
审计问题
在审计过程中，发现该员工存在挪用和侵占企业资金的行 为，但审计人员未能及时发现和揭露这一行为，导致企业 资产流失，影响了企业的正常经营和发展。
对策建议
审计人员应加强对企业员工的审计监督，提高对挪用和侵 占行为的警觉性，一旦发现异常情况，及时采取措施进行 处理。同时，应加强企业员工道德教育和法制宣传，提高 员工的道德素质和法律意识，防止类似事件的发生。
国有企业“小金库”审 计存在的问题
法律法规不完善
缺乏明确的法律规定
目前，对于国有企业“小金库”的法律规定 还比较模糊，缺乏明确的指导性法规。
法律执行力不足
即使有相关法律规定，由于执行力度不够，导致许 多企业可以轻易地逃避法律责任。
法律法规更新不及时
当前小金库存在问题和对策建议
当前小金库存在问题和对策建议2009年以来，我区相继在行政事业单位、社会团体、国有企业开展了“小金库”专项治理工作，累计查处“小金库”金额360万元。
在专项治理中，发现当前小金库现象呈现出一些新的特点和问题。
一、当前“小金库”现象的主要表现形式和特点：1、小金库主要表现形式：一是部分收入不入账。
较为典型的是单位资产处置、出租收入不入账形成小金库。
二是以收抵支。
将支出直接与部分收入款相抵形成小金库。
三是虚列支出。
以会议费、培训费、劳务费等名义，虚开多开甚至开具假发票，套取资金形成小金库。
四是财务处理不当。
部分项目款长期挂账形成小金库。
2、小金库主要特点和难点：一是从单位性质看，随着预算管理的加强，公务卡等制度的推行，一级预算单位财务、资金管理较为规范，小金库发生主要集中在下属部分企事业单位。
二是从资金来源看，传统小金库多源于“三乱”资金或截留、挪用项目经费等，随着财经秩序的逐步规范，上述现象得到遏制，而虚列支出套取资金、单位资产管理等薄弱环节成为小金库主要来源。
三是从资金使用看，传统小金库多表现为设置账外账、个人开户、现金保管，使用多为个人消费甚至私分资金等，而现在小金库实施手法更加隐蔽，从直接方式逐步向间接方式转变，多为通过虚列多列支出、虚开发票套取资金、通过下属单位报销开支等，使用也多表现为超标准发放奖金福利，上下级礼品礼金支出等。
四是小金库核实查处难度加大。
小金库认定出现一些模糊地带，一些部门片面认为只要不装入个人腰包，为干部职工谋福利就不算小金库，一些违规行为，由于财务处理、资金用途等方面较难界定，只能作为违反财政财务制度处理。
虚开多开发票套现等手法的调查取证难度很大，若无举报或与往来单位核对明细，相当难以发现。
二、当前防治小金库的几点对策建议1、推进资产管理制度建设。
加强行政事业单位资产管理，目前，由于资产配置不科学和使用监管不力，为小金库滋生埋下隐患。
建议改变现在各自管理、各自为政的做法，将单位资产纳入统一管理体系，实现资产综合管理，确保资产在不同部门之间的合理调剂，促进资源优化配置。
小金库”内部审计的常用技术方法
资金“小金库”内部审计的常用技术方法前言“小金库”这词十年前就有，小金库，来源很多，法律知识告诉我们，小金库是财务监管上的漏洞，也可能甚至引发腐败。
截留经费、隐瞒收入、乱罚款等。
指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。
“小金库”具有三大基本特点：1、资金来源是公用的；2、形成方式是隐秘的；3、支出使用是违法的，因而往往与贪污腐败相关。
小金库带来的社会危害，不仅导致会计信息失真，扰乱社会主义市场经济秩序，而且滋生腐败现象，甚至败坏党风政风和社会风气，危害党和国家。
造成国家财政收入和国有资产流失，已经成为妨碍经济健康发展的毒瘤。
1小金库可能来源1、没有按照规定做账务处理，例如，开大头小尾发票，差额纳入小金库。
一些小经营业主把加工费收入和代销收入等纳入小金库。
2、隐藏对外劳务收入。
比如对外单位提供运输和技术培训等收入，形成小金库。
3、把企业包装物出租获得租金收入不入账。
4、出售单位废旧物品收入没有入账。
5、把组织单位的车出租获得租金收入没有入账。
6、把单位房屋出租获得租金没有入账。
7、巧立名目套取资金，如以会议费培训费咨询费等套取资金没有入账。
8、虚增实物采购，或者购买服务等方式将资金转出。
9、出借公款获得利息没有计入账务。
10、处置单位废旧资产，没有入账。
11、虚报加班工资等，开出假工程结算等计入成本并转移资金存入小金库。
12、罚款或补考收入没有计入账务。
还有比如，收非正式小团体费用，比如，班组费，一年收两次，一次100元，存入小金库。
小团体私下组织吃饭宴请活动，就用小金库资金。
2审计可能查出小金库的方式第一，银行账户核对。
日记账一笔一笔核对。
第二，盘点。
突击盘点。
第三，存根与发票，以及与财政部门清点票据，看是否齐全。
记账收入核对。
第四，审查发票，尤其是数额较大的票据。
第五，顺藤摸瓜，审查小金库可能来源。
看是否有红利不入账，虚列支出，收取购销业务没有入账，名目不实张冠李戴。
“小金库”的审计技巧
“小金库”的审计技巧一、“小金库”的特征和危害根据财政部和教育部有关文件规定：各单位凡违反国家财经法规和其他有关规定，侵占、截留、隐匿各种应交收入；或以虚列支出、资金返还等方式转移资金，私存私放，不将资金纳入单位预算管理，不将收支列入单位会计帐内的行为，均属“小金库”行为。
“小金库”具有：行为主体是经济组织；行为手段是会计资料中无直接记录；行为目的在于使某些财务收支逃避会计、审计和银行的监督，便于单位非法使用；行为的损害结果体现在非法占有公款和非法使用公款的基本特征。
其危害十分巨大：一是造成学校和单位收入流失，财力分散；二是不利于党风廉政建设、腐蚀人的思想，并成为贪污、腐败的温床；三是导致消费基金的非正常增长和经济秩序的混乱，影响教育事业的整体发展；四是造成和导致个人经济犯罪。
二、“小金库”的形成和审查方法总体上说，“小金库”形成大致有四种情况：一是以领代报、以借代报形成“小金库”。
这种情况多见于各种基金的支出。
这类问题会计处理的特点是以领据、借据作为报销凭证，借记各种基金、费用、营业外支出等帐户。
审计人员发现这类问题，应当追查资金的下落，便不难发现“小金库”。
二是用各种方式让利于附属单位形成“小金库”。
这种作弊的目的是将截留收入变成集体单位利润，用于不正当开支。
对这类问题，审计人员可以从有关的会计资料中发现蛛丝马迹，如发票所列价格异常，对附属单位有开支无收入，所得手续费、劳务费异常等。
三是向非独立核算单位拨款，作减少基金处理，形成“小金库”。
这类弊端常出现于有上下级关系的单位。
审计人员在审查这类会计业务时，应认真鉴定每笔拨款的受托单位是否为直属独立核算单位，每笔拨款是否经过正常的审批程序，以及拨款的具体用途。
四是直接截留收入于帐外，形成“小金库”。
目前，这种情况较为普遍。
如各种办班收入、稿费、协办费、采购商品的回扣、代销商品和资料的手续费等。
有的单位还设立“技术咨询公司”，实际上不干技术工作；而是专门以“咨询费”名义截留各种收入。
小金库的主要表现形式以及审计方法
小金库的主要表现形式以及审计方法一、隐匿收入设立小金库1、用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”【案例】：某公司在公司银行帐户之外使用公司印鉴另行开设银行帐户，将公司部分销售收入转入该帐户，使其成为“小金库”专户。
【审计方法】：可以通过向中国人民银行调查公司银行帐户开设情况，了解有无未在公司账内核算的银行帐户。
应特别关注习惯使用现金结算的个体客户，大额现金收入最容易被截留形成“小金库”。
2、用资产处置、出租、使用费收入设立“小金库”【案例】：某公司将门面房出租给某饭店，采取以消费支出抵顶出租收入方式，出租收入与招待支出均未入账，房产出租收入形成事实上的“小金库”。
另外，通过检查还发现，公司有80平米的房产一套，每月出租价仅为400元/月，出租价大大低于市场价值；还有在柳巷房产一套，无出租收入，据公司人员解释，该房产为若干年前修建，由于无暖气设备一直无法出租，但经实地调查，该房产一直处于租赁状态。
【审计方法】：检查资产处置的相关手续是否完善，有无取得残值收入，残值收入是否公允。
询问、实地观察公司的资产出租情况，检查公司的出租及使用费合同，关注有无未取得收入的情形以及价格是否公允。
3、用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”【案例】：某公司1998年取得上海石化股份公司股票，多年来账面一直无投资收益。
经查，该收益已被采取各种方式转出成为“小金库”。
由于该款项每次均等额转出，且投资收益与该支出款项均未入账，银行存款余额调节表也一直未反映，因此一直未予发现。
【审计方法】：对于股权、债权投资的收益情况，可采取函证方式证实。
由于股权、债权投资的收益支付一般均比较规范，均通过银行转付，因此可以通过仔细核对银行对账单查出。
4、用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。
【审计方法】：对于这类收入，可通过阅读协议、合同等非财务信息找到相关线索。
浅议“小金库”存在的原因、特点、整治对策及审计方法
浅议“小金库”存在的原因、特点、整治对策及审计方法近几年来，虽然各级财政、监察、审计、税务等部门加大了对“小金库”查处的力度，但由于种种原因，“小金库”规模仍在膨胀。
所谓“小金库”是单位违反财经纪律，不列入本单位法定财会帐册，私存私放的各项资金。
“小金库”形成的方法主要是单位采取截留收入不入大账、虚列成本等手段，把应纳入单位财务制度管理的资金转移到帐外，大搞体外循环。
一、“小金库”存在的原因1、制度、机制不规范。
单位在从事经营活动中，除了正规的经营对象往来外，有时会遇到不遵纪守法、不按章办事的其它各种各样的经营对象，在不规范的经济活动中，缺乏严格周密的制度和规定，为私设“小金库”的人提供了借口，从而在管理上为私设“小金库”的存在提供了空间。
市场经济不规范是产生“小金库”的土壤，政策规定不周密是“小金库”赖以生存的温床。
2、单位负责人认识存在偏差。
“小金库”屡禁不止的原因，除了本位利益驱动外，最根本、最关健的是一些领导干部对“小金库”的危害性认识不足，是非观念模糊。
有的单位负责人认为“小金库”的存在，是目前不规范的市场经济条。
请客送礼、招待应酬等活动。
甚至存在个别领导贪污、挪用、中饱私囊的现象，无制度约束。
3、集中保管，收支隐蔽。
有的单位“小金库”是领导管账，会计管钱；有的单位是领导自管自支，开支隐蔽；还有的是公款私存，套取利息。
不管哪种形式，收支都十分隐蔽。
4、管理混乱，账目糊涂。
许多单位的“小金库”，既无管理规定，又无审批程序。
收入不记账，支出不登记，现金直接收支，“白条”随意抵库。
使“小金库”的资金成了个别领导干部的“私房钱”。
或者是由于“小金库”多是见不得人收支，除了经办人和了解情况的领导外，很少有人主动过问“小金库”的具体情况，易使经办人私存私用、以公肥私。
三、治理“小金库”的对策遏制“小金库”的发生，必须从源头上进行预防和治理，要坚持标本兼治，综合治理，齐抓共管，形成合力。
一要提高单位负责人自觉遵纪守法的意识。
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我国当前“小金库”的特点及审计方法
我国当前小金库的特点及审计方法
小金库是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。
小金库具有三大基本特征：一是资金来源是公用的，二是形成方式是隐秘的，三是支出使用是违法的，因而往往与贪污腐败相关。
有人把小金库称之为一切腐败产生的根源，虽然有点言过其实，但是很多大案要案的发生都与小金库有关。
故此，分析我国当前小金库的特点，并寻求适当的审计思路和方法，在我国当前党风廉政建设形势下具有重大意义。
我国当前小金库的特点
（一）分布情况
从表1来看，除证券业外，从个数或金额占比来看，其他类型单位小金库均主要分布在基层或分支机构，可能是因为基层分支机构管理相对薄弱，且经费保障相对事权或业务竞争压力而言显得不足导致的。
而在证券业，总部小金库个数仅占29%，但金额却占到了82%，主要因为分支机构收入几乎全部为通过信息系统直接收取的股票交易手续费，没有机会截留收入，而总部通过高待遇留住重要员工的压力很大。
（二）资金来源
从表2可以看出，无论党政机关事业单位、社团和公募基金会，还是国有控股企业，小金库主要来源于隐匿收入。
需要指出的是，由于党政机关收入来源主要是财政资金，收支两条线后几乎所有收入缴
入国库，加上严禁从事商业经营活动，故收入来源较为单一，除利用闲置资产出租出借外，其他主要通过虚列支出或乱收费乱罚款设立小金库。
（三）存放形态
从表3来看，无论党政机关事业单位、社团和公募基金会，还是国有控股企业，小金库的存放形态主要是现金和银行存款，其次是账外固定资产，其他方式的小金库（如存放在下属或关联单位）近年出现增长趋势。
值得一提的是，社会团体账外现金存放比例高达14.5%，反映了其现金管理的混乱。
审计方法
（一）理论分析
由于小金库未列入符合规定的单位账簿，故总的来说审计的重点是对真實性和对完整性问题的审查。
真实性的审查轨迹是从账到实，而完整性的审查轨迹则是从实到账，即从实际经济活动看账上是否有所反映。
所以，审计人员在审计时一定要深入了解被审计单位的实际情况，才能有的放矢，挖出小金库。
每个单位情况不同，小金库特点不同，其分布情况、资金来源、存放形态等存在较大差别，所以，不存在一套审计标准流程或程序，而是需依实际情况变化灵活运用各种审查方法。
1.从资金来源看，主要是收入不入账，当然还有虚列支出。
收入不入账主要是对完整性问题的审查，应该从实到账，要先搞清楚被审计单位存在哪些收入，看账上是否有反映，具体可使用收入分析法、
观察、询问、票据审核、内查（会议记录）外调等方法。
而虚列支出属于真实性问题的审查，应审查记账凭证及后附的原始凭证，看支出是否真实合法，具体可使用费用分析法、审查大额支出等方法。
2.从存放形态看，由于最主要的存放形态是现金和银行存款，故突击盘点现金和清查银行账户显得尤为重要。
此外，对账外固定资产可使用观察法，对存放在下属和关联单位的可使用外围调查法。
（二）具体审查方法
1.分析判断收入或支出的合理性。
一是了解被审计单位，包括是否存在对外投资、房屋或其他资产处置出租等现象，分析判断应该存在哪几种收入，是否存在废品、废料、边角料变卖收入不入账问题；二是分析各月收入，看收入的总体合理性，并对收入变化异常的月份进行全面审查；三是分析各月各项支出，看支出的总体合理性，查找异常支出项目，检查这些支出的真实性。
例如，采购原材料所发生的运输费用与原材料费用的结构百分比应在合理的范围内波动，所以，根据近年来运费占原材料的比例便可分析出采购运费的真假。
2.突击盘点法是检查小金库最基本的一种方法。
对那些小金库未设专人保管而由出纳兼管的单位，可突击盘点库存现金。
（1）盘点时间要有突击性。
譬如，某审计人员2012年审计某单位时，打破现场审计时盘点现金的常规思路，选择在现场结束后又过了一周，突杀回马枪，到该单位突击盘点，取得了小金库的证据；再如，先通知被审计单位进行库存现金盘点，盘点无异常后告知其已结束审查，此时，被审计单位可能放松警惕，重新取回小金库账目，审
计人员便可突击进行再盘查。
（2）盘点范围可以是被审计单位所有办公区的资料。
如在2014年审查某单位时，审计人员未按常规做法让出纳打开保险柜，而是对其办公场所进行了清理，从而取得了手工记录资料等小金库线索。
（3）盘点结果。
数额较大的盘盈和盘亏均可能表明存在小金库，原因是现金保管员不可能用个人的钱为单位垫付大额支出。
对于保险柜中的存折、存单，只要不在账册反映，不论是个人户还是单位户，一般都是小金库。
3.账户核查法。
因为小金库的钱是公款，一般少以现金存放，更多是以银行存款存放，所以从银行账户入手检查小金库是行之有效又普遍被采用的方法。
在检查时重点把握以下方面：
（1）核查银行账户的个数。
将被审计单位提供的银行开户情况自查表（必要时通过人民银行调出被审单位的所有开户银行清单）与银行对账单进行核对。
若发现该单位在自查表之外还存在账户，则极可能是小金库。
（2）检查对账单余额和日记账余额是否一致，同时关注银行对账单上的每笔业务与日记账上是否一一对应，发现疑点应延伸调查至所属银行。
注意银行对账单已收已付且收付金额相等，而单位未入账的情况，单位往往解释为个人借用单位账户或退回支票所致，但实际可能是账外收入的重大问题。
（3）银行存款账和现金账上余额一般不会出现红字，如果出现红字，说明该单位入的钱少而出本文由收集整理的钱多，除非账务处
理错误，否则意味着存在小金库。
有些单位其法定账册的资金与小金库的资金分别由不同的人员保管，此时突击盘点出纳保管的资金或者核对银行账户都会失灵。
感谢您的阅读！。