关于加强行政事业单位内部控制的思考
（ 二） 建立考评体系，强化责任 追究
要增 强行政事业单位 内部控制工作 的效果 ，就必须 建立 起科 学合 理有效的考评制度来保证 内控制度 的实施 。财 政部 门和 各行 政事业单位应组织有关力量研究制定 一套 符合行政 事 业 单位 特 点 的 考 评 制 度 ，解 决 行 政 事 业 单位 内控 制 度 不 健 全 、 不 完 善 的 问题 。要 定 期 或 不 定 期 地 进 行 监 督检 查 ，对 一 些 单 位 领 导 因 个 人 意 志 导 致 内控 失效 的 ， 要 予 以追 究 责 任 。 可以说，只有建立起客观公正 的考核 、奖励和 惩罚机制，才 能有 效推动行政事业单位做好 内部控制工作。 （ 三 ）发挥财政、内审部 门作用 ，强化监督 在完善行政事业 单位 内部控 制体系建设的过程中 ，要充 分 发 挥 财 政 、审 计 部 门 的作 用 ， 这 两 个 部 门 是 实 现 内控 重 要 的保证体系 。财政和 审计部 门要对 各单位 内部控制制度进行 检查 ，尤其要着重加 强对单 位 内部控制制度的符合性测试 ， 帮助单位建立和完 善现有 的制度，另外 ，要提高 内部 审计机 构 层 次 ，强 化 其 权 威性 和 独 立 性 ， 真 正 做 到 通 过 内部 审 计 加 强 内部 控 制 。
一
、
行政 事业单位 内部控制存在的问题
（ 一 ）内部控制意识不强
表 现 为 行 政事 业 单位 的领 导班 子 ，尤 其 是主 要 领 导 内控 意 识非常淡薄。有的单位领导不 了解不掌握 内部控制知识 ，觉得 行政事业 单位的内部控制可有可无，甚至有的单位领导出于某 种 目的拒绝进行内控制度和体系建设。有的行政事业单位领导 把 自己置于 内部控制制度之上 ，以自身 的命令代替制度 ，使行 政 事 业单 位 内部控 制 制 度 没有 威 慑 力 。有 的 单位 对 经 费支 出缺 乏控制意识 ，把经 费审批制度变成了审批人员的 “ 签字权 ”， 只要有相关人员的签字，就可以通过会计人员进行报销。 （ 二 ）内控制度 不健全 ，管理粗放 部分行政事业 单位 缺乏 内部控制理念 ，尚未建立起 健 全有效 的 内控制度 ，且 管理比较粗放 。有 的单位 内控 部门无 视财 务管理制度 ，不 审核 入账 ，全看领 导的眼色 行事，最终 成 为了领导 的附庸 ，进一步加剧 了行政事业 单位 内部控制管 理 的 混 乱 。一 些 单位 白条 开 支 过 多 ，抵 库 现 象 严 重 。 还 有 些 单位 虽然有 比较 完善 的内部控制制度 ，但不 去执 行，这些 已 经 形成 的内控制度 只能是挂在墙上 ，却无法付诸 行动，无法 发挥它的监督作用。
（ 三 ）监督考核机制缺位
很 多 行 政 事 业 单 位 内 审 机 构 的 设 置 不 合 理 ， 大 多 与 财 务 部 门平 行 ，没有独 立 性 ，也就无 法进 行 正常 的 内部控 制 管理 。有些单位 虽然具备 内部审计机构 或指定专 门的审计人 员 ，但不 能对 内部会计管理存在 的缺点和 问题及履行有效性 做 出客 观 公 平 的 评 价 。
Ｉ 圆幽
关于加强行政事业单位 内部控制的思考
锁 维 舟
（ 长春 工业 大学
吉林 长春
１ ３ ０ ０ １ ２ ）
［ 摘要】内部控 制 是指一 个 单位 为 了实现 其 经营 目标 ，确 保经 营方针 的贯彻 执行 等ห้องสมุดไป่ตู้目的而在 单位 内部 采取 的一 系列 方 法、手续与措 施 的总称。 内部控制 的 目的是改善 经营管理 水平 ，提 高单位 经营效 益 。作 为政府 的正 职部 门 ，行政 事业 单位 更应 该加 强 自身的 内部控 制 ，提 高工作 效率和社会 效率 ，防 止舞 弊 、腐败行 为的 发生 ，保证 国家财政 资金 安 全。但 目前行政事业 单位 的 内部控 制还 比较 薄弱 ，需
要 加 以 完善 。
［ 关键词】 行政 事业单位 内部控 制 加 强 对策 ［ 中图分类号 】Ｆ ８ １ ０ ． ６ ［ 文献标 识码 】Ａ ［ 文章编号 】１ ０ ０ ９ —５ ５ ４ ９（ ２ ０ １ ） １ １ —０ １ １ ４ —０ １
目前，我国行政事业单位 的内部控 制还相对薄弱 ，影 响 了其作 为公共服 务的提供者和社会 事务的监管者 ，在推动经 济 社 会 发 展 过 程 中发 挥 的 重 要 作 用 。
一
特点 ，设计 出一套符合本单位 实际，科学、有效的 内部控制 制度 ，以促进 自身 的管 理发展。要加强舆论宣传引导工作 ， 让 内部 控 制 的理 念 深 入 人 心 ， 充 分 调 动 整 个 内部 控 制 队 伍 的 积极性 ，在行政事业 单位 形成内部控制人人参与 、人人有责 的 良好 氛 围 。重 点 要做 好对 行 政 事 业 单 位 负 责 人 的宣 传 和 培 训 ，切实树立他们对 内部控制重要性 的认识 ，加强其责任主 体意识 ，使他 们在 提高对 内部控制制度和体系建设认识 的同 时，真正承担起对本单位内部控 制建 设的主要责任 。
（ 四 ）加强教育培训，提高内控 人员素质
行政事业单位的内部控制涉及到单位内的所有公务员，而 人员素质 的高低则是内部控制成败的关键所在。因此，行政事 业单位应重视公务员和内控人员的素质培训 ，使他们的能力适 应 内控管理的需求 ，特别是一些乡镇基层单位更要不断提高人 员的业务技能和责任意识。此外，还要科学设置内控人员的岗 位和职责分工，合理设定其 岗位权 限，提 高工作效率 ，减少和 消除人为操纵因素 ，确保控制工作做到与时俱进。
（ 四）内部控制方法不完善
内部控 制具有 自身完善 的业 务流程和控制方法体系 。但 很 多单位 的 内部控制工作不按 照有 关规定进行 ，在 内部控制 方法体 系上 很不完善 。如流程 控制体系有缺陷 ，经济事项 没 有 明确 的审批控制业务流程 ，或流程控制过于简单 ，审批 工 作往往集 中在事后审批上 ，缺 乏对事前的介入 ，影 响财会 人
对当前行政事业单位内部控制工作的意见建议
对当前行政事业单位内部控制工作的意见建议行政事业单位的内部控制工作对于提高单位管理水平、保障公共服务的有效提供以及防范各类风险具有至关重要的意义。
然而，在实际工作中，仍然存在一些问题和不足，需要采取相应的措施加以改进和完善。
一、当前行政事业单位内部控制工作存在的问题（一）内部控制意识淡薄部分行政事业单位领导和工作人员对内部控制的重要性认识不足，认为内部控制只是财务部门的事情，与其他部门无关。
这种错误的观念导致内部控制工作难以得到有效的推进和落实。
（二）内部控制制度不完善一些单位虽然制定了内部控制制度，但制度内容不够全面、细致，缺乏可操作性。
例如，在预算管理、资产管理、采购管理等方面存在制度漏洞，无法有效规范各项经济活动。
（三）风险评估机制不健全部分行政事业单位没有建立科学的风险评估机制，不能及时识别和评估可能面临的风险。
在决策过程中，缺乏对风险的充分考虑，导致决策失误，给单位带来损失。
（四）信息沟通不畅单位内部各部门之间信息交流不及时、不充分，导致工作协同困难，影响工作效率。
同时，对外信息披露不规范，无法满足公众的知情权。
（五）监督机制缺失一些单位内部监督部门独立性不足，监督力量薄弱，对内部控制制度的执行情况监督不到位。
同时，外部监督也存在着力度不够、频率不高的问题。
二、加强行政事业单位内部控制工作的意见建议（一）增强内部控制意识1、加强培训和宣传通过举办培训班、专题讲座等形式，对单位领导和工作人员进行内部控制知识的培训，提高其对内部控制的认识和理解。
同时，利用单位内部网站、宣传栏等渠道，广泛宣传内部控制的重要性，营造良好的内部控制氛围。
2、强化领导责任明确单位主要领导作为内部控制工作的第一责任人，将内部控制工作纳入领导干部的绩效考核体系，促使领导重视并积极推动内部控制工作。
（二）完善内部控制制度1、全面梳理现有制度对单位现行的各项规章制度进行全面梳理，查找制度中存在的漏洞和不足，结合单位实际情况，对制度进行修订和完善。
对当前行政事业单位内部控制工作的意见建议
对当前行政事业单位内部控制工作的意见建议在当今的社会治理和公共服务体系中，行政事业单位扮演着至关重要的角色。
其内部管理的有效性，尤其是内部控制工作的质量，直接关系到公共资源的合理配置、公共服务的质量与效率，以及政府的公信力和社会形象。
然而，在实际工作中，行政事业单位的内部控制仍存在一些问题和不足，需要我们认真对待并加以改进。
一、当前行政事业单位内部控制工作存在的问题（一）内部控制意识淡薄部分行政事业单位的领导和工作人员对内部控制的重要性认识不足，缺乏风险防范意识。
他们认为内部控制只是一些繁琐的规章制度和流程，没有认识到其对于保障单位正常运转、防范风险和提高管理水平的重要作用。
这种意识的淡薄导致内部控制工作在单位内部得不到足够的重视和支持，难以有效开展。
（二）内部控制制度不完善一些行政事业单位虽然建立了内部控制制度，但制度存在漏洞和缺陷，缺乏科学性和系统性。
例如，制度没有涵盖单位的所有业务活动和管理环节，或者制度之间相互矛盾，缺乏协调和衔接。
此外，一些制度过于原则化和抽象化，缺乏具体的操作流程和标准，难以在实际工作中执行。
（三）内部控制执行不力即使有了完善的内部控制制度，在执行过程中也存在诸多问题。
一方面，部分工作人员责任心不强，对制度的执行不够严格，存在随意性和变通现象。
另一方面，由于缺乏有效的监督和考核机制，对违反制度的行为不能及时发现和纠正，导致制度的权威性和严肃性受到损害。
（四）内部控制信息化水平低随着信息技术的飞速发展，信息化在行政事业单位内部控制中的作用日益凸显。
然而，目前许多单位的内部控制信息化建设滞后，信息系统不完善，数据共享和传递不顺畅。
这不仅影响了工作效率，也增加了内部控制的难度和风险。
（五）内部审计监督不到位内部审计是行政事业单位内部控制的重要监督手段，但在实际工作中，内部审计的作用没有得到充分发挥。
一些单位内部审计机构不健全，人员配备不足，业务能力不强。
审计工作缺乏独立性和权威性，审计范围狭窄，审计方法落后，难以发现内部控制中的深层次问题。
关于加强行政事业单位财务内控管理的措施思考
关于加强行政事业单位财务内控管理的措施思考随着我国经济不断发展，各类行政事业单位在社会生产与组织中的作用逐渐扩大，对财务内控的要求也越来越高。
因此，加强行政事业单位财务内控管理是必不可少的。
下面，本文将从完善制度、加强监督、提高财务人员素质等方面，提出加强行政事业单位财务内控管理的措施思考。
一、完善制度完善制度是加强行政事业单位财务内控管理的重要措施。
首先，应健全完善各类财务管理制度，严格执行预算制度，确保财务管理规范、行为合法合规。
其次，应加强内部控制制度建设，建立健全财务内部审计制度、资产管理制度等，防范各种财务风险。
同时，应加强信息技术管理，修订合规性和可操作性强的财务管理软件系统。
最后，应健全风险管理制度，制定风险评估程序，通过识别、评估、控制和监控风险来保障资金和资产的安全。
二、加强监督加强监督是保证行政事业单位财务内控管理有效的重要手段。
政府部门应加强对财政资金的监督，确保资金使用透明合规。
此外，应建立第三方审计机构，定期对各类行政事业单位的财务内部控制管理情况进行审计，并及时通报问题，不断完善财务内控管理工作。
同时，应加强对业务单位财务人员的培训和考核，提高财务人员的专业素质和责任意识，确保他们在工作中不断完善内部控制管理。
三、提高财务人员素质提高财务人员素质是加强行政事业单位财务内控管理的重要保障。
应注重培训和考核，通过定期培训财务人员的专业知识和管理方法，提高其财务风险意识和内部控制管理水平。
同时，应建立一套完整的考核机制，通过考核来激发财务人员的工作积极性和创造性，保障机构的财务内控管理健康发展。
四、加强信息技术建设加强信息技术建设是加强行政事业单位财务内控管理的重要保障。
应建立完整的财务信息管理系统，提高信息化水平，便于财务人员随时掌握机构的财务状况和资产情况，降低信息处理错误的风险。
同时，应加强信息安全和数据防护技术，加强信息系统的监督和管理，确保财务信息安全，避免财务信息泄露等风险。
事业单位内部控制工作总结(三篇)
事业单位内部控制工作总结关于加强行政事业单位内部控制的几点思考摘要。
本文分析了行政事业单位在基础建设中容易出现的漏洞、问题，对目前的内控制度进行了研究分析，提出了建立行政事业单位内部控制制度的具体措施。
关键词：行政事业;内部控制;问题内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
它是以一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。
行政事业单位的内部控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高行政事业单位的工作效率和社会效率。
与企业比，我国行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。
文章试图从建设中出现的问题、目前的控制制度以及设想以后比较完善的控制制度等几个方面来分析和解决问题。
一、我国行政事业单位内部控制存在的问题1.内部控制意识不强，执行力不够良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。
一些单位的领导缺乏内部会计控制理念，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够，不重视内部会计控制制度系统的建设，而简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制。
有的单位虽建立了内控系统但不尽合理，生搬硬套，没有从自身实际情况出发。
还有些单位虽然建有较为完善的内部会计控制制度，但却流于形式，弱于执行。
2.对内部会计控制的监控力度不够部分单位没有设立内部审计机构，内部会计控制的执行情况由内部会计控制执行部门自行监督检查，导致监控力度不够，影响了内部会计控制作用的发挥。
有些单位虽然设立了内部审计机构，但对内部审计工作没有给予足够的重视和支持，不能正确审计和鉴定会计资料和其他有关资料的正确性和真实性，主要原因在于内部审计人员不能认真履行内部审计的职责和权限，不能坚持内部审计的准则和原则，不能遵循内部审计的基本程序，不能正确运用审计方法，没有如实、公正地编写审计报告。
行政事业单位的内部控制问题及对策
行政事业单位的内部控制问题及对策行政事业单位是国家政府机构的重要组成部分，其内部控制问题一直备受关注。
内部控制是组织为实现业务目标而采取的一系列措施，其中包括对组织内部的财务、运营和合规性目标的保护。
而对于行政事业单位而言，内部控制问题可能涉及财务管理、人力资源管理、行政管理以及信息化管理等方面。
为了做好行政事业单位的内部控制工作，需要采取一系列对策来加强和改进内部控制。
本文将从内部控制问题的实际情况出发，提出对应的对策建议，以期为行政事业单位的内部控制工作提供一些有益的启示。
一、财务管理方面的内部控制问题及对策1. 资金管理不规范行政事业单位负责公共财政资金的管理，资金管理不规范会导致资金浪费、挪用和滥用现象。
建议加强预算编制和执行的内部监督，健全资金使用的审批程序和流程，建立健全的资金监管体系，提高预算执行的透明度和合规性。
2. 财务报告的真实性和准确性财务报告的真实性和准确性是财务管理中的重要问题。
为了提高财务报告的透明度和真实性，行政事业单位应建立健全的财务会计制度和内部审计机制，加强对资产负债表和利润表的监督和审核，确保财务报表的真实性和准确性。
3. 财务监督不力财务监督不力容易造成财务管理漏洞，影响财务管理效率和效果。
建议加强对财务监督的力度，完善财务监督体系和监督机制，加强对财务管理人员的监督和考核，提高财务监督的有效性和透明度。
人事管理不规范容易导致人员流动不畅、人才使用不当等问题。
建议加强人事管理的规范化，健全人事管理制度和流程，加强对人员选拔、任用、培训和考核的监督，提高人事管理的透明度和公正性。
2. 职工权益保障不足职工权益保障不足容易导致员工情绪波动、工作积极性低下等问题。
为了加强职工权益保障，行政事业单位应建立完善的员工权益保障制度，加强对员工的权益保护和维护，提高员工的满意度和忠诚度。
3. 职业道德和纪律建设不够职业道德和纪律建设不够容易导致员工违纪违规行为。
为了加强职业道德和纪律建设，行政事业单位应加强对员工职业道德的教育和培训，健全职业道德和纪律监督机制，加强对员工的纪律约束和管理，提高员工的职业操守和纪律意识。
加强行政事业单位内部控制论文
关于加强行政事业单位内部控制的思考中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-367-01摘要本文结合工作实际阐述了目前行政事业单位内部控制中存在的问题，并分析了产生问题的原因，有针对地提出了新时期加强行政事业单位内部控制的建议，为加强行政事业单位内部控制建设提供了实践指导。
关键词行政事业单位内部控制财务管理内部控制是现阶段先进管理方法的重要组成部分，它强调以预防为主，目的在于通过建立完善的制度和程序并采取措施保证其有效执行来防范错误和舞弊行为的发生，以强化单位内部管理，不断提高管理的效果及效率。
近年来为建立公共财政管理框架，我国先后实行了预算管理、收支两条线、政府采购、国库集中支付等财政管理改革，对行政事业单位的财务管理提出了更高的要求，这就要求行政事业单位强化内部控制，规范运作，不断提高财务管理水平，但目前行政事业单位内部控制状况不容乐观，笔者现结合工作实际就新时期如何强化行政事业单位内部控制工作作如下探讨。
一、目前行政事业单位内部控制中存在的问题1．对内部控制重视不够，单位缺乏完善的内控制度，内部管理相对混乱大多数行政事业单位领导过多地注重业务工作的开展，以完成上级领导交办工作任务，内控意识不够，对单位的内部控制重视不够，建立健全单位内部控制制度的积极性不高，导致单位缺乏完善的内部控制制度，或有制度也只是满足于印在纸上，贴在墙上，用来应付有关部门的检查，不能得到有效实施，导致单位内部管理相对混乱，如不能按照不相容职务分离的原则进行内部分工，致使岗位之间缺乏相互制约，相互牵制，极易引发违法乱纪行为；资产管理不规范，资产增减变动入账不及时，长期不进行盘点，账实不符现象严重，难以保证资产保值增值；有关制度执行不力，相关业务不能按按章办理，开支标准过高、违规支出较多、浪费现象严重，导致预算不能有序执行，甚至影响了单位的正常运转。
2．财务人员的素质有待提高目前行政事业单位的财务人员中专业出身的较少，大多由一般人员兼任，且年龄结构老化，习惯于传统模式的财务核算工作，对内部控制的相关要求理解不够，缺乏协助单位领导建立健全内部控制制度并确保有序执行的能力，加上责任意识缺乏，未能真正发挥财务管理和财务监督的职责，这也是单位内部控制不到位，内部管理相对混乱的重要因素。
行政事业单位内部控制存在的问题及建议
行政事业单位内部控制存在的问题及建议加强内部控制制度建设,对行政事业单位进一步提高管理水平和廉政风险防控机制建设将发挥积极作用.我校通过对行政事业单位内部控制建设的现状进行分析,有针对性地提出几点对策和建议,加强对行政事业单位经济活动的风险防范和管控.1.强化行政事业单位内部控制的必要性行政事业单位在我国承担着公共设施的建设、公共安全的维护,进行公共行政、维护公共教育、完善公共保障等方面的责任.行政事业单位内部控制就是其为履行职能、实现总体目标的自我约束和规范的过程.在行政事业单位治理过程中,内部控制既是一项重要管理活动,又是一项重要的制度安排,是行政事业单位管理的基石.实施好内部控制,对于提高单位管理水平,改进公共服务的质量和效率,规范财经秩序,提高政府的服务能力都具有重要意义.2.内部控制建设和执行存在的主要问题在规范发布实施之前,对行政事业单位内部控制的规定散见于会计法、预算法及预算法实施条例等法律和规范性文件中,部分甚至来源于政府审计的强制要求,这些零散的规定一定程度上促进了行政事业单位内部控制的建立,但缺乏具有约束性的、系统性的文件进行指导,使行政事业单位内部控制普遍存在一些问题.2.1缺乏有效的经费支出控制对于行政、事业经费的支出,行政事业单位普遍缺乏严格的开支标准,即使制定了支出标准,但未有效执行,实报实销仍较多的存在.收支业务的归口管理不到位,财务与业务管理的衔接出现脱节.偷梁换柱,未真实反映业务内容.自中央“八项规定”“六项禁令”实施以来,在很大程度上来说,公款消费得到了有效的遏制.但是,当前在发票上做文章、利用发票进行公款消费的不在少数,一些单位发生的招待费或个人消费等款项,由于受到“八项规定”“六项禁令”以及财务制度的规定不能报销,于是通过开具办公耗材等类型发票的方式报销.另一方面,当消费的金额较大时,为了规避超标准消费的规定,通过大金额发票小金额化的化整为零的方式多次报销.自“八项规定”“六项禁令”以来,一些单位、部门招待费都有大幅度的下降,总的预算却没有显著下降,其实大多都是将餐费转化为办公用品进行报销.2.2固定资产的管理使用控制薄弱自政府集中采购制度实施以来,在固定资产购置业务方面,行政事业单位的采购活动得到了有效控制,但在使用管理过程中仍缺乏相应的内部控制,轻管理重采购的情况普遍存在.如增加的固定资产未及时入账核算,没有按照规定建立健全固定资产的盘点制度,已投入使用的固定资产由于未办理竣工决算而未增加固定资产,未登记固定资产实物卡片,固定资产管理责任不明确,未按规定随意处置固定资产,已报废毁损的固定资产未及时核销等,导致资产账实不符及资产流失.2.3财务管理职能弱化会计具有核算和监督职能,而事实上行政事业单位的财务部门的工作限于业务发生后的后台核算,对业务活动的前台事项,未参与到业务的决策和实施过程,对执行的结果不甚了解,与各环节业务控制脱节,从会计控制角度来说,缺乏对业务部门的必要监督.票据管理不规范,未建立票据稽查制度,容易出现收入延期上缴、挪用公款的现象；使用后的票据,未能及时办理票据的校验和核销,容易造成收入不实和私设“小金库”等问题.2.4预算的管理控制较弱首先是预算编制的科学化、精细化不够,一般依据上年的收支情况、行政事业单位自身的业务性质和业务特点等因素对预算进行编制和核定；具体项目的预算未细化,未达到逐项核定预算支出的要求.其次是预算的刚性性不强,预算的追加调整频繁,缺乏严格的预算管理程序,预算的约束力被消弱.再次是缺乏对预算支出的管理,擅自扩大支出范围、提高开支标准,未按预算规定的支出用途使用资金,各种专项款互相挤占、挪用.3.行政事业单位内部控制薄弱的主要原因3.1内部控制意识比较淡薄一是部分单位的领导对内部控制知识缺乏基本了解,未深刻理解内部控制的重要性和作用,内控意识不强,认为内部控制是可有可无的事情.也正是由于领导对内部控制观念淡薄,对制度的制定、执行和修改等方面普遍存在随意性.二是内部控制的本质是全员参与的、旨在保证目标实现的过程.由于长期以来“官本位”思想的作祟,造成有些行政事业单位内部控制的实施被忽略,甚至是被阻挠；同时,有些员工认为内部控制过程繁琐、复杂,付出的成本较大,不愿把时间和精力投入到内部控制的建设和实施之中.这些观念的存在,使内部控制流于形式,失去了应有的作用.3.2内部控制制度不完善由于有的单位对内部控制的观念比较淡薄,内部控制仅仅局限于一些规章制度,且规章制度未能覆盖单位的所有人员和业务活动,导致有些业务活动的开展无章可循.有的单位虽然制定了一系列内控制度,但未能严格执行,只是悬挂于墙上而已.有的单位未充分了解、并梳理本单位的管理制度及流程等,生搬硬套上级单位或其他单位的制度,制度层面和执行层面两张皮,实质为形式主义.有的单位在内部控制设计上,内部控制岗位权责不清,存在不相容职务兼岗问题,未形成有效的牵制,出现问题无人负责. 3.3信息与沟通衔接不够一方面,行政事业单位业务办理后再将原始票据拿到会计核算中心据了解,除笔者所属地区以及个别省外,全国其他省市已取消了行政事业单位的会计集中核算,由会计核算中心集中对行政事业单位发生的业务进行会计核算和事后监督,由于被核算单位与会计核算中心两者之间的责任不一致,双方信息沟通不够衔接,造成会计核算中心只负责核算而不管实物、被核算单位管理实物而不负责核算,很容易形成账实不符的问题、形成账物分离的资产管理现状,影响单位内部控制制度的有效实施.另一方面,随着部门预算、政府采购、国库集中支付等各项工作的深入开展,行政事业单位在上述方面投入大量资金以构建信息化平台,并形成若干个管理信息系统,这些管理信息系统基本上涵盖了单位主要业务.但这些管理信息系统互不兼容,不同的信息系统之间缺少信息互通和数据共享的功能,导致一个会计的办公桌上至少有两台电脑,不仅造成公共财政的支出浪费,也影响了工作效率的提高.3.4内部控制执行力不够一是内部控制观念淡薄,有的单位领导或管理层权力凌驾于内部控制之上,将内部控制当做摆设,无视内部控制.二是行政事业单位的大部分业务都是以预算为核心开展的,预算执行的刚性将影响内部控制的执行.事实上很多行政事业单位预算执行刚性不足,不按预算支出、超预算支出等情况时有发生,对内部控制的有效执行造成不利影响.三是一方面相关人员业务能力和创新精神不能满足内部控制工作的要求；另一方面,由于内部控制观念淡薄,对内部控制的理解仍停留在简单的会计控制上.3.5内部控制制度的建立、执行监督不力在内部监督方面,根据规范要求：“单位应当建立健全内部监督机制,明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限,规定内部监督的程序和要求,对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价”.事实上,很多行政事业单位的内部监督未充分发挥作用.一是受传统思想的影响,很多单位未进行内部控制执行效果的评价工作,也就不能及时发现内部控制在设计的完整性和执行的有效性方面存在缺陷的信息,就无法主动地、及时地解决内控体系中存在的缺陷；二是很多单位人力资源不足,财务部门和审计部由同一领导分管现象普遍存在,内部监督部门和岗位独立性受到损害,致使内部审计机构监督乏力.在外部监督上,主要的外部监督力量为审计部门、纪检部门、财政部门等部门,其监督来自于法律赋予的强制力,一方面这些部门对行政事业单位的监督检查多是有针对性的检查,而不是经常的、随时的进行监督检查,监督的实际作用有限.另一方面,大多从合法性、合规性等方面对财政资金的运用监督,缺乏对被审计单位内部控制的完整性及执行的有效性的实质性检查,失去外在的推力和监督约束.4.完善行政事业单位内部控制的建议4.1树立和加强内部控制意识首先,根据规范：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”.所以说树立和加强内部控制意识要加强单位高层,特别是单位负责人的责任意识.应采取多种形式,就内部控制及财经法规等相关方面的知识,对单位负责人进行培训,取得单位负责人及领导层对内部控制制度建设的支持,并协调各部门、各岗位力量,营造控制环境的良好氛围.其次,加强团队建设,不断提高队伍的业务水平和职业道德水准.使不同级别的管理人员都要对内部控制的建立和有效运行重要性高度重视,并树立责任意识.4.2建立并完善内部控制体系首先,内部控制度建设方面,结合本单位的实际情况和职能,根据国家相关法律法规规定,合理梳理本单位的业务流程,完善内部控制制度,建立单位层面和业务层面的制度框架,并使之相互关联,形成任何工作都有章可循、换人能上手、换人不换规的工作规范；并合理运用控制的方法,以使内控制度达到相互制衡、互相监督的目的.其次,合理设置内部控制机构,没有设置相应机构的应按规定设立机构,机构设置不完善的应进行调整；并保持内部控制机构的独立性和权威性,内部控制的实施机构和审计机构应有单位领导直接分管,且两个机构应属不同的领导负责. 同时,抓住内部控制关键点,并根据不相容职务分离原则,合理设置岗位,强化岗位分工控制和相互制衡.4.3加强信息系统整合一是通过对各信息系统的兼容升级和整合,实现各信息系统的有效对接和制约,实现数据共享,提升监督管理水平,避免重复性工作,不断提升内部控制的严谨性和管理效率.二是将关键领域和关键风险点上的业务活动全部实现信息化办公,加强流转过程中各节点分级审批和监督.三是建立预警预报机制,对异常业务能提出预警,施行动态监控.四是加大公务卡系统的推行力度,各单位以推行公务卡强制结算目录为契机,加强预算管理,建立健全财务内控机制,规范财务报销与会计核算程序,提高财政支付透明度,深化公共财政改革,加强财政支出监督管理,建立源头防范治理腐败的机制制度.4.4加强内部控制的执行力一是单位应从单位层面和业务层面加强内部控制的执行.单位应当设立独立的内控职能部门或牵头部门,负责组织协调内控的全面工作.同时,充分了解本单位的业务特性,识别本单位业务的关键领域和关键岗位,根据不相容职务分离原则,合理设置关键岗位,明确划分职责范围和权限,形成互相监督、互相制约的工作机制.二是完善预算管理.完善预算管理可从以下方面考虑：首先是推进预算科学化、精细化管理.其次是建立公平合理的薪酬激励考核机制,激励单位增强成本意识,节约财政资金,对单位专项资金、项目支出安排的合理性和资金实际使用情况建立绩效考核机制,坚决杜绝单位千方百计套取财政资金,脱离监控,形成“小金库”,使厉行节约、结余预算指标成为单位的自觉行为.三是强化内部控制关键领域、关键岗位工作人员相适应的专业胜任能力和职业道德素养.并不断加强其后续的教育,以提升其业务能力和综合素质.使其及时了解和认真执行国家的有关法律法规政策,自觉更新和提升职业技能和业务水平.4.5强化审计与监督一是增强责任意识,提升内部的监督力度.首先,要避免单位负责人权力过于膨胀现象,传统的“一支笔”的办事惯例要坚决杜绝；建立内部控制的管理责任制,并明确职责和权限,并定期对履职情况进行考核.其次,有针对性、定期或不定期地进行跟踪审计监督,特别是关键控制领域经费使用情况公进行公示,更大范围内接受职工的监督.二是加强外部监督,增强外部监督部门的协同效应,外部监督部门定期或不定期对内部控制进行审计,并扩大抽查范围,增加抽查的随机性,并将对行政事业单位内部控制审计并入其他审计.同时,引入会计事务所等社会中介力量对行政事业单位内部控制进行审计,这方面在企业内部控制发挥了很好的作用,以促进行政事业单位内部控制健全和改善.。
关于加强行政事业单位内部控制的思考
关于加强行政事业单位内部控制的思考摘要：随着我国社会主义市场经济的发展和事业单位改革的不断深入，事业单位的内外部环境发生了很大的变化，为了适应这些变化，事业单位需要进一步完善内部控制体系。
本文基于内部控制理论，就如何进一步完善事业单位内部控制体系进行了探讨。
关键词：事业单位；内部控制；思考中图分类号：c93 文献标识码：a 文章编号：1009-0118（2011）-10-0-01随着我国社会主义市场经济的发展，事业单位的一些管理制度和方法不能适应市场体制的要求，客观上要求事业单位进行制度创新。
一、行政事业单位内部控制的目标行政事业单位内部控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。
主要有以下几个特点:行政事业单位内部控制制度建设不应以经济效益为前提，而应以服务公共为目标来设计和建设内部控制制度；行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定的约束，内部控制制度建设的空间相对企业来说要小；行政事业单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大的区别，内部控制制度建设的内容相对简单。
二、行政事业单位内部控制的现状（一）经费开支无章可循或有章不循行政事业单位的经费支出普遍缺乏明确的开支标准，特别是招待费、办公费、会议费、培训费等；有些制定了开支标准的，却不认真执行，仍采用实报实销方式；一些较大开支，事前不做计划和申请，开支后只要有经手人、证明人、审核人签字，财务部门就给予报销，这是公款消费严重超支的重要原因。
（二）财务管理不规范一是资金管理混乱，未能按规定用途使用资金，专项资金与正常经费之间经常相互挤占、挪用。
二是现金管理混乱，很多单位没有按照现金的结算标准支付现金，大额现金支付的现象比较普遍。
三是应收账款管理不严，对借款和欠款长时间不来销账和还款的单位和职工未进行催收和清理，以致最后形成呆账、坏账。
对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议
对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议(一)增强内控意识，强化单位负责人责任意识。
内部控制制度制定以后，单位负责人要真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，并要通过宣传和动员，要求所有的工作人员对于内部控制制度的相关规范和条例进行学习，同时将每一项规定具体落实到相应的工作部门，以提高工作人员对内部控制制度的认识。
在内部控制中要明确每一名工作人员的具体责任，通过将责任落实到个人，实现内部控制的作用。
通过提高工作人员的内部控制意识，营造一个良好的内部控制环境。
(二)加强会计人员、内审人员的培训，夯实会计基础工作。
行政事业单位的会计人员要注重业务学习，不断更新、补充、拓展自己的知识和技能，真正担当起内部控制的重任。
(三)加强内部审计和监督机制，完善单位内部控制体系。
行政事业单位应当在财务部门和其他管理部门以外单独设立内部审计部门、配备内审人员并确保其拥有较强的独立性，切实开展内部审计工作，使之不再流于形式。
充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。
由于内部审计对本单位财务控制情况比较了解，因此可以准确把握内部会计控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关部门逐步加强和完善内部会计控制，使内部会计控制起到应有的作用。
(四)建立内部会计控制制度的考评体系。
《内部会计控制规范—基本规范》第七条第二款规定“内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
”对一些单位领导随意任用会计人员，或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。
只有客观公正地给予考核评价、奖惩结合，才能激励和鞭策推行内部控制制度的有关部门及干部职工尽心尽责地做好内部控制工作。
总之，建立并严格执行单位内部会计控制制度，对于规范会计行为，提高会计信息质量，强化管理，控制风险，防止、发现、纠正错误与舞弊行为等具有重要作用。
如何加强行政事业单位内部控制
如何加强行政事业单位内部控制加强行政事业单位内部控制是提高单位管理效能和防范风险的重要措施。
为了做好内部控制，我认为可以从以下几个方面进行加强：一、建立和完善内部控制制度内部控制制度是行政事业单位做好内部控制的基石，是规范内部各项工作的重要工具。
首先，应明确制定内部控制制度的目标，确保制度的执行和监督具有有效性。
其次，要确保内部控制的制度能够与行政事业单位的具体情况相适应，做到科学合理，操作简便。
还要制定明确的责任分工和配套考核制度，明确责任人的权责，确保内部控制制度的有效执行。
二、加强内部控制的质量和完整性质量和完整性是内部控制的两个重要方面。
质量是指内部控制的设计和执行是否符合规范和要求。
为此，行政事业单位可以通过制定操作手册、标准规范等方式，明确各个环节的操作流程和规范要求，确保内部控制的质量。
完整性是指内部控制的覆盖范围是否全面。
行政事业单位应该全面审查和检查内部控制制度，确保内部每一个环节都能够得到覆盖和控制。
三、优化内部控制的制度和机制行政事业单位可以通过优化内部控制的制度和机制来加强内部控制。
首先，要建立内部控制的监督机制，设立内部审计机构，加强对内部控制的监督和检查。
其次，要加强对内部控制的培训和教育，提高内部控制意识和水平。
还要加强内部控制信息的共享和沟通，通过建立内部控制数据的共享平台，促进内部各个环节的信息共享和沟通，及时发现和解决问题。
四、加强内部控制的风险管理风险管理是内部控制的核心内容之一、行政事业单位要加强对内部控制风险的识别和评估，制定相应的风险应对措施，加强对重要风险的监控和处理。
同时，要加强内部控制的隐患排查和防范，做好事前预防和事中控制，防止风险的发生。
五、加强内部控制信息化建设信息化对于加强内部控制具有重要作用。
行政事业单位要加强对信息化的投入，建设完善的信息化平台，实现内部控制信息的自动化采集和分析。
同时，要加强对系统的信息安全和保护，确保内部控制信息的机密性和完整性。