内部控制缺陷论文
内部控制制度缺陷范文
内部控制制度缺陷范文内部控制制度在企业的日常管理中起着至关重要的作用，它为企业运作提供了保障和规范。
然而，任何制度都存在一定的缺陷和不足之处，内部控制制度也不例外。
本文将针对内部控制制度可能存在的缺陷进行阐述，以加深对该问题的认识和理解。
首先，内部控制制度缺陷之一是缺乏全面性。
企业内部控制制度应该涵盖各个环节和部门，包括战略规划、预算编制、人力资源管理、财务管理等。
然而，在实际操作中，很多企业存在只关注某些具体环节而忽视其他环节的情况。
例如，有的企业只注重财务管理方面的内部控制，而对其他环节的内部控制投入不足。
这就导致了企业内部控制制度的不完善，容易出现风险和安全隐患。
其次，内部控制制度缺陷之二是执行不到位。
即使企业建立了一套完善的内部控制制度，但如果缺乏有效的执行和监督机制，制度就无法发挥应有的作用。
在一些企业中，由于责任分配不清、监督不到位等原因，导致内部控制制度难以得以贯彻执行。
例如，有的企业对员工的行为进行监控不力，导致员工存在违规行为和失职的情况，从而影响了企业的正常运作和发展。
第三，内部控制制度缺陷之三是缺乏灵活性。
随着企业内外环境的变化，原有的内部控制制度可能无法适应新的需求和挑战。
在某些情况下，企业可能需要对内部控制制度进行调整和改进，以满足不同的需求和要求。
然而，由于制度的僵化和固化，企业往往无法及时做出变通和调整，导致内部控制制度的应变能力不足。
这将给企业带来一定的风险和不确定性。
第四，内部控制制度缺陷之四是缺乏有效的信息共享和沟通机制。
信息共享和沟通在企业的内部控制中起着至关重要的作用，它可以帮助企业及时获取和掌握各种信息，发现问题和风险，提高内部控制的效率和准确性。
然而，在一些企业中，信息共享和沟通机制存在不畅通的问题。
部门间信息沟通不及时、不准确，导致企业无法及时获取和共享重要的信息，从而影响了内部控制的有效性。
最后，内部控制制度缺陷之五是缺乏有效的监督和评估机制。
内部控制制度的监督和评估是确保其有效性和可持续性的重要环节。
内部控制存在的问题及原因论文
内部控制存在的问题及原因论文一、引言内部控制是企业管理中非常重要的一部分，其作用是保护企业资产、确保财务信息的准确性和可靠性，以及促进企业运营的高效性。
然而，在实际应用中，我们常常会发现内部控制存在着各种问题，这些问题不仅影响了企业的正常运营，还对外界投资者的信心造成了负面影响。
本文将从公司治理、人为因素和技术因素等方面分析内部控制存在问题的原因，并提出改进建议。
二、公司治理问题1. 权力集中导致内部控制失灵许多企业在公司治理结构上存在着权力过于集中的现象，决策主要由少数高层管理者做出，并缺乏有效的监督机制。
这种情况下容易导致内部控制存在盲区，例如高层管理者滥用职权、财务数据失实等。
2. 目标冲突影响内部控制执行在某些情况下，公司高层管理者可能由于自身利益追求与公司整体利益不一致，从而忽视甚至抵触执行良好的内部控制。
例如，在追求短期利润最大化的目标下，高层管理者可能会放松对内部控制的要求。
三、人为因素问题1. 缺乏内部控制意识与培训很多员工对于内部控制的重要性缺乏认识，他们可能没有清晰的了解企业资产保护的重要性和财务信息准确性的关键性。
同时，一些员工也可能缺乏必要的培训以适应日益复杂的商业环境。
2. 不当行为与道德风险问题一些员工存在不当行为风险，例如偷窃公司资产、伪造财务数据等。
这在很大程度上归结于个体道德观念和价值观失范，并且与激励机制和内部控制监督密不可分。
四、技术因素问题1. 信息系统设计不合理企业信息系统是支持内部控制运作的重要环节之一。
然而，某些企业在信息系统设计时存在薄弱环节，例如无法准确记录交易流程、安全漏洞多等，在这种情况下容易给企业带来数据欺诈等风险。
2. 技术更新不及时随着技术的快速发展，企业应及时更新和升级信息系统以支持内部控制运作。
然而，一些企业可能对此缺乏重视，导致信息系统技术滞后、安全性较低，容易造成内部控制失灵。
五、改进建议1. 加强公司治理结构建立健全的公司治理结构是保障内部控制有效运作的基础。
浅论中小企业内部控制缺陷与对策3300字
浅论中小企业内部控制缺陷与对策3300字摘要：随着国民经济的快速发展，中小企业成为国民经济中的中坚力量。
在现代市场经济体制下，企业要想处理好各个利益相关体之间的关系，防范与治理企业内部的各种矛盾及其冲突，提高财务信息的真实性、可靠性，加强企业自身的管理与运营水平就必须加强企业管理与控制。
关键词：中小企业内部控制现状对策改革开放以来，随着国民经济的快速增长，中小企业在稳定就业，推动经济发展，改善经济结构方面的作用越来越突出。
然而大多数中小企业的内部控制不够完善，中小企业对自身内部控制的轻视也影响到企业的健康发展和国家经济增长。
本文就如何加强中小企业的内部控制进行相关探讨。
一、中小企业加强内部控制建设的意义所谓内部控制，是指中小企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
企业内部控制是实现现代企业管理的重要手段，内部控制是否完善直接影响中小企业前途发展，完善有效的内部控制有利于优化企业产业结构，提高企业经济效益，减少企业损失，降低企业成本，为企业谋求更大利润，促进企业产业转型再发展。
然而大多数中小企业内部控制紊乱，加强内部建设观念不强，使得企业在内部控制方面有很大的漏洞，因此在中小企业内部建立完善的内控制度显得尤为重要。
二、中小企业内部控制的现状和原因（一）中小企业管理层内控意识淡薄在我国，目前中小企业大多数以个体或私营方式为主，管理模式单一，管理层所有权与经营权不分，企业管理者权力过于集中，使中小企业在内部并没有得到合理有效的约束和监督。
并且和大型企业相比，中小企业管理者文化水平和素质不高，大多数企业管理者并未接受过严格正式的企业培训，对企业内部控制管理的意识比较薄弱，能力不足以管理好企业。
再者，中小型企业较多重视开拓市场及新产品的研发，而对企业内部管理有所忽略，也是导致企业内部管理制度不完善不合理的原因之一，有制定无落实，雷声大雨点小，企业内部控制自然软弱无力。
企业内控存在的问题及对策分析论文
企业内控存在的问题及对策分析论文关键词：企业内控管理问题对策内部控制是由企业领导者和企业员工共同完成的一个综合管理过程。
对企业进行内部控制的目的是为了保证企业能够正常有序地开展系列生产经营活动，提高企业的生产经营效率。
企业内控必须保证企业在资产、财务信息等方面，都具有真实有效性。
内部控制是企业进行自我调控的重要机制，对企业的运营与发展都具有极为重要的意义。
1 企业内控的相关问题1.1控制力度不足企业内控对企业来说。
虽然有着极为重要的作用，但内控在我国企业内部的控制力度还很薄弱，还有着控制力度不足的缺点。
这是因为许多企业虽然有着内部控制的要求，但上至领导，下至员工，都没有将企业内控加以重视。
企业领导者普遍认为对企业进行内部控制，不能够直接的促使企业经济效益的产生。
所以并不将企业内控加以重视。
因而导致企业内控不能起到自身相应的作用，不能切实发挥企业内控在企业生产管理当中的作用。
长期以往，就会导致企业不能很好地践行内控的要求，影响企业的进一步发展。
1.2内控体制不完善企业在进行内控的过程中，由于企业的内控体制还不完善，分工还不明确，企业在对内部业务进行流程控制的时候，在企业的资产控制和流程控制方面，通常还存在着很大的漏洞。
内部控制应该是企业内部多方作用的结果，应由企业的不同部门，共同办理，才能实现有效的内部控制。
部分企业在实行内控时，往往只关注内控中的最基本操作，而使内控水平停留于表面，造成内控执行不力不良局面的产生。
1.3监督力度不够我国的很多企业在实行内控时，虽然设置了相关的审计部门，但并没有赋予审计部门应有的监督实权。
很多企业的审计部门都只是企业财务部门的一个分支，并不具有独立性和自主性。
因此审计部门对内控的监督力度，也会大打折扣。
即使审计部门对内控有相应的监管，也并无太多实际意义。
在监管到问题的时候，也不能及时、有效地解决问题。
由此使得审计部门的监督性，大打折扣。
1.4企业内部分权不明确在我国企业的内部，往往存在分权不明的现象。
企业内部控制缺陷论文
企业内部控制缺陷论文摘要：内部控制缺陷的存在一方面会导致审计师增加审计投入来降低审计风险，另一方面审计师会要求审计风险溢价，都将导致审计费用的增加。
国内外学者对于内部控制缺陷的存在对于审计费用影响的研究比较多，但是对于内部控制缺陷的整改的研究还比较少。
公司即使成功整改了内部控制缺陷，在整改的当年及下一年审计费用就一定会降低吗？不同类型的内部控制缺陷对审计费用的影响程度相同吗？内部控制缺陷整改后何时能降低审计费用？这些问题都有待进一步的探讨。
随着安然、世通等一系列美国公司财务舞弊与虚假信息披露案件的频发，美国国会于2002年7月颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》。
萨班斯404条款有两个部分组成。
第一部分，要求管理层递交的年报中包含一份内部控制报告。
第二部分，要求受托的上市公司审计师按照上市公司会计监管委员会对审核约定所发布或采用的准则就管理层关于内部控制的评估进行测试和评价，并出具评价报告。
借鉴美国的经验，我国2008年6月28日颁布了《企业内部控制基本规范》之后，于 2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会及保监会联合发布了《内部控制配套指引》，要求上市公司按照应用指引的要求建立健全内部控制。
公司的内部控制并不都是完善的，有的存在内部控制缺陷，对存在的内部控制缺陷进行整改可能会对审计定价等因素产生影响。
一、内部控制缺陷对审计费用影响的研究Raghunandan and Rama（2006）以660家制造业公司为样本，检验了审计费用与按照SOX法案404条款披露的内部控制缺陷之间的关系，研究发现披露内部控制缺陷的公司的审计费用高于未披露的公司。
这部分审计费用的增加主要是内部控制风险引起的，一方面审计师会增加审计投入降低审计风险，另一方面审计师为了防止诉讼风险，会增加一部分审计风险溢价。
Hogan and Wilkins（2008）检验了在2003年11月到2004年11月披露内部控制缺陷的公司与没有披露的公司在会计年度的审计费用，发现披露内部控制缺陷的公司的审计费用高于没有披露的公司。
[论文]内部控制缺陷
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[论⽂]内部控制缺陷内部控制缺陷论⽂【摘要】国内的研究者就应该在考虑我国现阶段资本市场初级阶段特征的前提下，以国外的研究⽅法（研究视⾓）为导向，在进⼀步健全的内部控制信息披露制度的基础上，去拓展内部控制缺陷实证研究的主题，为我国的资本市场、各类公司以及投资者带来积极的影响。
⼀、引⾔从20世纪初R.H.蒙哥马利提出内部控制牵制理论开始，内部控制在企业内在管理需求的推动下经历了五个发展阶段，⽽这五个阶段的发展也使内部控制的重要性被世界各国⼴泛认可。
尤其是在2002年接连发⽣的安然、世界通讯等重⼤的财务舞弊案件之后，美国国会通过了SOX法案，从监管的⾓度对上市公司的内部控制及其披露情况作出了严格的规定。
如法案中302和404条款就要求上市公司管理层在定期报告中披露内控报告，披露具有实质性内容的重⼤内部控制缺陷，在对其有效性进⾏评价的同时要求外审师提供内部鉴证报告。
这就使学者的研究从对内部控制制度的设计⽅⾯逐步转向内部控制制度的完善、披露企业内部控制信息以及保证内部控制的执⾏效果上来。
因此，本⽂就选取了内部控制执⾏效果的⼀个重要⽅向——内部控制缺陷进⾏综述：由于国外关于这⽅⾯的研究已经取得了丰硕的成果，所以本⽂主要是以近些年被世界会计学术界⼴泛认可的三本顶尖会计学术杂志（Top3：JAE、JAR、AR）的相关⽂章为圆⼼，以近5年可获取的具有代表性的国外期刊所发表的⽂章为半径来进⾏综述。
⼆、国外内部控制缺陷研究动态综述就TOP3⽽⾔，近些年关于内部控制的⾼质量⽂献约有50篇左右，⽽涉及到内部控制缺陷的⽂献有22篇（其中20篇是关于企业的，剩余2篇是关于公共部门与⾮营利组织的），本⽂仅研究企业内部控制缺陷的⽂献；⽽近5年具有代表性的⽂献是以EBSCO与ELSEVIER两个外⽂期刊库为依据（以内部控制缺陷为关键词）获取的，并且选择其中相关度⾼且具有代表性的⽂献进⾏综述。
从这两⼤来源来看，国外关于内部控制缺陷的⽂献主要是从两⽅⾯来⼊⼿的：⼀是从内部控制缺陷的影响因素⼊⼿，分为公司内部影响因素与公司外部因素，公司内部因素主要有：公司基本特征、公司治理、内部审计、审计委员会特征、公司投资、财务报告质量等；公司外部因素主要有投资者保护、外部审计、其他的外部判断。
内部控制存在的问题及对策论文
内部控制存在的问题及对策论文内部控制存在的问题及对策随着企业发展，内部管理与内部控制变得愈发重要，更加需要科学的体系来规范和管理企业内部的各种运营活动。
而对于企业的内部控制，存在很多问题，例如制度不够完善，缺少有效监督等等，那么这些问题给企业带来了哪些危害？如何与之有效的对策呢？一、内部控制存在的问题1.制度不够完善制度是企业内部控制的关键，如果制度不完善、不合理、不具可操作性，那么内部控制的实施将会存在很多问题。
例如某些企业在制度的制定上，只顾及到规定某些事项不能做，却没有规定应该做什么，导致员工对制度不理解，也不能执行。
制度的不完善会直接影响到企业内控的实施，并且很容易造成企业财务管理风险和企业形象受损。
2.缺少有效监督企业的控制管理需要有良好的监督措施，例如内部审计、监督检查等，而如果这些检查措施不到位、不全面，那么就会存在漏洞，导致企业的内部控制无法有效的发挥作用，从而影响企业的经营和管理。
3.人为因素的干扰企业内部控制的实施需要得到员工的配合，但在实践中，有些员工不服从规定、麻痹大意、沉迷于某种不正当利益等，从而影响了企业的内部控制。
这种不良现象，容易导致财务风险和损失的产生，对企业的经济和财务状况造成负面影响。
二、对策1.完善制度体系建立健全的制度体系是内部控制的关键。
企业应该定期评估制度的实施效果，及时修订，完善无效的制度，确保执行。
同时，企业应该加强对员工的教育和培训，提高员工理解、遵守和执行制度的意识和能力。
2.加强内控监督建立完善的内部审计体系和监督制度，加强对企业各方面的监督检查。
内部审计主要有会计师事务所及内部审计部门的参与，有效地预防和控制各种风险。
同时，内部控制监督推荐采用专门聘请第三方机构来开展监督。
3.强化员工意识企业应该以制度为核心，通过教育、培训等方式，增强员工内控的意识和重要性认识。
同时，企业应该采取措施，如聘用行为专员、内部制度审查员、仲裁员等来强制执行规定，切实改变一些干扰企业内部控制的不良行为。
内部控制存在的主要问题及原因论文
内部控制存在的主要问题及原因论文内部控制存在的主要问题及原因摘要：内部控制作为企业经营管理的重要组成部分，对保护企业的财产安全、提高资产利用效率、防范风险具有重要作用。
然而，在实际运行中，我们也不难发现内部控制存在着一些问题，这些问题的产生原因千差万别。
本文将从管理层与员工意识不足、组织架构不合理、内部控制制度缺陷、技术手段不完善四个方面分析内部控制存在的主要问题及原因，并提出相应建议。
关键词：内部控制；问题；原因；建议一、管理层与员工意识不足管理层与员工对内部控制的重要性认识不足，往往只注重企业的经济效益，忽视对内部控制的投入，导致内部控制的实施不到位。
其原因主要有以下几点：首先，部分管理层忽视内部控制对企业管理的重要性。
管理层通常将更多的精力放在业务运营层面，对内部控制的关注度不高，缺乏相应的资源投入和人员培养，致使内部控制实施不到位。
其次，员工在日常工作中对内部控制规范的理解不深入。
有些员工提不起对内部控制的重视，对于内部控制相关制度和规则了解不多，缺乏对内部控制的主动性和积极性，导致内部控制的执行效果大打折扣。
对于这一问题，企业管理层应加强对内部控制的宣传教育，提高员工对内部控制重要性的认识，强调每个员工在内部控制中的作用和责任，以提高内部控制的有效性。
二、组织架构不合理组织架构的合理性对内部控制的有效实施具有重要的影响。
如果组织架构不合理，职责不明确，就容易出现职权错置、责权不匹配等问题，阻碍了内部控制的正常运行。
造成组织架构不合理的原因主要有以下几点：首先，企业管理层在组织架构设计上缺乏科学性。
一些企业在组织架构设计时忽视实际业务需要，而是按照个人偏好或传统习惯进行安排，导致职责重复、职权不明确等问题。
其次，企业经营规模扩大，组织架构没有相应地进行优化和调整。
随着企业规模的扩大，业务复杂度不断增加，原有的组织架构无法适应新的业务需求，导致内部控制的执行效果降低。
为解决这一问题，企业管理层应根据实际业务需求，合理优化组织架构，明确各级职责和权限，确保内部控制的有效实施。
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内部控制缺陷论文【摘要】国内的研究者就应该在考虑我国现阶段资本市场初级阶段特征的前提下，以国外的研究方法（研究视角）为导向，在进一步健全的内部控制信息披露制度的基础上，去拓展内部控制缺陷实证研究的主题，为我国的资本市场、各类公司以及投资者带来积极的影响。
一、引言从20世纪初R.H.蒙哥马利提出内部控制牵制理论开始，内部控制在企业内在管理需求的推动下经历了五个发展阶段，而这五个阶段的发展也使内部控制的重要性被世界各国广泛认可。
尤其是在2002年接连发生的安然、世界通讯等重大的财务舞弊案件之后，美国国会通过了SOX法案，从监管的角度对上市公司的内部控制及其披露情况作出了严格的规定。
如法案中302和404条款就要求上市公司管理层在定期报告中披露内控报告，披露具有实质性内容的重大内部控制缺陷，在对其有效性进行评价的同时要求外审师提供内部鉴证报告。
这就使学者的研究从对内部控制制度的设计方面逐步转向内部控制制度的完善、披露企业内部控制信息以及保证内部控制的执行效果上来。
因此，本文就选取了内部控制执行效果的一个重要方向——内部控制缺陷进行综述：由于国外关于这方面的研究已经取得了丰硕的成果，所以本文主要是以近些年被世界会计学术界广泛认可的三本顶尖会计学术杂志（Top3：JAE、JAR、AR）的相关文章为圆心，以近5年可获取的具有代表性的国外期刊所发表的文章为半径来进行综述。
二、国外内部控制缺陷研究动态综述就TOP3而言，近些年关于内部控制的高质量文献约有50篇左右，而涉及到内部控制缺陷的文献有22篇（其中20篇是关于企业的，剩余2篇是关于公共部门与非营利组织的），本文仅研究企业内部控制缺陷的文献；而近5年具有代表性的文献是以EBSCO与ELSEVIER两个外文期刊库为依据（以内部控制缺陷为关键词）获取的，并且选择其中相关度高且具有代表性的文献进行综述。
从这两大来源来看，国外关于内部控制缺陷的文献主要是从两方面来入手的：一是从内部控制缺陷的影响因素入手，分为公司内部影响因素与公司外部因素，公司内部因素主要有：公司基本特征、公司治理、内部审计、审计委员会特征、公司投资、财务报告质量等；公司外部因素主要有投资者保护、外部审计、其他的外部判断。
二是从内部控制缺陷的经济后果入手，主要包括对盈余质量、对权益成本、对债务成本、对融资、对市场的反应、对审计费用、对会计稳健性等影响。
（一）内部控制缺陷的影响因素1.内部控制缺陷的公司内部影响因素。
（1）公司基本特征。
这里公司基本特征是指公司的财务、业务、规模、经营环境、前景等。
Hollis A.Skaife等（2007）经研究发现披露了内部控制缺陷的公司具有经营复杂、近阶段组织结构变化、更高的会计风险，高审计师辞职率、内控低投入等特征。
Jeffrey Doylea等（2007）用2002年8月到2005年间779家披露内部控制信息的公司作为样本去检验内部控制缺陷的决定因素，检验发现：有内控缺陷的公司，更趋向于较小、较年轻、财务状况不佳、更为复杂、成长迅速或者是进行了重组的公司；实体层面控制问题越严重的公司，其规模越小、越年轻，财务状况也不佳，然而实体层面控制问题不太严重的公司，其财务状况较好，但是公司是较为复杂、多样和有快速转变的业务。
Lixin Su等（2014）发现了在控制了公司过去的销售增长额和一些其他影响销售的因素以后，公司内部控制缺陷的披露会伴随着公司销售增长额大幅下降；并且这种下降会伴随着公司的工业客户、耐用品工业等表现的更为明显。
Hollis A.Skaife等（2013）验证发现，披露了内部控制缺陷的公司的内部交易的盈利能力是与公司的有效控制有关的，内部交易是有益于公司内控缺陷的披露。
Anna Chernobai等（2013）发现，在2006年日本颁布金融商品交易法的前提下，存在内部控制缺陷的公司是很年轻的，有很好的发展前景，有不稳定的经营环境，更可能受到财务上的限制的。
（2）公司治理。
这里的公司治理综述不仅包括公司治理的整体，还包括董事会等具体治理特征。
Udi Hoitash等（2009）运用了审计委员会专家的自传中的数据，证实了内部控制缺陷与公司治理之间有较明显的关系。
Jean C.Bedard等（2012）证实了特殊类型的内部控制缺陷的修正率与公司资源的有用性和公司治理质量之间的联系是有区别的。
Beng Wee Goh（2009）通过研究证实了有独立董事的公司是更可能去及时的修正公司的内部控制缺陷的。
Hai Lu等（2011）研究了加拿大的公司披露内部控制缺陷的有效性。
研究表明：内部控制设计的缺陷是包含在公司管理层讨论和分析的，并且这些缺陷既不被管理层确认，也不被外部审计来确认。
Rani Hoitash等（2012）通过一个实证测试概念模型证明了公司首席财务官的总收入、津贴以及权益报酬与内部控制缺陷的披露呈负相关。
与上述作者相左观点的是Jonstone等（2011）证实了内部控制缺陷披露与董事会成员、审计委员会成员、高层管理人员的收入呈正相关；同时也证实了内部控制缺陷的修正与董事会成员、审计委员会成员、高层管理人员的特征的提高改善呈正相关。
（3）公司投资。
Mei Cheng等（2013）证实了财务报告质量与投资效率是存在因果关系的。
他们运用SOX法案下披露内部控制缺陷的公司作为检验投资行为的样本，通过检验发现：披露了内部控制缺陷之前，当公司的财务受到限制时，他们的投资是不足的；披露了内部控制缺陷之后，公司的投资效率是明显的提高了。
Jong-Hag Choi等（2013）调查了在公司和个别部门两个层级披露了内部控制缺陷的财务报告中人力资源投资的效果，运用了与实现内部控制有关的员工的数量比率作为对人力资源投资的替代，证实了员工的内部控制、公司内部人员比例以及一些关键部门的变化是与内部控制缺陷的披露呈负相关。
（4）内部审计。
内部审计所综述的既包括内部审计的职能，也包含内部审计师的相关内容。
Shu Lin等（2011）运用了214家公司的数据，检验了内部控制缺陷与内部审计的职能的属性与活动的关系，证实了内部控制的缺陷是与内部审计职能存在负相关。
Yan Zhan等（2007）认为如果公司的审计师具有很高的独立性，那么公司就很有可能被认定为有内部控制缺陷的。
（5）审计委员会特征。
审计委员会的特征综述包括其质量、独立性、规模等内容。
Jayanthi Krishnan（2005）在研究1994～2000年间审计委员会质量与公司内部控制质量的关系时，选择了审计委员会的规模，审计委员会的独立性以及其专长三个维度来衡量审计委员的质量，同时以内部控制缺陷和可报告的情况来衡量内部控制质量。
经过检验证实，在更换审计师的前提下，得出了内部控制缺陷发生的频率与审计委员会的独立性呈负相关，并且进一步证实了拥有财务专长的委员越多，内控缺陷发生的概率就越小。
Vic Naiker等（2009）检验了在SOX法案404条款下内部控制缺陷与公司外审人员有关或无关的前审计合伙人存在于审计委员会之间的关系，发现了：与审计委员会有关联的原审计合伙人就职于审计委员会与内部控制缺陷的发生率之间存在负相关。
但是，这个结论与NYSE和NASDAQ关于此所制定的规定是有出入的，还应该进一步验证，同时也应得到监管部门的关注。
（6）财务报告质量。
Emma-Riikka Myllym？ki（2014）通过实证检验SOX法案404条款中内部控制缺陷的披露是否可以预测未来财务报告的质量，得出了上一期报告的内部控制缺陷是可以预测之后的财务报告质量。
Aloke Ghosh等（2013）认为在遵循了SOX法案的前提下，预先披露公司财务报告中内部控制缺陷会出现结构性的问题、内部控制的问题、较低的财务报告质量。
Samir等（2011）在检验了公司内部控制缺陷对债务评级变化的效果时发现报告了内部控制缺陷的公司会增加财务报告可靠性和透明度的风险。
2.内部控制缺陷的公司外部影响因素。
（1）投资者的保护。
Guo Jin Gong等（2013）以SOX法案下披露内部控制缺陷的美国证券交易所上市公司为样本，去评价美国国内投资者保护与所有权结构的影响。
证实了投资者应该密切关注上市公司（美国股票市场的重要组成部分）财务披露的质量（内部控制缺陷等质量）。
Alex P.Tang等（2010）研究公司机构投资者的持股成分与内部控制缺陷存在的关系，证实了内部控制缺陷的存在与总体机构投资者的持股水平呈正相关，而这种正向的关系是受到短期投资这与短线投资的驱动。
Rose等（2010）进行了三个实验室研究：前两个是分别对97个和53个非专业投资者的研究，第三个是对47个专业投资者和28个财富杂志500强的董事的研究，证实了当内部控制缺陷等被十分详细的披露时，专业的投资者就会增加对投资风险的评价，同时会影响投资者的风险感知。
（2）外部审计。
外部审计的综述主要包括审计师的判断、审计意见、审计报告等。
Beng Wee Goh等（2013）探索了两种审计意见（存在内部控制重大缺陷的意见与持续经营的审计意见）的联系，运用了2004～2009年报告了内部控制与审计意见的1110家财务陷入困境的公司作为研究样本，经实证研究，发现内部控制重大缺陷增加了审计师出具持续经营审计意见的可能性，但是重大缺陷会增加审计师出具持续经营意见的不确定性。
Wolfe C·J等（2009）认为内部控制偏差（可能带来重大缺陷）分为信息技术控制偏差和人为控制偏差，同时通过管理层劝说106名经验较丰富的审计师的实验，从信息技术控制偏差和人为控制偏差两个角度去观察管理层分别采取两种劝说策略会不会影响经验较丰富审计师的评估。
经实验证实：对于信息技术控制偏差，在更多的采用让步策略的前提下，经验丰富的审计师就会降低对缺陷显著性的评估；而对于人为控制偏差两种劝说策略没有明显的区别，也不会降低审计师对缺陷显著性的评估。
Vishal Munsif 等（2012）对内部控制缺陷与审计报告滞后的关系在前人研究的基础上进行了拓展：发现了修正了预先披露的内部控制缺陷的公司，其审计报告的滞后明显减少。
Shu Lin等（2011）证实了内部控制缺陷的披露与分级实践审计业务和外部审计人员的协调存在正向的关系。
（3）其他的外部判断。
Sarah B.Clinton等（2014）认为美国资本市场的财务分析师是连接公司与监管部门的很重要的中介，并且通过检验证实了当公司披露了内部控制缺陷之后，财务分析师对内控缺陷的报告就会下降减少，同时有益于财务分析师的预测。
Li xu等（2012）研究了披露内部控制缺陷以后对投行分析师的影响。
发现了当被报告的内部控制缺陷是普遍存在的类型时，披露了内部控制缺陷的公司与没有披露的公司相比，分析师的预测是不太准确的；同时也证实了声誉好的经纪公司能够抑制这种偏差。