丁增稳)小企业会计实务 (4)
中小企业投融资实务模块四
资产评估
企业整合 准备有关文件 选择风险投资企业
整合企业业务 设计商业计划书
寻找合适旳投资企业
沟通与洽谈
合作旳基本框架
考察与教授评审 达成协议资金到位
详细旳合作计划
股权转让
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1、对企业进行整合
（一）概念 指将企业既有资源重新进行有效旳配置，以
提升企业生产效率，提升企业整体旳生产力和竞 争力。 （二）关键：
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（一）投资环境பைடு நூலகம்
1、宏观投资环境 涉及宏观经济环境、社会政治环境、政策环境、法律环境、科技环境。
要点：经济开放度、政治稳定性、政策支持度、法律保障度、科技创 新度、 市场运作力。
2、区位投资环境 涉及区位条件、地域经济环境、地域社会环境。
要点：地理位置优势、经济活跃程度、社会综合素质。
3、行业投资环境 要点：
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绩和展望将来发展蓝图旳书面报告。 一份好旳商业计划书必须能充分展示企业将来发展
旳巨大潜力，用数据阐明，用事实说话，内容充实，有理 有据
（2）企业营业执照、税务登记证、组织机构代码证
12
3、选择风险投资企业
种子期和成长久旳企业不但需要资金，更需要管理、技术、市场 等方面旳支持。
不同旳投资者或企业优势不同： （1）侧重行业发展旳：
6
3、成熟期——风险投资旳退出阶段 (1)特点：
技术、产品、管理、市场都已经成熟 企业处于扩张阶段 资金需要量尤其大 企业估值相对较高，投资回报较小，对投资者旳吸引力降低
（2）资金用途：主要是扩大再生产所需要旳资金，经过扩
大规模和销售网络来占领试产，取得竞争优势。
（3）资金起源
银行借款 生产经营回笼资金
小企业会计实务(第三版)教学课件10
银行存款
需要注意的是： 1.小企业为股份有限公司的，应当将“实收资本” 科目改为“股本”科目。 2.小企业为中外合作经营的，根据合同规定在合 作期间归还投资者的投资，应在“实收资本”科目设 置“已归还投资”明细科目进行核算。
第二节 资本公积的核算
一、资本公积的内容
小企业会计实务 （第三版） 黄贤明 2021.05
第九章 所有者权益的核算
本章概述
所有者权益是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所 有者权益是小企业投资者对小企业净资产的所有权,它受总资产和总负债 变动的影响。所有者以其出资额的比例分享小企业的利润,与此同时,所有 者也必须以其出资额承担小企业的经营风险。此外,所有者权益还意味着 所有者有法定的管理小企业和委托他人管理小企业的权利。因此,所有者 权益是小企业经营的源泉与动力。下面就让我们一起来学习小企业所有者 权益的内容吧!
一、盈余公积的核算 盈余公积，是指小企业按照法律规定在税后利润 中提取的法定公积金和任意公积金。 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当 冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生 产经营。 【提示】盈余公积不允许原来发放股利。
小企业的账务处理 1.小企业应当设置“盈余公积”科目核算小企业 （公司制）按照公司法规定在税后利润中提取的法定 公积金和任意公积金。 小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中 提取储备基金和企业发展基金也在本科目核算。
本章导读
学习目标
通过本章学习,学员应能够: ● 了解小企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的内容; ● 理解小企业所有者权益的特征、实收资本的计量; ● 理解小企业资本公积、盈余公积及未分配利润的用途; ● 掌握小企业实收资本、资本公积的核算。
全套课件 中级会计实务(第二版)丁增稳
二、债权投资的会计处理
二、可供出售金融资产的会计处理
（二）资产负债表日2. 股权投资的，可供出售金融资产公允价值高于其账面余额的差额，作分录为：借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积如果公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
二、可供出售金融资产的会计处理
（二）资产负债表日3. 可供出售金融资产发生减值确定可供出售金融资产发生减值的，作分录为：借：资产减值损失借（或贷）：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积
二、可供出售金融资产的会计处理
（一）取得可供出售金融资产时1. 取得可供出售的金融资产为股权投资的借：可供出售金融资产——成本 应收股利 贷：银行存款
二、可供出售金融资产的会计处理
（一）取得可供出售金融资产时2. 取得可供出售的金融资产为债权投资的借：可供出售金融资产——成本 应收利息 借（或贷）：可供出售金融资产——利息调整 贷：银行存款
中 级 会 计 实 务
do
something
中级会计实务
项目一 长期金融资产的核算项目二 长期股权投资的核算项目三 投资性房地产的核算项目四 非货币性资产交换的核算项目五 或有事项的核算项目六 长期负债及借款费用的核算项目七 债务重组的核算项目八 所得税的核算项目九 外币折算及核算项目十 会计政策、会计估计变更和差错更正的核算项目十一 资产负债表日后事项的核算项目十二 合并财务报表的编制
（二）后续计量1.计算利息并摊销利息调整资产负债表日，对于债权投资为分期付息、一次还本债券投资的，应编制的会计分录为：借：应收利息 （面值x票面利率 ）借（或贷）：债权投资——利息调整 （借贷差） 贷：投资收益 （期初摊余成本x实际利率 ）
小企业会计实务(第三版)教学课件11
借：材料采购－*** 贷：材料成本差异－***
（5）发出材料时： 借：生产成本
制造费用 管理费用 贷：原材料－*** 同时结转材料成本差异，如果是超支差异 借：生产成本 管理费用 制造费用 贷：材料成本差异－*** 如果是节约差异，则作相反的分录。
材料成本差异率的计算公式如下： 本月材料成本差异率＝（月初结存材料的成本差 异+本月验收入库材料的成本差异）/（月初结存材料 的计划成本+本月验收入库材料的计划成本）*100% 月初材料成本差异率＝月初结存材料的成本差异 /月初结存材料的计划成本*100% 发出材料应负担的成本差异＝发出材料的计划成 本*材料成本差异率
6.周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转 移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材 料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业） 的钢模板、木模板、脚手架等。
7.委托加工物资，是指小企业委托外单位加工的 各种材料、商品等物资。
8.消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、 渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待 售的牲畜等。
本章导读
学习目标
通过本章学习,学员应能够: ● 了解小企业存货的特征、存货的构成、库存商品的内容、委托加工 物资的内容、周转材料的内容、消耗性生物资产的内容; ● 理解小企业存货取得的计量; ● 掌握小企业存货发出的计量; ● 掌握小企业原材料按实际成本和计划成本的核算; ● 掌握小企业库存商品的核算、委托加工物资的核算; ● 掌握小企业包装物和低值易耗品等周转材料的核算; ● 掌握小企业消耗性生物资产的核算以及存货的清查。
在途物资
原材料
购进物资的 验收入库物资 入库增加原材 发出减少原材
经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)试题及答案指导(2024年)
2024年经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、下列关于增值税纳税人分类的说法中，正确的是（）。
A、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B、增值税纳税人分为增值税专用发票领购人和非增值税专用发票领购人C、增值税纳税人分为进口增值税纳税人和出口增值税纳税人D、增值税纳税人分为消费税纳税人和营业税纳税人2、下列关于企业所得税税前扣除的说法中，不正确的是（）。
A、企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B、企业在生产经营活动中支付的罚款，准予在计算应纳税所得额时扣除C、企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰D、企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除3、下列关于增值税的税率，说法正确的是：A、增值税的基本税率为13%B、增值税的低税率一般为6%C、增值税的简易征收税率为3%D、增值税的小规模纳税人适用5%的征收率4、下列关于个人所得税的税率，说法错误的是：A、工资、薪金所得适用超额累进税率B、个体工商户的生产、经营所得适用5%-35%的超额累进税率C、稿酬所得适用比例税率，税率为20%D、劳务报酬所得适用超额累进税率5、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是：A、增值税专用发票只能由纳税人自行开具B、增值税专用发票的开具范围仅限于增值税一般纳税人C、增值税专用发票的开具必须由税务机关审核通过后才能使用D、增值税专用发票的开具不得收取任何费用6、下列关于税收征收管理的说法中，不属于税收征收管理范围的是：A、税收征收管理是指税务机关依法对纳税人进行税务登记、发票管理、税款征收等活动B、税收征收管理是税收制度的组成部分，对税收的制定、执行和监督都具有重要作用C、税收征收管理是国家税收收入的重要保障，对维护国家财政稳定具有重要作用D、税收征收管理包括对纳税人进行税务登记、税款征收、纳税申报、税务检查等活动7、在财政税收政策中，以下哪项措施属于扩张性财政政策？A、提高个人所得税税率B、增加政府公共工程支出C、减少企业所得税税率D、降低存款准备金率8、关于增值税的纳税人，以下哪项说法是正确的？A、所有从事商品销售的企业都必须注册为增值税纳税人B、只有达到一定年销售额的企业才能注册为增值税纳税人C、所有从事商品销售的个人都不能注册为增值税纳税人D、增值税纳税人的资格由企业自行决定9、下列关于增值税的税率，说法正确的是：A、基本税率通常为6%B、低税率适用于销售不动产C、零税率适用于出口货物D、小规模纳税人不得抵扣进项税额 10、下列关于企业所得税的说法，不正确的是：A、企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额B、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例抵免应纳税额D、企业所得税的税率为25%，对小型微利企业可以减按20%的税率征收11、下列哪项不属于财政政策工具？A. 税收B. 政府支出C. 法定准备金率D. 利率12、下列关于增值税的说法，正确的是：A. 增值税是一种按产品销售全额计征的税种B. 增值税的纳税人包括所有企业单位和个人C. 增值税的税率分为三个档次D. 增值税的计税依据是产品销售成本13、下列关于增值税的税率表述，正确的是：A. 增值税的基本税率为13%B. 增值税的简易征收税率为6%C. 增值税的出口退税率分为15%、13%、9%D. 增值税的加计抵减税率为10%14、下列关于个人所得税的专项附加扣除，不属于专项附加扣除范围的是：A. 继续教育支出B. 住房贷款利息C. 医疗保险D. 非法集资利息15、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 销售不动产D. 销售无形资产16、某企业2019年度应纳增值税为200万元，已预缴增值税100万元，当期免抵退税额为50万元。
丁增稳《中级会计实务》教学课件
应收利息 借（或贷）：可供出售金融资产——利息调整 贷：银行存款
二、可供出售金融资产的会计处理
（二）资产负债表日
1. 债权投资
（1）可供出售债券为分期付息、一次还本
债券投资的
借：应收利息
借（或贷）：可供出售金融资产——利息调整
贷：投资收益
二、可供出售金融资产的会计处理
（二）资产负债表日
主编：丁增稳 常明敏
高等教育出版社
中级会计实务
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六 任务七 任务八 任务九 任务十 任务十一 任务十二
长期金融资产的核算 长期股权投资的核算 投资性房地产的核算 非货币性资产交换的核算 或有事项的核算 长期负债及借款费用的核算 债务重组的核算 所得税的核算 外币折算及核算 会计政策、会计估计变更和差错更正的核算 资产负债表日后事项的核算 合并财务报表的编制
（二）后续计量 1.计算利息并摊销利息调整
资产负债表日，对于持有至到期投资为分期计息、一次
还本付息的债券投资，应编制的会计分录为：
借：持有至到期投资——应计利息 （面值x票面利率 ） 借（或贷）：持有至到期投资——利息调整 （借贷差）
贷：投资收益
（期初摊余成本x实际利率 ）
二、持有至到期投资的会计处理
一、可供出售金融资产的计量
（二）后续计量
1.资产负债表日的会计处理
资产负债表日可供出售金融资产应当以公
允价值进行后续计量，公允价值变动计入 所有者权益（资本公积——其他资本公积。
一、可供出售金融资产的计量
（二）后续计量 2.投资收益的确认 可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期
2023年中级会计实务四色笔记
2023年中级会计实务四色笔记一、会计概述（蓝色）1. 会计职能与目标。
- 基本职能：核算（确认、计量、记录、报告）与监督（合法性、合理性）- 会计目标：向财务报告使用者提供决策有用信息，反映企业管理层受托责任履行情况。
2. 会计基本假设。
- 会计主体：明确会计核算的空间范围，与法律主体的区别（会计主体不一定是法律主体，法律主体一定是会计主体）- 持续经营：假定企业在可预见的未来会持续经营下去，是会计分期和采用历史成本计价等的基础。
- 会计分期：分为年度、半年度、季度和月度，以便分期结算账目和编制财务报告。
- 货币计量：以货币作为主要计量单位，我国企业会计核算以人民币为记账本位币。
3. 会计基础。
- 权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；反之亦然。
- 收付实现制：以实际收到或支付款项为确认收入和费用的依据，一般用于行政事业单位预算会计。
二、存货（绿色）1. 存货的确认。
- 定义：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
- 确认条件：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。
2. 存货的初始计量。
- 外购存货：采购成本 = 购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用（如合理损耗等）- 加工取得的存货：成本 = 直接材料+直接人工+制造费用。
- 其他方式取得的存货（如投资者投入、非货币性资产交换、债务重组等），按照相关准则确定成本。
3. 存货的期末计量。
- 原则：按照成本与可变现净值孰低计量。
- 可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，可变现净值 = 估计售价 - 估计的销售费用和相关税费；需要经过加工的材料存货，可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价 - 至完工时估计将要发生的成本- 估计的销售费用和相关税费。
2024年中级实务三色笔记
2024年中级实务三色笔记一、教材知识点梳理。
1. 第一章：总论。
- 中级实务的基本概念，例如会计的目标、会计基本假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）。
- 会计信息质量要求，如可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。
可以用表格对比记忆各质量要求的含义和体现。
- 会计要素及其确认与计量原则。
- 资产：定义、确认条件（很可能带来经济利益流入、成本能够可靠计量）、分类（流动资产和非流动资产）。
- 负债：类似地，定义、确认条件、分类。
- 所有者权益：包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等内容，理解其来源和相互关系。
- 收入：定义的新变化（按照新准则），确认和计量五步法（识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入）。
- 费用：定义、分类（生产费用、期间费用等）。
- 利润：营业利润、利润总额、净利润的计算。
2. 第二章：存货。
- 存货的初始计量。
- 外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
注意特殊情况，如小规模纳税人增值税计入存货成本，一般纳税人增值税可以抵扣则不计入。
- 自制存货的成本，包括直接材料、直接人工和制造费用等。
- 存货的后续计量。
- 发出存货的计价方法，如先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法和月末一次加权平均法）、个别计价法。
可以通过具体的例题来理解不同方法下存货成本的计算和对利润的影响。
- 存货的期末计量，按照成本与可变现净值孰低计量。
可变现净值的确定要考虑存货的持有目的（直接用于出售还是需要进一步加工）。
3. 第三章：固定资产。
- 固定资产的初始计量。
- 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
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一、销售商品收入的核算
（2）销售商品涉及现金折扣的会计处理 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务Βιβλιοθήκη 除。一、销售商品收入的核算
项目六 收入、费用和利润的核算
项目六 收入、费用和利润的核算
任务一 收入的核算 任务二 费用的核算 任务三 营业外收支的核算 任务四 所得税费用的核算 任务五 利润及利润分配的核算
项目六 收入、费用和利润的核算
一 销售商品收入的核算 二 提供劳务收入的核算
一、销售商品收入的核算
（一）销售商品收入的确认 销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的
（4）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验 完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。
（5）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确 认收入。
一、销售商品收入的核算
（6）销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商 品作为购进商品处理。
销售商品收入金额。
一、销售商品收入的核算
（3）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定 销售商品收入金额。
（4）已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本 年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。
（5）已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生 时冲减当期销售商品收入。
一、销售商品收入的核算
小企业应按照存货发出方法，随时或月末计算和结转本次（期）销售 商品的实际成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”等账 户核算。
小企业按照规定计算确定的与其日常生产经营活动有关的税费，借记 “营业税金及附加”账户，贷记“应交税费”相关明细账户。
一、销售商品收入的核算
一、销售商品收入的核算
现金折扣发生在企业销售商品之后，企业销售商品后现金折扣是否发 生以及发生多少要视买方的付款情况而定，企业在确认销售商品收入时 不能确定现金折扣金额。因此，企业销售商品涉及现金折扣的，应当按 照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣实际上是企 业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务 费用。
（7）采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场 价格或评估价值确定销售商品收入金额。
一、销售商品收入的核算
（二）销售商品收入的计量 （1）小企业确认商品满足收入时，应当按照从购买方已收或应收的合
同或协议价款，确定销售商品收入金额。 （2）销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定
生退货。
如果小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回，不论 属于本年度还是属于以前年度的销售，应当在发生时冲减当期销售商品 收入。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的 金额。
一、销售商品收入的核算
4．采用分期收款方式销售商品的会计处理 分期收款方式销售商品是指商品已经交付，货款分期收回的销售方式。
6．采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理 收取手续费代销方式是指受托方根据所代销的商品数量向委托方收取
手续费，这对受托方来说实际上是一种劳务收入。
一、销售商品收入的核算
委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受 托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受 托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费 计入销售费用；受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方法 计算确定代销手续费，确认劳务收入。
一、销售商品收入的核算
（3）销售商品涉及销售折让的会计处理 销售折让，是指小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给
予的减让。小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让， 应当在发生时冲减当期销售商品收入。
一、销售商品收入的核算
3．销售退回的会计处理 销售退回是指企业出售的商品由于质量、品种不符合要求等原因而产
2．销售商品涉及商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 （1）销售商品涉及商业折扣的会计处理 商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
一、销售商品收入的核算
例如，企业为鼓励客户多买商品作出规定，购买10件以上商品给予客 户10％的折扣，或客户每买10件送1件。此外，企业为了尽快出售一些残 次、陈旧、冷背的商品，也可能降价（即打折）销售。
一、销售商品收入的核算
（三）销售商品业务的核算 1．一般销售商品业务收入的会计处理 小企业销售商品实现的收入，应当按照实际收到或应收的金额，借记
“银行存款”、“应收账款”等账户，按照税法规定应交纳的增值税额， 贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户，按照确认的销售 商品收入，贷记“主营业务收入”账户。
小企业销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。
一、销售商品收入的核算
5．采用预收款方式销售商品的会计处理 预收款销售方式下，销货方收款时，商品尚未发出，不能确认收入，
只有在商品交付给购货方，商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货 方后，才能确认销售商品收入。
一、销售商品收入的核算
现金折扣一般用符号“折扣率／付款期限”表示，例如，“2／10，1／20， N／30”表示：销货方允许客户最长的付款期限为30天，如果客户在10天 内付款；销货方可按商品售价给予客户2％的折扣；如果客户在20天内付 款，销货方可按商品售价给予客户1％的折扣；如果客户在21天至30天内 付款，将不能享受现金折扣。
收入。通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确 认销售商品收入。
一、销售商品收入的核算
（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 （2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 （3）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。
一、销售商品收入的核算