车辆购置税和车船税

60～660 480～660 420～660 360～660 60～480 16～120
备
注
1、载客汽车 其中：大型客车 中型客车 小型客车 微型客车 2、载货汽车
包括电车
按自重每吨
包括半挂牵引车、 挂车
3、三轮汽车、低速货车
4、专项作业车和轮式专 用机械车 5、摩托车

4、纳税期限
免税、减税车辆不再属于减免税范 围的
应当在办理车辆过户手续前或 变更前纳税
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车船税

2.1 车船税概述 2.2 车船税的纳税人
2.3 车船税的征税范围
2.4 车船税的税率 2.5 车船税的计算


2.6 车船税的税收优惠 2.7 车船税的征收管理
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2.1 车船税概述 1、概念 是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

（3）其他自用应税车辆计税依据的确定

纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自 用的应税车辆的计税依据，凡不能或不能准确提供 车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定 的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。
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例：某汽车贸易公司2006年6月进口11辆小轿车， 海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销 售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自 用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30万元。该公司应纳车辆购臵税是多少？（小轿 车关税税率28%，消费税税率为9%） 【解析】贸易公司只就进口自用的2辆小轿车纳 税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税， 销售的小轿车由购买使用方纳税。 该公司应纳车辆购臵税=2×（25＋25×28% ） ÷（1－9%）×10%=7.03(万元）
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购 置 行 为
自产自用行为 受赠使用行为 获奖使用行为 其他使用行为
【应用举例】



1、以下关于车辆购置税 的说法正确的是（ ） A在特定的环节向车辆购 置者征收 B征税具有特定目的 C价外征收，转嫁税负 D就其性质而言，属于间 接税的范畴




2、根据车辆购置税暂行条 例规定，下列行为属于车 辆购置税应税行为的有（ ） A应税车辆的购买自用行为 B应税车辆的销售行为 C自产自用应税车辆的行为 D以获奖方式取得并自用应 税车辆的行为

（1）地域范围

应税车辆的购臵或使用地在中华人民共和国境内。应税 车辆的购臵地与应税行为的发生地是一致的。
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（2）行为范围

“购臵”是指纳税人购买、进口、自产、受赠、获奖 或以其他方式取得并使用应税车辆的行为。
购买使用行为 进口使用行为
购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的 行为 直接进口使用应税车辆的行为 将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消 费使用的行为 接收他人馈赠的行为 包括从各种奖励形式中取得并使用应税车辆的行为 除上述情况以外的其他方式取得并使用应税车辆的 行为，如拍卖、抵债、 走私、罚没等方式取得并自 用的应税车辆
摩托车
两轮摩托车 三轮摩托车 无轨电车
电 车
有轨电车 全挂车 半挂车 三轮农用运输车
挂 车
农用运输车
四轮农用运输车
柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车 速不大于50km/h的四个车轮的机动车
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1.4 车辆购置税的计算 1、税率

实行统一的比例税率，税率为10％

2、计税依据
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2、扣缴义务人


2.3 车船税的征税范围

依法应当在车船管理部门登记的车船（除规定减免 的车船外）。

机动车辆 车辆 非机动车辆 机动船舶 非机动船舶

依靠燃油、电力等能源作为动力运行的 车辆，如汽车、拖拉机、无轨电车等。 依靠人力、畜力运行的车辆，如三轮车、 自行车、畜力驾驶车等。 依靠燃料等能源作为动力运行的船舶， 如客轮、货轮、气垫船等。 依靠人力或其他力量运行的船舶，如木 船、帆船、舢板等。
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3、纳税地点

纳税人购臵应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管 税务机关申报纳税；购臵不需要办理车辆登记注册手 续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关 申报纳税。
纳税人购臵行为 购买自用应税车辆 进口自用应税车辆 自产、受赠、获奖或以其他方式取 得并自用 纳税期限 自购买之日起60日内申报纳税 自进口之日起60日内申报纳税 自取得之日起60日内申报纳税

收的一种税。 我国现行的车船税是指在中华人民共和国境内的车 辆、船舶的所有人或管理人按照中华人民共和国车 船税暂行条例应缴纳的一种税。 （1）为地方政府筹集建设资金 （2）有利于车船的管理与合理配臵 （3）有利于调节财富差异
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2、作用


2.2 车船税的纳税人 1、纳税人


在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或管 理人为车船税的纳税人。 车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应 当代为缴纳。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构 为机动车车船税的扣缴义务人，应依法代收代缴车 船税。
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例：某财政全额拨款的事业单位2004年3月从汽 车贸易公司购买轿车一辆自用，取得普通发票， 注明销售额272400元。请问该事业单位应纳车辆 购臵税为多少？ 解：应纳车辆购臵税=272400÷（1＋17%） ×10%=23282.05(元）

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（2）进口自用应税车辆计税依据的确定

以组成计税价格为计税依据
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船舶


2.4 车船税的税率

实行定额税率。 确定税额总的原则：

非机动车船的税负轻于机动车船； 人力车的税负轻于畜力车； 小吨位船舶的税负轻于大吨位船舶。 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计 征车船税。

注意：

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车船税税目税额表
税 目 计税单位
每辆
每年税额（元）

答案：D
答案：AB
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1.6 车辆购置税的征收管理 1、纳税申报 实行一车一申报制度。 2、纳税环节 为使用环节，即最终消费环节。

纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登 记注册前，缴纳车辆购臵税。 实行一次征收制度，凡购臵已征车辆购臵税的车辆， 不再征收车辆购臵税。但减税、免税条件消失的车 辆，即减税、免税车辆因转让、改制后改变了原减、 免税前提条件的，不再属于免税、减税范围，应按 规定缴纳车辆购臵税。

答案：AB

答案：ACD
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1.3 车辆购置税的征税范围
应税车辆 汽 车 具体范围 各类汽车 轻便摩托车 最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于 50cm3的两个或三个车轮的机动车 最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3的 两个车轮的机动车 最高设计车速大于50km/h,发动机气缸总排量大于50cm3，空车 重量不大于400kg的三个车轮的机动车 以电能为动力，由专用输电电缆供电的轮式公共车辆 以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆 无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速 不大于40km/h的三个车轮的机动车 注 释
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例：甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其 中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价6万元，国 家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为12万元； 另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价5万元。甲 企业应纳车辆购臵税（ ）元。 A.6000 B.6500 C.12000 D.24000 【答案】C 【解析】车辆购臵税采用一次课征制，购买取得已缴 纳过车辆购臵税的小汽车自用的不需交纳车辆购臵税。 甲企业应纳的车辆购臵税=12×10%=1.2（万元）
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【应用举例】



1、按照《车辆购置税 暂行条例》的规定，下 列车辆中不属于车辆购 置税征收范围的是 （ ）。 A挂车 B电车 C农用运输车 D防汛部门专用车






2、根据《车辆购置税暂行 条例》的规定，下列车辆 中可以减免车辆购置税的 有（ ）。 A三轮农用运输车 B长期来华定居专家进口1 辆自用小汽车 C归国留学人员购买自用的 进口小汽车 D电动汽车
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例：某汽车制造厂2007年9月将自产轿车10辆向某汽车租 赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自 产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给 对本企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车 售价为180000元/辆（不含增值税），国家税务总局对同 类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造 厂应纳车辆购臵税是多少？ 【解析】汽车制造厂只对转作本企业固定资产的3辆轿车 纳税。自产轿车对汽车租赁公司投资的，由汽车租赁公司 纳税；自产轿车奖励给本企业员工的，由本企业员工纳税。 该厂应纳车辆购臵税=180000×3×10%=54000(元）
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3、应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率

车辆购臵税的计税依据和应纳税额应使用统一货币 单位计算，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按 照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇 价，折合成人民币计算应纳税额。
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1.5 车辆购置税的税收优惠



（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其 外交人员自用车辆免税； （2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军 队武器装备订货计划的车辆免税； （3）设有固定装臵的非运输车辆免税； （4）防汛部门和森林消防等部门购臵的由指定厂家生 产的指定型号的用于指挥、检查、 调度、报汛(警)、 联络的专用车辆； （5）回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国 产小汽车； （6）长期来华定居专家1辆自用小汽车； （7）自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车 辆购臵税。