基础会计 第十二章核算程序
基础会计教案(含板书)
基础会计教案(含板书)章节一：会计概述教学目标：1. 了解会计的定义、作用和基本原则。
2. 掌握会计的基本要素和会计等式。
3. 理解会计的职能和会计核算的基本程序。
教学内容：1. 会计的定义和作用2. 会计的基本原则3. 会计的基本要素4. 会计等式5. 会计的职能6. 会计核算的基本程序教学方法：1. 讲授法：讲解会计的定义、作用和基本原则。
2. 案例分析法：分析会计实例，让学生更好地理解会计的基本要素和会计等式。
教学步骤：1. 引入：讲解会计的定义和作用。
2. 讲解会计的基本原则。
3. 讲解会计的基本要素，并通过案例进行分析。
4. 讲解会计等式，并通过案例进行分析。
5. 讲解会计的职能。
6. 讲解会计核算的基本程序。
板书设计：1. 会计的定义和作用2. 会计的基本原则3. 会计的基本要素4. 会计等式5. 会计的职能6. 会计核算的基本程序章节二：会计科目与账户教学目标：1. 了解会计科目的分类和作用。
2. 掌握账户的设置和管理。
3. 理解会计科目与账户的关系。
教学内容：1. 会计科目的分类和作用2. 账户的设置和管理3. 会计科目与账户的关系教学方法：1. 讲授法：讲解会计科目的分类和作用。
2. 案例分析法：分析账户的设置和管理的实例，让学生更好地理解会计科目与账户的关系。
1. 引入：讲解会计科目的分类和作用。
2. 讲解会计科目的分类，并通过案例进行分析。
3. 讲解账户的设置和管理。
4. 讲解会计科目与账户的关系，并通过案例进行分析。
板书设计：1. 会计科目的分类和作用2. 账户的设置和管理3. 会计科目与账户的关系章节三：会计分录教学目标：1. 了解会计分录的定义和作用。
2. 掌握会计分录的编制方法。
3. 理解会计分录在会计核算中的重要性。
教学内容：1. 会计分录的定义和作用2. 会计分录的编制方法3. 会计分录在会计核算中的重要性教学方法：1. 讲授法：讲解会计分录的定义和作用。
2. 练习法：让学生通过练习编制会计分录，掌握会计分录的编制方法。
《基础会计学》课件
包括： • 会计核算方法 • 会计分析方法 • 会计检查方法。
第四节：会计的方法
会计核算方法：对会计主体发生的经济活动进行 连续、系统和全面地反映和监督的方法。包括：
• • • • • • • 设置账户 复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务报告
学术资料
1、对会计信息供给与需求理论的探讨 2、关于会计目标的思考 3、会计目标：信息需求论 4、会计随想——何谓会计
为资产减去负债后的余额
构成：
1 、实收资本 — 投资者按企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业 的资本。 2 、资本公积 — 包括资本 ( 或股本 ) 溢价、接受捐赠资产等。 3 、盈余公积 — 按国家有关规定从净利润中提取的公共积累。 4 、未分配利润 — 企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。
非流 动资产
应收及预付款项 待摊费用 存货等
长期投资 固定资产 无形资产 其他资产
机器设备等
专利权、商标 权、土地使用 权、非专利技 术、商誉等。 长期待摊费用 冻结存款等
企业资产构成示意图
第二节：会计要素
二、负 债
定义：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务 预期会导致经济利益流出企业。 特征表现：
第二节：会计的含义
二、会计管理活动论
1、会计管理活动论认为会计的本质是一种经济管理活动。 2、传统的会计观念（特别是财务、会计分离之前）。古典管理理论 学派代表人物，法约尔把会计活动列为精英的六种职能活动之一；美 国卢瑟.古利克把会计管理列为管理化功能之一；20世纪60年代出现 “管理经济会计学派”，并导致管理会计的出现。 3、我国会计管理学派的代表任务是杨纪琬、阎达五教授：“会计是 一种管理活动，是一项经济管理活动”。 4、两种观点并没有本质区别：收集信息本就是管理工作的一部分； 提供信息是管理的基础。
《基础会计》全套课件
《基础会计》全套课件第一部分：会计基础理论第一章：会计概述1.1 会计的定义与职能会计是一种经济管理活动，通过对企业、事业单位、政府部门等单位的经济活动进行系统、连续、全面的记录、计算、分析和报告，为经济决策提供信息支持。
会计的主要职能包括：核算、监督、预测、决策、控制等。
1.2 会计要素会计要素是会计核算的基础，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六个方面。
了解会计要素有助于我们正确认识企业的财务状况和经营成果。
1.3 会计等式会计等式是会计核算的基本公式，表示资产、负债和所有者权益之间的关系。
会计等式为：资产 = 负债 + 所有者权益。
通过会计等式，我们可以了解企业的财务状况。
1.4 会计假设与原则会计假设是会计核算的基础，包括货币计量假设、持续经营假设、会计分期假设和权责发生制假设。
会计原则是会计核算的基本规范，包括客观性原则、相关性原则、一致性原则、及时性原则、清晰性原则、谨慎性原则和重要性原则。
第二章：会计科目与账户2.1 会计科目会计科目是对会计要素进行分类、汇总和反映的标识。
会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五大类。
了解会计科目有助于我们更好地进行会计核算。
2.2 会计账户会计账户是根据会计科目开设的，用于记录经济业务的载体。
会计账户包括总分类账户和明细分类账户。
了解会计账户有助于我们更好地进行会计核算。
第三章：会计凭证与账簿3.1 会计凭证会计凭证是记录经济业务的书面证明，包括原始凭证和记账凭证。
了解会计凭证有助于我们正确记录经济业务。
3.2 会计账簿会计账簿是根据会计凭证登记的，用于反映经济业务的账册。
会计账簿包括总分类账簿、明细分类账簿、日记账簿和辅助账簿。
了解会计账簿有助于我们全面了解企业的财务状况和经营成果。
第四章：会计报表4.1 会计报表概述会计报表是企业财务状况和经营成果的书面报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
第十二章 行政事业单位财务会计净资产的核算 《 政府与非营利组织会计》PPT课件
算收入计算提取的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记本科目。国家另有规 定的，从其规定。 • 【例12-8】省物理研究所按规定从收入中提取专用基金（修购基金）153 500元。 • 借：业务活动费用 153 500 • 贷：专用基金——修购基金 153 500
• 借：以前年度盈余调整 50 000 • 贷：零余额核算
（三）盘盈的各种非流动资产的核算
• 盘盈的各种非流动资产，报经批准后处理时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记 本科目。
• 【例12-23】省物理研究所盘盈1块陨石标本，估价15 000元，报经批准后入账并 调整以前年度盈余。
二、专用基金的核算
（一）提取、设置专用基金的核算
• 1.年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按 照预算会计下计算的提取金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记本科目。
• 【例12-7】年末，省物理研究所按照规定从本年度非财政拨款结余中提取专用基 金（修购基金）795 200元。
二、专用基金的核算
（二） 使用专用基金的核算
• 2.使用提取的专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、 无形资产成本金额，借记“固定资产”“无形资产”科目，贷记 “银行存款”等科目；同时，按照专用基金使用金额，借记本科目， 贷记“累计盈余”科目。
• 【例12-11】省物理研究所使用提取的专用基金（修购基金）购买一 项专利权，价款及相关税费27 000元，以银行存款支付。
三、权益法调整的核算
（一） 年末调整
• 年末，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动应享有（或应分担）的份额， 借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记本科目。
东北财经大学基础会计课件教学教材
二、会计的作用 （一）基本含义
●是指会计的各项职能在实现之后所产生 的效果。
（二）基本内容
●为国家进行宏观经济调控提供信息 ●为企业加强经济核算和管理提供信息 ●为投资者进行经济决策提供信息 ●保证投资者投入资产的安全完整
2.会计对于经济发展的重要作用 会计是适应生产活动发展的需
要而产生的，并随着生产的发展而 发展。经济越发展，会计越重要。
生产“过程越是按照社会的规 模进行，越是失去纯粹个人的性质， 作为对过程的控制和观念总结的簿 记就越是必要。” --马克思
第二节 会计的含义
会计的含义即对会计的定义。在 本节中主要介绍了我国两种比较有代 表性的观点。 一、会计信息系统论—会计方法
会计萌芽阶段 古代会计阶段 近代会计阶段 现代会计阶段
奴隶社会以前的会计，标志：没有专 门的会计职业
奴隶社会--15世纪的会计，标志：会 计职业的出现、会计名词的产生
15世纪以后-- 20世纪50年代的会计，标 志：复式记账法的诞生、注重财务收支 核算。
20世纪50年代以后的会计，标志：管理 会计与财务会计分离、电子计算机在会 计上的应用等。
投资者和债 权人等
国家宏观经济管 理部门
会计 信息
其他方面
企业内部的经 营管理者
第五节 会计的方法
一、基本含义 ◆反映、监督会计对象的手段 ◆完成会计任务的手段
复杂生 产活动
生产活动 会计活动
会计逐渐 从生产职能 中分离，成 为独立职能
结论：对生产活动的管理是会计 产生的根本动因。
二、会计是生产活动发展到一定阶 段的产物
基础会计第12章会计工作组织与管理
第十二章会计工作组织与管理一、内容提要本章是在学习了会计的基本理论和基本方法的基础上，阐述会计工作的组织和会计电算化的有关内容。
会计工作组织是指根据会计工作的特点，制定会计法规制度，设置会计机构，配备会计工作人员，以保证合理、有效的进行会计工作。
会计工作组织的主要内容包括：会计机构的设置、会计人员的配备、会计法规准则和制度的制定与执行、会计档案的保管等。
通过本章的学习，要理解把各种会计核算方法付诸实施需要创造的条件，以便在实践中合理安排会计核算的组织工作。
会计是一项复杂、细致的综合性经济管理活动，科学的组织好会计工作，具有重要的意义：（一）科学的组织会计工作，有利于保证会计工作的质量和提高会计工作的效率；（二）科学的组织好会计工作，有利于加强同其他经济管理工作的协调一致，提高企业管理水平；（三）科学的组织好会计工作，有利于加强企业单位的内部经济责任制；（四）科学的组织好会计工作，有利于维护好财经法纪，贯彻经济工作的方针政策。
组织会计工作应符合以下几项要求：（一）统一性要求；（二）适应性要求；（三）效益性要求；（四）内部控制及责任制要求。
会计机构是各单位内部直接从事和组织领导会计工作的职能部门。
我国会计工作在管理体制上具有统一领导、分级管理的特点。
国务院财政部门管理全国的会计工作，地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作。
各个企业单位原则上要单独设置专职的会计机构，不具备单独设置会计机构实用文档的单位，应在有关机构中配备专职会计人员，否则应委托有关代理机构进行代理记账。
设置了会计机构，还必须配备会计人员。
会计人员的主要职责包括：（一）进行会计核算；（二）实行会计监督；（三）编制计划及预算，并认真执行之；（四）拟定本单位办理会计事务的具体办法。
为了保障会计人员更好的履行其职责，赋予了会计人员以下的权限：（一）有权要求本单位各有关部门及相关人员认真执行国家、上级部门批准的计划和预算；（二）有权履行其管理职能，即参与本单位编制计划、制定定额、签定合同、参加有关会议等；（三）有权监督、检查本单位内部各部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情况。
基础会计教学教案 基础会计教学设计方案
基础会计教学教案基础会计教学设计方案第一章：会计概述1.1 会计的定义解释会计的概念和作用强调会计在企业和经济活动中的重要性1.2 会计基本假设和原则介绍会计的基本假设（如会计分期、货币计量等）解释会计原则（如权责发生制、历史成本等）1.3 会计要素和会计等式介绍会计要素（如资产、负债、所有者权益等）解释会计等式（资产=负债+所有者权益）第二章：会计记录方法2.1 会计科目和账户介绍会计科目和账户的概念和作用解释会计科目体系及其分类2.2 记账方法和记账规则介绍借贷记账法的基本原则强调记账规则和会计分录的重要性2.3 会计凭证和账簿解释会计凭证的概念和作用介绍账簿的种类和记录方法第三章：财务报表编制3.1 资产负债表的编制解释资产负债表的概念和作用介绍资产负债表的编制方法和步骤3.2 利润表的编制解释利润表的概念和作用介绍利润表的编制方法和步骤3.3 现金流量表的编制解释现金流量表的概念和作用介绍现金流量表的编制方法和步骤第四章：会计循环和会计核算4.1 会计循环的流程解释会计循环的概念和流程强调会计循环中各个环节的重要性4.2 会计核算的方法和程序介绍会计核算的基本方法和程序解释会计核算中的关键步骤和注意事项4.3 会计报表的分析和解读解释会计报表分析的目的和方法介绍如何解读会计报表并提取相关信息第五章：会计软件和会计信息化5.1 会计软件的概念和作用解释会计软件的概念和作用强调会计软件在现代会计工作中的重要性5.2 会计软件的使用和操作介绍会计软件的基本功能和操作方法解释如何使用会计软件进行会计核算和报表编制5.3 会计信息化的发展趋势介绍会计信息化的概念和发展趋势强调会计信息化对会计工作的影响和挑战第六章：账户分类与会计分录6.1 账户的分类详述不同类型的账户及其特点解释资产、负债、所有者权益、收入、费用账户的区别6.2 会计分录讲解会计分录的概念和重要性演示如何编制简单和复杂的会计分录6.3 会计分录的试算平衡介绍试算平衡的概念和作用展示如何通过试算平衡检查会计分录的准确性第七章：会计估计与会计政策7.1 会计估计解释会计估计的概念和必要性讨论常见的会计估计及其处理方法7.2 会计政策阐述会计政策的概念和选择的重要性列举常见会计政策选择及其对财务报表的影响7.3 会计变更与差错更正介绍会计变更和差错更正的概念解释如何处理会计变更和差错更正对财务报表的影响第八章：账户体系与会计科目8.1 账户体系结构解析账户体系的构成和层级关系强调主要账户在账户体系中的作用8.2 常用会计科目列举和解释企业常用的重要会计科目探讨会计科目如何反映企业的经济活动8.3 账户的开设与使用讲解账户开设的原则和方法演示如何通过账户记录和分析经济业务第九章：财务报表分析9.1 财务比率分析介绍财务比率分析的目的和常用比率展示如何计算和解读财务比率9.2 趋势分析与预测解释趋势分析的概念和应用演示如何利用趋势分析进行财务预测9.3 现金流量分析强调现金流量分析的重要性讲解如何通过现金流量表分析企业的现金流动情况第十章：会计伦理与内部控制10.1 会计伦理探讨会计职业伦理的标准和原则分析会计伦理冲突和解决方法10.2 内部控制解释内部控制的概念和目的讲解内部控制的主要组成部分和实施方法10.3 会计信息质量保障强调会计信息质量的重要性讨论如何通过内部控制和会计准则保障会计信息质量第十一章：存货与成本计算11.1 存货的分类与计价解释存货的概念和分类讲解存货的计价方法和原则11.2 存货的核算与控制探讨存货的核算方法和程序分析存货控制的重要性及其方法11.3 成本计算与管理介绍成本计算的基本概念和方法强调成本管理在企业运营中的作用第十二章：固定资产与折旧12.1 固定资产的确认与计量解释固定资产的概念和确认条件讲解固定资产的计量方法和折旧基础12.2 固定资产的折旧方法介绍常用的固定资产折旧方法演示如何计算各种折旧方法的折旧额12.3 固定资产的核算与处置探讨固定资产的核算方法和程序分析固定资产处置的会计处理和税务影响第十三章：应收账款与坏账处理13.1 应收账款的管理解释应收账款的概念和重要性讲解应收账款的确认和计量方法13.2 坏账损失的估计与处理探讨坏账损失的估计方法和程序分析坏账处理对企业财务状况的影响13.3 应收账款的核算与收款介绍应收账款的核算方法和程序强调收款管理在企业运营中的重要性第十四章：税务会计与税务筹划14.1 税务会计的基础知识解释税务会计的概念和特点讲解税务会计的基本原则和方法14.2 企业所得税的计算与申报介绍企业所得税的计算方法和程序强调所得税申报和缴纳的重要性14.3 税务筹划的原则与方法探讨税务筹划的概念和原则介绍税务筹划的常用方法和技巧第十五章：会计期末结算与财务报告15.1 会计期末结算的程序与方法解释会计期末结算的概念和程序讲解期末结算的方法和注意事项15.2 财务报告的编制与披露介绍财务报告的概念和编制过程强调财务报告的披露要求和分析方法15.3 财务报告的审计与评价解释财务报告审计的概念和目的分析审计对财务报告可靠性和企业信誉的影响重点和难点解析本文教案主要涵盖了基础会计教学的各个方面，从会计的定义、基本假设和原则，到会计记录方法、财务报表编制，再到会计循环、会计软件和会计信息化等。
会计核算程序的概念 -回复
会计核算程序的概念-回复【会计核算程序的概念】会计核算程序指的是一套按照特定规定进行操作的程序，用于将企业的经济业务进行统计、分类、记录和处理，最终形成财务报表的过程。
它是企业财务管理中至关重要的一部分，目的是确保会计信息的准确性、完整性和可靠性，为企业的决策、管理和监督提供依据。
会计核算程序的步骤如下：第一步：收集原始凭证会计核算程序的第一步是收集企业的原始凭证，包括发票、收据、银行对账单等。
原始凭证是会计记录的基础，通过对原始凭证的收集，可以全面了解企业的经济业务活动。
第二步：分类记录在收集到原始凭证后，会计人员需要对凭证进行分类，按照会计科目进行记录。
会计科目根据企业的财产权益变动情况进行划分，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等科目。
第三步：登记簿记在对凭证进行分类记录后，会计人员需要将凭证的相关信息登记到相应的簿记账户中。
簿记账户主要包括总账、各分类账和明细账。
总账是对所有会计科目的总括记录，分类账是对某一类会计科目的汇总记录，而明细账是对某一特定会计科目下的具体细目进行记录。
第四步：复核与调整在完成登记簿记后，会计人员需要对账户余额进行复核，确保账目的准确性。
根据复核的结果，如果发现错误或遗漏，需要进行相应的调整，以保证账目的准确和完整。
第五步：编制财务报表在确定账目无误后，会计人员需要根据相关法规和会计准则，编制财务报表。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
财务报表能够真实反映企业的财务状况和经营成果，为企业的监管、决策提供参考。
第六步：审计与核实在编制财务报表后，需要进行审计与核实工作。
审计机构或内部审计人员将对企业的会计核算程序进行全面的审核，以确保会计信息的真实性、合规性和可靠性。
第七步：出具财务报表最后一步是出具财务报表。
经过审计和核实后，财务报表将正式出具，并用于企业内部和外部的使用。
企业的股东、管理层、投资者等对财务报表具有浓厚的兴趣，因为它能够反映企业的财务状况和经营成果。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
日记账 明细账 总账
利润表 资产 负债表
(二)会计核算组织程序的意义 ■ 有利于规范会计核算组织工作 ■ 有利于保证会计核算工作质量 ■ 有利于提高会计核算工作效率 ■ 有利于节约会计核算工作成本 ■ 有利于发挥会计核算工作作用
科目 汇总表
(三)科目汇总表的编制方法
在日常交 易或事项 的发生时 所编制的 各种专用 记账凭证
现收1 借:库存现金
现付1 借:银行存款 贷:库存现金
库存现金
534 223
534 223
(四)科目汇总表核算组织程序下账务处 理的基本步骤
收款凭证 原始 凭证 ① 付款凭证 ④ 科 目 汇总表 ⑤ ② 库存现金 银行存款 日记账 ⑥ 总 账 ⑦ ⑥ ③ 明细账 会计报表
第四节 汇总记账凭证核算组织程序
一,汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 (一)汇总记账凭证核算组织程序的定义 ◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记 账凭证,然后根据汇总记账凭证登记总分类 账,并定期编制会计报表的一种账务处理程 序. (二)汇总记账凭证核算组织程序下的凭证, 汇总记账凭证核算组织程序下的凭证, 汇总记账凭证核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 (见下图)
★ 注意事项 注意事项:为了便于汇总收款凭证, 在编制收款凭证的分录时,分录形式最好是 一借一贷,一借多贷,不要多借一贷或多借 多贷.
多借一贷分录: 多借一贷分录: 借:库存现金 1 000 借:银行存款 2 000 贷:应收账款 多借多贷分录: 多借多贷分录: 借:库存现金 贷:应收账款 贷:其他应收款 3 000 在编制汇总收款凭 证时 , 收款凭证会被反 复使用,容易出错. 复使用,容易出错.
二,设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际,满足需要 结合实际, ★ 保证质量,提高效率 保证质量, ★ 力求简化,降低成本 力求简化, 三,会计核算组织程序的种类 ◆ 记账凭证核算组织程序 ◆ 科目汇总表核算组织程序 ◆ 汇总记账凭证核算组织程序等
第二节 记账凭证核算组织程序
一,记账凭证核算组织程序的基本内容 (一)记账凭证核算组织程序的定义 ◆ 根据经济业务发生以后所填制的各 种记账凭证直接逐笔的登记总分类账, 并定期编制会计报表的一种账务处理程 序. (二)记账凭证核算组织程序下的凭证, 记账凭证核算组织程序下的凭证, 记账凭证核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 (见下图)
收款凭证
记账凭证
专用记账凭证 通用记账凭证 总 账
付款凭证 转账凭证
格式:借,贷,余三栏式 格式: 格式: 格式:收,付,余三栏式 格式1: 格式 :借,贷,余三栏式 格式2: 格式 :数量金额式 格式3: 格式 :多栏式
会计账簿
日记账 明细账
(三)记账凭证核算组织程序下账务处理 的基本步骤
收款凭证 原始 凭证 ① 付款凭证 转账凭证 ③ ⑤ 明细账 ④ ② 库存现金 银行存款 日记账 ⑤ 总 账 ⑥ 会计报表
记入"库存 现金" 现金"总账 例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为: 现收1 现收 借:库存现金 300 贷:其他应收款 300 现收3—借:库存现金 600 现收 贷:其他业务收入 600 现收5—借:库存现金 400 现收 贷:应收账款 400 现收2 现收 借:库存现金 4 000 贷:其他业务收入 4 000 现收4—借:库存现金 60 现收 贷:其他应收款 现收6—借:库存现金 800 现收 贷:其他业务收入 60 800
收款凭证 原始 凭证 ① 付款凭证 ④ 转账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 ③ ⑤ ② 库存现金 银行存款 日记账 ⑥ 总 账 ⑦ ⑥ 明细账 会计报表
(五)汇总记账凭证核算组织程序的特点 ★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账.
二,汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 及适用范围
优 点 缺 点
多借多贷分录: 多借多贷分录:
借:制造费用 借:生产成本 贷:原材料 贷:材料成本差异 1 000 4 000 4 800 200 ★ 汇总转账凭证时 , 转 账凭证被反复使用, 账凭证被反复使用 , 容易 出错 ; 账户之间的对应关 系不够清晰. 系不够清晰.
(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处 理的基本步骤
缺点 适用 范围
第三节 科目汇总表核算组织程序
一,科目汇总表核算组织程序的基本内容 (一)科目汇总表核算组织程序的定义 ◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科 目汇总编制科目汇总表,然后根据科目汇 总表登记总分类账,并定期编制会计报表 的账务处理程序. (二)科目汇总表核算组织程序下的凭证, 科目汇总表核算组织程序下的凭证, 科目汇总表核算组织程序下的凭证 账簿的种类与汇总付款凭证, 在编制付款凭证的分录时,分录形式最 好是一借一贷,多借一贷,不要一借多 贷或多借多贷.因为编制这样的记账凭 证同样存在记账凭证在汇总过程中由于 被重复使用而容易出错,以及分录中不 能清晰的反映账户之间的对应关系等问 题.
3.汇总转账凭证的编制方法 3.汇总转账凭证的编制方法 基本方法: ★ 基本方法:按记账凭证上的贷方科目 (原材料,固定资产等)设置,按它们相 应的借方科目定期(按旬等)汇总,计算 出每一个借方科目合计数,填入汇总转账 凭证的相应栏次. (见下图)
▲ 在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应
关系. ▲可大大减少登记总账的工作量.
◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大. ◆对汇总过程中可能存在的错误不易被发现.
适用 ◇规模较大,经济业务比较多,记账凭证也比 范围 较多的会计主体.
第五节 日记总账核算组织程序
一,日记总账核算组织程序的基本内容 (一)日记总账核算组织程序的定义 ◆ 设置日记总账,根据经济业务发生以后 所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总 账,并定期编制会计报表的账务处理程序. 日记总账核算组织程序下的凭证, (二)日记总账核算组织程序下的凭证,账簿 的种类与格式 (见下图)
1.会计循环 1.会计循环 ◆会计主体在一定的会计期间内,从经济业务 发生取得或填制会计凭证起,到登记账簿,编制 会计报表止的一系列处理程序.
经济业务 (原始凭证) ① 记账凭证 ② 调整前 试算表 ③ 账 簿 ④ 账项调整分录 ⑤ 账项结转分录 ⑥ 结账后 试算表 ⑦ 会计报表
2.记账程序 2.记账程序 ◆ 在会计循环中,利用不同种类和格式的会计 凭证,会计账簿和会计报表对发生的经济业务进 行记录和反映的具体做法.
例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为: 银付1—借:应付账款 1 500 银付2—借:应交税费 4 000 银付 银付 贷:银行存款 1 500 贷:银行存款 4 000 银付3—借:固定资产 50 000 银付 贷:银行存款 50 000 银付5—借:应付账款 10 000 银付 贷:银行存款 10 000 银付4—借:短期借款 3 000 银付 贷:银行存款 3 000 银付6—借:固定资产 3 200 银付 贷:银行存款 3 200
汇总收款凭证
金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 日凭证 日凭证 日凭证 1号-6号 号 号 360 5 400 400 6 160 7号-10号 号 号 11号-15号 号 号 1 400 7 150 1 800 10 350 月终合计, 月终合计 , 记 入有关总账 640 400 1 250 按贷方科目汇总 500 600 800 2 490 1 700 总账页数 合计 借方 贷方
按贷方科目设置 贷方科目: 贷方科目: 原材料 借方科目 生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 合 计
汇总转账凭证
金 额 总账页数 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 日凭证 日凭证 日凭证 合 计 借方 贷方 1号-6 号 7号-10号 11号-16号 号 号 号 号 号 5 500 4 500 6 000 16 000 月 记 1 200 1 200 终 入 按借方科目汇总 200 200 合 总 400 400 计 账 7 300 4 500 6 000 17 800
转账凭证
(五)科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账.
二,科目汇总表核算组织程序的优缺点 及适用范围
优点 ▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以 试算平衡. ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性. ▲可大大减少了登记总账的工作量. ▲适用性强. 缺点 ◆编制科目汇总表的工作量较大. ◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系. 适用范围 ◇大,中,小型的会计主体都可以采用.
注意事项: ★ 注意事项:为便于汇总转账凭证 的编制,在编制转账凭证的分录时,分录 形式最好是一借一贷,多借一贷,不要一 借多贷或多借多贷.
一借多贷分录: 一借多贷分录:
借:生产成本 10 000 贷:原材料 贷:制造费用 2 000 8 000 ★在编制汇总转账凭证 时 , 转账凭证会被反复使 容易出错. 用,容易出错.
按贷方科目设置 贷方科目: 贷方科目:银行存款 贷方科目 应付账款 应交税费 固定资产 短期借款 合 计
汇总付款凭证
金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 日凭证 日凭证 日凭证 1号-6号 号 号 11 500 4 000 53 200 3 000 71 700 7号-9号 号 号 2 500 按借方科目汇总 2 500 6 000 10号-14号 号 号 6 000 20 000 4 000 53 200 3 000 80 200 月 终 合 计 记 入 总 账 总账页数 合计 借方 贷方
(四)记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账.
二,记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围
优 点
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 关系. ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情 况. ▲总账登记方法简单,易于掌握.