促进我国服务业发展的税收政策研究(DOC)
我国生产性服务业税收政策研究
趋势相比， 仍存在整体规模小、 发展水平低、 增加值 比 重轻等不足。
生产性服务业在很 大程 度上代表 了现代服务 业， 加快发展生产性服务业 ， 提高服务能力和水平 ， 是我 国积极应 对 国际服 务 业 转 型 升 级 、 快 推进 经 加
济结构调整和经济增 长方式转变、 全面提高经济社
关键词 ： 生产性服务业 ； 税收政策 ； 收优 惠 税
中图分类号 ：８ ０ ４ Ｆ １ ．２ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ：０ ３ ２ ７ ２０ ）４ ０ ７ ４ １０ —７ １ （Ｏ ８ ０ —０ ８ —０
一
、
引言
从 涉及 的税 种来 看 ， 国现 行 的生 产 性 服 务业 税 收 我
Ｊ１ ２０ ｕ． ０ ８
・
财政 与税务 ・
我 国 生 产 性 服 务 业 税 收 政 策 研 究
刘建 民， 王
摘
鑫
（ 湖南大学 会计学院 ， 湖南 长沙 ４ ０７ ） １０ ９
要： 促进生产性服务业 又好 又快地发展 ， 必须立足 于我 国生产性服 务业 的发展 现 状 ， 解决好 生产性
会运行效率、 努力构建资源节约型 和环境友好型社 会的战略举措…。党和政府高度重视生产性服务业 的发展 ， 先后颁布了一系列相关政 策措施积极推动 生产性服务业快速发展 ， 而税收政策就是其 中最为 重要的政策之一 。
二 、我 国生产性 服 务业现 行税 收 政策 分析
随着生产性服务业在经济发展 中的重要作用逐
为止 ， 国还没有制定和颁布针对生产性服务业发 我
由于生产性服务业包含 的行业范围非常广泛 ，
＋ 收 稿 日期 ｉ ２ ０ ０ ８—０ ４—２ ２
国家发展改革委、市场监管总局关于新时代服务业高质量发展的指导意见
国家发展改革委、市场监管总局关于新时代服务业高质量发展的指导意见文章属性•【制定机关】国家发展和改革委员会,国家市场监督管理总局•【公布日期】2019.10.02•【文号】发改产业〔2019〕1602号•【施行日期】2019.10.02•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】服务贸易正文国家发展改革委市场监管总局关于新时代服务业高质量发展的指导意见发改产业〔2019〕1602号国务院有关部门，各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委、市场监管局：为深入贯彻党的十九大精神，落实《中共中央、国务院关于推动高质量发展的意见》要求，促进我国服务业高质量发展，国家发展改革委、市场监管总局制定《关于新时代服务业高质量发展的指导意见》。
指导意见突出宏观统筹，围绕制约服务业高质量发展的薄弱环节和共性问题部署任务，分行业高质量发展由行业主管部门部署实施。
一、总体思路（一）指导思想。
以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中全会精神，统筹推进“五位一体”总体布局，协调推进“四个全面”战略布局，坚定践行新发展理念，深化服务业供给侧结构性改革，支持传统服务行业改造升级，大力培育服务业新产业、新业态、新模式，加快发展现代服务业，着力提高服务效率和服务品质，持续推进服务领域改革开放，努力构建优质高效、布局优化、竞争力强的服务产业新体系，不断满足产业转型升级需求和人民美好生活需要，为实现经济高质量发展提供重要支撑。
（二）主要原则。
以人为本，优化供给。
坚持以人民为中心的发展思想，更多更好满足多层次多样化服务需求，不断增强人民的获得感、幸福感、安全感。
优先补足基本公共服务短板，着力增强非基本公共服务市场化供给能力，实现服务付费可得、价格合理、优质安全，以高质量的服务供给催生创造新的服务需求。
市场导向，品牌引领。
顺应产业转型升级新趋势，充分发挥市场配置资源的决定性作用，更好发挥政府作用，在公平竞争中提升服务业竞争力。
促进我国现代服务业发展的税收政策建议
因素 ． 定程 度上 影 响 了税收 政 策 的执行 效果 。 一 二 、 进 我 国 现 代 服 务 业 发 展 的 税 收 政 策 建 议 促
验． 对现 代 服务 业 企业 的研 发活 动 实施 税 收激 励 。特别 值
大 到 交 通 运 输 业 和 物 流 业 。 实 行 消 费 型 增 值 税 ． 轻 交 并 减
伐 ， 力 改善农 村 的公共 交通设 施 ， 着 免征 农村 公交 企业 的车 船 税 。大力 拓展农 村 有线 电视 、 电信 等业务 规模 ． 对相 应 的
农 村 电信 业 务及 电网 维护 业务 给 予 适 当 的税 收减 免 政 策
展 ， 先要 解决 农村 服务 业供 给不 足 的问题 。 议在税 收优 首 建 惠 政策上 ．减 征银 行对 村镇 企业 的贷款利 息 所得 应缴 纳 的 营 业税 ． 进银 行对 农村 服务业 的资金 供 给 ． 促 缓解 村镇 企业 资 金短 缺 、 贷款 困难 的矛 盾 。另外 ， 为加 快农 村服 务 网点 的
通 过 上 述 税 收 优 惠 政 策 的 实 施 ．促 进 农 村 公 共 服 务 业 的快 速 发 展 。 幅 度 提 升 农 村 居 民 的 生 活 质 量 大
通 运输 和物 流业 的 税收 负 担 。在 条件 允 许 时 ． 考 虑将 增 再 值 税扩 大 到建 筑安 装 、 电通 讯 等其 他现 代 服务 业 。 邮 ２进 一步 规 范与 完善 营业 税 税制 。 ． 建 议调 整 营业 税 的税 目． 现 代 服务 业 的 各 种类 型 划 按
４促进 农 村现 代服 务业 发 展 的税 收政 策 。 ．
2022-2023年咨询工程师之宏观经济政策与发展规划能力检测试卷B卷附答案
2022-2023年咨询工程师之宏观经济政策与发展规划能力检测试卷B卷附答案单选题（共50题）1、根据《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》，下列投资项目中，不实行资本金制度的是()。
A.保障性住房项目B.轨道交通项目C.电力建设项目D.公益性投资项目【答案】 D2、我国现行税制框架中，主要在生产、流通服务领域中发挥调节作用的税种是（）。
A.营业税B.消费税C.房产税D.印花税【答案】 B3、在相互可替代的商品之间，价格与需求变动的规律是( )。
A.替代品价格上升，被替代品需求减少B.替代品价格上升，被替代品需求增加C.替代品价格上升，被替代品需求不变D.无稳定的变动规律【答案】 B4、以国土空间规划为依据，对所有国土空间分区分类实施用途管制。
对以国家公园为主体的自然保护地、重要海域和海岛、重要水源地、（）等实行特殊保护制度。
A.文物B.环境敏感区C.自然保护区D.水源涵养区【答案】 A5、以下关于债务管理的说法，正确的是（）。
A.对中央一般公共预算中举借的债务实行限额管理B.地方政府债务实行余额管理C.除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保D.经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的全部资金，可以通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措【答案】 C6、经济增长的源泉包括土地、劳动、资本和技术进步，而经济增长最持久、最根本的源泉是（）。
A.土地B.劳动C.资本D.技术进步【答案】 D7、关于企业投资决定的说法，错误的是（）。
A.企业投资是利率的增函数B.企业一般会投资于预期收益率高于利率的项目C.在决定投资的诸多因素中，利率是首要因素D.只有预期收益大于投资成本时，企业才会投资【答案】 A8、以下说法正确的是（）。
A.总供求的均衡决定实际产出水平和价格水平B.在均衡点的上方，总需求大于总供给，价格面对向上的压力C.实际均衡产出一定等于充分就业的产出D.宏观经济政策的目标是使实际均衡产出高于充分就业条件下的潜在产出水平【答案】 A9、银行业金融机构的设立，银监会应在收到申请文件之日起（）内，做出批准或不批准的书面决定。
促进机构养老服务业发展的税收政策探析
税优 惠政策 中 ，表述 均采用 “ 养老院” ，而城镇土 地使 用税 、房产税 、企业所得税和个人所得税优惠 政策 中却采用 “ 老年服务机构 ”。显然 ， “ 老年服 务机构”的内涵要大于 “ 养老院” ，前者的表述更
为 严 谨 ，后 者 的表 述 相 对 随意 。 由于 概 念表 述 和 界
另外 ，有 关税收优惠政 策散落在各种行政法规和部
门规章中 ，缺乏系统性和协调性 ，政 出多门产生的
矛盾和冲突 ， 给税收优惠政策执行带来很大困扰。
（ ２） 适 用 主体 用 语不 规 范 。耕 地 占用税和 营 业
优 惠政 策 涉及耕 地 占用 税 、城 镇 土地 使用 税 和房产税 。耕地 占用税相关政策规定 ，对养老院 内 专 门为老年人 提供生活照顾的场所 占用耕地 ，免征 耕地 占用税 。城镇土地使用税和房产税相关政策规 定 ，对福利性 或非营 利性的老年服务机 构 自用的土
仅 在营业税上 ，营利性和非营 利性养老院享受同样
的免税优惠政策。
５ ４ Ｉ ２ ０ １ ５ ／ ０ ３
使 用税和房产税优惠政策 中表述为 “ 老年服务机构
自用 ” ，而 耕 地 占用税 优 惠 政 策 中 表述 为 “ 专 门为
Ｃ Ｈ Ａ Ｎ Ｊ Ｉ Ｎ Ｇ Ｓ Ａ Ｏ Ｍ￣ Ａ Ｏ ｌ 产经扫描 Ｉ
１ ． 立法 层次较 低 、用语不 够严谨
展养老服务业 ，以满足迅猛增长的养老服 务需求 ，
成为我 国未来社会经济发展的战略性任 务。２ ０ １ ３ 年 发 布的 《 国务院关于加快发展养老服 务业的若干意
见》 （ 简称 《 意见 》 ） 提 出了养老服务业的发展 目
促进养老服务业发展的财税政策研究
《促进养老服务业发展的财税政策研究》一、引言最近几年来，我国人口老龄化问题日益突出，养老服务需求与日俱增，而现有的养老服务体系却面临着巨大的挑战。
在这一背景下，财税政策作为国家宏观经济调控的重要手段，对促进养老服务业发展发挥着至关重要的作用。
本文将就如何通过财税政策来促进养老服务业发展展开研究，并提出一些建设性建议。
二、现状分析1. 养老服务需求的增加随着我国经济水平的提高和医疗技术的进步，人民的寿命得到了显著的提高，老年人口数量逐年增加，养老服务需求也日益增长。
但当前养老服务供给不足，无法满足广大老年人的需求。
2. 财税政策在养老服务业发展中的作用财政政策通过财政补贴、税收减免等措施可以引导社会资金投入养老服务业，促进养老服务业的发展。
税收政策的调整和优化也能够降低养老服务企业的负担，增加其发展的资金来源。
三、财税政策对养老服务业发展的影响1. 财政补贴对养老服务业的促进作用通过设立专项资金、补贴养老服务机构的建设和运营等方式，可以有效地推动养老服务业的发展，提高养老服务的供给水平。
2. 税收政策对养老服务业的支持针对养老服务企业所面临的特殊困难和问题，可以对其实行税收优惠政策，降低税收负担，增加其盈利空间，促进其持续发展。
四、财税政策研究的建议1. 完善财政补贴政策针对养老服务机构，可设立更多的专项资金用于补贴其建设和运营费用，以提高养老服务的供给水平。
2. 优化税收政策对养老服务企业实行差别化的税收政策，适当降低其税负，提高其盈利能力，从而促进其可持续发展。
3. 设立税收优惠对于个人和家庭养老服务的支出，应当给予一定的税收优惠，鼓励更多人参与养老服务消费。
五、总结与回顾通过对财税政策对养老服务业发展的研究，我们可以清晰地认识到财税政策在促进养老服务业发展中的不可替代的作用。
未来，应当更加重视财税政策的制定和实施，加大政策扶持力度，为养老服务业的健康发展提供更多的支持。
六、个人观点与理解我认为，财税政策对养老服务业发展至关重要。
我国服务业发展及财税政策选择
从 １９ ９５年开始， 服务业投资比例超过第二产业， 成为投资
０５年全社会 固定资产投资 ８７３６亿元 ， ８７． 就业比重增长最快 ， １９ 在 ９４年首次超过第二产业 ， 呈现逐渐上 需求增长的热点。２０ 升趋势， 截至２０ 年底， ０５ 服务业就业人数 ２８５ ３１ 万人， 占全部就 服务业投资为４６３３ ７２． 亿元， 占总投资的５．％， ３６ 其中房地产业
一
、
我国服务业发展现状及特点
重逐渐下降。自１ １ ９ 年以来， ９ 批发和零售贸易餐饮业、 交通运
改革开放以来 ， 我国服务业得到快速发展， 特别是 ２０ ００年 输和仓储业、 国家机关政党机关和社会团 体等几个行业占服务 以后， 随着我国公共财政制度的逐步完善和一系列税收法规政 业增加值的比重均在下降， 其中下降幅度最多的是交通运输和 策的出台， 我国服务业在保持快速稳定的同时， 内部产业结构也 仓储业 ， １９ 年的 １．％下降到 ２０ 年的 ８８ 下降了近 从 ９１ ７５ ０３ ．％，
好
而教育， 社会保障和社会福利， 卫生、 文化、 体育和娱乐业等三个
率在逐渐提高， １ ０ 从 ９ 年的 １，％上升到 ２０ 年的３．％， ９ ７１ ０５ ８８ 成
（ 服务业内部结构不断优化， 二） 现代服务行业发展势头良 行业加 起来为４２ 所占 重偏小。服 ． ％， 比 务业对经济增长的贡献
点， 第二 比 产业低７１ ． 个百分点。 与此同时， 我国就业结构发生 潜力巨大。可以说， 上述变化反映了我国服务业的发展较好地 了 显著变化。 第一产业所占 就业比 重不断下降， １ ８ 适应了 从 ９ 年的 ７ 市场经济的需要， 发展水平不断提高， 结构不断优化， 现
促进我国生产性服务业发展的增值税改革研究
耗、 高 技术 含量 、 高 附加 值 以及 大 量 吸收就 业人 口等
优 势 。它 以现代 信 息 技 术 为 平 台 和 手段 ， 与传 统 产
我 国服 务业 的 现行 营业 税 制 度 建 立 于 ２ ０世 纪
８ ０年代 改革 开放 初期 ， 当时 的服 务 业 主要 是 传 统 生
活 性服务 业 。 随着经 济 的发 展 ， 社 会 分 工 更 加 专业 化、 精细 化 ， 服务业 的范 围不 断 拓 展 ， 从 传 统 生 活性
Ｖｏ １ ． ３ ０ Ｎｏ ． ３
Ｊ ｕ ｎ ． ２ ０ １ ３
促进 我 国生产性服务业发展 的增值税改革研究
刘 立 燕
（ 江汉 大学 武汉城市圈制造业发展研究 中心 ， 湖北 武汉 ４ ３ ０ ０ ５ ６ ）
摘 要 ： 发 展 生 产性 服 务 业 对 推 动 我 国产 业 结 构 调 整 、 转 变 经 济 发 展 方 式 具 有 重 要 意 义 。 但 现 行 的 营 业 税 制 存 在 的税 负偏 重 、 重 复征 税 、 出１ １ ３ 环 节 无 法 退税 等 问题 ， 阻碍 了我 国生 产 性 服 务 业 的进 一 步 发 展 。借 鉴 其 他 国 家 的 经验 ， 建 议 将 生 产 性 服 务 业全 面 纳入 我 国增 值 税 的征 收 范 围 ， 实行 低 税 率 或 免 税 政 策 ， 并进 一 步 完 善 增 值 税 的 发 票
销售 不动产 的单 位 和个 人 ， 均应 当缴 纳 营 业 税 。然
税 收政 策是 一 国政府 影 响资源 配置 的重要政 策
工具 。从 其 他 国家 的 经验 看 ， 各 国政 府 都 通 过 制 定
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东北财经大学津桥商学院本科毕业论文促进我国服务业发展的税收政策研究作者王苗系别经济系专业税务年级2012级学号 201215073指导教师魏弘答辩日期成绩内容摘要当今世界，服务业发展在各国经济中都占有十分重要的作用，其发展水平也是衡量一个国家或地区生产社会化程度和市场经济发展水平重要指标。
在全球产业结构调整的大背景下，我国产业结构正在从“工业型经济”向“服务型经济”转型。
经济结构的转型与优化离不开服务业的发展，特别是现代服务业的发展。
国家税收政策是促进服务业发展的重要手段，而我国现行的针对服务业的税收政策存在诸多问题，在一定程度上影响和限制了服务业的发展。
在全面分析我国税收在促进服务业发展上存在的问题的基础上，为完善税收政策提出了对策建议。
本文分为六大部分对促进我国服务业发展的税收政策研究进行阐述：第一部分，从概念、影响、作用方面对其作了简要概述；第二部分，从整体、内部结构等角度分析了我国服务业的现状和问题；第三部分，从税收政策方面指出在促进服务业发展上存在的问题；第四部分，通过完善地方税体系、改革增值税和营业税促进服务业发展税收政策的对策建议；第五部分，为本文结论部分。
关键词：服务业，税收政策，研究AbstractIn today's world, the service industry development in the national economy occupies a very important role, its development level is also a measure of a country or a region production socialization and the important indicators of the market economy development level. In the backdrop of the global industrial structure adjustment, China's industrial structure is from "industrial economy" to "service economy" transformation. The transformation and optimization of the economic structure depends on the development of service industry, especially the development of modern service industry. National tax policy is the important means to promote the development of service industry, and the problems existing in the current tax policy for services, to a certain extent, influence and restrict the development of service industry. In comprehensive analysis problems of taxation on promote the development of service industry in our country, on the basis of proposes countermeasures and Suggestions for perfecting the taxation policy.This article is divided into six parts to elaborates the tax policy to promote the development of China's service industry research: the first part, from the aspects of concept, influence and function of a brief overview of its; The second part, from the perspective of the overall and internal structure analyzed the status and problems of China's service industry; The third part, from the aspects of tax policy points out some problems on promote the development of service industry; The fourth part, through improving the local tax system, value added tax and business tax reform countermeasure Suggestions to promote the service industry development of tax policy; The fifth part, this article conclusion part.Key words:Service ,Tax Policies,research目录一、税收政策与我国服务业发展关系的一般分析 (1)（一）服务业的一般概述 (1)（二）税收政策对产业结构的影响 (1)（三）税收政策介入服务业发展的作用机制 (1)二、我国服务业发展的现状 (2)（一）总体规模不断扩大，但发展水平较低 (2)（二）服务业内部的行业结构不合理 (4)（三）地区发展不平衡，城乡差别大 (4)三、税收政策在促进服务业发展上存在的问题 (5)（一）我国现行税收体制的体制缺陷 (5)（二）产业税负不协调 (5)（三）税收优惠政策缺乏系统性设计，手段单一 (5)四、完善促进服务业发展税收政策的对策建议 (6)（一）完善我国地方税税收体系 (6)（二）扩大增值税的征税范围 (6)（三）调整营业税 (7)（四）完善税收优惠政策体系 (8)五、结论 (8)参考文献 (8)促进我国服务业发展的税收政策研究改革开放以来，我国经济产业结构在不断升级和优化，服务业占国内生产总值的比重有了大幅提升。
但是，我国服务业的发展与西方发达国家甚至低收入国家相比，不仅总量不足，而且内部结构不合理，地区之间发展严重不平衡。
金融保险、信息业、咨询业、科研开发与服务、现代物流等现代服务业发育不足，整个服务业处于较低水平。
影响服务业发展的因素是多方面的，但我国服务业的发展和经济结构的转型与升级肯定离不开政府。
其中，税收是政府调控经济的一个重要有效手段，对服务业的发展有着举足轻重的作用。
一、税收政策与我国服务业发展关系的一般分析（一）服务业的一般概述一般认为服务业即指生产和销售服务产品的生产部企业的集合。
服务产品与其他产业产品相比，具有非实物性、不可储存性和生产与消费同时性等特征。
在我国国民经济核算实际工作中，将服务业视同为第三产业，即将服务业定义为除农业、工业之外的所有其它十五个产业部门。
即：交通运输、仓储和邮政业；信息传输、计算机服务和软件业；批发和零售业；住宿和餐饮业；金融业；房地产业；租赁和商务服务业；科学研究、技术服务和地质勘查业；水利、环境和公共设施管理业；居民服务和其他服务业；教育；卫生、社会保障和社会福利业；文化、体育和娱乐业；公共管理和社会组织；国际组织。
（二）税收政策对产业结构的影响首先，产业结构决定着税源结构。
产业结构作为税源结构的基础，它决定着税收收入的规模。
优化税源结构主要可以通过调整升级产业结构来实现。
其次，税源结构又对产业结构有强大的反作用力。
税收收入的规模不仅为产业结构所决定和制约，它也对产业结构的调整优化有巨大的反作用力。
合理的税收收入规模和税源结构的调整可以在一定程度上缓解了产业结构的失衡，在一定程度内保持经济的增长，并且保证税收收入的稳定。
因此，税收与产业结构是相辅相成、互相促进和互相制约的。
此外，产业结构调整是一项综合性工作，充分发挥包括税制改革在内各种政策手段，加速经济发展方式的转变，是当前经济发展的重中之重。
积极稳妥的推进营业税改征增值税政策实施，是符合我国国情和我国财税体制改革基本要求的。
营业税改征增值税，有利于刺激第三产业的发展，为其提供公平的竞争平台；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
（三）税收政策介入服务业发展的作用机制1.税收对纳税人的影响首先，税收可以影响教育的供给。
学校是教育的供给方也向其他的企业一样，其主要的投资目的也是为了追求利润（除去公共教育投资的学校）。
而税收作为企业的一项经营成本之一，不同的税收政策对企业的利润影响必然不同。
对于企业来说，不同的税收负担就会给其带来较大的影响。
如果税负水平比较低，企业的经营成本自然比较低，那么企业的经营利润会增加，这样教育的供给便会增加。
反之，教育的供给就会减少。
其次，税收还通过影响个人可支配收入来影响人力资本的投资。
在需要向政府缴税的情况下，纳税人的投资行为也会最终由其税后收益的大小来决定。
影响人力资本投资的主要是个人所得税。
最后，税收还会对知识积累产生一定的影响。
研发标志着一个企业的技术力量，可以为企业的发展注入源源不断的动力，可以为一个企业提供一定的竞争优势，从而保证一个企业的长久发展。
研发投入抵免、降低所得税率以及研发金额列支等是国内外目前主要的用来促进企业研发费用投入的主要方法。
通过税收政策刺激企业加大研发力度和投入是十分必要的。
2.税收影响固定资产更新固定资产的及时更新对任何一个企业来说是其保持技术先进水平的重要条件。
虽然服务企业更多是提供“服务”，而不是制造产品，但是这并不是说服务企业完全不需要任何固定资产，即便是“服务”也是要在一定的场所和或者借助于一定的工具来提供。
企业的每项经济活动都为的是企业的利润最大化，因此在进行固定资产更新决策时，企业的该项经济活动能否在未来给企业带来超额的经济利益，至少该项经济活动的收益能否支付该项投入成为企业考虑的重要因素之一。
而税收与企业的固定资产更新成本是密切相关的。
投资抵免政策是税法规定对于企业在一些特定投资项目中所投入的固定资产款项可以在纳税之前抵扣价款的一定比例，从而刺激产业和某些地区经济的发展。