出口退税之加工贸易实务操作
生产企业出口退税操作实务指引
生产企业出口退税操作实务指引生产企业出口退税操作实务指南一、“免、抵、退”税对凭证、信息的管理二、“免、抵、退”税的申报流程三、“免、抵、退”税的计算四、“免、抵、退”税的年终清算------------------------------------------------------------------------------------------------------“免、抵、退”税对凭证、信息的管理企业申报免抵退税必须提供出口报关单（退税专用联）、收汇核销单（已核销）、代理出口证明，且申报的出口数据必须同税务机关从海关、外管局、国家税务总局取得的报关单、核销单、代理出口证明电子信息对审通过后，方能办理出口退税。
企业发生出口时若未及时取得上述凭证，在申报出口时需作出相应标志，已注明何种单证还没有收到。
待单证收齐后再取消该标志。
根据企业分类管理代码的不同，对缺少必备凭证及电子信息的出口货物不能参与当期的免抵退税计算，待凭证收齐时才能参与计算。
财税［2002］7号文件规定：生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理”免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。
逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。
国税函［上］95号文件规定：对生产企业申报的没有电子数据（有纸质报关单的除外）的”免、抵、退”税出口额，和有电子数据但企业未在当月申报的出口额，应按企业申报的相对应的出口额或电子数据中的离岸价等计算销项税额，并在当月底前通知生产企业。
生产企业须按对应的实际出口额，在次月视同内销缴纳消费税，并按计算的销项税额申报缴纳增值税。
计算销项税额的公式为：没有电子信息（有纸质报关单除外）出口额的销项税额=没有电子信息（有纸质报关单除外）的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率-免抵退税不得免征和抵扣的税额（已转入成本数额）有电子信息企业未申报出口额的销项税额＝企业未申报的出口报关单电子信息的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率“免、抵、退”税的申报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据。
会计实务：进料加工出口退税案例
进料加工出口退税案例在免抵退税业务中，进料加工复出口业务的账务处理比较复杂，现举例说明如下：某自营出口生产企业，本月外购原材料、动能费等支付价款600万元，支付进项税额102万元，本月海关核销免税进口料件价格100万元，本月内销货物销售额500万元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额600万元（按离岸价计算），该企业内、外销货物适用增值税税率17%（非应税消费税品），复出口货物的退税率为15%。
假设上期无留抵税款，本月未发生其他进项税额。
则，该企业本月应纳或应退增值税额及相关相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目 6000000应交税金——应交增值税（进项税额） 1020000贷：银行存款 7020000（2）免税进口料件，分录为：借：原材料 1000000贷：银行存款 1000000（3）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款 6000000贷：主营业务收入 6000000（4）内销产品，分录为：借：银行存款 5850000贷：主营业务收入 5000000应交税金－－应交增值税（销项税额） 850000（5）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价¡人民币外汇牌价¡（征税率-退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝当期出口货物离岸价¡人民币外汇牌价¡（征税率-退税率）－免税购进原材料价格¡（出口货物征税率－出口货物退税率）＝600 ×（17%-15%）-100×（17%-15%）=10（万元）借：产品销售成本 100000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 100000（6）计算应纳税额或当期期末留抵税额应纳税额=销项税额-进项税额=85-（102-10）=-7（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为7万元。
出口退税之加工贸易实务操作60页PPT
不得擅自进行串料。
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(三) 财务要求
1.总体规范：“单独核算，统一入账”，将采购和生 产过程中耗用的保税料件和非保税料件分开体现。 可在“原材料”、“产成品”、“生产成本（直接 材料）”和“销售收入”项下，按加工贸易、一般 贸易、国内采购等不同贸易方式细设二级科目，对 保税料件进行单独的核算。
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（二）不属于工艺损耗的情况
（1）因突发停电、停水、停气或其他人为原因造成保税料
件、半成品、成品的损耗。
（2）因丢失、破损等原因造成的保税料件、半成品、成 品的损耗。
（3）因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失、损毁或
者短少的损耗。
（4）因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符合 合同要求，造成用料量增加的损耗；
门审批合同并取得加工贸易业务批准证 → 海关预审 → 企业将合同内容预录入 计算机 → 海关审核、批准保税 → 开设 或不开设银行保证金台帐 → 生成电子化 手册。
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三、加工贸易银行保证金台账 加工贸易银行保证金台账制度是国
务院制定的一项规范加工贸易的措施， 企业在海关申领手册时须向中国银行设 置台账，手册核销后再予销帐。
客供辅料是指国外客户免费提供或 有价提供为加工复出口产品所需进口数 量零星的辅料和包装物料以及数量合理、 直接用于服装生产车间的小型易耗性生 产工具。
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2.不作价设备
（1）定义 加工贸易外商提供的不作价进口设备，指与加工贸
易经营单位开展加工贸易（包括来料加工、进料加工 及外商投资企业从事的加工贸易）的外商，以免费即 不需经营单位付汇进口，也不需用加工费或差价偿还 方式，向经营单位提供的加工生产所需设备。 （2）条件
生产企业自营出口货物适用免抵退税办法的会计处理【会计实务操作教程】
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学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时1．2005年 1 月 （1）购进货物的处理： 借：原材料 10000000 应交税金——应交增值税局 1700000 贷：应付账款 11700000 借：原材料——进口某材料 4000000 贷：应付外汇账款 4000000 （2）内销货物的处理： 借：应收账款 2340000 贷：产品销售收入——内销 2000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 340000 （3）进料加工出口货物免税销售的处理： 借：应收外汇账款 6000000 贷：产品销售收入——进料加工贸易出口 6000000 （4）按出口销售额乘以征退税率之差计算“当期免抵退税不得免征和
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口货物退税率—免抵退税额抵减额=600*15%—60=30万元。 因 3 月免抵退税额 30万元>2005年 3 月末留抵税额 29.61万元 （550*17%—123.11=29.11） 当期应退税额=29.61万元 当期免抵退税额=0.39万元作如下会计分录： 借：应收补贴款——增值税 296100 应交税金——应交增值税（批准的免抵税额） 3900 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 300000 （2）内销货物的会计处理： 借：银行存款 6435000 贷：产品销售收入 5500000 应交税金——应交增值税（销项税额） 935000 （3）本月应纳税额的计算： 本月应纳税额=550*17%—（0—29.61）—123.11=0万元。
外贸企业出口退税流程及账务处理
外贸企业出口退税流程及账务处理
一、外贸企业出口退税流程
1.出口合同签订：外贸企业在与海外买家签订出口合同时，需要明确合同货物的出口行为。
2.商检审验：货物根据国家要求需要进行相应的商检审验。
3.办理出口货物报关：外贸企业需要准备相关出口货物报关单据，并根据国家规定办理出口货物报关手续。
4.退税申请：出口企业可根据出口货物报关单据申请出口退税，在海关规定期限内提出退税申请。
6.税款支付：退税申请审核通过后，外贸企业需要支付相应的退税款项。
7.税款退还：税款支付后，海关将退还相应的退税款项给外贸企业。
二、外贸企业出口退税账务处理
1.退税款项收入确认：外贸企业需要将退税款项作为收入项目进行确认，按照收入确认的原则计入应收账款中。
2.税款支付处理：外贸企业可以通过银行账户或其他支付方式向海关支付相应的税款，记录支付流水账，并按照银行对账单或支付凭证对账，确保支付款项准确无误。
3.退税款项核对：外贸企业在收到退税款项后，需要核对退款金额是否与申请金额一致，并将退税款项录入银行存款账户中。
4.账务入账处理：将退税款项按照银行的入账通知进行录入，确保账户余额准确。
5.退税款项使用处理：退税款项可以作为企业的现金流，可以用于企业的日常运营，也可以用于企业的扩大经营等方面。
6.退税的会计凭证：根据国家规定和企业自身会计制度，外贸企业需要根据退税款项的相关凭证进行会计账务处理，确保会计准确。
总之，外贸企业在进行出口退税流程时，必须严格遵守国家相关法规和政策，合理处理账务事项。
同时，外贸企业应当根据具体的情况和自身需求，建立健全的退税账务处理制度，确保账务处理的准确性和合规性。
外贸企业出口退税的操作流程及账务处理
外贸企业出口退税的操作流程及账务处理一般情况下，企业办理出口退税，其需具体准备以下申请材料：（1）出口货物报关单原件。
（2）出口销售发票。
（3）进货发票。
（4）结汇水单或收汇通知书。
（5）属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
（6）有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等。
（7）产品征税证明。
（8）出口收汇已核销证明。
（9）与出口退税有关的其他材料。
而有关于出口退税流程，企业在办理过程中，其一般遵循如下操作步骤：(1)证件的送验及登记表的领取。
一般情况下，企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
(2)退税登记的申报和受理。
企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求进行填写，并在加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关。
随后，税务机关经审核无误后，即受理登记。
(3)填发出口退税登记证。
税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"。
至此，出口退税办理基本完成。
外贸企业出口退税是指外贸企业在出口货物时，根据国家有关政策，可以申请国家出口退税，从而减少企业出口成本，提高企业出口竞争力的一种税收优惠政策。
出口退税流程及账务处理包括以下几个步骤：一、申报出口退税外贸企业在出口货物时,首先要向海关申报出口退税,并准备相关材料，如出口合同、发票等。
二、发票审核发票审核是指外贸企业准备的出口发票必须经过海关的审核，以确定出口退税的数额。
三、退税审核退税审核是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额。
四、海关审批海关审批是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额，并在海关出具审批意见。
出口退税之加工贸易实务操作
出口退税之加工贸易实务操作引言出口退税是一种回扣企业出口货物所缴纳的进口关税、增值税和消费税的政策，旨在鼓励企业增加出口，提高国际竞争力。
加工贸易是指企业通过进口半成品或原材料，经过加工后再出口成为成品的贸易方式。
本文将介绍出口退税在加工贸易实务中的操作流程和注意事项。
一、加工贸易出口退税登记在进行加工贸易出口退税前，企业需要进行出口退税登记。
具体流程如下：1.登记材料准备：企业需要准备相关材料，包括企业营业执照、进出口权证书、加工贸易备案登记证书等。
2.提交申请：将准备好的登记材料提交给当地的出口退税管理部门，并填写相关表格。
3.审核和备案：出口退税管理部门对企业的材料进行审查，核实企业的资格和申请信息是否符合要求。
审核通过后，将办理出口退税备案手续。
4.登记完成：企业在办理了出口退税备案手续后，即可享受出口退税政策。
二、加工贸易退税申报在进行加工贸易出口退税申报前，企业需要了解退税申报的流程和要点：1.退税申报表：企业需要填写退税申报表，并附上相关的购销合同、出口货物清单等证明文件。
2.退税计算：企业需要准确计算出退税金额，包括退税率、货物类别、企业所在地等因素。
可以借助相关软件或咨询专业人士进行计算。
3.退税材料准备：企业需要准备好相关退税材料，包括退税申报表、购销合同、出口货物清单、原产地证明等。
4.退税申报提交：将准备好的退税申报材料提交给当地的出口退税管理部门，并按照要求缴纳相应的手续费。
5.审核和核销：出口退税管理部门对退税申报材料进行审核，并核实退税金额是否正确。
审核通过后，将办理退税核销手续。
6.退税到账：经过退税核销手续办理后，退税款项将打入企业指定的银行账户。
三、加工贸易退税注意事项在进行加工贸易出口退税时，企业需要注意以下事项：1.准确性和真实性：企业在填写退税申报表和准备相关材料时，需保证准确性和真实性。
如发现虚假材料或信息不准确，将面临法律责任。
2.保留相关证明文件：企业需要妥善保留相关的购销合同、出口货物清单、原产地证明等证明文件，以备将来审计或备案使用。
出口退税操作明细流程-出口退税业务流程
出口退税操作明细流程:出口退税业务流程出口退税是对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税,是国家鼓励出口政策的一项重要内容,对国家的外贸发展起着举足轻重的作用。
接下来请欣赏WTT给大家网络收集整理的出口退税操作明细流程。
出口退税操作明细流程1、报关单向海关购买取得，出口货物纸质报关单为一式六联，分别是：海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销联、证明联(出口结汇用)、证明联(出口退税用)。
报关并经海关签证后退回出口企业两联出口结汇联(白色)和退税证明联(黄色)。
报关单须在90天内申报出口退税,否则会计账务上按出口转内销处理。
2、核销单向外汇管理局取得，“出口收汇核销单”指由国家外汇管理局制发，核销单为一张三联式，核销单左第一联存根外汇管理局存，中第二联核销后企业留存，右第三联核销后撕下来做出口退税联报税务局使用。
出口单位和受托行及解付行填写，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证(核销单附有存根)。
先进入出口收汇/核销单申领，申领成功后，去外管局领取纸质核销单。
领完核销单进入出口收汇/口岸备案中进行口岸备案，备案成功后去海关报关，货物出口海关打印出报关单后进入出口收汇/企业交单中输入核销单号码查找出该核销单及对应的报关单，然后进行交单，交单成功后5天左右去外管局核销，交单同时也可以进入出口退税/数据报送中做报送，报送成功后5天左右可以去国税办退税。
(附:1.进入中国电子口岸，点击出口收汇，选择企业交单，输入核销单号，选择交单，报送到外管局，退出界面。
2. 进入出口退税，选择数据报送，输入相应的报关单号，选择要报送的数据，报送到国税局。
这是一般出口在电子口岸基本的操作流程)。
出口收付汇核销单规定“核销日期”一般不超过出口货物报关单(出口退税专用)上注明的“出口日期”180天(远期结汇除外)。
3、出口货物退税的流程,出口货物的退税申请。
出口货物在报关出口并在财务上做销售处理以及经过退税机关的退税鉴定的基础上，出口企业按退税期限，可按照“出口退税申报系统”的要求生成《出口货物退税进货凭证申报表》、《出口货物退税申报明细表》、并填写《出口货物退税汇总申报表》，连同有关退税凭证及申报数据，向税务机关提出申请退税。
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（二）不属于工艺损耗的情况
（1）因突发停电、停水、停气或其他人为原因造成 保税料件、半成品、成品的损耗。
（2）因丢失、破损等原因造成的保税料件、半成品 、成品的损耗。
（3）因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失 、损毁或者短少的损耗。
（4）因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符 合合同要求，造成用料量增加的损耗；
•企业 •报关
•通 •关 手册数据 •系 报关单数据
•统
•加工贸易 •系统
Ø 加工贸易货物报关注意事项 贸易方式、项号、数量（出超）、规范化申报
二、手册变更
Ø 加工贸易合同在执行过程中发生变更， 应及时向原申领海关提出书面变更申请 ，对进口金额变更和延期的合同还应到 银行办理台帐变更手续。
三、手册延期
Ø 保税货物：是指经海关批准未办理纳税手续进境 ，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
Ø 保税制度：是指经海关批准的境内企业所进口的 货物，在海关监管下在境内指定场所储存、加工 、装配，并暂缓交纳各种进口税费的一种海关监 管业务制度。加工贸易就是其中的一种主要形式 。
第一节 加工贸易简介
二、加工贸易定义 Ø 加工贸易俗称“两头在外”的贸易，是指经
营企业进口全部或部分原辅材料、零部 件、元器件、包装物料（以下简称料件 ），经加工或者装配后，将制成品复出 口的经营活动。 Ø 加工贸易分为进料加工和来料加工两种 方式。（一 Nhomakorabea进料加工
定义
进料加工是指国内企业用外汇购买 进口部分原材料、零部件、元器件、包 装物料、辅助材料等，加工成品后销往 国外的一种贸易方式。
出口退税之加工贸易实 务操作
2020年4月25日星期六
一、加工贸易简介 二、加工贸易手册审批 三、加工贸易中期管理、现场管理 四、加工贸易后期核销 五、加工贸易联网监管基础知识 六、案例分析
第一节 加工贸易简介
一、保税制度和保税货物定义
Ø 保税：对于国外进口的货物在一定条件下，暂时 保留关税的征收。
为简化台帐办理手续，从2010年2月 1日起，对新审批的电子化手册以电子化 方式办理台帐“空转”和“实转”（包括保证 金、税款保付保函）。
第三节 加工贸易中期、现场管理
一、加工贸易货物报关 二、手册变更 三、手册延期 四、深加工结转、外发加工 五、单耗管理 六、现场管理
一、加工贸易货物报关 Ø 加工贸易货物报关流程
（5）因工艺性配料所用的非保税料件所产生的损耗 ；
（6）加工过程中消耗性材料的损耗。
（三）单耗备案时的逻辑关系 单耗×出口成品总量／（1－工艺损耗率）＝进口 料件总量 工艺损耗率=工艺损耗量/进口料件总量
（四）单耗和工艺损耗的确定 单耗的确定应符合企业的生产实际。同行业之
二、审批流程：
企业对外签订合同→ 外经贸主管部 门审批合同并取得加工贸易业务批准证 → 海关预审 → 企业将合同内容预录入 计算机 → 海关审核、批准保税 → 开设 或不开设银行保证金台帐 → 生成电子化 手册。
三、加工贸易银行保证金台账
加工贸易银行保证金台账制度是国 务院制定的一项规范加工贸易的措施， 企业在海关申领手册时须向中国银行设 置台账，手册核销后再予销帐。
加工贸易出口产品占该企业出口比例的70%以上。
第二节 加工贸易手册审批程序
一、合同备案前需注意的问题 二、加工贸易手册审批流程 三、加工贸易银行保证金台账
一 、合同备案前需注意的问题
（一）经营单位、加工单位均需进行海关企 业注册备案，取得十位数编码后，方可申 请备案手册。
（二）如经营单位、加工单位不同，应遵循 在加工地海关备案原则。异地加工经营单 位先要到主管海关办理异地加工贸易关封 ，宁波关区范围内无需办理。
Ø 须在手册有效期内申请延期
Ø 每次延期最长不得超过6个月，总有效 期不得超过2年
四、深加工结转、外发加工
Ø 深加工结转：加工贸易企业将保税料件 加工的成品或半成品结转至另一加工贸 易企业进一步加工后复出口的经营活动 。
广东称“转厂加工”。
Ø 外发加工：是指经营企业因受自身生产 特点和条件限制，经海关批准并办理有 关手续，委托承揽企业对加工贸易货物 进行加工，在规定期限内将加工后的产 品运回本企业并最终复出口的行为 。
五、单耗管理
（一）单耗定义
1.单耗是指加工贸易企业在正常生产条件下加 工生产单位出口产品所耗用的进口料件的数 量。单耗包括净耗和工艺损耗。现在申领手 册时，手册上要求填写的单耗就是指净耗。
2.净耗是指加工生产中直接物化在出口成品中 的进口料件数量。
3.工艺损耗是指因加工生产工艺要求，在生产 过程中除净耗外所必须耗用的，但不能物化 在成品中的加工贸易进口保税料件的数量。
（三）电子化手册申报前需先申请备案资料 库。
（四）经营单位没有到期未报核或停帐手册。 （五） 手册备案时，有效期不能超过一年。 （六）合理单耗。
（七）申请备案数量限制：累计备案数量不能 超过《生产能力证明》中年生产能力范围。
（八）申请备案时间：签定合同以后，货物进 口前。
（九）外发加工须经海关审批同意。
2.不作价设备 （1）定义
加工贸易外商提供的不作价进口设备，指与加 工贸易经营单位开展加工贸易（包括来料加工、 进料加工及外商投资企业从事的加工贸易）的外 商，以免费即不需经营单位付汇进口，也不需用 加工费或差价偿还方式，向经营单位提供的加工 生产所需设备。
（2）条件 独立从事加工贸易的工厂或车间；
（二）来料加工
定义
来料加工是指外商免费提供全部或 部分原料、辅料、零配件、元器件、配 套件和包装物料，委托我方企业按外商 要求进行加工装配，成品交外商销售， 我方按合同规定收取加工费的一种贸易 方式。
进料加工、来料加工优惠政策对照：
进料加工
来料加工
进口 料件
出口 成品
免征进口关税、增 值税和消费税；免 领进口许可证件
免征出口关税；交 验出口许可证
免征进口关税、增值 税和消费税；免领进 口许可证件
免征出口关税；免领 出口许可证件（招标 许可证除外）
所有权在我方
所有权在外方
（三）其他业务
1.客供辅料
定义
客供辅料是指国外客户免费提供或 有价提供为加工复出口产品所需进口数 量零星的辅料和包装物料以及数量合理 、直接用于服装生产车间的小型易耗性 生产工具。