出口退税实操相关问题解析
生产企业出口退税实操课件
企 业 出 口 与本企业生产经营活动相关的货物。
退税条件 2、废止生产企业代理出口不予退税的规定，明确生产企业代理
出口的货物可按规定实行出口退（免）税政策。
3、调整生产型集团公司收购成员企业货物出口退税的办法，取
消了提供县级以上政府主管部门批件的规定，同时规定集团内成
员企业收购出口的成员企业及集团公司生产的货物，可视同自产
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四、出口退税理论讲解
➢1. 免、抵、退”税的企业与货物范围
项目
主要内容
界定出 ➢出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营
口与非 者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及
出口企 依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登
业范围 记，委托出口货物的生产企业。
➢范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具
围
➢5、销售海洋工程结构物；
➢6、销售用于国际运输工具上的货物；
➢7、输入特殊区域的水电气。
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四、出口退税理论讲解
➢1. 免、抵、退”税的企业与货物范围
项目
主要内容
扩 大 1、增加出口货物免税管理的内容
出 口 (1)增值税小规模纳税人出口的货物。(2)避孕药品和用具，古旧图书。(3)软件产品。
货 物 其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。(4)含黄金、铂金成分的货物，
货物予以退（免）税。
4、调整“先退税后核销”政策，对凭出口合同和销售明细账办理
退税出口货物的范围与生产企业的条件进行明确，货物范围扩大
为交通运输工具和机器设备，取消出口规模达到3000万美元以上
ห้องสมุดไป่ตู้
的条件限制，增加已取得一般纳税人资格，将企业拥有一定资产
外贸综合服务企业代办退税政策及案例解析(含会计分录)
外贸综合服务企业代办退税政策及案例解析（含会计分录）外贸综合服务企业代办退税政策及案例解析王文清叶全华编者按近年来，我国外贸综合服务企业作为流通服务代理的一种新型行业发展迅速。
它通过创新商业贸易模式，运用互联网与大数据等先进技术，为生产型出口企业提供了一个具有报关报检、物流、退税、结算、信保等在内的综合服务平台，既降低了贸易成本、缓解融资的困难，又有力地促进了我国对外贸易的蓬勃发展，对推动开放型经济驱动新优势发挥了积极的作用。
对此，作者以新政后综服企业集中代办生产企业申报增值税出口退税政策分析为切入点，结合新旧政策的变化，研究代办退税流程与增值税会计处理之间的衔接关系，解决纳税人不规范操作而带来的涉税风险问题。
一、综服企业代办退税的政策分析自2013年7月24日国务院常务会议“外贸国六条”首次提出外贸综合服务企业（以下简称“综服企业”）的概念以来，国务院以及商务、海关、税务、外汇管理等相关部委陆续出台了一系列支持发展的政策措施，其中《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第13号,以下简称“13号公告”）是首个关于综服企业业务出口退（免）税管理方面的文件，它明确了综服企业的退税条件及办理方式等具体操作方面的规定，但执行4年来，问题也逐渐显现，主要是退税法律责任主体定位有争议、出口骗税风险防控有漏洞、政策规定过于笼统，不利于综服企业开展业务和基层税务机关税收执法有难度等。
对此，《商务部海关总署税务总局质检总局外汇局关于促进外贸综合服务企业健康发展有关工作的通知》（商贸函〔2017〕759号，以下简称“759号文”）和《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号，以下简称“35号公告”）出台新政明确，改由综服企业代生产企业集中申报退税（以下简称“代办退税”），自2017年11月1日起执行。
记账实操-出口退税率计算公式
不同的货物和加工制成品，退税率也不同，也可以根据双方签订的协议或合同而定。一般而言，经济发展较好的国家，出口退税率也会更高，发展较慢的国家会降低出口退税率，以促进自身出口贸易发展。
三、出口退税率定价
1.出口退税价格由政府决定，根据出口货物或加工制成品的性质，地理位置等因素，有不同的退税率。
③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。
④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。
二、出口退税计算公式可以从以下几个方面入手：
出口退税=税金基数×退税率
1、税金基数
税金基数指在出口货物及加工制成品实际价值基础上再加上运费、保险费、报关费等，所形成的税金统计本位值，出口货物及加工制成品发生的全部税金在税金基数上按相应率交纳。
2.出口退税价格的定价通常分为普通法申报和专用法定报告。普通法申报根据不同的产品定价，如电子产品通常为10%，服装为15%等；而专用法定报告依据不同国家实施的相关税收政策，确定退税率。
记账实操-出口退税率计算公式
一、出口退税率计算公式
(1)出口退税计算公式：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额
当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%；
(3)进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额。
以上出口退税计算公式的有关说明：
①当期进项税额包括当期全部国内购料、以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。
以到岸价(CIF)结算的出口退税会计处理[会计实务,会计实操]
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财会类价值文档精品发布！以到岸价（CIF）结算的出口退税会计处理[会计实务，会计实操] 现行增值税规定，生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）为计税依据计算“免、抵、退”税，无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入。
如果双方以到岸价（CIF）结算的，销售方应按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入，同时冲减“免抵退不得免征和抵扣的税额”。
我国企业会计准则中的收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等，代收的款项，一方面增加企业的资产，一方面增加企业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收入。
在会计实务中，出口业务中的运费和保险费也是通过银行将外汇转给相应的企业，因此销售方应冲销这两笔收入。
会计处理为：按CIF 价确认收入，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时，借记“主营业务成本”[ClF价×（征税率－退税率）]科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”[CIF价×（征税率－退税率）]科目。
支付运保费时，借记“主营业务收入（红字）”科目，贷记“银行存款”科目等，同时，借记“主营业务成本”[运保费×（征税率－退税率）]（红字或负数）科目，贷记“应交税费——进项税额转出”[运保费×（征税率－退税率）]科目。
例：某企业出口货物的税率为17%，出口退税率为11%.3月成交价（到岸价格）为10000元，其中运保费为1000元。
如果实际支付运保费是在4月，会计处理为：
1．3月份确认收入
借：应收账款 10000。
出口退税上门核查流程和注意事项
出口退税上门核查流程和注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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外贸企业消费税出口退税流程及账务处理
外贸企业消费税出口退税流程及账务处理下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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以到岸价(CIF)结算的出口退税会计处理【会计实务操作教程】
以到岸价（CIF）结算的出口退税会计处理【会计实务操作教程】 现行增值税规定，生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）为 计税依据计算“免、抵、退”税，无论出口货物采用何种价格成交的， 均按实际成交价做出口收入。如果双方以到岸价（CIF）结算的，销售方 应按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入，同时 冲减“免抵退不得免征和抵扣的税额” 。我国企业会计准则中的收入只包 括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值 税、代收利息等，代收的款项，一方面增加企业的资产，一方面增加企 业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不属于本企业的经济利 益，不能作为本企业的收入。在会计实务中，出口业务中的运费和保险 费也是通过银行将外汇转给相应的企业，因此销售方应冲销这两笔收 入。会计处理为：按 CIF价确认收入，借记“应收账款”科目，贷记 “主营业务收入”科目，同时，借记“主营业务成本”[ClF价×（征税 率－退税率）]科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转 出）”[CIF价×（征税率－退税率）]科目。支付运保费时，借记“主营 业务收入（红字）”科目，贷记“银行存款”科目等，同时，借记“主 营业务成本”[运保费×（征税率－退税率）]（红字或负数）科目，贷 记“应交税费——进项税额转出”[运保费×（征税率－退税率）]科 目。
学们都能够大量的储备知识和拥有%，出口退税率为 11%.3月成交价（到
岸价格）为 10000元，其中运保费为 1000元。如果实际支付运保费是在 4 月，会计处理为： 1．3 月份确认收入
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：应收账款 10000 贷：主营业务收入 10000 借：主营业务成本 600 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 600 2．4 月份支付运保费 借：主营业务收入（运保费冲收入） 1000 贷：银行存款 1000 借：主营业务成本－60 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）－60 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
出口退税计算案例解析修订稿
出口退税计算案例解析 WEIHUA system office room 【WEIHUA 16H-WEIHUA WEIHUA8Q8-出口退税计算案例解析具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。
作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额;其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。
根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定： 1.企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。
2.外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。
下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：一、自营出口方式下：[案例1]2002年2月，兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。
当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=元人民币)，申请退税的单证齐全。
该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%。
[要求解答]计算应迟增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)。
[会计处理]兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下：1. 购进时：借：商品采购 1000000应交税金——应交增值税(进项税额) 170000贷：银行存款 11700002. 商品验收入库时：借：库存商品——库存出口商品 1000000贷：商品采购 10000003. 出口报关销售时：借：应收外汇账款 1230000贷：商品销售收入——出口销售收入 12300004. 结转出口商品成本：借：商品销售成本 1000000贷：库存商品——库存出口商品 10000005. 申报出口退税时：本环节应退增值税额=150××9%×1000=110700(元);转出增值税额==59300(元);本环节应退消费税额=1000000×8%=80000(元)。